INTEGRANTES:

AUDITORIA FINANCIERA
DR. CPCC RENN WILFREDO PREZ VILLAFUERTE
AEDO FARFAN ANA MARIA
VILLALBA GUILLERMO YENNI ROCIO
ORELLANA ARAUJO KATHERINE
CONCEPTO CONSOLIDADO DE PAPELES DE
TRABAJO
 PAPELES DE TRABAJO

1.-CONCEPTO
AUDITORIA - PAPELES DE TRABAJO NIA 230
Los Papeles de Trabajo sintetizan el resultado de todas las verificaciones y
documentan el trabajo del auditor, dirigen y orientan el informe del auditor Son su
elemento de prueba
Los papeles de trabajo componen los elementos de prueba de la realizacin del
trabajo de auditora y de las decisiones tomadas; y adems constituyen la base
para la preparacin del informe de auditora. De igual manera, sirve para medir la
evaluacin del desempeo del equipo de trabajo.
Los papeles de trabajo son la evidencia de los anlisis, comprobaciones,
verificaciones, interpretaciones, etc., en que se fundamenta el Auditor, para dar
sus opiniones y juicios sobre el sistema de informacin examinado.

2.- CONCEPTO GENERAL

Son archivos que maneja el auditor y que contiene todo los documentos
que sustenta el trabajo del auditor.
Constituye los elementos de prueba de la realizacin del trabajo del auditor.
Constituye la base para la preparacin del informe de auditora y para la
evaluacin del desempeo del equipo de trabajo.
Conjunto de documentos que contienen la informacin obtenida por el
auditor en su revisin.
Resultados de procedimientos y pruebas de auditoria aplicados.
Con ellos se sustentan las observaciones, opiniones y conclusiones
contenidas en el informe correspondiente.
Son todas aquellas cdulas y documentos que son elaborados por el
Auditor u obtenidos por l durante el transcurso de cada una de las fases
de revisin.
Son la evidencia de los anlisis, comprobaciones, verificaciones,
interpretaciones, etc., en que se fundamenta el auditor, para dar sus
opiniones y juicios sobre el sistema de informacin revisada.
el Auditor elabora u obtiene una serie de cdulas y documentos en los
cuales se deja el rastro de las condiciones encontradas, las tcnicas y
procedimientos aplicados, su extensin y la oportunidad de aplicacin, as
 como los datos que le permitieron llegar a las conclusiones sobre cada rea de
trabajo examinada y a la conclusin global sobre los estados financieros tomados
en conjunto.

OBJETIVO E IMPORTANCIA
El objetivo general de los papeles de trabajo es ayudar al auditor a garantizar en
forma adecuada que una auditoria se hizo de acuerdo a las normas (NIAs).

Los objetivos fundamentales de los papeles de trabajo son:

OBJETIVOS GENERALES.- Exponer la gran importancia de los papeles de

trabajo en la auditora financiera, conociendo de qu manera el orden y utilizacin
de los papeles de trabajo coadyuva a la gestin de la auditora, llevndolo a la
eficiente redaccin del informe final.
Facilitar la preparacin del informe.
Comprobar y explicar en detalle las opiniones y conclusiones resumidas en
el informe.
Coordinar y organizar todas las fases del trabajo.
Servir de gua en revisiones subsecuentes.
Cumplir con las disposiciones legales.

OBJETIVOS ESPECFICOS.- Definir los indicadores de calidad de servicios

Seleccionar las herramientas que utiliza la auditora para medir la calidad de los
servicios.

1. OBJETIVOS GENERALES

Sustenta el informe del auditor; el contenido de los papeles de trabajo debe

ser suficiente para respaldar las opiniones, conclusiones y, en general, el
contenido del informe. El informe bajo ninguna circunstancia debe contener
informacin o datos que no sean respaldados por los papeles de trabajo.
Estos papeles deben fundamentar la evidencia o falta de ella, en la que se
basa el criterio del auditor y constituyen prueba de validez de las
operaciones y registros examinados y contenidos en el informe Respaldar y
fundamentar los informes, dictmenes y cartas de observacin.
 Evidenciar el trabajo realizado, su alcance, limitaciones y su oportunidad de
presentacin.
Comprobar y explicar en detalle las opiniones y conclusiones resumidas en
el informe.
Apoyar como gua para la realizacin de futuras auditorias y como
referencia determinar la consistencia en la aplicacin de los principios de
contabilidad generalmente aceptados de un ejercicio a otro.
Proporcionar evidencia suficiente y adecuada (en caso de que el trabajo del
auditor sea cuestionado por terceros)
Ahorro de tiempo en la ejecucin de las auditorias de siguiente ao.
Permite al auditor mantener un enfoque disciplinado del trabajo.
Proporcionar la base para la rendicin de informes.
Registra de manera ordenada, sistemtica, detallada los procedimientos y
actividades realizados por el auditor.

2. NATURALEZA Y CARACTERISTICAS

Las caractersticas de los Papeles de Trabajo

Los Papeles de Trabajo han de ser lo suficientemente claros para permitir que un
auditor, sin previo conocimiento de esa auditora, pueda seguir las incidencias del
trabajo y comprobar que la auditora se ha realizado conforme a las Normas
Tcnicas. Los Papeles de Trabajo deben ser completos, claros y concisos.
Completos: Se consideran completos cuando aparece el trabajo
realizado, el alcance del servicio profesional encomendado, identifican
los auditores que efectuaron y supervisaron el trabajo, muestran las
fechas en que se realiz y supervis, expresan las conclusiones y el
origen de las informaciones que contienen.
Claros: Los Papeles de Trabajo deben estar escritos de tal manera que
un auditor que no est realizando el trabajo pueda entenderlos y
obtener las conclusiones vlidas. Para que los PT sean comprensibles
han de reunir ciertos requisitos mnimos: Letra legible y redaccin
comprensible, explicaciones adecuadas. Uniformidad en cuanto a la
apariencia y tamao subrayando y resaltando los textos importantes.
Nombres propios correctos (personas, sociedades, lugares, marcas,
etc.). Sistema de referencias y marcas, simple y reducido, con las
oportunas explicaciones.
Concisos: La elaboracin de los Papeles de Trabajo deben contener lo
esencial, eliminando lo superfluo.

1. LA ORGANIZACIN DE LOS PAPELES DE TRABAJO

El auditor es el que organiza los Papeles de Trabajo, a lo largo de su trabajo

tiene que preparar una gran variedad de papeles, pero no todos los genera l,
sino que pueden provenir de terceros (circularizacin, confirmaciones, etc.) o de
 la propia empresa. Es interesante para el auditor llegar a un acuerdo con el
cliente para que el personal de la empresa colabore en la preparacin de los
Papeles de Trabajo y que, una vez revisados y verificados, tienen el mismo
carcter que los preparados por l o su equipo. Como puede haber gran
diversidad de papeles, conviene establecer una serie de normas que faciliten el
acceso y el uso de la informacin (ndices, referencias y marcas).

Tipos de papeles de trabajo

Los tipos de Papeles de Trabajo ms utilizados generalmente son: cuestionarios y
programas, descripciones, detalles de pruebas efectuadas, conclusiones
obtenidas, confirmaciones de terceros, documentos significativos (escrituras,
contratos, extractos, etc.) documentos contables, y cualquier otro documento. Para
recoger gran parte de la informacin que el auditor utiliza se crean las hojas o
cdulas de trabajo y memorandos.
Las hojas o cdulas de trabajo son de diversos tipos y tamaos, segn la
informacin que contienen. Estas deben reunir los siguientes requisitos:
Nombre de la empresa-cliente.
Breve descripcin del propsito de la hoja de trabajo.
Fecha de realizacin.
Identificacin de la persona o personas que lo han preparado.
ndice.
Una referencia a la obtencin de informacin que contiene.
Evidencia de haber sido supervisado si lo ha realizado un colaborador o
ayudante.
Se pueden distinguir tres clases de hojas de trabajo secuenciales:
1.- Hojas de Trabajo Base: Recogen el sumario de todas las cuentas de un
rea o seccin. Sirven para soportar todas las reas del Balance y de la
Cuenta de Resultados.
2.- Hojas de Trabajo Resumen: En ellas se plasman la composicin de
una de las cuentas de un rea o seccin. Soportan las hojas de trabajo
base.
3.- Hojas de Trabajo de detalle: Se detallan aspectos de las hojas de
trabajo resumen y sirven de soporte a stas.
2.1.- ndices de las hojas de trabajo
Los ndices son los smbolos que se escriben en los Papeles de Trabajo
para su fcil manejo y organizacin. Generalmente se utilizan cdigos
alfanumricos de una o dos letras y nmeros, segn el desglose necesario.
Los modelos de ndices pueden variar dependiendo del criterio del auditor.
Uno de los tipos es el siguiente:
Estados financieros que se correspondan con las letras del abecedario en
orden ascendente: el activo con una letra, el pasivo con dos (la misma
repetida) y la cuenta de resultados con nmeros.
 2.2.- Referencias y marcas
Las referencias tienen por objeto relacionar los datos entre diferentes hojas
de trabajo para verificar su correccin.
Algunos ejemplos para referenciar reas podran ser las siguientes:
Ejemplo: Sea la hoja de trabajo resumen de Tesorera la K. Se crea una
hoja de detalle para cada cuenta de la hoja de resumen. Tendremos K-1
Caja, K-2 Bancos c/c, etc.

La supervisin de los Papeles de Trabajo

La supervisin implica dirigir los esfuerzos de los profesionales del equipo de

auditora para lograr los objetivos del examen. El objetivo de la revisin es
determinar si el trabajo se ha efectuado adecuadamente y si con l pueden
alcanzarse las conclusiones inicialmente esperadas; es decir, si es suficiente para
sostener la opinin del auditor.
El grado de supervisin depende de las caractersticas del trabajo y capacitacin
profesional del equipo de auditores.
La revisin puede realizarse en diferentes grados dependiendo de quin la lleve a
cabo y la extensin de la misma.
En la revisin inicial o primaria (que es completa y realizada por el encargado o
gerente) el revisor ha de firmar o poner sus iniciales en todos los PT y la fecha. Si
se usan iniciales en alguna parte destacada del archivo figurar el nombre
completo para identificar quin lo ha realizado.
En la revisin secundaria (que se realiza solo de partes importantes y es realizada
por el socio) no es necesario poner firma y fecha o iniciales en todos los papeles,
sino en la carpeta que los contiene.

Los papeles de trabajo debern contener ( ilustrado)

NDICES, MARCAS Y REFERENCIAS ADECUADAS, Y TODAS LAS

CDULAS Y RESMENES QUE SEAN NECESARIOS.

NDICE DE PAPELES DE TRABAJO

Permite la identificacin de cada uno de los papeles de trabajo, con el objeto de

mantenerlos archivados en una secuencia lgica.
El ndice puede ser:
MARCAS DE AUDITORA

Son smbolos empleados en las hojas de trabajo, las cuales indican ciertos
procedimientos realizados por el auditor en un rea particular o serie de reas.

Tambin pueden utilizarse las marcas de auditora para identificar observaciones,

hallazgos durante una auditora.

ESQUEMA DE MARCAS DE AUDITOR

AUDITORES COSTA LTDA.

CLIENTE: AUDITORIA
A:

MARC SIGNIFICADO
A

Confrontado con libros

Cotejado con documento

Correccin realizada
 Comparado en auxiliar

Sumado verticalmente

Confrontado correcto

^ Sumas verificadas

Pendiente de registro

No rene requisitos

S Solicitud de confirmacin enviada

SI Solicitud de confirmacin recibida inconforme

SIA Solicitud de confirmacin recibida inconforme pero

aclarada

SC Solicitud de confirmacin recibida conforme

S Totalizado

Conciliado

Circularizado

Y Inspeccionado

Estar fechados y firmados por el personal que los haya preparado.

Ser supervisados e incluir constancia de ello.

Ser completos y exactos, a fin de que muestren la naturaleza y alcance del

trabajo realizado y sustenten debidamente los resultados y
recomendaciones que se presenten en el informe de auditora.

Redactarse con concisin, pero con tanta precisin y claridad que no

requieran explicaciones adicionales.

Ser pertinentes, por lo cual slo debern contener la informacin necesaria

para el cumplimiento de los objetivos de la auditora.
 Ser legibles, estar limpios y ordenados, y tener espacio suficiente para
datos, notas y comentarios (los papeles de trabajo desordenados reflejan
ineficiencia y permiten dudar de la calidad del trabajo realizado).

Caractersticas fundamentales de los Papeles de Trabajo

La documentacin debe responder a los objetivos planteados

La documentacin debe quedar totalmente amarrada con sumarias,
anexos u otros papeles
La documentacin debe ser completa, concreta, fcil de entender y no
redundante.
En caso de un litigio ese papel puede ser utilizado como defensa nuestra
Cualquier persona la puede entender. (Ejemplo: un abogado). los papeles
de trabajo deben hablar por si solos
Los papeles de trabajo en cada fase de auditora son finalizados y
revisados de forma oportuna
El papel de trabajo debe permitir reconstruir la prueba
Los papeles que anexamos deben ser realmente relevantes.
En la documentacin no es necesario incluir los borradores de papeles de
trabajo y de estados financieros, notas que reflejen razonamientos
incompletos o preliminares.
Los hallazgos deben quedar en los respectivos papeles de trabajo
(diferencias de auditora, recomendaciones, temas crticos, etc.)
La evidencia de revisin de impuestos, certificaciones, y otros
requerimientos es archivada y est disponible en caso de que surjan
reclamaciones
La documentacin del auditor debe quedar almacenada en medios
electrnicos o papel
Deben existir polticas de archivo y retencin de los papeles de trabajo que
se utilizaron para documentar el reporte emitido
Los papeles de trabajo, en lo posible, deben ser preparados y revisados
durante el transcurso de la visita con el fin de evitar que queden
incompletos.

3. CLASIFICACIN

Con base en su utilizacin y contenido, los papeles de trabajo se clasifican en

archivo permanente o expediente continuo de auditora y papeles de trabajo
actuales. A continuacin, se sealan las caractersticas de cada uno de ellos.

LOS ARCHIVOS DE PAPELES DE TRABAJO PARA CADA EXAMEN PUEDE

DIVIDIRSE EN DOS GRUPOS BASICOS:

Archivo Permanente o Expediente Continuo de Auditora

Como su nombre lo indica, son aquellos que se usarn continuamente siendo
tiles para la comprobacin de las cuentas no slo en el perodo en el que se
preparan, sino tambin en ejercicios futuros; sus datos se refieren normalmente al
pasado, al presente y al futuro. Tambin se conoce como el archivo permanente.
El contenido del Archivo Permanente puede ser:

Historia de la Compaa
Contratos y Convenios a largo plazo
Sistema y Polticas Contables
Estados Financieros de los ltimos aos
Estado Tributario
Conclusiones y recomendaciones de las ltimas auditoras
Hojas de trabajo de la ltima auditora

Esta informacin, debidamente actualizada, servir como instrumento de

referencia y consulta en varias auditoras.

ARCHIVO CONTINUO DE AUDITORA

Como su nombre lo indica, son aquellos que se usarn continuamente siendo
tiles para la comprobacin de las cuentas no slo en el perodo en el que se
preparan, sino tambin en ejercicios futuros; sus datos se refieren normalmente al
pasado, al presente y al futuro.
Este expediente debe considerarse como parte integrante del conjunto de papeles
de trabajo de todas y cada una de las auditoras a las cuales se refiera los datos
que contiene. Tambin se conoce como el archivo permanente. El contenido del
Archivo Permanente puede ser:
1 Historia de la Compaa

2 Contratos y Convenios a largo plazo

3 Sistema y Polticas Contables Estados Financieros de los ltimos aos

4 Estado Tributario

5 Conclusiones y recomendaciones de las ltimas auditoras

6 Hojas de trabajo de la ltima auditora

2 .- POR SU CONTENIDO
 De acuerdo al contenido de cada papel de trabajo, estos se clasifican en
Hojas de Trabajo, Cdulas Sumarias y Cdulas Analticas

2.1 HOJA DE TRABAJO

Son hojas multi-columnares en las cuales se listan agrupamientos de cuentas de
mayor con los saldos sujetos a examen. Sirven de resumen y gua o ndice de las
restantes cdulas que se refieran a cada cuenta. Estos papeles representan los
estados financieros en conjunto. Aqu se inicia la tcnica del anlisis pues se
empieza a descomponer el todo en unidades de estudio ms pequeas. El mtodo
usado es el deductivo. Puede hacerse este listado como simple balance de
comprobacin, sin buscar orden alguno en las cuentas; pero se encontrar muy
conveniente hacerlo siguiendo el ordenamiento del Balance General y del Estado
de Resultados.
2.2 Cdulas sumarias o de resumen
Son aquellas que contienen el primer anlisis de los datos relativos a uno de los
renglones de las hojas de trabajo y sirven como nexo entre sta y las cdulas de
anlisis o de comprobacin.
Las cdulas sumarias normalmente no incluyen pruebas o comprobaciones; pero
conviene que en ellas aparezcan las conclusiones a que llegue el Auditor como
resultado de su revisin y de comprobacin de la o las cuentas a la que se refiere.
Las cdulas sumarias se elaboran teniendo en cuenta los rubros correspondientes
a un grupo homogneo, que permita el anlisis de manera ms eficiente. Para
cada sumaria debe existir un rubro en la Hoja de Trabajo.
Las cdulas de auditoria se pueden considerar de dos tipos:
1 Tradicionales.

2 Eventuales.

Las tradicionales, tambin denominadas bsicas, son aquellas cuya nomenclatura

es estndar y su uso es muy comn y ampliamente conocido; dentro de estas se
encuentran las:
1 Cedulas sumarias.- Que son resmenes o cuadros sinpticos de
conceptos y/o cifras homogneas de una cuenta, rubro, rea u operacin.

2 Cedulas analticas.- En ellas se coloca el detalle de los conceptos que

conforman una cdula sumaria.

ESTRUCTURA DE LOS PAPELES DE TRABAJO

4.- ESTRUCTURA GENERAL DE LOS PAPELES DE TRABAJO Los
papeles de trabajo deben contener los requisitos mnimos siguientes:
1.- El nombre de la compaa sujeta a examen rea que se va a revisar

2.- Fecha de auditoria La firma o inicial de la persona que prepar la cdula y

las de quienes lleven a cabo la supervisin en sus diferentes niveles.
7 Fecha en que la cdula fue preparada

8 Un adecuado sistema de referencias dentro del conjunto de papeles de

trabajo

9 Cruce de la informacin indicando las hojas donde proceden y las hojas a

donde pasan

10 Marcas de auditoria y sus respectivas explicaciones

11 Fuente de obtencin de la informacin

12 Los saldos ajustados en los papeles de trabajo de cada cdula analtica

debe concordar con las sumarias y estas con el balance de comprobacin.

ESTRUCTURA DETALLADA DE LOS PAPELES DE TRABAJO

Las cdulas constan de tres partes: encabezado, cuerpo y pie o calce.

I. Encabezado: El encabezado es la parte superior de la cdula y debe
contener los siguientes datos:

a) Clave o ndice de la cdula, la cual permite clasificar y ordenar de

manera lgica los papeles de trabajo.
b) Siglas del rgano a cargo de la auditora; y nombre del ente auditado.
c) Ejercicio revisado. (Periodo o ejercicio)
d) Tipo de cdula.
e) Procedimiento o tcnica de auditora aplicada, junto con una descripcin
de su contenido y del alcance de la prueba.
f) Inciales de quienes formularon, revisaron y supervisaron la cdula, y
sus firmas o rbricas, a fin de deslindar responsabilidades y, en su caso,
Evaluar al personal.
g) Fecha de elaboracin de la cdula, con objeto de delimitar
responsabilidades en caso de que durante la auditora se presenten
sucesos que modifiquen lo asentado en la cdula.
II. Cuerpo: El cuerpo de la cdula es la parte donde se sustenta la
informacin obtenida por el auditor y los resultados de la revisin.
Regularmente, se incluir los siguientes elementos:

a) Cifras y conceptos sujetos a revisin.

b) Datos de los libros de contabilidad o de los elementos de auditados.
c) Referencias.
d) Observaciones respecto a las irregularidades o deficiencias detectadas.
e) Vaciado de declaraciones o comprobantes de contribuciones pagadas.
f) Hechos e irregularidades detectados por prcticas omitidas o
incumplimiento de los controles establecidos por el ente auditado.
g) Conclusiones debidamente fundamentadas con el desglose y
determinacin del monto de los hechos e irregularidades detectados.
h) Marcas y cruces que indiquen en forma sistematizada las pruebas
realizadas y remitan a otras cdulas relacionadas o complementarias.

III. Pie o calce: El pie o calce es la parte inferior de la cdula; en ella se

asientan principalmente los siguientes datos:

a) Notas para aclarar o complementar algn concepto asentado en el

cuerpo de la cdula, para aclarar o ampliar informacin o para sealar
situaciones especiales.
b) Marcas de auditora empleadas y su significado (si no se elabora una
cdula especial para ello).
c) Fuente de los datos asentados en el cuerpo de la cdula.
d) Normalmente se anotar la preposicin DE en color rojo, y enseguida la
fuente de informacin (auxiliares, plizas, contratos, etc.)
ARCHIVO EXCEL
4. PROPIEDAD DE LOS PAPELES DE TRABAJO.

Los papeles de trabajo preparados durante la auditoria, incluyendo aquellos que

prepar el cliente para el auditor, son propiedad del auditor. La nica vez en que
otra persona, incluyendo el cliente, tienen derechos legales de examinar los
papeles es cuando los requiere el poder judicial como evidencia legal. Al
trmino de la auditoria los papeles de trabajo se conservan en las oficinas de la
sociedad de auditoria para referencia futura.

5. CONFIDENCIALIDAD DE LOS PAPELES DE TRABAJO.

De la misma manera que los libros, registros y documentos de la contabilidad

respaldan y comprueban los balances y los estados financieros de las
empresas, as tambin los papeles de trabajo constituyen la base del dictamen
que el contador pblico rinde con relacin a esos mismos balances y estados
 financieros. Cuando una empresa da a conocer el resultado de sus
operaciones, siempre lo hace a travs de los estados financieros que ha
preparado, y no mediante los libros y registros contables o procedimientos
administrativos El dictamen del auditor debe ser suficiente para los efectos de
informar, por lo tanto no revelar ninguna informacin confidencial que haya
obtenido en el curso de una auditoria profesional excepto con el consentimiento
del cliente. Si el dictamen del auditor fuera objetado o refutado el profesional
puede recurrir -y en algunos casos se ve obligado-, a presentar sus papeles de
trabajo, tanto como prueba de su buena fe, como de la correccin tcnica de
sus procedimientos para llegar a su dictamen.
6. CONSERVACIN DE LOS PAPELES DE TRABAJO.
Por lo general los auditores conservan disponibles, para acceso inmediato, los
papeles de trabajo de los dos o tres ltimos aos y transfieren los ms antiguos
a almacenes seguros donde se conservan por un periodo mayor. Mientras que
esto ocurre, los papeles de trabajo son legalmente propiedad del auditor. En
caso exista un proceso legal, el periodo de mantenerlos puede resultar mucho
mayor.

NOTA:
http://revistasinvestigacion.unmsm.edu.pe/index.php/quipu/article/viewFile/594
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