Formation au profit

des nouvelles recrues-Administrateurs-

2016-

La fiscalit locale
Hamid BENHAMDOUCH
Trsorier Rgional de Casablanca
15 & 16 MARS 2016
 Introduction
la rforme de la fiscalit locale en 2007, sinscrit dans le cadre des efforts dploys par les pouvoirs
publics, pour moderniser et amliorer lorganisation financire et comptable des collectivits
territoriales.

Base sur un nombre limit dimpts et taxes locaux et assise sur des bases modernes et rnoves, la
rforme de la fiscalit locale vise la modernisation, la simplification et la rationalisation des impts
locaux dus par les entreprises et par les mnages.

Nanmoins, un certain nombre dimpts , de redevances et de taxes institus par la loi 30-89, sont
maintenus titre transitoire par le Dahir n1-07-209 du 27/12/2007.

La loi 47-06 relative la fiscalit des collectivits locale entre en vigueur depuis le 01/01/2008, a
institu un certain nombre dimpts, de taxes et de redevances au profit desdites collectivits, et a
rorganis, leurs rgles de dtermination, de perception et de contrle.

Dans cette prsentation, il est suggr de rpondre aux questions ci-aprs:

-Quels sont ces impts, taxes et redevances, leurs barmes et leurs modes de calcul?

-Quels en sont les assujettis et les bnficiaires?

-Quelles sont les rgles de perception et de contrle, ainsi que les obligations de chaque partie?

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 Introduction (Suite)
Ainsi, la fiscalit locale regroupe lensemble des taxes institues au profit des communes urbaines et rurales , des
prfectures, des provinces et des rgions.
En vertu des dispositions de l'article 2 de la loi 47-06, sont institues au profit des communes urbaines et rurales
les taxes suivantes :
la taxe professionnelle ;
la taxe dhabitation ;
la taxe de services communaux ;
la taxe sur les terrains urbains non btis ;
la taxe sur les oprations de construction ;
la taxe sur les oprations de lotissement ;
la taxe sur les dbits de boissons;
la taxe de sjour;
la taxe sur les eaux minrales et de table ;
la taxe sur le transport public de voyageurs ;
la taxe sur lextraction des produits de carrires.
Les Taxes institues au profit des prfectures et des provinces sont:
taxe sur les permis de conduire;
taxe sur les vhicules automobiles soumis la visite technique;
et la taxe sur la vente des produits forestiers.
Les Taxes institues au profit des rgions sont:
la taxe sur les permis de chasse;
la taxe sur les exploitations minires;
3 et la taxe sur les services portuaires.
 Taxes institues au profit des communes urbaines et
rurales

Taxe Professionnelle

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 Taxe professionnelle
Personnes Toute personne physique ou morale de nationalit marocaine ou
et activits trangre qui exerce au Maroc une activit professionnelle ;
imposables Les activits professionnelles sont classes, d'aprs leur nature, dans
l'une des classes de la nomenclature des professions.
La taxe professionnelle est tablie sur la valeur locative annuelle
brute, normale et actuelle des magasins, boutiques, usines, ateliers,
hangars, remises, chantiers, lieux de dpts et de tous locaux,
emplacements et amnagements servant l'exercice des activits
professionnelles imposables.
La valeur locative, base de la taxe professionnelle est dtermine
soit au moyen de baux et actes de location, soit par voie de
Base comparaison, soit par voie d'apprciation directe.
imposable Pour les tablissements industriels et toutes les autres activits
professionnelles, la taxe professionnelle est calcule sur la valeur
locative de ces tablissements pris dans leur ensemble et munis de
tous leurs moyens matriels de production y compris les biens lous
ou acquis par voie de crdit-bail.
En aucun cas, cette valeur locative ne pourra tre infrieure 3% du
prix de revient des terrains, constructions, agencements, matriel
5 et outillages.
 Taxe professionnelle (suite)
Liquidation La taxe professionnelle est tablie au lieu de situation des locaux
de la taxe et installations professionnelles imposables. Les personnes
n'ayant pas de locaux ou d'installations professionnelles sont
tenues d'lire un domicile fiscal.
La taxe est due pour l'anne entire raison des faits existant au
mois de janvier.

Taux Les taux de la taxe professionnelle applicables la valeur locative

d'imposition sont fixs comme suit:
classe 3 (C3) ..................................................... 10%
classe 2 (C2) ..................................................... 20%
classe 1 (C1) ...................................................... 30%
Le droit minimum de la taxe due par les redevables ne peut tre
infrieur aux montants ci-aprs:
Classe CU CR
C3 300 100
C2 600 200
C1 1200 400
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 Taxe professionnelle (suite)
Paiement de la La taxe professionnelle est tablie par voie de rle.
taxe Le paiement par anticipation de la taxe professionnelle est effectu
par:
les redevables qui en font la demande par crit;
les voyageurs, reprsentants ou placiers de commerce ou
d'industrie qui ne sont pas passibles de l'impt sur le revenu au
titre de leurs revenus salariaux et revenus assimils, les marchands
ambulants sur la voie publique, les redevables qui n'exercent pas
demeure au lieu de leur domicile;
les redevables exerant sur les marchs ruraux. Dans ce cas, la
taxe due est tablie et recouvre par les agents des perceptions.
Rpartition du Le produit de la taxe professionnelle est rparti comme suit:
produit de la 80% aux budgets des communes du lieu d'imposition
taxe 10% au profit des chambres de commerce, d'industrie et de
professionnelle services, des chambres d'artisanat et des chambres des pches
maritimes et de leurs fdrations. La rpartition de ce produit
entre ces chambres et fdrations est fixe par voie
rglementaire
10% au budget gnral au titre des frais de gestion.
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 Taxe professionnelle (suite)
Obligations des Inscription au rle de la taxe professionnelle;
contribuables Dclaration des lments imposables;
Affichage du numro d'identification la taxe professionnelle et
prsentation des pices justifiant l'inscription;
Dclaration de chmage d'tablissement;
Dclaration de cession, cessation, transfert d'activit ou
transformation de la forme juridique de l'tablissement;

Recensement et Il est procd annuellement un recensement des redevables

constatation sur exerant une activit professionnelle, mme lorsqu'ils sont
place expressment exonrs de la taxe professionnelle.
Ce recensement est effectu par la commission de recensement
prvue l'article 32 de la loi 47-06.

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 Taxe dhabitation

9
 Taxe dhabitation
Personnes et La taxe dhabitation porte annuellement sur les immeubles btis et
biens constructions de toute nature occups en totalit ou en partie par
imposables leurs propritaires titre d'habitation principale ou secondaire ou
mis bnvolement.
La taxe est tablie au nom du propritaire ou de l'usufruitier et
dfaut, au nom du possesseur ou de l'occupant.
Lorsque le propritaire du sol est diffrent du propritaire de la
construction, la taxe est tablie au nom du propritaire de la
construction.

Le champ La taxe s'applique:

territorial - l'intrieur des primtres des communes urbaines ;
d'imposition -dans les zones priphriques desdites communes telles que ces
zones sont dfinies par les dispositions de la loi n 12-90 relative
l'urbanisme promulgue par le dahir n 1-92-31 du 15 hija 1412 (17
juin 1992) ;
-dans les centres dlimits dsigns par voie rglementaire;
-dans les stations estivales, hivernales et thermales dont le
primtre de taxation est dlimit par voie rglementaire.
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 Taxe dhabitation (suite)
Base La taxe d'habitation est assise sur la valeur locative des immeubles,
imposable dtermine par voie de comparaison par la commission de
recensement;
Cette valeur locative est fixe d'aprs la moyenne des loyers pratiqus
pour les habitations similaires situes dans le mme quartier;
La valeur locative est rvise tous les cinq (5) ans par une
augmentation de 2%.
Un abattement de 75% est appliqu la valeur locative de l'habitation
principale de chaque redevable propritaire ou usufruitier.
Liquidation La taxe est tablie annuellement au lieu de situation des immeubles
de la taxe imposables compte tenu de leur consistance et de leur affectation la
date du recensement.
Lorsqu'un immeuble fait l'objet d'un changement de proprit, il est
procd, au titre de l'anne qui suit, l'imposition au nom du
nouveau propritaire.
Lorsqu'un local est vacant la date du recensement soit pour cause
de grosses rparations, soit parce que son propritaire le destine la
vente ou la location, la taxe est tablie au titre de l'anne de
vacance.
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 Taxe dhabitation (suite)
Taux Les taux de la taxe sont fixs comme suit:
d'imposition
Valeur locative annuelle Taux

-de 0 5 000 dirhams ...................... Exonre

-de 5 001 20 000 dirhams....................10%

-de 20 001 40 000 dirha ...................... 20%

-de 40 001 dirhams et plus ....... 30%

Etablissement et La taxe est tablie par voie de rle.
Rpartition du La taxe dont le montant est infrieur cent (100) dirhams n'est pas
produit de la mise.
taxe Le produit de la taxe est rparti par le service charg du
recouvrement comme suit:
90% -aux budgets des communes du lieu d'imposition;

10% -au budget gnral au titre de frais de gestion.

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 Taxe dhabitation (suite)
Obligations des Dclaration d'achvement de constructions, de changement de
contribuables proprit ou d'affectation des immeubles
Les propritaires ou usufruitiers concerns sont tenus de
souscrire, par immeuble, auprs du service local des impts du lieu
de situation dudit immeuble, une dclaration de vacance.

Oprations de Il est procd annuellement un recensement des immeubles

recensement relevant de la taxe d'habitation mme lorsqu'ils sont expressment
exonrs de ladite taxe.
Ce recensement est effectu dans chaque commune, par une
commission dont les membres sont nomms, pour six (6) ans, par
dcision du gouverneur de la prfecture ou de la province.
La commission comprend obligatoirement:
-un inspecteur des impts propos par l'administration fiscale ;
-un reprsentant des services fiscaux de la commune propos par
le prsident du conseil communal .

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 Taxe des services communaux

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 Taxe des services communaux
Personnes et La taxe de services communaux est tablie annuellement au lieu
biens imposables de situation des immeubles soumis cette taxe, au nom du
propritaire ou de l'usufruitier et dfaut, au nom du possesseur
ou de l'occupant .
Cette taxe s'applique:
- l'intrieur du primtre des communes urbaines;
-dans les zones priphriques desdites communes,
dans les centres dlimits, dsigns par voie rglementaire;
-dans les stations estivales, hivernales et thermales dont le
primtre de taxation la taxe d'habitation est dlimit par voie
rglementaire.
Dtermination La taxe de services communaux est assise:
de la base en ce qui concerne les immeubles soumis la taxe d'habitation
imposable et la taxe professionnelle y compris ceux qui bnficient de
l'exonration permanente ou temporaire, sur la valeur locative
servant de base au calcul desdites taxes;
en ce qui concerne les immeubles non soumis la taxe
d'habitation, sur le montant global des loyers lorsque lesdits
immeubles sont donns en location ou sur leur valeur locative
15 lorsqu'ils sont mis gratuitement la disposition de tiers.
 Taxe des services communaux (suite)
Tarif et Les taux de la taxe de services communaux sont fixs comme suit :
rpartition 10,50% de la valeur locative, pour les biens situs dans le
primtre des communes urbaines, des centres dlimits, des
stations estivales, hivernales et thermales .
6.50% de ladite valeur locative pour les biens situs dans les zones
priphriques des communes urbaines.
Le produit de la taxe de services communaux est rparti par le
service charg du recouvrement comme suit:
95% aux budgets des communes ;
5% aux budgets des rgions.

Obligations Les dispositions relatives la liquidation, aux obligations, aux

sanctions, au recensement, au dlai de prescription, aux
rclamations, aux dgrvements et compensation ainsi que les
dispositions diverses prvues en matire de la taxe d'habitation et
de la taxe professionnelle sont galement applicables en matire
de taxe de services communaux.

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 Taxe sur les terrains urbains
Non btis

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 TNB
Personnes et La taxe sur les terrains urbains non btis porte sur les terrains
biens urbains non btis situs l'intrieur des primtres des communes
imposables urbaines et les centres dlimits disposant d'un document
d'urbanisme.
La taxe est due par le propritaire et, dfaut de propritaire
connu, par le possesseur.

Base imposable La taxe est assise sur la superficie du terrain au mtre carr.
et tarifs Chaque fraction de mtre carr tant compte pour un mtre
carr entier.
La TNB est due pour l'anne entire raison des faits existants au
premier janvier de l'anne d'imposition.
Les tarifs de la taxe sur les terrains urbains non btis sont fixs,
dans les formes et conditions prvues l'article 168 de la loi 47-06
comme suit:
-Zone immeuble ...................................................... 4 20 DH/m2;
-Zones villa, zone logement individuel et autres zones: 2 12
DH/m2.

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 T N B (suite)
Paiement de la La taxe sur les terrains urbains non btis est paye spontanment
taxe la caisse du rgisseur communal avant le premier mars de
chaque anne.

Obligations des Les propritaires ou les possesseurs des terrains urbains non btis
redevables soumis la taxe ou exonrs doivent dposer avant le premier
mars de chaque anne:
- une dclaration faisant ressortir tous les lments de
liquidation de la taxe;
- une dclaration de changement de propritaire ou
d'affectation.
Recensement Il est procd annuellement un recensement des proprits
soumises la taxe sur les terrains urbains non btis.
Ce recensement est effectu par le service d'assiette communal.

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 Taxe sur les oprations
de construction

20
 La taxe sur les oprations de construction
Activits et La taxe sur les oprations de construction s'applique aux
personnes oprations de construction, de reconstruction et
imposables d'agrandissement de toute nature ainsi qu'aux oprations de
restauration qui ncessitent un permis de construire.
La taxe est due par le bnficiaire de l'autorisation de construire.

Dtermination La taxe sur les oprations de construction est calcule sur la

de la base superficie au mtre carr couvert. Chaque fraction de mtre
imposable carr tant compte pour un mtre carr (m2) entier.
La taxe sur les oprations de construction est payable une seule
fois lors de la dlivrance de l'autorisation de construire.
Liquidation de Les tarifs de la taxe sont fixs, dans les formes et conditions
la taxe prvues l'article 168 de la loi 47-06, au mtre carr couvert
comme suit:
immeubles collectifs de logements ou ensembles immobiliers,
immeubles usage industriel, commercial, professionnel ou
administratif. de 10 20 DH/m2;
logements individuels......................................de 20 30 DH/m2.

21
 La taxe sur les oprations de construction
Paiement de la Les redevables de la taxe sont tenus de verser spontanment le
taxe montant de la taxe la caisse du rgisseur communal, au moment
de la dlivrance de l'autorisation de construire.

Affichage de Les bnficiaires de l'autorisation de construire sont tenus, avant

lautorisation le dmarrage des travaux, d'afficher les rfrences de
l'autorisation ainsi que la date de sa dlivrance.

22
 Taxe sur les oprations
de lotissement

23
 La taxe sur les oprations de lotissement
Activits et La taxe sur les oprations de lotissement s'applique toute
personnes opration de lotissement.
imposables La taxe est due par le bnficiaire de l'autorisation de lotir.

Base imposable La taxe est assise sur le cot total des travaux d'quipement du
lotissement hors taxe sur la valeur ajoute.
Le taux de la taxe est fix de 3% 5% du cot total des travaux
d'quipement du lotissement.

Obligations des Les redevables de la taxe sont tenus de dposer auprs du

redevables rgisseur communal comptent une dclaration comportant :
le cot total estimatif des travaux d'quipement du lotissement
au moment du dpt de la demande de l'autorisation de lotir ;
le cot total rel des travaux prcits, au moment de la
dlivrance du permis de conformit;
Les redevables de la taxe sont tenus de verser spontanment la
caisse du rgisseur communal le montant de la taxe.
24
 Taxe sur les dbits
de boissons

25
 La taxe sur les dbits de boissons
personnes La taxe sur les dbits de boissons est due par les exploitants des
imposables cafs, bars et salons de th et de manire gnrale, par tout
dbitant de boissons consommer sur place.

Base imposable La taxe sur les dbits de boissons est assise sur les recettes, hors
taxe sur la valeur ajoute, ralises sur la vente des boissons
consommer sur place et effectues par les exploitants des
tablissements soumis la taxe.
Le taux de la taxe est fix de 2% 10% des recettes, hors taxe sur
la valeur ajoute, ralises par l'tablissement.

Obligations des Les redevables sont tenus de dposer dans un dlai maximum de
redevables trente (30) jours suivant la date du dbut de l'activit une
dclaration d'existence.
Dclaration de cession, cessation, transfert d'activit ou
transformation de la forme juridique;
Dclaration de chmage.

26
 Taxe de sjour

27
 La taxe de sjour (suite)
Personnes La taxe de sjour est perue dans les tablissements
imposable d'hbergement touristiques appartenant des personnes morales
ou physiques et vient en sus du prix de la chambre.

Base imposable La taxe est due par personne et par nuite selon les tarifs fixs
pour les diffrentes catgories d'tablissements d'hbergement
touristiques.
Obligations des Les exploitants des tablissements d'hbergement touristiques
redevables sont tenus de dposer avant le premier avril de chaque anne une
dclaration auprs du service d'assiette communal, d'aprs un
imprim-modle tablie par l'administration, comportant le
nombre de clients ayant sjourn dans l'tablissement pendant
l'anne coule ainsi que le nombre de nuites.
En cas de cession, cessation, transfert d'activit ou
transformation de la forme juridique, les redevables doivent,
dans un dlai de 45 jours, compter de la date de la ralisation de
l'un de ces vnements, souscrire une dclaration auprs du
service d'assiette communal du lieu de situation de chaque
tablissement.
28
 La taxe de sjour (suite)
Tarifs Les tarifs de la taxe sont fixs comme suit:
a) Maisons d'htes, centres ou palais de congrs et htels de
luxe de 15 30 DH;
b) Htels:
5 toiles .. De 10 25
4 toiles .. De 5 10
3 toiles ................. De 3 7
2 et 1 toiles ... De 2 5
c) Clubs privs ..de 10 25
d) Village de vacance . de 5 10
e) Rsidences touristiques... De 3 7

Versement de la Les exploitants des tablissements d'hbergement touristiques

taxe sont responsables du recouvrement de la taxe de sjour auprs
des clients.
Le montant de la taxe est vers spontanment la caisse du
rgisseur communal, trimestriellement, avant l'expiration du
mois suivant chaque trimestre, sur la base du nombre de clients.

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 Taxe sur les eaux minrales
Et de tables

30
 Taxe sur les eaux minrales et de table
Personnes et La taxe sur les eaux minrales et de table est due, par les
biens entreprises exploitant les sources d'eaux minrales ou de table,
imposables devant tre livres la consommation sous forme de bouteilles.
Les eaux minrales et les eaux de table taxables sont les eaux de
source ou de puits telles qu'elles sont rglementes par la
lgislation en vigueur relative leur exploitation et leur vente.

Base imposable La taxe est assise sur chaque litre ou fraction de litre des eaux
minrales et de tables devant tre livres la consommation sous
forme de bouteilles.
Le tarif de la taxe est fix 0,10 dirham par litre ou fraction de
litre des eaux minrales et de tables devant tre livres la
consommation sous forme de bouteilles
Obligations des Les redevables de la taxe sont tenus de dposer avant le premier
redevables avril de chaque anne une dclaration auprs du rgisseur
communal comportant le nombre de litres ou fraction de litres
d'eaux minrales et de table devant tre livres la
consommation sous forme de bouteilles
31
 Taxe sur les eaux minrales et de table
Paiement de la Le montant de la taxe est vers spontanment la caisse du
taxe rgisseur communal, trimestriellement avant l'expiration du
mois suivant chaque trimestre, sur la base du nombre de litres ou
fractions de litres d'eaux minrales et de tables devant tre
livres la consommation sous forme de bouteilles, au vu d'un
bordereau de versement tabli selon un imprim-modle de
l'administration.

32
 Taxe sur le transport public
Des voyageurs

33
 Taxe sur le transport public des voyageurs
Personnes et La taxe sur le transport public de voyageurs porte sur l'activit
activits des taxis et de cars de transport public de voyageurs raison de
imposables leur exploitation territoriale.
La taxe est due par les propritaires ou dfaut de propritaires
connus par les exploitants de taxis et de cars affects au
transport public de voyageurs.

Base imposable La taxe est assise sur l'activit de transport public de voyageurs
en fonction des catgories de vhicules qui en sont affects.

Obligations des Les redevables sont tenus de dposer auprs du service d'assiette
redevables de la commune une dclaration d'existence au dbut de leur
activit, une dclaration de cessation d'activit, en cas de cession,
cessation, transfert d'activit ou transformation de la forme
juridique, selon un imprim-modle de l'administration.

34
 Taxe sur le transport public des voyageurs (suite)
Tarifs Les tarifs de la taxe sont fixs comme suit:

Taxi de 2me Catgorie.. De 80 200

Taxi de 1re Catgorie.. De 120 300
Cars moins de 7 places ................. De 150 400
Cars moins de srie C .................... De 300 800
Cars moins de srie B .................... De 500 1400
Cars moins de srie A .................... De 800 2000
Les trimestres dbutent le premier janvier, le premier avril, le
premier juillet et le premier octobre. Tout trimestre commenc
est compt pour un trimestre entier
Paiement de la Le montant de la taxe est vers spontanment, trimestriellement
taxe avant l'expiration du mois suivant chaque trimestre, la caisse
du rgisseur:
de la commune d'exploitation des taxis de 2e catgorie;
de la commune du lieu de dpart du vhicule pour les autres
catgories;
Le paiement de la taxe est justifi par la dlivrance au
redevable d'une quittance qui doit tre prsente lors de
35 toute opration de contrle par les services comptents.
 Taxe sur lextraction
Des produits de carrires

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 Taxe sur lextraction des produits de carrires
Personnes et Il est appliqu une taxe sur les quantits de produits extraits des
activits carrires situes dans le ressort territorial de la commune.
imposables La taxe est due par l'exploitant autoris, quel que soit le rgime
de proprit de la carrire.

Base imposable La taxe est assise sur la quantit extraite des produits de carrires
en fonction de la nature de ces produits.

Obligations des Les redevables doivent dposer une dclaration auprs du service
redevables d'assiette de la commune sur le territoire de laquelle sont
extraits les produits de carrires avant le premier avril de chaque
anne, d'aprs un imprim-modle de l'administration
comportant la nature et la quantit des produits extraits au cours
de l'anne coule.
Les redevables sont tenus de dlivrer chaque client un rcpiss
numrot tir d'une srie continue au titre des quantits
acquises, tabli d'aprs un imprim-modle de l'administration.

37
 Taxe sur lextraction des produits de carrires(suite)
Tarifs Les tarifs de la taxe sont fixs comme suit:

Pour les roches usage ornemental et cosmtique, vanadinite,

ghassoul, agate corail et saphir. de 20 30 DH
Pour les varits de marbre de 15 20 DH
Pour le sable et les roches destins la construction (pierre,
gypse, tout venant) et les roches destines un usage
industriel (calcaire, argile, pouzzolane) de 3 6 DH
paiement de la Le montant de la taxe est vers spontanment la caisse du
Taxe rgisseur communal trimestriellement avant l'expiration du mois
suivant chaque trimestre, sur la base de la nature et de la quantit
des produits extraits et au vu d'un bordereau de versement,
tabli d'aprs un imprim-modle de l'administration.

Rpartition du Le produit de la taxe est rparti par le service charg du

produit de la recouvrement comme suit :
taxe 90% au profit des budgets des communes concernes;
10% au profit du budget de la rgion concerne
38
 Tableau Rcapitulatif
des taxes locles institues au profit des communes urbaines et rurales

Taxes Champ dapplication Principales Base imposable Taux et tarifs

exonrations

Taxe sur les Terrains non btis Promoteurs Superficie du -Zone immeuble : 4 20
terrains lintrieur des communes immobiliers ralisant, terrain au mtre dh/m2;
urbains non urbaines et les centres sur convention avec carr. Chaque -Zone villa , zone logement
btis dlimits lexclusion des lEtat, un programme fraction de m2 est individuel et autres zones:
terrains nus affects une de 2.500 logements compte pour un 2 12 dh/m2 .
exploitation sociaux. m2 entier.
professionnelle ou agricole -Terrains situs dans
dans la limite de 5 fois la zones dpourvues de
superficie des terrains rseaux deau ou
exploits.Taxe due par le dlectricit.
propritaire et dfaut par -Terrains faisant objet
Le possesseur. dune autorisation de
lotir ou de construire
pour 3 annes suivant
lanne de
lautorisation.
Taxe sur les Oprations de -Logements sociaux Superficie au m2 -Immeuble de logement ou
oprations de constructions et toutes -Habitations de type couvert. Chaque immeuble usage
constructions oprations ncessitant une rural situes dans les fraction de m2 est professionnel: 10 20
autorisation de construire. communes rurales. compte pour un dh/m2;
Taxe due par le bnficiaire m2 entier. -Log . Individuel :20 30
de lautorisation de dh/m2.
construire
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 Taxes Champ Principales Base Taux et tarifs
dapplication exonrations imposable
Taxes sur les Opration de Diffrentes agences Cot total HT des De 3 % 5% du cot total
oprations de lotissement. travaux des travaux :
lotissement Taxe due par le dquipement de -Acompte de 75% liquid
bnficiaire du lotissement. sur cot estimatif des
lautorisation de lotir. travaux la dlivrance de
lautorisation .
--Solde liquid sur cot rel
des travaux.

Taxes sur les Exploitants des cafs, Nant. Recettes HT sur 2% 10% des recettes HT.
dbits de bars et salons de th et ventes des boissons
boissons tout dbitant de consommer sur
boissons consommer place.
sur place.
Taxe de sjour Etablissements -Htels non classs, -Maisons dhtes, centre ou
dhbergement -pensions, camping, palais de congrs et ---htels
touristiques auberges de jeunes. de luxe : 15 30 DH
-Enfants de moins de -Htels 5 toiles : 10 25 DH
12 ans. -H4* : 5 10 DH
-H3* : 3 7 DH
-H2* et 1* : 2 5 DH
-Clubs privs : 10 25 DH
-Village de vacances : 5 10 DH
-Rsid. Touristiques : 3 7 DH
-Motels, gites et autres : 2 5
DH.

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 Taxes Champ Principales Base Taux et tarifs
dapplication exonrations imposable
Taxe sur les eaux Entreprises exploitant Nant Litre ou fraction 0.10DH par litre ou
minrales et de les sources deaux de litre livre la fraction de litre
table minrales ou de tables, consommation
devant tre livres la sous forme de
consommation sous bouteilles.
formes de bouteilles.
Taxe sur le Activits des taxis et Nant Activit de Taxis :
transport public des cars de transport transport public 2me catg : 80 200 DH
des voyageurs public de voyageurs de voyageurs en 1re catg : 120 300 DH
raison de leur fonction des Cars moins de 7 places :
exploitation catgories de 150 400 Dh
territoriales. vhicules qui en Cars de srie :
Taxe due par sont affects. -C : 300 800 DH.
propritaires ou -B : 500 1400 DH
dfaut par exploitants -A : 800 2000 DH
de taxis et de cars.
Taxe sur Exploitants autoriss, Nant Quantit extraite -Roches usage
lextraction des quel que soit le rgime des produits de ornemental et cosmtique,
produits de de proprit de la carrires en et saphir :
carrires carrire. fonction de la 20 30 DH
nature de ces -Sable et roches : 3 6 DH
produits.
41
 Taxes institues au profit des provinces et des prfectures

Taxe sur les permis

de conduire

42
 Taxe sur les permis de conduire
Personnes et La taxe sur les permis de conduire est tablie l'occasion de la
Oprations dlivrance du permis de conduire ou de son extension une
imposables autre catgorie.
La dlivrance du duplicata ne donne pas lieu au paiement de la
taxe.
La taxe est due par toute personne qui obtient un permis de
conduire ou une extension de ce permis une autre catgorie.

Tarif Le montant de la taxe est fix 150 dirhams.

Le permis de conduire doit tre revtu de la vignette spciale
justifiant le paiement de la taxe.
Personne habilit La taxe est perue par l'organisme habilit dlivrer le permis
recouvrer la de conduire ou son extension une autre catgorie.
taxe
Obligations des L'organisme, qui dlivre le permis de conduire ou son
redevables extension une autre catgorie recouvre le montant de la taxe
et le reverse trimestriellement la caisse du rgisseur de
recettes de la prfecture ou de la province avant l'expiration
43 du mois suivant chaque trimestre.
 Taxe sur les vhicules
automobiles
soumis la visite technique

44
Taxe sur les vhicules automobiles soumis la visite technique

Personnes et La taxe sur les vhicules automobiles soumis la visite

Oprations technique est due l'occasion de la visite technique annuelle
imposables desdits vhicules.

Tarif Les tarifs de la taxe sont fixs par puissance fiscale comme suit :
Infrieure 8 chevaux .... 30 Dhs;
De 08 10 chevaux ... 50 Dhs;
De 11 14 chevaux ....70 Dhs;
gale ou suprieur 15 . 100 Dhs.
Personne La taxe est perue par l'organisme habilit procder la visite
habilite technique des vhicules qui appose une vignette spciale sur le
recouvrer la taxe certificat de visite.
Lesdites vignettes sont mises la disposition de cet
tablissement par la prfecture ou province concerne.
Obligations des L'organisme qui procde la visite technique des vhicules
redevables doit dposer une dclaration trimestrielle et procder au
versement spontan du produit de la taxe la caisse du
rgisseur de la prfecture ou province sur le territoire de
laquelle est install l'tablissement.
45
 Taxe sur la vente des
Produits forestiers

46
 Taxe sur la vente des produits forestiers
Personnes et La taxe sur la vente des produits forestiers est applique sur le
Oprations montant, hors taxe sur la valeur ajoute, des ventes des
imposables produits forestiers, y compris les coupes de bois.
La taxe est due par l'acqureur des produits forestiers.

Tarif Le taux de la taxe est fix 10% du montant des ventes

Personne habilit La taxe est liquide et recouvre par l'administration des eaux
recouvrer la et forts dans les mmes conditions que celles rgissant la
taxe liquidation et le recouvrement des ressources forestires.
Le produit de la taxe est revers la caisse du receveur
trsorier du budget de la province ou prfecture dans le ressort
de laquelle sont ralises les oprations de vente des produits
forestiers dans le dlai d'un mois suivant la date de
recouvrement du produit desdites ventes.

47
 Tableau rcapitulatif des Taxes institues au profit des prfectures et
provinces

Taxes Champs dapplication Taux et tarifs

Taxe sur permis de Toute personne qui 150 DH
conduire obtient un permis de
conduire
Taxe sur les vhicules Titulaire du certificat - Moins 8 chevaux : 30 DH
automobiles soumis la dimmatriculation - 8 10 CV inclus : 50 DH
visite technique loccasion de la visite -11 14 CV inclus :70DH
technique annuelle - gale au plus de 15 CV: 100DH
desdits vhicules.
Taxe sur la vente des Acqureurs des 10% du montant HT des ventes.
produits forestiers produits forestiers sur
la base des ventes HT
des produits forestiers,
y compris les coupes de
bois.

48
 Taxes institues au profit des rgions

Taxe sur les permis

de chasse

49
 Taxe sur les permis de chasse
Personnes La taxe sur les permis de chasse est due par le bnficiaire du
imposables permis de chasse.
La dlivrance du duplicata ne donne pas lieu au paiement de la
taxe.

Tarif Le montant annuel de la taxe est fix six cents (600) dirhams.

Personne La taxe sur les permis de chasse est perue par le rgisseur de la
habilite province ou de la prfecture qui en dlivre une vignette au
recouvrer la taxe redevable lors de la dlivrance du permis. Il assure le
versement du produit de la taxe la fin de chaque mois au
receveur trsorier de la rgion dont relve la prfecture ou la
province concerne.

50
 Taxe sur les exploitations
minires

51
 Taxe sur les exploitations minires
Personnes et La taxe est applique sur les quantits extraites des
activits exploitations minires ralises par les concessionnaires et
imposables exploitants de mines quelle que soit la forme juridique de cette
exploitation.

Tarif Le tarif de la taxe sur les exploitations minires est fix de 1 3

dh par tonne extraite.

Obligation des Les exploitants miniers sont tenus de dposer une dclaration
redevables avant le premier avril de chaque anne auprs du service
d'assiette de la rgion, indiquant les quantits des produits
miniers extraites au cours de l'anne coule.
Le montant de la taxe est vers spontanment la caisse du
rgisseur de la rgion, trimestriellement, avant l'expiration du
mois suivant chaque trimestre, sur la base des quantits
extraites durant cette priode et au vu d'un bordereau de
versement tabli selon un imprim-modle de l'administration.

52
 Taxe sur les services
portuaires

53
 Taxe sur les services portuaires
Personnes et Il est appliqu au profit de la rgion une taxe due par les
activits organismes concerns sur les services portuaires rendus dans
imposables l'enceinte des ports situs dans la rgion, l'exclusion des
services lis au transport international et relative aux
marchandises en transit non destines au march national.
Tarif Le taux de la taxe est fix de 2% 5% du chiffre d'affaires, hors
taxe sur la valeur ajoute.

Personnes La taxe est perue par l'organisme prestataire de services.

habilites
recevoir la taxe
Obligation des Les organismes chargs du prlvement de la taxe sont tenus de
redevables dposer une dclaration tablie selon un imprim-modle de
l'administration, avant le premier avril de chaque anne auprs
du service d'assiette de la rgion par l'organisme concern,
indiquant le chiffre d'affaires, hors taxe sur la valeur ajoute,
ralis au cours de l'anne coule.

54
 Tableau rcapitulatif des Taxes institues au profit des rgions

Taxes Champs Taux et tarifs

dapplication
Taxe sur les permis de Bnficiaire du permis 600 DH par anne
Chasse de chasse
Taxe sur les Concessionnaires et 1 3 DH par tonne
exploitations minires exploitants de mines extraite
quelle que soit la
forme juridique
Taxe sur les services Services portuaires 2% 5% du chiffres
portuaires rendus au port daffaires HT.
relevant du ressort
territorial de la
rgion.
55 5 aot 2015
 Autres droits, taxes et redevances
maintenus au profit des
Collectivits Locales (loi 30-89)

56
 Tableau rcapitulatif des autres droits, taxes et redevances
maintenus au profit des CL (loi 30-89)
Droits, Taxes ou redevances
Droits dabattage :
taxe principale;
Taxes accessoires:
Surtaxe:
Taxe sur la Dgradation des
Chausses
Taxe de Lgalisation des
Signatures et de Certification
Conforme de Copies
57
Champs dapplication
Abattage animaux de boucherie dans
les abattoirs
Toute personne qui effectue des
oprations provoquant une dgradation
des chausses, redevable de la taxe sur
la dgradation des chausses.
Lgalisation des Signatures et de
Certification Conforme de
Copies.
Taux et tarifs
fix par kilogramme net de viande ou
par tte d'animal abattu lorsque
l'abattoir ne dispose pas d'un appareil
de pese ou encore sur la base d'un
droit proportionnel au prix de la
viande la cheville.
fixs en fonction de la nature du
service rendu.
fixe 50 % du produit de la taxe
principale d'abattage.
La taxe est gale la totalit des frais
de rparation des chausses
endommages majore d'un montant
de 25 % desdits frais.
taux de 2 dirhams par signature
lgalise ou par certification conforme
de copies.
 Tableau rcapitulatif des autres droits, taxes et redevances
maintenus au profit des CL (loi 30-89): Suite
Droits, Taxes ou redevances
Droits Perus sur les Marchs et
Lieux de Vente Publics
Droit de Fourrire
58
Champs dapplication
comprennent sans possibilit de cumul,
soit des droits d'entre soit des droits
de stationnement exigibles sur tous les
marchs et autres lieux de vente
publics relevant de la commune.
la mise en fourrire des
animaux, objets, marchandises
et vhicules par les agents de
la force publique ou par la
justice
Taux et tarifs
calcul :
- Au mtre carr occup par le
redevable en ce qui concerne les droits
de stationnement ;
- Au poids, au volume, aux dimensions
ou l'unit pour les droits d'entre
applicables aux animaux, produits,
denres et marchandises.
calcul en fonction du nombre
de jours de sjour des
animaux, objets, marchandises
ou vhicules en fourrire.
Pour les vhicules:
Tonnage infrieur ou gal 3500
kg:------------------------20DH/j;
Entre 3500 et 8000 kg. 30DH/j;
Plus de8000 kg. ..50DH/j.
 Tableau rcapitulatif des autres droits, taxes et redevances
maintenus au profit des CL (loi 30-89): Suite
Droits, Taxes ou redevances Champs Taux et tarifs
dapplication
Droit de Stationnement sur les Droits dus: Le taux maximum du droit de stationnement est fix comme suit
par trimestre :
Vhicules Affects un Transport 1- la commune 1 Taxis de 2e catgorie 100 DH ;
Public de Voyageurs dans laquelle se
2 Taxis de 1re catgorie 200 DH ;
trouve situ le sige
social de 3 Cars de transport public : catgorie C 300 DH ;
l'entreprise de
4 Cars de transport public : catgorie B 400 DH ;
transport public de
voyageurs lorsque 5 Cars de transport public : catgorie A 500 DH ;
les vhicules 6) Voitures de location dont la puissance fiscale excde 9
desservent plusieurs chevaux 200 DH ;
communes ;
7 Cars de location de srie TLS 300 DH ;
2 - la commune
desservie lorsque 8 Cars de location de 2e srie T 400 DH ;
l'exploitation du 9 Cars de location de 1re srie T 500 DH.
vhicule est limite
cette commune.
Droits d'Etat Civil Ils sont perus : Le taux de ces droits est fix comme suit :

l'occasion de la - dlivrance de livret de famille 50 DH ;

dlivrance, la
- dlivrance d'extraits d'acte d'tat civil (par unit dlivre)
communication ou 2 DH ;
la recherche des
actes de l'tat civil. - communication (par unit communique) 2 DH ;

59 - recherche d'un acte d'tat civil (par anne recherche)

2 DH.
 Tableau rcapitulatif des autres droits, taxes et redevances
maintenus au profit des CL (loi 30-89): Suite
Droits, Taxes ou redevances
Contribution des
Riverains aux Dpenses
d'Equipement et
d'Amnagement
Redevance sur les Ventes
dans les Marchs de Gros et
Halles aux Poissons
Redevance d'Occupation
Temporaire du Domaine Public
Communal pour Usage
Commercial, Industriel ou
Professionnel
60
Champs dapplication
Voir chapitre 14-art 76 81 de la
loi30-89
Montant brut des ventes en gros
des fruits et lgumes et de poisson
effectues dans des marchs de
gros et halles aux poissons
relevant des communes dans le
ressort territorial desquelles sont
implants lesdits marchs.
La redevance d'occupation temporaire
du domaine public communal pour
usage commercial, industriel ou
professionnel est institue sur les
occupations temporaires du domaine
public communal pour l'exercice d'une
activit commerciale, industrielle ou
professionnelle.
Taux et tarifs
Voir chapitre 14-art 76 81 de la loi30-89
Le taux de la redevance est fix
7% du prix brut de la vente en
gros des fruits et lgumes ou de
poisson.
ce taux est rduit 3% pour les
ventes de poisson effectues
dans les halles situes sur le
domaine maritime ainsi que
pour le poisson "dit industriel
" agr au niveau des comptoirs
d'agrage .
La redevance est calcule en tenant
compte de la superficie occupe, de
l'emplacement et de la nature de
l'occupation
 Tableau rcapitulatif des autres droits, taxes et redevances
maintenues au profit des CL (loi 30-89): Suite

Droits, Taxes ou redevances Champs dapplication Taux et tarifs

La redevance est assise sur la valeur locative qui
Redevance d'Occupation La redevance est due sert de base de calcul de la taxe professionnelle.
Temporaire du Domaine par le bnficiaire de
Les taux de la redevance sont fixes comme suit :
Public Communal par des l'autorisation
Biens Meubles et Immeubles d'occupation Biens Meubles et Immeubles Unit de Taxation
Taux de la Redevance par Rapport
Lis l'Exercice d'un temporaire du domaine la Valeur Locative
Marquise, paravents des boutiques
Commerce, d'une Industrie ou public communal mtre carr 0,5 %
d'une Profession Store vertical suspendu une marquise
mtre linaire 0,20 %
Borne mtre linaire 0,20 %
Store de croises pour abriter mtre carr 0,10
%
Vitrine mtre carr 0,50%
Rampe d'illumination mtre carr
0,10%
Etalage suspendu la devanture ou au mur de
faade mtre carr 0,10%
Etalage devant la boutique mtre carr
0,40%
Enseigne et pr enseigne :
* Superficie infrieure 0,5 m2 Fixe
150 DH
Pour le surplus de superficie mtre carr
0,25%

61
 Mode de recouvrement
des taxes locales

62
 Mode de recouvrement des taxes locales

Les taxes institues au profit des collectivits territoriales

sont perues:
Soit spontanment au vu des dclarations des
redevables pour les taxes dclaratives ou par versement
au comptant pour les droits au comptant (recouvres
par les rgisseurs);
Soit en vertu d'ordres de recettes individuels ou
collectifs rgulirement mis par:
Le Ministre charg des finances ou la personne
dlgues par lui cet effet (DGI) pour laTP; la TH et
laTSC.
Lordonnateur de la CL concerne ou toute personne
dlgu par lui cet effet, pour les autres taxes locales.

63
 mission et recouvrement
des ordres de recettes

64
 Emission et recouvrement des ordres de recettes

Les ordres de recettes sont mis et revtus de la formule

excutoire par:
le ministre charg des finances ou la personne
dlgue par lui cet effet pour la taxe professionnelle,
la taxe d'habitation et la taxe de services communaux;
l'ordonnateur de la collectivit locale concerne ou
toute personne dlgue par lui cet effet, pour les
autres taxes;
Les ordres de recettes sont adresss au moins quinze (15)
jours avant la date de mise en recouvrement, au comptable
charg du recouvrement qui les prend en charge et en
assure le recouvrement conformment aux dispositions de
la loi 47-06 et de la loi n 15-97 formant code de
recouvrement des crances publiques.
65
Fixation des taux, barmes et tarifs des taxes locales

Gnralement, les taux et tarifs sont dtermins par le texte de loi;

cependant, lorsque le tarif exact nest pas fix, ou lorsque le texte
indique une fourchette de taux ou de tarifs, le taux exact peut tre
fix par arrt fiscal pris par lordonnateur de la CL concerne
aprs approbation du conseil de ladite collectivit.
Les taux et tarifs peuvent tre fixs par arrt du Ministre de
lIntrieur ou par la personne dlgue par lui cet effet (ou par le
gouverneur pour les communes rurales), lorsque lordonnateur,
refuse ou sabstient dtablir les arrts fiscaux.

66
 Contrle de la rgularit des ordres de recettes

Le comptable charg du recouvrement, est tenu d'exercer au

pralable, le contrle de la rgularit de la perception et de
l'imputation ainsi que la vrification des pices justificatives
prvues par la rglementation en vigueur et par la nomenclature
tablie conjointement par le ministre charg des finances et le
ministre de l'intrieur.
Il s'assure, dans les mmes conditions, de la rgularit des
rductions et des annulations de recettes.
Lorsqu' l'occasion de son contrle, le comptable charg du
recouvrement, constate une omission, ou une erreur matrielle au
regard de la rglementation en vigueur, il renvoie l'ordre de recette
ou l'ordre d'annulation ou de rduction l'ordonnateur, l'appui
d'une note dment motive, pour rgularisation.

67
 Merci de votre attention

68