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Exercice contrl :
PROGRAMME DE CONTROLE DES COMPTES 2
Sommaire :
A. Compte de rsultat
B. Immobilisations incorporelles
C. Immobilisations corporelles
E. Les stocks
F. Ventes clients
H. Paie personnel
I. Trsorerie
J. Emprunts et assimils
L. Achats fournisseurs
PROGRAMME DE CONTROLE DES COMPTES 3
Gnralits :
Lauditeur devra commencer le contrle des comptes par une revue analytique du compte de
rsultat et des principaux ratios de lentreprise. Cette revue lui permettra didentifier les
variations anormales qui pourraient remettre en cause les conclusions de lanalyse du contrle
interne et/ou justifier la modification du programme de contrle des comptes.
Les moyens de vrification pour les revenues et les charges ayant leur origine dans les
oprations de vente, dachat, de paie, dinvestissement, de trsorerie, seront mentionns
dans les sections correspondantes du bilan. Seuls figurent dans cette section les comptes
auxquels il convient de porter une attention particulire.
PROGRAMME DE CONTROLE DES COMPTES 5
Rf. Nature des travaux faire tendue des sondages Rf. Fait par :
FT Le :
CHARGES EXCEPTIONNELLES :
SUBVENTIONS DEXPLOITATION :
PRODUITS EXCEPTIONNELS :
AUTRES CONTROLES :
SECTION B : IMMOBILISATIONS
INCORPORELLES
PROGRAMME DE CONTROLE DES COMPTES 7
Cette rubrique concerne non seulement les immobilisations corporelles, mais aussi les non-
valeurs
A. Sassurer que tous les frais engags par la socit et rpondant aux dfinitions des
postes lists ci-dessous sont inscrites lactif de faon constante et conformment aux
principes comptables gnralement admis.
B. Sassurer que lamortissement des lments susceptibles dtre amortis est calcul de
faon constante.
C. Sassurer quil nexiste aucune perte latente par rapport aux valeurs nettes comptables
des immobilisations incorporelles.
D. A la fin des contrles effectus, porter un jugement sur les comptes principaux
suivants :
COMPTES CONCERNES :
I. Immobilisations
II. Dotations / Cessions
III. Provisions
IV. Charges
V. Autres (prciser)
SEUIL DE SIGNIFICATION :
PROGRAMME DE CONTROLE DES COMPTES 8
Rf. Nature des travaux faire tendue des sondages Rf. Fait par :
FT Le :
1. Obtenir le dtail des dpenses passes en
immobilisations en non valeur.
SECTION C : IMMOBILISATIONS
CORPORELLES
PROGRAMME DE CONTROLE DES COMPTES 10
C. A la fin des contrles effectus, porter un jugement sur les postes suivants :
COMPTES CONCERNES :
I. Immobilisations
II. Dotations / Cessions
III. Locations, leasings, LOA
IV. Autres (prciser)
SEUIL DE SIGNIFICATION :
PROGRAMME DE CONTROLE DES COMPTES 11
Rf. Nature des travaux faire tendue des sondages Rf. Fait par :
FT Le :
Contrle de lexistence :
Contrle de la proprit :
Rf. Nature des travaux faire tendue des sondages Rf. Fait par :
FT Le :
Contrle de la validit :
a) Gnral :
b) Acquisitions :
Rf. Nature des travaux faire tendue des sondages Rf. Fait par :
FT Le :
c) Cessions :
Rf. Nature des travaux faire tendue des sondages Rf. Fait par :
FT Le :
d) Amortissements :
Rf. Nature des travaux faire tendue des sondages Rf. Fait par :
FT Le :
f) Rvaluation :
SECTION D : TITRES DE
PARTICIPATION ET AUTRES
IMMOBILISATIONS FINANCIERES
PROGRAMME DE CONTROLE DES COMPTES 17
C. A la fin des contrles effectus, porter un jugement sur les postes principaux suivants :
COMPTES CONCERNES :
I. Immobilisations
II. Dotations / Cessions
III. Provisions
IV. Charges
V. Autres (prciser)
SEUIL DE SIGNIFICATION :
PROGRAMME DE CONTROLE DES COMPTES 18
Rf. Nature des travaux faire tendue des sondages Rf. Fait par :
FT Le :
Contrle de la validit :
a) Gnral :
Rf. Nature des travaux faire tendue des sondages Rf. Fait par :
FT Le :
Rf. Nature des travaux faire tendue des sondages Rf. Fait par :
FT Le :
14. En cas de relations avec des filiales
trangres ou des socits dpendantes
sises ltranger, contrler le taux des
rmunrations des prestations de service et,
dune manire gnrale, le montant des
prix de transfert.
Contrle de lvaluation :
Rf. Nature des travaux faire tendue des sondages Rf. Fait par :
FT Le :
Rf. Nature des travaux faire tendue des sondages Rf. Fait par :
FT Le :
23. Sassurer du respect des rgles
particulires aux amortissements prvues
par des lgislations spciales.
REEVALUATION :
Rf. Nature des travaux faire tendue des sondages Rf. Fait par :
FT Le :
Rf. Nature des travaux faire tendue des sondages Rf. Fait par :
FT Le :
Informations financires :
Rf. Nature des travaux faire tendue des sondages Rf. Fait par :
FT Le :
1. Comparer les soldes figurant au bilan avec les
montant de lexercice prcdant : obtenir
lexplication de la variation.
2. Pointer les montants inscrits au bilan avec les
comptes du grand-livre.
3. Lorsquil existe es balances nominatives, les
pointer avec les comptes individuels et vrifier le
solde avec le compte collectif.
4. Obtenir des confirmations directes pour les soldes
importants.
5. Analyser les soldes et vrifier les justificatifs.
A. Sassurer que les montants inscrits dans les comptes annuels reprsentent tous les
produits physiquement identifiables qui appartiennent lentreprise ;
B. Sassurer que ces produits sont valus au plus bas du prix de revient ou de la valeur
ralisable ;
C. Sassurer que les diffrences constates entre linventaire permanent dune part et
linventaire physique dautre part, ont t expliques, portes lattention de la
Direction, et ajustes dans les comptes du grand-livre, dans linventaire permanent, et
sur les fiches de stock ;
D. A la fin des contrles porter un jugement sur les postes principaux suivant :
COMPTES CONCERNES :
I. Stocks
II. Charges / Produits
III. Autres (prciser)
SEUIL DE SIGNIFICATION :
PROGRAMME DE CONTROLE DES COMPTES 28
Rf. Nature des travaux faire tendue des sondages Rf. Fait par :
FT Le :
Rf. Nature des travaux faire tendue des sondages Rf. Fait par :
FT Le :
Rf. Nature des travaux faire tendue des sondages Rf. Fait par :
FT Le :
Valorisation :
Rf. Nature des travaux faire tendue des sondages Rf. Fait par :
FT Le :
Dprciation :
Rf. Nature des travaux faire tendue des sondages Rf. Fait par :
FT Le :
Enregistrement comptable :
Autres contrles :
Rf. Nature des travaux faire tendue des sondages Rf. Fait par :
FT Le :
A. Sassurer que les produits et charges inscrits au CPC et provenant des oprations de
ventes rsultent uniquement de lenregistrement intgral des transactions ralises
dans lexercice comptable considr.
B. Sassurer que les comptes de tiers inscrits au bilan et provenant des oprations de
ventes sont correctement valus et bien classifis.
C. A la fin des contrles porter un jugement sur les postes principaux suivant :
COMPTES CONCERNES :
I. CLIENTS ET
RATTACHES
II. PRODUITS
DEXPLOITATION
SEUIL DE SIGNIFICATION :
PROGRAMME DE CONTROLE DES COMPTES 36
Rf. Nature des travaux faire tendue des sondages Rf. Fait par :
FT Le :
Rf. Nature des travaux faire tendue des sondages Rf. Fait par :
FT Le :
Rf. Nature des travaux faire tendue des sondages Rf. Fait par :
FT Le :
Rf. Nature des travaux faire tendue des sondages Rf. Fait par :
FT Le :
Rf. Nature des travaux faire tendue des sondages Rf. Fait par :
FT Le :
Effets recevoir :
28. Effectuer un examen physique la date de
clture.
29. Rapprocher les effets remis lescompte
avec les confirmations bancaires.
30. Rapprocher le montant de lchancier
avec le grand-livre et sassurer quil ny a
pas dchances anormales.
A. Sassurer que les soldes figurant lactif du bilan concernent des montants recevoir
entirement recouvrables ;
C. Sassurer que tous les produits ou charges divers de gestion sont comptabiliss ;
D. A la fin des contrles, porter un jugement sur les postes principaux suivants :
COMPTES CONCERNES :
I. 45
II. 462 468, 47
III. ( prciser)
SEUIL DE SIGNIFICATION :
PROGRAMME DE CONTROLE DES COMPTES 43
Rf. Nature des travaux faire tendue des sondages Rf. Fait par :
FT Le :
Tous comptes :
Dbiteurs divers :
Rf. Nature des travaux faire tendue des sondages Rf. Fait par :
FT Le :
Charges rpartir :
A. Sassurer que les montants dimpts et taxes figurants au bilan et aux comptes de
rsultat sont correctement calculs et comptabiliss.
B. Sassurer que les comptes annuels de lentreprise ne dissimulent pas un risque fiscal
important. Le chiffrer ventuellement.
C. A la fin des contrles effectus, porter un jugement sur les comptes principaux
suivants :
COMPTES CONCERNES :
I. Crances et dettes
fiscales
II. Charges
III. Autres (prciser)
SEUIL DE SIGNIFICATION :
PROGRAMME DE CONTROLE DES COMPTES 46
Rf. Nature des travaux faire tendue des sondages Rf. Fait par :
FT Le :
Tous comptes :
TVA :
Rf. Nature des travaux faire tendue des sondages Rf. Fait par :
FT Le :
Risques :
A. Sassurer que les charges et les produits inscrits au CPC et ayant pour origine les
droits et les obligations de lentreprise vis--vis de son personnel, rsultent
uniquement de lenregistrement intgral des transactions ralises dans lexercice
comptable ralis.
B. Sassurer que les comptes de tiers inscrits au bilan et provenant des transactions avec
le personnel sont correctement valus et bien classifis.
C. A la fin des contrles, porter un jugement sur les postes principaux suivants :
COMPTES CONCERNES :
I. Crances et dettes
sociales
II. Charges
III. Autres (prciser)
SEUIL DE SIGNIFICATION :
PROGRAMME DE CONTROLE DES COMPTES 50
Rf. Nature des travaux faire tendue des sondages Rf. Fait par :
FT Le :
Rf. Nature des travaux faire tendue des sondages Rf. Fait par :
FT Le :
Rf. Nature des travaux faire tendue des sondages Rf. Fait par :
FT Le :
SECTION I : TRESORERIE
PROGRAMME DE CONTROLE DES COMPTES 54
B. Sassurer que les frais et les produits concernant les oprations de trsorerie inscrits au
compte de rsultat refltent bien lintgralit des frais et produits pour lexercice
considr
C. A la fin des contrles effectus, porter un jugement sur les postes suivants :
COMPTES CONCERNES :
I. DISPONIBILITES
SEUIL DE SIGNIFICATION :
PROGRAMME DE CONTROLE DES COMPTES 55
Rf. Nature des travaux faire tendue des sondages Rf. Fait par :
FT Le :
Banques et caisses :
Rf. Nature des travaux faire tendue des sondages Rf. Fait par :
FT Le :
Rf. Nature des travaux faire tendue des sondages Rf. Fait par :
FT Le :
Virements internes :
Autres :
15. Pointer les montants inscrits au bilan et au
CPC avec le grand-livre.
16. Pointer les comptes du grand-livre avec les
journaux bancaires et avec les journaux des
caisses.
17. Sassurer que la partie aux comptes de
diffrences de change (gains ou pertes)
provenant des valuations en fin danne
des actifs et passifs libelles en monnaie
trangre est correctement calcule.
PROGRAMME DE CONTROLE DES COMPTES 58
Rf. Nature des travaux faire tendue des sondages Rf. Fait par :
FT Le :
SECTION J : EMPRUNTS ET
ASSIMILES
PROGRAMME DE CONTROLE DES COMPTES 60
A. Sassurer que les montants inscrits au bilan sont correctement valus et bien
classifis, et quils refltent lintgralit des emprunts et dettes ;
B. Sassurer que les montants inscrits au compte de rsultat refltent bien lintgralit des
charges ou produits pour lanne ;
C. A la fin des contrles effectus, porter un jugement sur les postes principaux suivants :
COMPTES CONCERNES :
I. DETTES
FINANCIERES
II. AUTRES (prciser)
SEUIL DE SIGNIFICATION :
PROGRAMME DE CONTROLE DES COMPTES 61
Rf. Nature des travaux faire tendue des sondages Rf. Fait par :
FT Le :
Rf. Nature des travaux faire tendue des sondages Rf. Fait par :
FT Le :
10. Sassurer que les retenues la source sur
les intrts courus de lexercice ont t
verses lEtat ou inscrites au passif du
bilan.
11. En cas dmission dobligations, sassurer
conformment la loi que :
a) La socit a bien deux annes dexistence ;
b) Deux bilans ont t rgulirement
c) Approuvs par les actionnaires ;
d) Le capital est intgralement libr ;
e) Lmission a t dcide par les
actionnaires en assemble gnrale ;
f) Les conditions dmission fixes par les
actionnaires ont t respectes (chances,
primes, garanties, etc.)
12. Sil existe des obligations convertibles,
sassurer que la socit na pas au cours de
lexercice :
- Amortie ou rduit son capital
- Modifi la rpartition des bnfices
13. Comparer le montant des intrts pour
lexercice avec celui de lexercice
prcdent : expliquer toute variation.
Vrifier le montant pass en charges avec
les taux des emprunts et les capitaux.
14. Vrifier le paiement des coupons :
sassurer que la retenue la source a t
rgulirement opre.
Informations complmentaires et hors
bilan :
B. Sassurer que la loi sur les socits et les statuts ont t respects.
C. A la fin des contrles effectus, porter un jugement sur les postes principaux suivants :
COMPTES CONCERNES :
I. Capital/Rserves/Report
II. Rsultat
III. Subventions
IV. Provisions rglementes
SEUIL DE SIGNIFICATION :
PROGRAMME DE CONTROLE DES COMPTES 65
Rf. Nature des travaux faire tendue des sondages Rf. Fait par :
FT Le :
Capital Primes :
Rf. Nature des travaux faire tendue des sondages Rf. Fait par :
FT Le :
Rf. Nature des travaux faire tendue des sondages Rf. Fait par :
FT Le :
Ecarts de rvaluation :
Rserves :
Rf. Nature des travaux faire tendue des sondages Rf. Fait par :
FT Le :
Report nouveau :
Subventions :
Rf. Nature des travaux faire tendue des sondages Rf. Fait par :
FT Le :
Provisions rglementes :
Rf. Nature des travaux faire tendue des sondages Rf. Fait par :
FT Le :
SETION L : ACHATS
FOURNISSEURS
PROGRAMME DE CONTROLE DES COMPTES 72
A. Sassurer que les charges et les produits inscrits au compte de rsultat et provenant des
oprations dachats, rsultent uniquement de lenregistrement intgral des transactions
ralises dans lexercice comptable considr.
B. Sassurer que les comptes de tiers inscrits au bilan et provenant des oprations dachat
sont correctement valus et bien classifis.
C. A la fin des contrles, porter un jugement sur les postes principaux suivants :
COMPTES CONCERNES :
I. DISPONIBILITES
II. DETTES
FINANCIERES
III. AUTRES (prciser)
SEUIL DE SIGNIFICATION :
PROGRAMME DE CONTROLE DES COMPTES 73
Rf. Nature des travaux faire tendue des sondages Rf. Fait par :
FT Le :
Clients : Code : CN
PROGRAMME DE CONTROLE DES COMPTES 74
Rf. Nature des travaux faire tendue des sondages Rf. Fait par :
FT Le :
Achats :
Rf. Nature des travaux faire tendue des sondages Rf. Fait par :
FT Le :
Rf. Nature des travaux faire tendue des sondages Rf. Fait par :
FT Le :
Evaluation des crances et prsentation :
19. Sassurer que les dettes en devises sont
converties au taux de clture.
20. Vrifier que les dettes dont lchance est
plus dun an sont montres sparment.
21. Vrifier la ventilation des fournisseurs
entre fournisseurs normaux et fournisseurs
dimmobilisation.
Autres contrles :
22. Pour les diffrents comptes concerns,
pointer les soldes avec les comptes
auxiliaires, la balance gnrale, le bilan.