BALOTARIO DE DERECHO TRIBUTARIO 4.
- EXTINCIN DE LA OBLIGACIN TRIBUTARIA
1.- DIFERENCIA ENTRE OBLIGACIN TRIBUTARIA Y
OBLIGACIN CIVIL.-La principal diferencia entre las
obligaciones tributarias y las civiles, es que para las
primeras opera la imperatividad del Estado, es decir, es
impuesta mediante la potestad tributaria unilateralmente
por el Estado sin que tenga que existir la manifestacin
de voluntad de las partes.
OBLIGACIONES TRIBUTARIA.- La obligacin tributaria
es: Aquella cantidad de dinero que el sujeto pasivo
deudor- debe pagar a un sujeto activo de carcter
pblico acreedor- en concepto de tributo.
OBLIGACIONES CIVILES: Es la relacin entre dos
partes, en virtud de la cual, una llamada acreedora,
puede exigir el cumplimiento de una prestacin
determinada, en su inters y beneficio, a otra,
llamada d e u d o r a . Ten g a n e n c u e n t a q u e e s
ms propio hablar de Relacin Obligatoria,
q u e d e Obligacin solamente.
2.- PRINCIPAL OBLIGACIN SUSTANCIAL DE LA
ADMINISTRACIN TRIBUTARIA
3.- PRINCIPAL OBLIGACIN TRIBUTARIA DEL
ADMINISTRADO
POR CONSOLIDACIN.- La condonacin es una forma
de extincin de la obligacin, sin que se produzca la
satisfaccin de la deuda (que en principio se encontraba
obligado a cumplirla el sujeto deudor de la misma).
As pues, la condonacin es la renuncia gratuita de un
crdito; el perdn o remisin de deuda u obligacin
La deuda Tributaria se extingue por consolidacin
cuando el acreedor de la obligacin se convierte en
deudor de la misma como consecuencia de la
transmisin de bienes o derechos que son objeto del
tributo.
5.- QUE SON RDENES DE PAGO Y QUE SON
RESOLUCIONES DE DETERMINACIN
La orden de pago es el acto en virtud del cual la
Administracin exige al deudor tributario la cancelacin
de la deuda tributaria sin la necesidad de emitir la
resolucin de determinacin.
La resolucin de determinacin es el acto por el cual
la Administracin Tributaria pone en conocimiento del
deudor tributario, controla el cumplimiento de las
obligaciones tributarias.
6.-EXPLIQUE LA TEORA CRDITO PRODUCTO,
CONSUMO MS INCREMENTO PATRIMONIAL MS
FLUJO DE RIQUEZA.
TEORA CRDITO PRODUCTO.-viene a ser la que
sustenta las 5 categoras del impuesto a la renta.
bajo esta teora se determina que la renta es un
producto, el cual debe ser peridico y provenir de una
fuente durable en el tiempo y ser susceptible de generar
ingresos peridicos.
en tal sentido, afirmamos que se trata de un producto
porque el mismo es distinto y a la vez se puede separar
de la fuente que lo produce, ello puede darse en el caso
de una mquina, una nave de carga, un mnibus
interprovincial, una parcela agrcola, entre otros.
tambin se puede mencionar que la fuente debe quedar
en condiciones de seguir produciendo mayor riqueza.
TEORIA DEL CONSUMO INCREMENTO
PATRIMONIAL.- en el caso de las variaciones
patrimoniales se toma en cuenta para efectos de la
afectacin al impuesto a la renta los cambios del valor
del patrimonio, que son propiedad del individuo,
obtenidos entre el comienzo y el fin del periodo. por
ejemplo puede tomarse en cuenta un perodo inicial de
revisin que puede coincidir con el ejercicio con el 1 de
enero y se toma como punto final el 31 de diciembre. si
una persona al 1 de enero contaba con un vehculo que
utilizaba para su transporte personal y al 31 de
diciembre la administracin tributaria aprecia que tiene
registrado a su nombre 12 vehculos en el registro
pblico de propiedad vehicular, sin embargo no tiene
ingresos declarados anualmente ante el fisco, toda vez
que no ha presentado declaraciones juradas que
puedan sustentar los ingresos que obtuvo para la
compra de los mencionados bienes.
TEORA FLUJO DE RIQUEZA.- es el ingreso
accidentado (si yo vendo una casa o gano la lotera
es un ingreso accidentado).
segn esta teora se considera renta todo aumento de la
riqueza que proviene de operaciones con terceros. en
este tipo de afectaciones se encontraran las rentas
obtenidas por ganancias por realizacin de bienes de
capital ingreso por actividades accidentales, ingresos
eventuales, ingresos a ttulo gratuito.
7.- EXPLIQUE LAS CATEGORAS DEL IMPUESTO A
LA RENTA
PRIMERA CATEGORA: la renta se genera mes a
mes y el impuesto se paga aunque la renta no haya sido
paga. Se produce por el alquiler y/o cesin de bienes
muebles o inmuebles. Ej. Alquiler de maquinarias,
autos, camiones, casa, departamentos, etc.
SEGUNDA CATEGORA: existe obligacin de pagar el
impuesto cuando se cobra la renta. Son las que
provienen de ganancias de valores mobiliarios,
inversiones de un derecho o capital invertido o
ganancias en la transferencia de inmuebles. Ej.
Acciones, bonos, participaciones de fondos mutuos,
regalas, intereses, etc.
TERCERA CATEGORA: es para empresas y
negocios. El Impuesto a la Renta impone todos los
ingresos que obtienen las personas y empresas que
desarrollan actividades empresariales. Durante el ao
se realizan 12 pagos a cuenta mensuales, donde el
pago no puede ser menor al 1.5% de los ingresos netos.
CUARTA CATEGORA: existe la obligacin de pagar
el impuesto cuando el honorario se cobra. Se producen
por los ingresos que perciben las personas por su
trabajo independiente, las dietas de directores de
empresas, regidores municipales, consejeros regionales
y las retribuciones de los trabajadores del estado.
QUINTA CATEGORA: el empleador a travs de una
planilla efecta al trabajador dependiente, de una
entidad o empresa, una retencin mensual del impuesto
a la renta equivalente a un Doceva del impuesto
8.- QUE ENTIENDE POR PRELACIN DE LA DEUDA
TRIBUTARIA.-Prelacin implica prioridad o preferencia
en el cobro. La ley establece que unos crditos excluyen
a otros.
Las deudas por tributos gozan de privilegio general
sobre todos los bienes del deudor tributario y tendrn
prelacin sobre las dems obligaciones en cuanto
concurran con acreedores cuyos crditos no sean por el
pago de remuneraciones
1. Remuneraciones y Beneficios Sociales
2. Aportaciones a ONP o EPS
3. Derecho de los alimentistas.
4. Hipoteca u otro derecho real inscrito
5. Deuda Tributaria
9.- QUE ES LA UIT, Y QUE ES LA URP
La UIT, de Unidad Impositiva Tributaria y es un valor de
referencia que se utiliza en el Per para determinar
impuestos, infracciones, multas u otro aspecto tributario
que las leyes del pas establezcan. Por ejemplo, el valor
de una multa se expresa de la siguiente forma:
10% UIT o 10 UIT.
URP, Unidad de Referencia Procesal
10.- LAS ORDENANZAS EN LA JERARQUA DE
LEYES EN QUE NIVEL SE ENCUENTRAN
Se encuentra en la tercer nivel que son actos
administrativos, estn los decretos , resoluciones
ministeriales , directorales.
11.- FUENTES DEL DERECHO TRIBUTARIO
a) Las disposiciones constitucionales;
b) Los tratados internacionales aprobados por el
Congreso y ratificados por el Presidente de la
Repblica;
c) Las leyes tributarias y las normas de rango
equivalente;
d) Las leyes orgnicas o especiales que norman la
creacin de tributos regionales o municipales;
e) Los decretos supremos y las normas reglamentarias;
f) La jurisprudencia;
g) Las resoluciones de carcter general emitidas por la
Administracin Tributaria; y,
h) La doctrina jurdica.
12.- A QUIENES SE CONSIDERA RESPONSABLES
COMO AGENTE DE RECEPCIN:
El agente de retencin, que es una persona ajena a la
relacin jurdica tributaria pero que se encuentra APLICARAS:
obligado a ingresar al fisco el adeudo del contribuyente
debe retener el monto que tiene que pagar al
contribuyente del tributo.
El agente de percepcin es un sujeto que percibe dinero
del contribuyente, y por mandato legal se encuentra
obligado a entregar a la Administracin Tributaria parte
de ese dinero.
Es importante distinguir que los agentes de retencin y
percepcin son sujetos responsables solidarios con el
contribuyente, en la medida en que no hayan cumplido
con la retencin o la percepcin correspondiente, pero vitalicias, derechos de
en el caso que hayan percibido y no cancelado al fisco,
se convierten en responsables nicos frente al acreedor
tributario.
13.- EN QUE SE DIFERENCIA LA PRESCRIPCIN Y
LA CADUCIDAD
En este punto debemos dejar claro que la prescripcin
regulada en el Cdigo Tributario (en adelante CT) no
implica la extincin de la obligacin tributaria, ni torna
inexigibles los deberes formales del deudor tributario,
puesto que solo otorga a este la facultad de eximirse y
oponerse a la determinacin y el cobro de la deuda as
como a la aplicacin de sanciones cuando se cumplan
los plazos y condiciones establecidos en el CT.
La prescripcin significa la prdida de un derecho o de
sus medios de tutela en general.
La ausencia de actuacin de las partes, y ii) El
transcurso del tiempo.
La caducidad debe referirse a un acto determinado de
ejercicio de un derecho que slo de esta forma puede
hacerse valer: o se realiza este acto o desaparece el
derecho. De ah que no se admita la posibilidad de otros
actos que interrumpan la prdida del derecho por el
transcurso del plazo fijado.
En el mbito tributario, es claro que la institucin de la
prescripcin tiene caractersticas peculiares, no
constituye en si un medio de extincin de la obligacin
tributaria, sino que constituye una limitacin para la
Administracin Tributaria en relacin a la exigibilidad de
parte de sta al sujeto pasivo, asimismo, constituye una
limitacin para el sujeto pasivo en relacin al ejercicio
de los derechos que el legislador le ha otorgado, en
este sentido, por ejemplo, se sanciona la negligencia de
sujetos pasivos al no solicitar oportunamente la
devolucin de lo pagado indebidamente.
14.- LA MUNICIPALIDAD QUIERE IMPONER UN
IMPUESTO AL AIRE, QUE PRINCIPIO TRIBUTARIO
15.- QUE SON RENTAS DE SEGUNDA CATEGORA ,
EJEMPLO
Dividendos (participacin en las utilidades de las
empresas).
Venta de inmuebles (ganancia de capital).
Intereses originados por prstamos de dinero.
Regalas por el uso de derechos de autor, marcas, etc.
Rentas obtenidas por intereses por colocacin de
capitales, regalas, patentes, rentas
llave y otros.
Renta de Segunda Categoria
Los ingresos afectos al Impuesto a la Renta de
Segunda Categora
Intereses originados en la colocacin de capitales,
cualquiera sea su denominacin o forma de pago, tales
como los producidos por ttulos (cheque, letra de
cambio, etc.
Intereses, excedentes y cualesquiera otros ingresos que
reciban los socios de las

16.-UNA PERSONA NATURAL PUEDE TENER
TODAS LAS CATEGORAS DE IMPUESTO A LA
RENTA.
17.- DIFERENCIE ENTRE INAFECTACION
EXONERACIN Y ELUSIN TRIBUTARIA.
INAFECTACION: La inafectacin es aquel beneficio
tributario que se encuentra fuera del hecho imponible
por la naturaleza de la actividad, es decir, se encuentra
fuera del mbito de aplicacin del tributo.
Inafecto es por una ley recta.(inafecto naciste, y inafecto
sers)
Inafecto.- es cuando el hecho economico no est
contemplado en la ley, como generador de una
obligacion tributaria. Ejemplo para el caso del igv, la
transferencia de bienes usados que efectuen las
personas naturales o juridicas que no realicen actividad
empresarial.
EJEMPLO Indemnizaciones previstas por las
disposiciones laborales Indemnizaciones que se reciban
por causa de muerte o incapacidad producidas por
accidentes o enfermedades. Las compensaciones por
tiempo de servicios. Las rentas vitalicias y las pensiones
que tengan su origen en el trabajo personal, tales como
jubilacin, montepo e invalidez. Los subsidios por
incapacidad temporal, maternidad y lactancia
EXONERACION: es aquel beneficio tributario que se
otorga a una actividad que se encuentra gravada por el
hecho imponible, pero que se le excluye del mandato de
pago, por un determinado perodo. La Norma VII del
Ttulo Preliminar del Cdigo Tributario establece que las
exoneraciones tributarias deben tener un plazo no
mayor a tres aos, plazo que puede ser prorrogable por
tres aos ms.
La diferencia es que exonerado se ha basado en una
ley temporal y se puede reactivar en cualquier
momento.
EJEMPLO : En las municipalidades hay veces para que
las personas paguen sus arbitrios sin recargo de
intereses ponen "exoneraciones" pero solo por un
periodo de vigencia que puede prorrogarse para que la
gente pague rapido,
Las rentas que las sociedades o instituciones religiosas,
destinen a la realizacin de sus fines especficos en el
pas. Las rentas destinadas a sus fines especficos en el
pas, de fundaciones afectas y de asociaciones sin fines
de lucro cuyo finalidad sea: beneficencia, asistencia
social, educacin, cultural, cientfica, artstica, literaria,
deportiva, poltica, gremiales, de vivienda(1). Intereses
provenientes de crditos de fomento otorgados por
organismos internacionales o instituciones
gubernamentales extranjeras.
, Inafectacin (Derecho Tributario): Es un beneficio
tributario tambin llamado desgravacin o desgravacin
legal. Este beneficio se refiere a que el Estado decide
retirar, es decir, desgravar, por una disposicin expresa
(ley), un hecho que originalmente estaba gravado. Por
lo tanto, por la inafectacin un hecho no se encuentra
en el mbito de aplicacin de la norma, a diferencia de
la exoneracin en donde el hecho s se encuentra
gravado pero se encuentra exonerado del pago
ELUSION:
b) La elusin es una conducta del contribuyente que se
caracteriza por el incumplimiento indirecto de la ley
tributaria. La elusin es una mala prctica del
contribuyente, no es un delito.
c) La elusin es el gnero que contempla dos especies:
simulacin y fraude a la ley.
En la simulacin existe un acto econmico AA, pero los
respectivos documentos legales dicen ZZ. Por ejemplo
una empresa contrata a una secretaria, de tal modo que
la realidad econmica es que se trata de un trabajo
dependiente. Sin embargo el contrato escrito
(documento legal) dice que se trata de un trabajo
independiente. Se trata de una maniobra del empleador
para evitar (eludir) el pago mensual de la aportacin
para el sistema pblico de salud (ESSALUD).
18.- LA LEY GENERAL DEL PRESUPUESTO
PUEDE CONTENER MATERIA TRIBUTARIA:
19.-DIFERECNCIE ENTRE DOMICILIO FISCAL ,
REAL Y PROCESAL: cuando nos vamos a inscribirnos
ante el registro nico del contribuyente ruc ante la
sunat. Debemos declarar un domicilio fiscal de
manera obligatoria.
DOMICILIO FISCAL.- Es el que se fija dentro del
territorio nacional para todo efecto tributario, en este
domicilio la administracin tributaria notificar todos los
actos que de ella emanen.
DOMICILIO PROCESAL: El domicilio procesal es el
que se fija para efectos de
los procedimientos y procesos tributarios, ya sea que se
trate de procesos contenciosos o no contenciosos, el
domicilio procesal tendr que fijarse dentro
del radio urbano, que se encuentra fijado por la Corte
Suprema de la Repblica y que es el mismo que se
emplea para los procesos judiciales.
DOMICILIO REAL: El domicilio real es el del
contribuyente, donde habita o donde desarrolla
normalmente sus actividades habituales, que puede
coincidir con el domicilio fiscal.
20.-QUE ENTIENDES POR PRINCIPIO DE
LEGALIDAD Y PRINCIPIO DE RESERVA DE LEY:
PRINCIPIO DE LEGALIDAD: En el mbito tributario el
principio de legalidad se manifiesta como una expresin
de la ley formal que exige al Estado para que toda su
actuacin en materia tributaria sea conforme a ley. Con
ello, garantiza que el tributo no sea aplicado de manera
arbitraria sino de acuerdo con los principios tributarios
constitucionalmente establecidos. De manera que, el
principio de legalidad se constituye en el sustento
jurdico del tributo.
en virtud del cual no podr existir tributo sin que
previamente una ley as lo determine. O sea, para que
exista un determinado tributo y, por ende, sea exigible,
ste necesariamente debe haber sido establecido
mediante ley.
En otras palabras, el principio de legalidad abarca la
determinacin de todos los elementos que configuran
un tributo (el supuesto de hecho, la base imponible, los
sujetos de la relacin tributaria, el agente de retencin y
la percepcin y alcuota), los cuales deben estar
precisados o especificados en la norma legal, sin que
sea necesaria la remisin a un reglamento o norma de
inferior jerarqua.
PRINCIPIO DE RESERVA DE LEY: El principio de
reserva de ley en materia tributaria constituye tambin
un instrumento de defensa de los derechos de libertad y
propiedad de los ciudadanos.
La reserva de ley implica una determinacin
constitucional que impone la regulacin, slo por ley de
ciertas materias. Es decir, lo referente a la creacin,
modificacin, derogacin o exoneracin de los tributos
queda reservada para ser actuada mediante ley.
Se trata de revisar si se ha cumplido con la regulacin
de los elementos esenciales del tributo a travs del
instrumento legal idneo segn el rgano que ostenta el
poder tributario asignado por la constitucin y conforme
a la Norma IV del Ttulo Preliminar del Cdigo Tributario.
Es decir nicamente para los tributos denominados
impuestos o para cualquier otro tributo donde su
regulacin es por una ley emanada del congreso o un
Decreto Legislativo previa delegacin de facultades.