Ventas y costo de ventas 40.

2-1/1
Cuestionario de control interno

PREGUNTAS S No NA Fecha Auditor

A Ventas de mercancas

1 Las ventas que no son al contado se aprueban

previamente con base en investigaciones de crdito
adecuadamente documentadas?

2 El resultado de las investigaciones de crdito se

identifica claramente con los pedidos respetivos?

3 Los pedidos estn prenumerados y se custodian

plenamente antes de su elaboracin?

4 Los pedidos muestran claramente los precios y

condiciones de crdito pactadas con el cliente?
5 Las listas de precios estn aprobadas por un funcionario
o un comit con facultades institucionales para ello?
6 Las listas de precios se actualizan tan peridicamente
como lo requieren las condiciones del mercado?

7 Si las listas de precios estn computarizadas, el acceso a

las bases de datos se encuentra plenamente restringido?

8 Los accesos a las bases de datos separan claramente las

facultades operativas y las de consulta?

9 Las modificaciones a las listas de precios

computarizadas, estn asignadas a una persona con
facultades operativas sujetas a la aprobacin de
Direccin General?
10 El Director de Ventas puede modificar los precios de las
mercancas?

11 Si la pregunta anterior se responde afirmativamente, las

facultades del Director de Ventas estn cuantitativamente
limitadas? Especifique cmo.

1 Se pactan descuentos especiales a clientes antes del

2 embarque y facturacin de las mercancas?

1 Si la pregunta anterior se responde afirmativamente,

3 cmo se controlan dichos descuentos para evitar que se
conviertan en prctica repetitiva?

204 AUDITORA DE ESTADOS FINANCIEROS PRCTICA MODERNA INTEGRAL

205 AUDITORA DE ESTADOS FINANCIEROS PRCTICA MODERNA INTEGRAL
Ventas y costo de ventas 40.2-1/3
Cuestionario de control interno

PREGUNTAS S No NA Fecha Auditor

29 Existen controles y monitoreos suficientes para

asegurar que las ventas y los descuentos sobre ellas se
registran oportunamente y dentro del periodo contable a
que corresponden?

30 Se controlan en cuentas separadas las ventas de mercancas a:

a. Empleados?
b. Funcionarios y ejecutivos?
c. Compaas afiliadas?

B Costo de ventas
1 El registro contable de las salidas de mercancas por
ventas se basa en reportes del Almacn sobre bases:
a. Semanales?
b. Quincenales?
c. Mensuales?

2 El mtodo para valuar las existencias de mercancas est

claramente definido y es:
a. Costos promedios?
b. UEPS?
c. PEPS?
d. Costo identificado?
e. Algn otro? Especificar.

3 El reporte de salidas del Almacn es un listado

computarizado que incluye costos unitarios respectivos
de acuerdo con el mtodo de valuacin en vigor?

4 Si los costos se registran automticamente por interfase

al momento de capturar cada salida de mercancas:
a. Las funciones entre el Almacn y Contabilidad estn
claramente definidas y separadas?
b. Las cifras control estn suficientemente
documentadas y su integridad garantizada?
c. Los COStOS unitarios de la base de datos se revisan
y actualizan con la frecuencia necesaria?
d. La integridad de la base de datos est protegida y
garantizada?

PRIMERA PARTE / PRCTICA MODERNA INTEGRAL 206

Ventas y costo de ventas 403-1/1
Programa de auditora

PROCEDIMIENTOS Cdula Fecha Auditor

207 AUDITORA DE ESTADOS FINANCIEROS PRCTICA MODERNA INTEGRAL

 A Aplicables en la etapa preliminar

A.OO Cerrar ciclo del sistema de crdito de la seccin 12 (Gua nmero

27) y preparar cdula de auditora sobre el sistema de embarque y
facturacin de mercancas.
A.OI Preparar papel de trabajo que incluya estadstica de los
productos que tienen mayor contribucin a las ventas de la
empresa. En su caso, estructurar dichos productos "por
A.02 temporada".
Verificar el sistema de embarque y facturacin de mercancas
mencionado en el punto A.OO anterior, cerciorndose de que los
formularios:
a. Estn prenumerados.
b. Estn autorizados.
A.03 c. Se emitan en secuencia.
d. Tengan una aplicacin contable correcta y oportuna.
Probar los mecanismos de seguridad informtica sobre la
integridad de la base de datos respecto a:
a. Precios.
b. Condiciones de crdito.
B c. Descuentos.
B.OO
Aplicables en las etapas intermedia y final.

Obtener papel de trabajo de la empresa con el resumen mensual

B.OI de ventas y otros ingresos para el clculo y entero del Impuesto
al Valor Agregado.
Efectuar compulsa mensual selectiva entre el resumen anterior,
B.02
los registros contables y las declaraciones de impuestos
respectivas. Reflejar alcances de dicha compulsa en cdulas de
auditora.
Examinar la documentacin que sustenta otros ingresos
acumulables para fines del impuesto al valor agregado y
B.03 efectuar las referencias cruzadas respectivas en papeles de
trabajo sobre:
a. Ventas de activos fijos.
b. Ventas de desperdicios.
c. Otros ingresos extraordinarios.
Examinar las autorizaciones relativas a las ventas que generaron
los ingresos sealados en el apartado anterior.
/

PRIMERA PARTE / PRCTICA MODERNA INTEGRAL 208

Ventas y costo de ventas 403-1/2
Programa de auditoria

PROCEDIMIENTOS Cdula Fecha Auditor

Verificar la correcta aplicacin contable de remisiones y facturas

por un periodo:
a. Anterior a la fecha de cierre anual.
b. Posterior a la fecha de cierre anual.
Verificar que los precios que muestran las facturas estn de
acuerdo con las listas institucionales en vigor.
Comparar las facturas emitidas en cuanto a fechas,
descripciones, clculos, etctera, con:
B.05 a. Pedidos.
b. Remisiones.
B.06 En forma inversa, comparar por pruebas selectivas los datos de
pedidos y remisiones contra las facturas respectivas.
Seleccionar un nmero representativo de notas de crdito y veri-

B.07 ficar:
a. Concepto.
B.08 b. Clculos y autorizaciones.
c. Aplicacin contable.
Verificar que los pedidos no surtidos al cierre del periodo
contable se hayan facturado en el siguiente; en general,
examinar las ventas del siguiente periodo contable a fin de
B.09 determinar un adecuado corte de operaciones.

209 AUDITORA DE ESTADOS FINANCIEROS PRCTICA MODERNA INTEGRAL