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Teoria e Exerccios
Aula 6 - Prof. Moraes Junior
Aula 6
Contabilidade Ambiental e Contabilidade Tributria
Prezado(a) aluno(a),
E a? Pronto para a ltima aula do curso? Estou publicando a aula antes para
que tenha mais tempo para estudar. Bom, at agora, ajudei o Professor Egbert
Buarque nas aulas anteriores, com os comentrios e resolues da maioria dos
exerccios. Alm disso, o Professor Egbert Buarque ficou responsvel pelos
fruns das aulas 0 (demonstrativa) a 5.
Espero que goste da aula e que ela possa ser til na sua aprovao.
Moraes Junior
moraesjunior@pontodosconcursos.com.br
Para guardar, repita comigo: P2R2 - P DOIS ERRE DOIS, P DOIS ERRE
DOIS, P DOIS ERRE DOIS um rob da Contabilidade Ambiental (Produo,
Preveno, Recuperao e Reciclagem).
So princpios de contabilidade:
- Princpio da Entidade;
- Princpio da Continuidade;
- Princpio da Oportunidade;
- Princpio do Registro pelo Valor Original;
- Princpio da Competncia; e
- Princpio da Prudncia.
Entidade
Competncia
Oportunidade
Prudncia
Registro pelo Valor Original
Continuidade
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Contabilidade para Contador-BNDES (itens 1, 2, 3, 7, 8 e 11)
Teoria e Exerccios
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Antes de comear a estudar os Princpios de Contabilidade propriamente ditos,
vamos estudar um princpio intimamente relacionado com a Contabilidade
Ambiental, denominado Princpio do Poluidor Pagador.
Epa, epa, epa, professor! Que papo esse de evento ambiental? Vamos ao
conceito:
Exemplos:
- Pesquisa e desenvolvimento de novos produtos;
- Pesquisa e desenvolvimento de novas tecnologias; e
- Treinamento de empregados para adoo de mtodos menos poluentes.
- Modificativo Aumentativo
Exemplo: Receita de Prestao de Servios recebida vista ou a prazo.
Caixa ou Clientes (aumenta o Ativo)
a Receita de Servios (Receita - aumenta o Patrimnio Lquido)
- Modificativo Diminutivo
Exemplo: Apropriao de Salrios
Despesas de Salrios (Despesa - diminui o Patrimnio Lquido)
a Salrios a Pagar (aumenta o Passivo)
- Misto Aumentativo
Exemplo: Recebimento de Duplicatas com juros
Caixa (aumenta o Ativo)
a Diversos
a Juros Ativos (Receita - aumenta o Patrimnio Lquido)
a Duplicatas a Receber (diminui o Ativo)
- Misto Diminutivo
Exemplo: Recebimento de Duplicatas com desconto
Diversos
a Duplicatas a Receber (diminui o Ativo)
Caixa (aumenta o Ativo)
Descontos Concedidos (Despesa - diminui o Patrimnio Lquido)
Muitos ativos, como contas a receber e imveis, esto ligados a direitos legais
ou a direito de propriedade. Contudo, ao determinar a existncia de um
ativo, o direito de propriedade no essencial.
- pagamento em dinheiro;
Exemplo: Pagamento de uma conta de telefone em dinheiro.
- prestao de servios;
Exemplo: Um cliente deu um adiantamento em dinheiro para que empresa
prestasse determinado servio. Como a empresa ainda prestou o servio ao
cliente, esse adiantamento de cliente uma obrigao da empresa. No
momento que a empresa prestar o servio para o cliente, a obrigao com o
cliente se extingue.
Uma obrigao pode, tambm, ser extinta por outros meios, tais como pela
renncia do credor ou pela perda dos seus direitos creditcios.
H que se ressaltar que um bem adquirido pela empresa pode dar origem a
um passivo ambiental em contrapartida a um ativo ambiental. Por exemplo,
equipamentos e insumos adquiridos (ativos ambientais) com a finalidade de
proteo ao meio ambiente ou reduo do dano causado ao meio ambiente
(passivos ambientais).
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Teoria e Exerccios
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Exemplos de passivos ambientais:
- Fornecedores ambientais.
- Multas a pagar por danos ambientais.
- Indenizaes a pagar por danos ambientais.
- Ttulos a pagar decorrentes de aquisies de ativos ambientais.
Considerarei, como voc contador, que j est cansado de saber como se faz
um lanamento contbil, ok? Conceitos como contas de natureza devedora,
contas de natureza credora, contas retificadoras, dbito e crdito devem estar
no seu sangue.
A J4M2 ainda no havia sido intimada pelo rgo e resolveu tomar as devidas
providncias para tentar reduzir o dano ambiental que estava causando.
Dia Evento
6 Incio do treinamento: foi pago o valor de R$ 5.000, vista
7 Aquisio de livros de Contabilidade Ambiental, no valor de R$
1.000,00, vista
10 Aquisio de equipamentos novos para a fbrica, no valor de R$
20.000,00, sendo R$ 5.000,00 vista e o restante em trs prestaes
iguais e mensais de R$ 5.000,00.
10 Aquisio de insumos ambientais para reparao dos danos causados,
no valor de R$ 4.000,00, vista.
15 Pagamento de taxa de licena ao rgo regulador para iniciar o
procedimento de reparao dos danos ambientais causados, no valor de
R$ 2.000,00, vista.
15 Pagamento de salrios dos funcionrios da fbrica envolvidos no
programa ambiental da empresa, no valor de R$ 10.000,00.
Lanamentos:
Dia Evento
6 Incio do treinamento: foi pago o valor de R$ 5.000, vista
- Em moeda ou cujo valor nela se possa exprimir: o tributo pode ser expresso
em moeda corrente ou, por exemplo, por meio de indexadores.
I - impostos;
Esse princpio tambm deve visto sob dois aspectos: legalidade formal e
legalidade material.
(A) anterioridade.
(B) competncia tributria.
(C) irretroatividade tributria.
(D) isonomia tributria.
(E) legalidade.
Tudo bem. Pode falar: Professor, no entendi nada! Ento vamos fazer
exemplos numricos, para que tudo fica mais claro.
I J4M2:
Receita de Vendas = R$ 1.500,00
Tributo a Recolher = 10% x Receita de Vendas = 10% x 1.500 = R$ 150,00
II Kaprisma:
Receita de Vendas = R$ 2.000,00
Tributo a Recolher = 10% x Receita de Vendas = 10% x 2.000 = R$ 200,00
III Linotcnica:
Receita de Vendas = R$ 3.000,00
Tributo a Recolher = 10% x Receita de Vendas = 10% x 3.000 = R$ 300,00
I J4M2:
Receita de Vendas = R$ 1.500,00
Custo das Compras = R$ 1.000,00
Valor Agregado = Receita de Vendas Custo das Compras
Valor Agregado = 1.500 1.000 = R$ 500,00
Tributo a Recolher = 10% x Valor Agregado = 10% x 500 = R$ 50,00
II Kaprisma:
Receita de Vendas = R$ 2.000,00
Custo das Compras = R$ 1.500,00
Valor Agregado = Receita de Vendas Custo das Compras
Valor Agregado = 2.000 1.500 = R$ 500,00
Tributo a Recolher = 10% x Valor Agregado = 10% x 500 = R$ 50,00
III Linotcnica:
Receita de Vendas = R$ 3.000,00
Custo das Compras = R$ 2.000,00
Valor Agregado = Receita de Vendas Custo das Compras
Valor Agregado = 3.000 2.000 = R$ 1.000,00
Tributo a Recolher = 10% x Valor Agregado = 10% x 1.000 = R$ 100,00
- Caso o frete e o seguro sejam cobrados por outra empresa (Ex: Empresa
Transportadora), sobre esses valores no incidiro ICMS;
- Por outro lado, o valor do ICMS que a empresa recebe de um cliente por
ocasio da venda de mercadorias representa uma obrigao da empresa
classificada no Passivo Circulante (ICMS a Recolher);
Caramba, de novo! Antes era por dentro, agora, por fora. Que histria essa
de imposto por fora? No imposto por fora, o valor do imposto no est incluso
no preo final. Vejamos:
Como o ICMS um imposto por dentro, o valor total da nota fiscal seria de R$
2.000,00. Contudo, h o IPI tambm, que por fora. Portanto o valor total da
nota fiscal ser:
- Caso o frete e o seguro sejam cobrados por outra empresa (Ex: Empresa
Transportadora), sobre esses valores no incidiro IPI;
- Por outro lado, o valor do IPI que a empresa recebe de um cliente por
ocasio da venda de produtos representa uma obrigao da empresa
classificada no Passivo Circulante (IPI a Recolher);
- Se a conta IPI a Recuperar (Ativo Circulante) for maior que a conta IPI a
Recolher (Passivo Circulante), a diferena de saldo entre as duas contas, no
final do perodo de apurao, ser classificada como IPI a Recuperar. Caso
contrrio (IPI a Recuperar < IPI a Recolher), a diferena entre as duas contas
ser classificada como IPI a Recolher (Passivo Circulante).
Exemplos:
I) Alquota Ad Valorem = 10%
IPI = Alquota Ad Valorem x Base de Clculo (Preo Produto s/ Imposto)
(A) Compra
a Fornecedores ............................................... 2.240,00
(B) Diversos
a Fornecedores
Compras ........................... 2.000,00
Conta Corrente-IPI ............... 240,00
Conta Corrente-ICMS ............340,00 ............... 2.580,00
(C) Diversos
a Fornecedores
Compras ............................. 1.660,00
Conta Corrente-IPI .................240,00
Conta Corrente-ICMS ..............340,00 ............. 2.240,00
(D) Diversos
a Fornecedores
Compras .............................2.000,00
Conta Corrente IPI ............. 240,00 ............. 2.240,00
(E) Diversos
a Fornecedores
Compras ........................... 1.900,00
Conta Corrente-ICM...............340,00 ............... 2.240,00
(a) R$ 7.560,00
(b) R$ 7.000,00
(c) R$ 6.720,00
(d) R$ 6.652,80
(e) R$ 6.160,00
Como o ISS um imposto por dentro, o valor total da nota fiscal seria de R$
2.000,00.
(A) 250,00
(B) 325,00
(C) 365,00
(D) 385,00
(E) 500,00
Empresa Elevada
Prestao de Servios de Manuteno de Elevadores = R$ 11.000,00
ISS = 5%
ISS a Recolher = Taxa x Base de Clculo
ISS a Recolher = 5% x 5.000 = R$ 250,00
A alternativa a a correta.
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Teoria e Exerccios
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6.2.2. Imposto de Renda das Pessoas Jurdicas
6.2.2.1. Incidncia
Mensal = R$ 20.000,00
Trimestral = 3 x R$ 20.000,00 = R$ 60.000,00
Anual = 12 x R$ 20.000,00 = R$ 240.000,00
(A) 37.500,00
(B) 38.500,00
(C) 39.000,00
(D) 41.250,00
(E) 62.500,00
- Lucro Presumido;
- Lucro Arbitrado;
- Lucro Real
Agora, voc deve estar se perguntando. Definimos que a empresa pode optar
pelo lucro presumido, mas como eu vou calcular o lucro presumido?
Exemplo: A Cia. J4M2, que apura o imposto de renda pelo lucro presumido,
auferiu receitas no trimestre, no valor de R$ 1.000.000,00, referente
revenda de mercadorias. Determine o valor do imposto de renda do perodo.
(A) dirio.
(B) razo.
(C) dirio e razo.
(D) registro de inventrio.
(E) dirio, razo e registro de inventrio.
Exemplo:
Lucro Presumido
Base de Clculo = Receita Bruta
Percentual de Presuno para Prestao de Servios em Geral = 32%
(A) 5%
(B) 10%
(C) 15%
(D) 20%
(E) 25%
A alternativa d a correta.
Resumindo, pode-se dizer que uma despesa ser dedutvel para fins de
apurao do lucro real se for:
Notas:
Exemplos:
- CSLL;
- Despesas com multas, exceto as multas de natureza compensatria, como as
multa de mora, ou as multas impostas por infraes de que no resultem falta
ou insuficincia de pagamento de tributo (como as multas por atraso de
obrigaes acessrias);
- Despesas com Provises, exceto as Despesas com Proviso para o Dcimo-
Terceiro Salrio e as Despesas com Proviso para Frias;
- Perda com Equivalncia Patrimonial;
- Despesas com Alimentao dos Scios, Acionistas e Administradores;
- Despesas com Brindes;
- Excesso de Juros sobre o Capital Prprio;
- Entre outras.
A apurao do lucro real deve ser realizada via LALUR, tendo em vista
que o lucro contbil no deve ser alterado.
(A) 180.000,00
(B) 200.000,00
(C) 210.000,00
(D) 240.000,00
(E) 300.000,00
O imposto de renda devido pela empresa ao final dos dois trimestres, em reais,
(A) 37.000,00
(B) 37.400,00
(C) 41.500,00
(D) 43.000,00
(E) 46.000,00
A pessoa jurdica sujeita tributao com base no lucro real poder optar pelo
pagamento do imposto e adicional, em cada ms, determinados sobre base de
clculo estimada.
J caiu em prova!(Analista-Contabilidade-Finep-2011-Cesgranrio)
Considerando-se as informaes recebidas da Companhia Comercial H. S/A e
as determinaes da legislao fiscal do Imposto de Renda, para as empresas
tributadas pelo Lucro Real com antecipao mensal em bases estimadas, o
valor do Imposto de Renda a recolher, referente ao ms de fevereiro, em reais,
(A) 4.500,00
(B) 6.600,00
(C) 9.000,00
(D) 15.600,00
(E) 24.000,00
Venda de Mercadorias = 8%
Servios Prestados a Terceiros = 32%
A regra :
I - At R$ 20.000,00 por ms: alquota do imposto de 15%
II Acima de R$ 20.000,00 por ms: a diferena deve ser tributada por uma
alquota adicional de 10%
Exemplos:
- Despesas Indedutveis:
- despesas com provises (exceto Despesas com Proviso para Frias e
Despesas com Proviso para Dcimo-Terceiro Salrio);
- perda com equivalncia patrimonial;
- despesas com depreciao, amortizao, manuteno, seguros,
tributos, etc com bens no relacionados com a produo ou a
comercializao de bens e servios;
- Despesas com brindes;
- Despesas com alimentao de scios, acionistas e administradores.
- Excesso de Juros sobre o Capital Prprio;
- Outras Adies
6.2.3.3. Alquota
J caiu em prova!(Analista-Contabilidade-Finep-2011-Cesgranrio)
Considerando-se as informaes recebidas da Companhia H. S/A e as
determinaes da legislao fiscal do Imposto de Renda, para as empresas
tributadas pelo Lucro Real com antecipao mensal em bases estimadas, o
valor da Contribuio Social sobre o Lucro Lquido (CSLL) a recolher, referente
ao ms de fevereiro, em reais,
(A) 3.510,00
(B) 4.860,00
(C) 5.400,00
(D) 22.500,00
(E) 28.800,00
Lanamento:
Para a Receita Federal do Brasil os juros pagos devero ser registrados como
despesas, afetando o resultado do exerccio, entretanto para a CVM os juros
pagos no podero afetar o resultado e sim serem distribudos a partir da
conta Lucros ou Prejuzos acumulados.
Exemplos:
- entre outros.
(A) Zero
(B) 1.020,00
(C) 1.080,00
(D) 1.520,00
(E) 1.770,00
Lanamentos:
Lanamento:
Diversos
a Bancos (Ativo Circulante)
IR a Pagar (Passivo Circulante)
IR a Compensar (Ativo Circulante)
Lanamento:
Despesa de IR (Despesa)
a IR Diferido (Passivo No Circulante Longo Prazo) 3.750
Equipamento Caixa
10.000 (I) SI 10.000 (I)
Lanamentos:
Despesas com Depreciao (Despesa)
a Depreciao Acumulada (ANC - Imobilizado Retificadora) 2.000
SI = Saldo Inicial
Lanamentos:
Despesas com Depreciao (Despesa)
a Depreciao Acumulada (ANC - Imobilizado Retificadora) 2.000
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Teoria e Exerccios
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Lanamentos:
Diversos
a IR a Pagar (Passivo Circulante)
Despesa com Imposto de Renda (Despesa) 900
IR Diferido (PNC) 300 1.200
Lanamentos:
Despesas com Depreciao (Despesa)
a Depreciao Acumulada (ANC - Imobilizado Retificadora) 2.000
Diversos
a IR a Pagar (Passivo Circulante)
Despesa com Imposto de Renda (Despesa) 1.050
IR Diferido (PNC) 300 1.350
Lanamentos:
Despesas com Depreciao (Despesa)
a Depreciao Acumulada (ANC Imobilizado Retificadora) 2.000
Diversos
a IR a Pagar (Passivo Circulante)
Despesa com Imposto de Renda (Despesa) 1.200
IR Diferido (PNC) 300 1.500
Desp. com Depreciao Depreciao Acumulada
2.000 (VI) 2.000 (II)
2.000 (III)
2.000 (IV)
2.000 (V)
2.000 (VI)
10.000
Nota: repare que o imposto postergado nos dois primeiros anos (R$
450,00 + R$ 450,00) foi pago nos trs anos seguintes (R$ 300,00 + R$
300,00 + R$ 300,00).
Ao liquidar o passivo pelo seu valor contbil, a entidade reduz seu lucro
tributvel futuro no valor de R$ 1.000,00 e, consequentemente, reduz seus
futuros pagamentos de tributos em R$ 250,00 (R$ 1.000,00 a 25%).
Lanamento:
Despesa com IR (Despesa)
a IR a Pagar (Passivo Circulante) 1.000
Lanamento:
IR Diferido (ANC Realizvel a Longo Prazo)
a Despesa com IR (Despesa) 100
So exemplos:
No pagamento:
Vejamos:
Ateno!
Em relao Cofins, de acordo com o inciso VI do artigo 3o da Lei no
10.833/03, a pessoa jurdica poder descontar crditos calculados em
relao a mquinas, equipamentos e outros bens incorporados ao ativo
imobilizado, adquiridos ou fabricados para locao a terceiros, ou para
utilizao na produo de bens destinados venda ou na prestao de
servios.
(a) 3.670,00
(b) 3.800,00
(c) 4.330,00
(d) 4.400,00
(e) 5.670,00
A regra a seguinte:
Ateno!
Receitas Financeiras: A partir de 28.05.2009, em virtude do artigo 79
da Lei no 11.941/09, que revogou o 1o do art. 3o da Lei no 9.718/88,
a base de clculo do Pis e da Cofins cumulativos ser a receita bruta da
pessoa jurdica, e no mais a totalidade das receitas auferidas. Desta
forma, interpreta-se que as receitas tributveis sero as decorrentes
das operaes normais do negcio (faturamento) e no mais todas as
receitas auferidas. Logo, as receitas financeiras no faro parte da
base de clculo do Pis e da Cofins cumulativos.
(A) 3.289,00
(B) 3.302,00
(C) 3.458,00
(D) 3.692,00
(E) 4.017,00
Como a empresa optante pelo lucro presumido a apurao do PIS ser pelo
regime cumulativo. A questo no informou a alquota. Portanto, necessrio
saber este valor. Ateno!!!
(A) 14.700,00
(B) 14.970,00
(C) 15.180,00
(D) 17.040,00
(E) 18.540,00
- referentes a:
I vendas canceladas;
II descontos incondicionais concedidos;
III reverses de provises;
IV - recuperaes de crditos baixados como perda que no
representem ingresso de novas receitas;
V ganho de equivalncia patrimonial (resultado positivo da avaliao
de investimentos pelo valor do patrimnio lquido); e
VI lucros e dividendos derivados de investimentos avaliados pelo
custo de aquisio, que tenham sido computados como receita.
(A) 57.000,00
(B) 60.800,00
(C) 64.600,00
(D) 68.400,00
(E) 76.000,00
II Determinao da Cofins:
(A) 60.000,00
(B) 81.000,00
(C) 91.200,00
(D) 114.000,00
(E) 152.000,00
- referentes a:
I vendas canceladas;
(A)
Dbito: Terrenos
Crdito:
Obrigao p/Construo 300.000,00
Outra Receita/Doaes 700.000,00
(B)
Dbito: Terrenos
Crdito:
Obrigao p/Construo 700.000,00
Outra Receita/Doaes 300.000,00
(C)
Dbito: Terrenos
Crdito: Obrigao p/Construo 1.000.000,00
(D)
Dbito: Terrenos
Crdito: Reserva de Capital 1.000.000,00
(E)
Dbito: Terrenos
Crdito: Outra Receita/Doaes 1.000.000,00
Exemplo:
Doaes Governamentais = R$ 100.000,00 (suponha que toda a receita de
doaes e subvenes governamentais ser reconhecida no perodo, de acordo
com o Regime de Competncia).
Contabilidade Ambiental
Princpio do Poluidor Pagador: determina que o poluidor que deve ser
responsvel pelos custos de reparao que casou ao meio ambiente, ou seja,
se uma empresa poluir deve arcar com os custos recuperar o dano que causou
ao meio ambiente.
Contabilidade Tributria
Resultado contbil: o lucro ou prejuzo para um perodo antes da deduo
dos tributos sobre o lucro, ou seja, o resultado antes do imposto de renda
(IR) e da contribuio social sobre o lucro lquido (CSLL).
Base Fiscal de um Ativo: o valor que ser dedutvel para fins fiscais contra
quaisquer benefcios econmicos tributveis que fluiro para a entidade
quando ela recuperar o valor contbil desse ativo.
- Lucro Presumido;
- Lucro Arbitrado;
- Lucro Real
Lucro Presumido
A pessoa jurdica cuja receita bruta total, no ano-calendrio anterior, tenha
sido igual ou inferior a quarenta e oito milhes de reais (R$ 48.000.000,00),
ou a quatro milhes de reais multiplicado pelo nmero de meses de atividade
no ano-calendrio anterior, quando inferior a doze meses, poder optar pelo
regime de tributao com base no lucro presumido.
Comrcio e indstria = 8%
Servios de transporte de passageiros = 16%
Revenda de combustveis derivados de petrleo e lcool, inclusive gs = 1,6%
Prestao de servios em geral = 32%
Lucro Arbitrado
O Regulamento do Imposto de Renda (RIR/99) estabelece quando o lucro deve
ser arbitrado. Vejamos.
Lucro Real
De acordo com o Regulamento do Imposto de Renda (RIR/99), em seu artigo
247, lucro real o lucro lquido do perodo de apurao ajustado pelas adies,
excluses ou compensaes prescritas ou autorizadas pelo prprio RIR/99.
- Caso o frete e o seguro sejam cobrados por outra empresa (Ex: Empresa
Transportadora), sobre esses valores no incidiro ICMS;
- Por outro lado, o valor do ICMS que a empresa recebe de um cliente por
ocasio da venda de mercadorias representa uma obrigao da empresa
classificada no Passivo Circulante (ICMS a Recolher);
- Caso o frete e o seguro sejam cobrados por outra empresa (Ex: Empresa
Transportadora), sobre esses valores no incidiro IPI;
- Por outro lado, o valor do IPI que a empresa recebe de um cliente por
ocasio da venda de produtos representa uma obrigao da empresa
classificada no Passivo Circulante (IPI a Recolher);
- Se a conta IPI a Recuperar (Ativo Circulante) for maior que a conta IPI a
Recolher (Passivo Circulante), a diferena de saldo entre as duas contas, no
final do perodo de apurao, ser classificada como IPI a Recuperar. Caso
contrrio (IPI a Recuperar < IPI a Recolher), a diferena entre as duas contas
ser classificada como IPI a Recolher (Passivo Circulante).
Exemplos:
I) Alquota Ad Valorem = 10%
IPI = Alquota Ad Valorem x Base de Clculo (Preo Produto s/ Imposto)
- referentes a:
I vendas canceladas;
- referentes a:
I vendas canceladas;
p , p p p
valor da devoluo.
(A) preveno.
(B) produo.
(C) reciclagem.
(D) recuperao.
(E) tratamento.
(A) I e a II.
(B) I e a III.
(C) II e a III.
(D) II e a IV.
(E) III e a IV.
(A) Anterioridade
(B) Irretroatividade
(C) Isonomia Tributria
(D) Legalidade
(E) Reserva de Lei Complementar
Sabe-se que:
os prejuzos fiscais foram adequadamente registrados na parte B do
LALUR;
no exerccio findo de 2009, a companhia X apurou R$ 6.000,00 de lucro
ajustado no LALUR.
(A) 300,00
(B) 540,00
(C) 1.000,00
(D) 1.500,00
(E) 1.800,00
(A) 228,00
(B) 79,04
(C) 76,00
(D) 62,32
(E) 60,80
(A) 10,23
(B) 13,20
(C) 13,53
(D) 16,50
(E) 49,50
(A)
Dbito: Terrenos
Crdito:
Obrigao p/Construo 300.000,00
Outra Receita/Doaes 700.000,00
(B)
Dbito: Terrenos
Crdito:
Obrigao p/Construo 700.000,00
Outra Receita/Doaes 300.000,00
(C)
Dbito: Terrenos
Crdito: Obrigao p/Construo 1.000.000,00
(D)
Dbito: Terrenos
Crdito: Reserva de Capital 1.000.000,00
(E)
Dbito: Terrenos
Crdito: Outra Receita/Doaes 1.000.000,00
Com base nos dados apresentados, o resultado real apurado no perodo, antes
da compensao de prejuzos, foi
(A)
D: Estoque de Mercadorias (Ativo Circulante) 10.800,00
D: ICMS a Recuperar (Ativo Circulante) 1.200,00
C: Fornecedores (Passivo Circulante) 12.000,00
(C)
D: Estoque de Mercadorias (Ativo Circulante) 8.800,00
D: Despesa de ICMS (Despesa) 1.200,00
D: Despesa de IPI (Despesa) 2.000,00
C: Fornecedores (Passivo Circulante) 12.000,00
(D)
D: Estoque de Mercadorias (Ativo Circulante) 8.800,00
D: ICMS a Recuperar (Ativo Circulante) 1.200,00
D: IPI a Recuperar (Ativo Circulante) 2.000,00
C: Fornecedores (Passivo Circulante) 12.000,00
(E)
D: Estoque de Mercadorias (Ativo Circulante) 8.800,00
D: ICMS a Recuperar (Ativo Circulante) 1.200,00
D: Despesa de IPI (Despesa) 2.000,00
C: Fornecedores (Passivo Circulante) 12.000,00
15.(Analista-Contabilidade-Finep-2011-Cesgranrio) Considerando-se as
informaes recebidas da Companhia Comercial H. S/A e as determinaes da
legislao fiscal do Imposto de Renda, para as empresas tributadas pelo Lucro
Real com antecipao mensal em bases estimadas, o valor do Imposto de
Renda a recolher, referente ao ms de fevereiro, em reais,
(A) 4.500,00
(B) 6.600,00
(C) 9.000,00
(D) 15.600,00
(E) 24.000,00
(A) 3.510,00
(B) 4.860,00
(C) 5.400,00
(D) 22.500,00
(E) 28.800,00
(A) 12,00%
(B) 15,00%
(C) 17,64%
(D) 18,00%
(E) 21,95%
(A) indeterminado
(B) 4 anos calendrio
(C) 4 anos a partir do ano calendrio seguinte ao de apurao do prejuzo
fiscal
(D) 5 semestres iniciados no primeiro semestre seguinte ao do exerccio da
apurao do prejuzo fiscal
(E) 6 semestres iniciados no segundo semestre seguinte ao do ano calendrio
em que foi apurado o respectivo prejuzo fiscal
(A) 5%
(B) 10%
(C) 15%
(D) 20%
(E) 25%
(A) 13.100,00
(B) 59.975,00
(C) 75.600,00
(D) 92.375,00
(E) 108.000,00
(A) 57.000,00
(B) 60.800,00
(C) 64.600,00
(D) 68.400,00
(E) 76.000,00
(A) de trnsito
(B) ambientais
(C) por atraso de obrigaes acessrias
(D) por uso irregular de caladas
(E) por infrao de pesos e medidas
(A) 101.000,00
(B) 105.000,00
(C) 119.000,00
(D) 121.000,00
(E) 125.000,00
(A) 10.800,00
(B) 49.200,00
(C) 60.000,00
(D) 70.800,00
(E) 83.333,33
(A) 2.160,00
(B) 3.168,80
(C) 5.468,80
(D) 5.664,60
(E) 5.760,00
(A) aderente.
(B) direto.
(C) indireto.
(D) misto.
(E) superveniente.
(A) anterioridade.
(B) capacidade contributiva.
(C) generalidade.
(D) legalidade.
(E) universalidade.
(A) 2.700,00
(B) 2.850,00
(C) 3.150,00
(D) 3.300,00
(E) 3.600,00
(A) alquota.
(B) base de clculo.
(C) fato gerador.
(D) forma de incidncia.
(E) perodo de incidncia.
(A) 1,65%
(B) 3,0%
(C) 3,65%
(D) 7,6%
(E) 11,33%
(A) anterioridade.
(B) competncia tributria.
(C) irretroatividade tributria.
(D) isonomia tributria.
(E) legalidade.
I - Contribuio Especial
II - Contribuies de Melhoria
III - Impostos
IV - Taxas
V - Emprstimo Compulsrio
(A) I, II e III.
(B) I, II e IV.
(C) I, II e V.
(D) II, III e IV.
(E) II, III e V.
(A) 2006
(B) 2007
(C) 2008
(D) 2009
(E) 2010
(A) 1.800,00
(B) 2.520,00
(C) 3.060,00
(D) 3.150,00
(E) 3.600,00
(A) Zero
(B) 1.020,00
(C) 1.080,00
(D) 1.520,00
(E) 1.770,00
(A) 21.560,00
(B) 22.800,00
(C) 23.760,00
(D) 24.560,00
(E) 26.760,00
I - Devoluo de vendas
II - Descontos incondicionais concedidos
III - Receita com lucro e dividendos de Investimentos avaliados pelo custo de
aquisio
IV - Receitas obtidas com os transportes internacionais de cargas ou
passageiros
(A) I e II.
(B) III e IV.
(C) I, II e III.
(D) I, II e IV.
(E) II, III e IV.
(A) 5.700,00
(B) 6.300,00
(C) 8.100,00
(D) 8.700,00
(E) 9.000,00
(A) I e II.
(B) II e III.
(C) III e IV.
(D) I, II e IV.
(E) II, III e IV.
(A) 60.000,00
(B) 81.000,00
(C) 91.200,00
(D) 114.000,00
(E) 152.000,00
Dbito Crdito
(A) Cofins a Pagar Cofins a Recuperar
(B) Cofins a Recuperar Despesa de Cofins
(C) Cofins a Recuperar Estoque
(D) Estoque Cofins a Pagar
(E) Despesa de Cofins Estoque
(A) progressividade.
(B) generalidade.
(C) legalidade.
(D) autenticidade.
(E) universalidade.
48.(Contador Junior-Petrobras-Biocombustvel-2010-Cesgranrio) Em
31 de dezembro de 2009, a Sociedade Annima apurou um lucro, antes do
Imposto de Renda, de R$ 250.000,00 e no fez qualquer ajuste no LALUR. O
Imposto de Renda devido por essa Sociedade Annima, tributada pelo lucro
real, em reais,
(A) 37.500,00
(B) 38.500,00
(C) 39.000,00
(D) 41.250,00
(E) 62.500,00
(A) 649.440,00
(B) 656.000,00
(C) 661.740,00
(D) 663.380,00
(E) 668.300,00
50.(Contador Junior-Petrobras-Biocombustvel-2010-Cesgranrio) O
resultado com mercadorias, apurado pela Comercial Lunar, fundamentado
exclusivamente nas operaes informadas, em reais,
(A) 151.700,00
(B) 153.340,00
(C) 157.560,00
(D) 158.260,00
(E) 159.080,00
(A) dirio.
(B) razo.
(C) dirio e razo.
(D) registro de inventrio.
(E) dirio, razo e registro de inventrio.
O imposto de renda devido pela empresa ao final dos dois trimestres, em reais,
(A) I.
(B) II.
(C) III.
(D) I e II.
(E) I e III.
(A) 3.289,00
(B) 3.302,00
(C) 3.458,00
(D) 3.692,00
(E) 4.017,00
(A) 14.700,00
(B) 14.970,00
(C) 15.180,00
(D) 17.040,00
(E) 18.540,00
(Contador Junior-Petrobras-2008-Cesgranrio)
Enunciado para as questes de nos 56 e 57
Uma empresa industrial tributada pelo lucro real optou pela apurao do lucro
real anual, com recolhimento mensal por estimativa.
(A) 18.160,00
(B) 18.860,00
(C) 21.520,00
(D) 27.660,00
(E) 31.020,00
(A) 4.384,80
(B) 7.192,80
(C) 7.598,80
(D) 8.812,80
(E) 9.223,20
(A) I, II e III
(B) I, II e IV
(C) I, IV e V
(D) II, III e IV
(E) III, IV e V
Considere:
que os clculos do imposto e da reteno esto corretos;
as determinaes da Lei Societria e da Lei Tributria;
a boa tcnica contbil dos Princpios Fundamentais de Contabilidade.
(A) 8.000,00
(B) 8.540,00
(C) 10.000,00
(D) 10.540,00
(E) 12.540,00
Despesa de:
Brindes . ................................................. 10.000,00
Proviso para Devedores Duvidosos ou
Crditos de Liquidao Duvidosa. ................ 50.000,00
Proviso para Perdas em Processos
Trabalhistas . ........................................... 20.000,00
(a) 20.000,00
(b) 30.000,00
(c) 60.000,00
(d) 70.000,00
(e) 80.000,00
(B) Diversos
a Diversos
Estoque de mercadorias 50.000,00
Impostos incidentes sobre compras 16.000,00 66.000,00
a Fornecedores 50.000,00
a ICMS a recuperar 8.500,00
a IPI a recuperar 7.500,00 66.000,00
(C) Diversos
a Fornecedores
Estoque de mercadorias 57.500,00
ICMS a recuperar 9.775,00 67.275,00
(D) Diversos
a Fornecedores
Estoque de mercadorias 50.000,00
ICMS a recuperar 10.240,96
IPI a recuperar 9.036,14 69.277,10
(E) Diversos
a Fornecedores
Estoque de mercadorias 59.036,14
ICMS a recuperar 10.240,96 69.277,10
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Teoria e Exerccios
Aula 6 - Prof. Moraes Junior
67.(Contador Junior-Petrobras-2006-Cesgranrio) O Posto de Gasolina
Dois Amigos Ltda., sob a bandeira da Petrobras, localizado no Rio de Janeiro,
adquiriu, de um atacadista no Rio de Janeiro, mercadorias para a sua rede de
lojas de convenincia, nas seguintes condies, inclusas na nota fiscal do
fornecedor:
Considerando que o Posto Dois Amigos Ltda. est sujeito alquota bsica de
ICMS de 19%, adotada no Estado do Rio de Janeiro, o valor, em reais, do
ICMS, nesta operao, suportado pelo Posto Dois Amigos Ltda., :
(A) 212.800,00
(B) 205.200,00
(C) 202.920,00
(D) 193.800,00
(E) 191.520,00
ICMS
Revenda de gasolina (alquota de 30%) 348.000,00
Revenda de mercadorias (alquota 19%) 57.000,00
(A) 19.284,00
(B) 30.140,00
(C) 32.140,00
(D) 121.800,00
(E) 179.625,00
(A) 11.570,40
(B) 19.284,00
(C) 20.088,00
(D) 23.508,00
(E) 24.543,00
Informao adicional:
Alquotas de COFINS e PIS, incidente sobre os derivados de petrleo, a partir
de maio de 2004:
COFINS PIS
Gasolina e suas correntes, exceto a gasolina de avio 23,440% 5,080%
(A) 515.680,00
(B) 546.855,20
(C) 580.843,20
(D) 615.065,60
(E) 653.471,60
(A) 171.681,20
(B) 133.299,20
(C) 125.882,40
(D) 118.516,40
(E) 111.760,00
(A) 216,00
(B) 360,00
(C) 1.440,00
(D) 1.600,00
(E) 3.240,00
(A) 270,00
(B) 294,00
(C) 300,00
(D) 315,00
(E) 375,00
(A) 290,00
(B) 300,00
(C) 310,00
(D) 320,00
(E) 330,00
76.(Contador Pleno-Petrobras-2005-Cesgranrio-Adaptada) O
Supermercado Capixaba uma empresa que fez a opo, em 2005, pelo lucro
presumido. Em janeiro, adquiriu R$ 200.000,00 em mercadorias, alm de ter
R$ 100.000,00 de estoque inicial. A receita de revenda de mercadorias montou
R$ 410.000,00 no ms, com o supermercado. Sabendo-se que a alquota da
COFINS de 7,6% para o mtodo no cumulativo e de 3% para o mtodo
cumulativo, a COFINS devida pelo Supermercado Capixaba, em reais,
referente ao ms de janeiro de 2005, ser:
(A) 7.600,00
(B) 8.360,00
(C) 12.000,00
(D) 12.300,00
(E) 14.950,00
(A) I
(B) II
(C) I e II
(D) I e III
(E) II e III
GABARITO:
1B 26 A 51 D 76 D
2E 27 B 52 C 77 A
3B 28 B 53 E
4C 29 C 54 A
5D 30 B 55 C
6B 31 C 56 E
7D 32 A 57 D
8C 33 D 58 D
9E 34 E 59 C
10 B 35 A 60 C
11 C 36 D 61 A
12 D 37 C 62 E
13 B 38 B 63 B
14 A 39 E 64 D
15 C 40 D 65 D
16 B 41 B 66 E
17 E 42 A 67 B
18 A 43 C 68 B
19 D 44 E 69 D
20 B 45 B 70 A
21 D 46 C 71 E
22 E 47 A 72 C
23 C 48 B 73 B
24 D 49 C 74 B
25 B 50 B 75 D
Resoluo
Resoluo
Resoluo
Resoluo
(A) preveno.
(B) produo.
(C) reciclagem.
(D) recuperao.
(E) tratamento.
Resoluo
(A) I e a II.
(B) I e a III.
(C) II e a III.
(D) II e a IV.
(E) III e a IV.
Resoluo
(A) Anterioridade
(B) Irretroatividade
(C) Isonomia Tributria
(D) Legalidade
(E) Reserva de Lei Complementar
Resoluo
Sabe-se que:
os prejuzos fiscais foram adequadamente registrados na parte B do
LALUR;
no exerccio findo de 2009, a companhia X apurou R$ 6.000,00 de lucro
ajustado no LALUR.
Resoluo
Janeiro de 2009:
Companhia X: Prejuzo Fiscal = R$ 1.000,00 (incorporadora)
Companhia Z: Prejuzo Fiscal = R$ 800,00 (incorporada)
Os prejuzos fiscais foram adequadamente registrados na parte B do LALUR;
(A) 228,00
(B) 79,04
(C) 76,00
(D) 62,32
(E) 60,80
Resoluo
Ateno!
Compra para Revendas: o IPI no integra a base de clculo do ICMS, mas
integra a base de clculo do PIS e integra a base de clculo da Cofins.
(A) 10,23
(B) 13,20
(C) 13,53
(D) 16,50
(E) 49,50
Resoluo
Ateno!
Compra para Revendas: o IPI no integra a base de clculo do ICMS, mas
integra a base de clculo do PIS e integra a base de clculo da Cofins.
(A)
Dbito: Terrenos
Crdito:
Obrigao p/Construo 300.000,00
Outra Receita/Doaes 700.000,00
(B)
Dbito: Terrenos
Crdito:
Obrigao p/Construo 700.000,00
Outra Receita/Doaes 300.000,00
(C)
Dbito: Terrenos
Crdito: Obrigao p/Construo 1.000.000,00
(D)
Dbito: Terrenos
Crdito: Reserva de Capital 1.000.000,00
(E)
Dbito: Terrenos
Crdito: Outra Receita/Doaes 1.000.000,00
Resoluo
Resoluo
Com base nos dados apresentados, o resultado real apurado no perodo, antes
da compensao de prejuzos, foi
Resoluo
Relembrando:
(-) Excluses
(-) Resultado credor da equivalncia patrimonial (20.000,00)
(-) Dividendos recebidos (Tributados nas pessoas jurdicas que os distriburam)
(10.000,00)
Prejuzo Fiscal (Real) (2.000,00)
GABARITO: B
(A)
D: Estoque de Mercadorias (Ativo Circulante) 10.800,00
D: ICMS a Recuperar (Ativo Circulante) 1.200,00
C: Fornecedores (Passivo Circulante) 12.000,00
(B)
D: Estoque de Mercadorias (Ativo Circulante) 10.800,00
D: Despesa de ICMS (Despesa) 1.200,00
C: Fornecedores (Passivo Circulante) 12.000,00
(C)
D: Estoque de Mercadorias (Ativo Circulante) 8.800,00
D: Despesa de ICMS (Despesa) 1.200,00
D: Despesa de IPI (Despesa) 2.000,00
C: Fornecedores (Passivo Circulante) 12.000,00
(D)
D: Estoque de Mercadorias (Ativo Circulante) 8.800,00
D: ICMS a Recuperar (Ativo Circulante) 1.200,00
D: IPI a Recuperar (Ativo Circulante) 2.000,00
C: Fornecedores (Passivo Circulante) 12.000,00
(E)
D: Estoque de Mercadorias (Ativo Circulante) 8.800,00
D: ICMS a Recuperar (Ativo Circulante) 1.200,00
D: Despesa de IPI (Despesa) 2.000,00
C: Fornecedores (Passivo Circulante) 12.000,00
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Teoria e Exerccios
Aula 6 - Prof. Moraes Junior
Resoluo
Valor Total da Nota Fiscal = Valor sem IPI + Alquota do IPI x Valor sem IPI
12.000 = Valor sem IPI + 20% x Valor sem IPI
12.000 = (1 + 20%) x Valor sem IPI
(1 + 0,20) x Valor sem IPI = 12.000
1,20 x Valor sem IPI = 12.000
Valor sem IPI = 12.000/1,20
Valor sem IPI = 10.000 (que ser a base de clculo do ICMS sobre
compras)
15.(Analista-Contabilidade-Finep-2011-Cesgranrio) Considerando-se as
informaes recebidas da Companhia Comercial H. S/A e as determinaes da
legislao fiscal do Imposto de Renda, para as empresas tributadas pelo Lucro
Real com antecipao mensal em bases estimadas, o valor do Imposto de
Renda a recolher, referente ao ms de fevereiro, em reais,
(A) 4.500,00
(B) 6.600,00
(C) 9.000,00
(D) 15.600,00
(E) 24.000,00
Resoluo
Venda de Mercadorias = 8%
Servios Prestados a Terceiros = 32%
A regra :
I - At R$ 20.000,00 por ms: alquota do imposto de 15%
II Acima de R$ 20.000,00 por ms: a diferena deve ser tributada por uma
alquota adicional de 10%
(A) 3.510,00
(B) 4.860,00
(C) 5.400,00
(D) 22.500,00
(E) 28.800,00
Resoluo
(A) 12,00%
(B) 15,00%
(C) 17,64%
(D) 18,00%
(E) 21,95%
(A) indeterminado
(B) 4 anos calendrio
(C) 4 anos a partir do ano calendrio seguinte ao de apurao do prejuzo
fiscal
(D) 5 semestres iniciados no primeiro semestre seguinte ao do exerccio da
apurao do prejuzo fiscal
(E) 6 semestres iniciados no segundo semestre seguinte ao do ano calendrio
em que foi apurado o respectivo prejuzo fiscal
Resoluo
(A) 5%
(B) 10%
(C) 15%
(D) 20%
(E) 25%
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Teoria e Exerccios
Aula 6 - Prof. Moraes Junior
Resoluo
Lucro Arbitrado
O lucro arbitrado das pessoas jurdicas, quando conhecida a receita
bruta, ser determinado mediante a aplicao dos percentuais fixados
para o lucro presumido, acrescidos de 20% (vinte por cento).
Exemplo:
Lucro Presumido
Base de Clculo = Receita Bruta
Percentual de Presuno para Prestao de Servios em Geral = 32%
Resoluo
Repare ainda que, pela redao da Lei das S.A., as outras receitas e as outras
despesas continuam aps o lucro ou prejuzo operacional. Vamos l! Pode
perguntar! Mas, professor, por que, ento, voc colocou, na estrutura da DRE,
as outras receitas e outras despesas antes do lucro ou prejuzo operacional,
ou seja, influenciando no resultado do lucro ou prejuzo operacional.
Lanamento:
Excluses
(-) Ganho pela equivalncia patrimonial (MEP) (152.500,00)
Base de Clculo Ajustada 1.200.000,00
V Clculo da CSLL:
(A) 57.000,00
(B) 60.800,00
(C) 64.600,00
(D) 68.400,00
(E) 76.000,00
II Determinao da Cofins:
Cofins = Alquota x Base de Clculo = 7,6% x 900.000 = 68.400
GABARITO: D
- Lucro Presumido;
- Lucro Arbitrado;
- Lucro Real
(A) de trnsito
(B) ambientais
(C) por atraso de obrigaes acessrias
(D) por uso irregular de caladas
(E) por infrao de pesos e medidas
Resoluo
Resoluo
(A) 10.800,00
(B) 49.200,00
(C) 60.000,00
(D) 70.800,00
(E) 83.333,33
Como o ICMS um imposto por dentro, seu valor j est embutido no valor da
nota fiscal de compra. Por isso, para calcular as compras lquidas, devemos
subtrair o valor do ICMS a Recuperar:
(A) 2.160,00
(B) 3.168,80
(C) 5.468,80
(D) 5.664,60
(E) 5.760,00
Resoluo
Lanamento:
Dbito: Estoque de Mercadorias (Ativo Circulante) 82.000
Dbito: ICMS a Recuperar (Ativo Circulante) 18.000
Crdito: Fornecedores (Passivo Circulante) 100.000
Lanamentos:
Lanamento:
Resoluo
Lanamento:
(A) aderente.
(B) direto.
(C) indireto.
(D) misto.
(E) superveniente.
Resoluo
(A) anterioridade.
(B) capacidade contributiva.
(C) generalidade.
(D) legalidade.
(E) universalidade.
Resoluo
(A) 2.700,00
(B) 2.850,00
(C) 3.150,00
(D) 3.300,00
(E) 3.600,00
Resoluo
II Determinao da Cofins:
Cofins = Alquota x Base de Clculo = 3% x 95.000 = 2.850
GABARITO: B
(A) alquota.
(B) base de clculo.
(C) fato gerador.
(D) forma de incidncia.
(E) perodo de incidncia.
Resoluo
Resoluo
(A) 1,65%
(B) 3,0%
(C) 3,65%
(D) 7,6%
(E) 11,33%
Resoluo
(A) anterioridade.
(B) competncia tributria.
(C) irretroatividade tributria.
(D) isonomia tributria.
(E) legalidade.
Resoluo
Resoluo
Vejamos:
Sujeito passivo da obrigao principal: a pessoa obrigada ao pagamento
de tributo ou penalidade pecuniria. O sujeito passivo da obrigao principal
diz-se:
I - Contribuio Especial
II - Contribuies de Melhoria
III - Impostos
IV - Taxas
V - Emprstimo Compulsrio
(A) I, II e III.
(B) I, II e IV.
(C) I, II e V.
(D) II, III e IV.
(E) II, III e V.
Resoluo
I - impostos;
(A) 2006
(B) 2007
(C) 2008
(D) 2009
(E) 2010
Resoluo
Art. 1o As pessoas jurdicas tributadas com base no lucro real podero utilizar
crdito relativo Contribuio Social sobre o Lucro Lquido - CSLL, razo de
25% (vinte e cinco por cento) sobre a depreciao contbil de mquinas,
aparelhos, instrumentos e equipamentos, novos, relacionados em
o
regulamento, adquiridos entre 1 de outubro de 2004 e 31 de dezembro de
2010, destinados ao ativo imobilizado e empregados em processo industrial do
adquirente. (Redao dada pela Lei n 11.774, de 2008)
(...)
(A) 1.800,00
(B) 2.520,00
(C) 3.060,00
(D) 3.150,00
(E) 3.600,00
Resoluo
(A) Zero
(B) 1.020,00
(C) 1.080,00
(D) 1.520,00
(E) 1.770,00
Resoluo
(A) 21.560,00
(B) 22.800,00
(C) 23.760,00
(D) 24.560,00
(E) 26.760,00
Resoluo
Descontos Incondicionais
Os descontos incondicionais ou comerciais so descontos dados
incondicionalmente pelo fornecedor ao cliente, visto que independem das
condies de pagamento.
Exemplos: grande quantidade adquirida; cliente preferencial; interesse
promocional; etc.
Compras 25.000
(-) ICMS sobre Compras (2.700)
(-) ICMS sobre Frete (216)
(-) ICMS sobre Seguro (24)
(+) IPI sobre Compras 3.000
(+) Fretes 1.800
(+) Seguros 200
(-) Descontos Incondicionais (2.500)
Compras Lquidas 24.560
GABARITO: D
I - Devoluo de vendas
II - Descontos incondicionais concedidos
III - Receita com lucro e dividendos de Investimentos avaliados pelo custo de
aquisio
IV - Receitas obtidas com os transportes internacionais de cargas ou
passageiros
(A) I e II.
(B) III e IV.
(C) I, II e III.
(D) I, II e IV.
(E) II, III e IV.
Resoluo
(A) 5.700,00
(B) 6.300,00
(C) 8.100,00
(D) 8.700,00
(E) 9.000,00
Resoluo
I Janeiro:
Mquina (ANC Imobilizado) = 640.000
Como a mquina foi comprada para uso na produo, isto , ser registrada no
ativo no circulante - imobilizado da empresa, o ICMS incidente sobre a
compra no seria recupervel.
(A) I e II.
(B) II e III.
(C) III e IV.
(D) I, II e IV.
(E) II, III e IV.
Resoluo
Resoluo
(A) 60.000,00
(B) 81.000,00
(C) 91.200,00
(D) 114.000,00
(E) 152.000,00
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Contabilidade para Contador-BNDES (itens 1, 2, 3, 7, 8 e 11)
Teoria e Exerccios
Aula 6 - Prof. Moraes Junior
Resoluo
Dbito Crdito
(A) Cofins a Pagar Cofins a Recuperar
(B) Cofins a Recuperar Despesa de Cofins
(C) Cofins a Recuperar Estoque
(D) Estoque Cofins a Pagar
(E) Despesa de Cofins Estoque
Resoluo
(A) progressividade.
(B) generalidade.
(C) legalidade.
(D) autenticidade.
(E) universalidade.
Resoluo
48.(Contador Junior-Petrobras-Biocombustvel-2010-Cesgranrio) Em
31 de dezembro de 2009, a Sociedade Annima apurou um lucro, antes do
Imposto de Renda, de R$ 250.000,00 e no fez qualquer ajuste no LALUR. O
Imposto de Renda devido por essa Sociedade Annima, tributada pelo lucro
real, em reais,
(A) 37.500,00
(B) 38.500,00
(C) 39.000,00
(D) 41.250,00
(E) 62.500,00
Resoluo
Em 31 de dezembro de 2009:
Lucro Antes do Imposto de Renda = R$ 250.000,00
49.(Contador Junior-Petrobras-Biocombustvel-2010-Cesgranrio)
Considerando-se exclusivamente as informaes recebidas, o custo das
mercadorias vendidas pela Comercial Lunar, em reais,
(A) 649.440,00
(B) 656.000,00
(C) 661.740,00
(D) 663.380,00
(E) 668.300,00
Resoluo
50.(Contador Junior-Petrobras-Biocombustvel-2010-Cesgranrio) O
resultado com mercadorias, apurado pela Comercial Lunar, fundamentado
exclusivamente nas operaes informadas, em reais,
(A) 151.700,00
(B) 153.340,00
(C) 157.560,00
(D) 158.260,00
(E) 159.080,00
Resoluo
(A) dirio.
(B) razo.
(C) dirio e razo.
(D) registro de inventrio.
(E) dirio, razo e registro de inventrio.
Resoluo
O imposto de renda devido pela empresa ao final dos dois trimestres, em reais,
Resoluo
(A) I.
(B) II.
(C) III.
(D) I e II.
(E) I e III.
Resoluo
d) as despesas de cmbio;
(A) 3.289,00
(B) 3.302,00
(C) 3.458,00
(D) 3.692,00
(E) 4.017,00
Resoluo
Como a empresa optante pelo lucro presumido a apurao do PIS ser pelo
regime cumulativo. Mais uma vez, a questo no informou a alquota.
Portanto, necessrio saber este valor. Ateno!!!
Notas:
Descontos Concedidos por Antecipao de Pagamento: so os descontos
comerciais ou financeiros, ou seja, so despesas operacionais do perodo e no
reduzem a base de clculo dos tributos.
Receitas Financeiras:
- A incidncia sobre as receitas financeiras auferidas pelas pessoas jurdicas
sujeitas ao regime de apurao no cumulativa das referidas contribuies
est com as alquotas reduzidas a zero.
(A) 14.700,00
(B) 14.970,00
(C) 15.180,00
(D) 17.040,00
(E) 18.540,00
Resoluo
Uma empresa industrial tributada pelo lucro real optou pela apurao do lucro
real anual, com recolhimento mensal por estimativa.
(A) 18.160,00
(B) 18.860,00
(C) 21.520,00
(D) 27.660,00
(E) 31.020,00
Resoluo
(A) 4.384,80
(B) 7.192,80
(C) 7.598,80
(D) 8.812,80
(E) 9.223,20
Resoluo
Notas:
No caso de atividades diversificadas ser aplicado o percentual correspondente
a cada atividade (Lei no 9.249, de 1995, art. 20, c/c art. 15).
Notas:
No integram a base de clculo estimada da CSLL:
a) as recuperaes de crditos que no representem ingressos de novas
receitas;
b) a reverso de saldo de provises anteriormente constitudas;
c) os lucros e dividendos decorrentes de participaes societrias avaliadas
pelo custo de aquisio e a contrapartida do ajuste por aumento do valor de
investimentos avaliados pelo mtodo da equivalncia patrimonial;
d) os impostos no cumulativos cobrados destacadamente do comprador ou
contratante, alm do preo do bem ou servio, e dos quais o vendedor dos
bens ou o prestador dos servios seja mero depositrio;
e) os juros sobre o capital prprio auferidos.
(A) I, II e III
(B) I, II e IV
(C) I, IV e V
(D) II, III e IV
(E) III, IV e V
Resoluo
Considere:
que os clculos do imposto e da reteno esto corretos;
as determinaes da Lei Societria e da Lei Tributria;
a boa tcnica contbil dos Princpios Fundamentais de Contabilidade.
Qual o registro contbil da situao apresentada, em fevereiro/2006?
Resoluo
A empresa optante pelo lucro real anula, mas faz o recolhimento mensal por
estimativa. Portanto, o imposto recolhido mensalmente ser utilizado no
clculo do imposto real ao final do perodo de apurao. Com isso, o
lanamento ser:
Resoluo
Caixa 828.800,00
a Receita de Vendas 800.000,00
a ICMS Substituio Contbil a Recolher 28.800,00
GABARITO: C
Resoluo
Resoluo
Resoluo
Adies
As adies ao lucro lquido do perodo para a determinao do lucro real
so ajustes que tm a finalidade de aumentar a base de clculo do imposto.
Excluses
As excluses so ajustes que tm por finalidade reduzir a base de clculo
do imposto.
Compensaes
As compensaes referem-se, primordialmente, ao saldo de prejuzo fiscal
de perodos anteriores, que diminuir a base de clculo do imposto de
renda, respectivamente, em perodos futuros, at zerar este saldo.
Despesa de:
Brindes ................................................... 10.000,00
Proviso para Devedores Duvidosos ou
Crditos de Liquidao Duvidosa. ................ 50.000,00
Proviso para Perdas em Processos
Trabalhistas . ........................................... 20.000,00
(a) 20.000,00
(b) 30.000,00
(c) 60.000,00
(d) 70.000,00
(e) 80.000,00
Resoluo
(B) Diversos
a Diversos
Estoque de mercadorias 50.000,00
Impostos incidentes sobre compras 16.000,00 66.000,00
a Fornecedores 50.000,00
a ICMS a recuperar 8.500,00
a IPI a recuperar 7.500,00 66.000,00
(C) Diversos
a Fornecedores
Estoque de mercadorias 57.500,00
ICMS a recuperar 9.775,00 67.275,00
(D) Diversos
a Fornecedores
Estoque de mercadorias 50.000,00
ICMS a recuperar 10.240,96
IPI a recuperar 9.036,14 69.277,10
(E) Diversos
a Fornecedores
Estoque de mercadorias 59.036,14
ICMS a recuperar 10.240,96 69.277,10
Lanamento:
Empresa Comercial contribuinte do ICMS (recupervel) e no contribuinte
do IPI (no recupervel).
Diversos
a Fornecedores (Passivo Circulante)
Estoque de mercadorias (Ativo Circulante) 59.036,14
ICMS a recuperar (Ativo Circulante) 10.240,96 69.277,10
GABARITO: E
Considerando que o Posto Dois Amigos Ltda. est sujeito alquota bsica de
ICMS de 19%, adotada no Estado do Rio de Janeiro, o valor, em reais, do
ICMS, nesta operao, suportado pelo Posto Dois Amigos Ltda., :
Resoluo
Regra geral, quando nada for dito sobre o frete e o seguro, considera-
se que foi realizado por uma empresa transportadora.
ICMS
Revenda de gasolina (alquota de 30%) 348.000,00
Revenda de mercadorias (alquota 19%) 57.000,00
Informaes adicionais:
(A) 19.284,00
(B) 30.140,00
(C) 32.140,00
(D) 121.800,00
(E) 179.625,00
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Teoria e Exerccios
Aula 6 - Prof. Moraes Junior
Resoluo
Art. 228. O imposto a ser pago mensalmente na forma desta Seo ser
determinado mediante a aplicao, sobre a base de clculo, da alquota de
quinze por cento (Lei n 9.430, de 1996, art. 2, 1).
(A) 11.570,40
(B) 19.284,00
(C) 20.088,00
(D) 23.508,00
(E) 24.543,00
Informao adicional:
Alquotas de COFINS e PIS, incidente sobre os derivados de petrleo, a partir
de maio de 2004:
COFINS PIS
Gasolina e suas correntes, exceto a gasolina de avio 23,440% 5,080%
(A) 515.680,00
(B) 546.855,20
(C) 580.843,20
(D) 615.065,60
(E) 653.471,60
Resoluo
(A) 171.681,20
(B) 133.299,20
(C) 125.882,40
(D) 118.516,40
(E) 111.760,00
Resoluo
(A) 216,00
(B) 360,00
(C) 1.440,00
(D) 1.600,00
(E) 3.240,00
Resoluo
(A) 270,00
(B) 294,00
(C) 300,00
(D) 315,00
(E) 375,00
Resoluo
No ano:
Lucro antes do Imposto de Renda = R$ 3.000,00
Ganho de Equivalncia Patrimonial = R$ 200,00.
Imposto de Renda = 15%
(A) 290,00
(B) 300,00
(C) 310,00
(D) 320,00
(E) 330,00
76.(Contador Pleno-Petrobras-2005-Cesgranrio-Adaptada) O
Supermercado Capixaba uma empresa que fez a opo, em 2005, pelo lucro
presumido. Em janeiro, adquiriu R$ 200.000,00 em mercadorias, alm de ter
R$ 100.000,00 de estoque inicial. A receita de revenda de mercadorias montou
R$ 410.000,00 no ms, com o supermercado. Sabendo-se que a alquota da
COFINS de 7,6% para o mtodo no cumulativo e de 3% para o mtodo
cumulativo, a COFINS devida pelo Supermercado Capixaba, em reais,
referente ao ms de janeiro de 2005, ser:
(A) 7.600,00
(B) 8.360,00
(C) 12.000,00
(D) 12.300,00
(E) 14.950,00
Resoluo
Lucro Presumido
Estoque Inicial = R$ 100.000,00
Compras = R$ 200.000,00
Receita de Vendas = R$ 410.000,00
COFINS = 7,6% (mtodo no cumulativo)
COFINS = 3% (mtodo cumulativo)
(A) I
(B) II
(C) I e II
(D) I e III
(E) II e III
Resoluo
II - No lucro real, o prejuzo fiscal apurado poder ser compensado nos anos
seguintes, mas com limitao de 30% da soma algbrica de receitas e
despesas apuradas na contabilidade, sem qualquer ajuste de adies ou
excluses.
III - A empresa que vender seus produtos ao exterior, ainda que atravs de
empresa comercial exportadora, estar, automaticamente, obrigada ao lucro
real, qualquer que seja sua receita total no ano anterior.
(...)
Bons estudos,
Moraes Junior
moraesjunior@pontodosconcursos.com.br
Bibliografia
Lei das Sociedades Annimas com as alteraes trazidas pela Lei n o 11.638/07
e pela MP no 449/08, convertida na Lei no 11.941/09.