Teora de las cuentas

5 casos practicos
Auditoria de la cuenta
Examen especial
21078 instructivos contables, ley general de presupuesto, contraloria
INGRESOS
Son el conjunto de transacciones que aumentan el patrimonio neto de una
unidad gubernamental. Agrupa las cuentas de la 4101 Impuesto a la Renta
hasta la 4701 Venta de Activos Financieros, en las cuales se incluyen las
cuentas de impuestos por diferentes conceptos, contribuciones sociales,
devoluciones de tributos, venta de bienes, venta de derechos y tasas, venta
de servicios, donaciones corrientes y de capital recibidas, traspasos y
remesas corrientes y de capital recibidos, transferencias voluntarias
diferentes a donaciones recibidas, rentas de la propiedad, venta de activos
no financieros

4402 TRASPASOS Y REMESAS CORRIENTES RECIBIDOS

CONTENIDO

Agrupa las subcuentas que representan los traspasos y remesas corrientes

recibidos en efectivo,
documentos, participaciones de recursos determinados y otros.

4402 TRASPASOS Y REMESAS CORRIENTES RECIBIDOS

4402.01 Traspasos Del Tesoro Pblico
4402.02 Traspasos Con Documentos
4402.03 Por Participaciones De Recursos Determinados
4402.0301 Canon Y Sobrecanon
4402.030101 Canon Petrolero
4402.030102 Sobrecanon Petrolero
4402.030103 Canon Minero
4402.030104 Canon Gasfero
4402.030105 Canon Hidroenergtico
4402.030106 Canon Pesquero
4402.030107 Canon Forestal
4402.030108 Canon Y Sobrecanon Impuesto A La Renta RD 014-2013-EF/51.01
4402.0302 Regalas
4402.030201 Regalas Mineras
4402.030202 Regalas FOCAM
4402.0303 Participacin Renta De Aduanas
4402.030301 Renta De Aduanas
4402.0304 Participacin Por Eliminacin De Exoneraciones
4402.030401 Participacin Por Eliminacin De Exoneraciones
4402.0305 Fondo De Compensacin Municipal
4402.030501 Fondo De Compensacin Municipal
4402.0306 Participacin por Asignacin Especial RD 011-2011-EF/93.01
4402.030601 Participacin por Programa de Modernizacin Municipal RD 011-2011-EF/93.01
4402.030602 Participacin por Plan de Incentivos a la Mejora de la Gestin Municipal RD 011-
2011-EF/93.01
4402.030603 Participacin por Plan de Incentivos a la Mejora de la Gestin y Modernizacin
Municipal PI RD 004-2013-EF/51.01
4402.030604 Participacin por Bono de Incentivo por la Ejecucin Eficaz de Inversiones
BOI RD 004-2013-EF/51.01
4402.0307 De Fondos Pblicos RD 011-2011-EF/93.01
4402.030701 Participacin por FIDECOM RD 011-2011-EF/93.01
4402.030702 Participacin por FORSUR RD 011-2011-EF/93.01
4402.030703 Participacin por Fondo para la Igualdad RD 011-2011-EF/93.01
4402.030704 Participacin Fondo de las Fuerzas Armadas y Polica Nacional
RD 004-2013-EF/51.01
4402.030705 Participaciones Seguridad Ciudadana RD 004-2013-EF/51.01
4402.030706 Fondo Fortalecimiento Capital Humano FONBECA RD 014-2013-EF/51.01
4402.030707 Participaciones Fondo Fonie RD 014-2013-EF/51.01
4402.030708 Participaciones CONABI RD 015-2014-EF/51.01
4402.030709 Participaciones Fed RD 015-2014-EF/51.01
4402.0308 Saldos Antiguos (Rrdd) RD 004-2013-EF/51.01
4402.0309 Foniprel RD 004-2013-EF/51.01
4402.04 Por Donaciones y Transferencias RD 011-2011-EF/93.01
4402.0401 Donaciones RD 011-2011-EF/93.01
4402.040101 Para Apoyo Presupuestario RD 014-2013-EF/51.01
4402.0402 Transferencias RD 004-2013-EF/51.01
4402.040201 Transferencias de Entidades de Gobierno Nacional a Gobiernos Regionales RD
004-2013-EF/51.01
4402.040202 Transferencias de Entidades de Gobierno Nacional a Gobiernos Locales RD 004-
2013-EF/51.01
4402.99 Otros

PLAN CONTABLE GUBERNAMENTAL

Versin Actualizada (Resolucin Directoral N 010-2015-EF/51.01)

RECONOCIMIENTO Y MEDICIN
Se reconoce por el valor de la transaccin al momento de efectuarse sta.
DINMICA:

ES DEBITADA POR:
Por la disminucin de los ingresos por anulacin y rebaja de gastos devengados en el
ejercicio.
Por la devolucin de recuperaciones de fondos en el ejercicio.
El total al cierre del ejercicio, con abono a la subcuenta 6101.0201 Supravit.

ES ACREDITADA POR:
El registro de los ingresos para el financiamiento de gastos devengados con el rubro
recursos ordinarios.
El importe de las Asignaciones Financieras aprobadas en la Fuente de Financiamiento
Recursos Determinados.
El monto de la recepcin de los documentos valorados.

COMENTARIO
La cuenta 4402 Traspasos y Remesas Corrientes Recibidos, son generados por el valor de los
traspasos y remesas corrientes recibidas del Tesoro Pblico, ya sea en efectivo, con
documentos u otros.

NICSP
NICSP 1 Presentacin De Estados Financieros
NICSP 23 Ingresos De Transacciones Sin Contraperestacin (Impuestos y
Transferencias)

EJERCICIO N 2
TRATAMIENTO DE LA PROVISION DE GRATIFICACIONES, EN INSTITUCIONES
PBLICAS CON RGIMEN LABORAL PRIVADO. FUENTE DEFINANCIAMIENTO:
RECURSOS ORDINARIOS
Una empresa del Estado, con Rgimen Laboral Privado (Decreto Legislativo No
728), presenta la siguiente informacin acerca de sus trabajadores:
Nombre Fecha de Ingreso Rem. Bsica Asignacin Familiar Alimentacin Principal
Total Remuner.1.- Elizabeth Muoz 01/06/2007 1,600.00 55.00 50.00 1,705.002.-
Sonia Ramrez 01/08/2009 1,500.00 55.00 50.00 1,605.003.- Giovanna Moreno
01/12/2005 1,200.00 55.00 50.00 1,305.004.- Walter Ramrez 01/04/2009 1,150.00
55.00 50.00 1,255.005.- Juan Gonzales 01/10/2009 1,000.00 00.00 00.00
1,000.00TOTAL INGRESOS 6,450.00 220.00 200.00 6,870.00
Determinar el monto de las GRATIFICACIONES, para el mes de DICIEMBRE 2,009 y
las operaciones contables que intervienen.1.- En las cuatro fases de Ejecucin
presupuestaria:

Compromiso

Devengado

Girado

PagadoTeniendo en cuenta que la fuente de financiamiento para el pago es

Recursos Ordinarios (R.O.), las deudas fueron canceladas con Cheque No 145211
delBanco de la Nacin.
SOLUCION EJERCICIO N 2
Base Legal:La Ley No 29351, vigente desde el 02-05-2009 hasta el 31-12-2010
establece beneficios a favor de los trabajadores sujetos al rgimen de la
actividadprivada.Pero tengan en cuenta que estos beneficios si se encuentran
afectos al Impuesto a la Renta de quinta categora al no haberse establecido
expresamentesu exoneracin a este tributo, en virtud del principio de
legalidad.BENEFICIOS:

El monto que abonen los empleadores por concepto de contribucin al EsSalud con
relacin a las gratificaciones de julio y diciembre de cada ano,sern abonados a los
trabajadores bajo la modalidad de
bonificacin
extraordinaria de
carcter temporal, no remunerativo ni pensionable.

Las gratificaciones por Fiestas Patrias y Navidad reguladas por la Ley 27735 no se
encontraran afectas a aportaciones, contribuciones ni descuentosde ndole alguna,
excepto aquellos otros descuentos establecidos por ley o autorizados por el
trabajador.En el caso de un trabajador que percibe mensualmente S/.3,000.00 en
julio de 2009 percibir este importe (sujeto a aportaciones y
contribucionessociales), mas S/.3,000.00 por concepto de gratificaciones por
fiestas patrias mas S/.270 por bonificacin extraordinaria (que es el 9% que se
debierapagar por EsSalud en situaciones normales).

CALCULO DE LA GRATIFICACION DICIEMBRE DEL 2,009:FECHA DE INGRESO CALCULO

GRATIFICACION DICIEMBRE 2,009 BONIFIC. EXTRA TOTAL A PAGAR01/06/2007 1,705
/ 6 x 6 = 1,705.00 153.45 1,858.4501/08/2009 1,605 / 6 x 5 = 1,337.50 120.38
1,457.8801/12/2005 1,305 / 6 x 6 = 1,305.00 117.45 1,422.4501/04/2009 1,255 / 6 x
6 = 1,255.00 112.95 1,367.9501/10/2009 1,000 / 6 x 3 = 500.00 45.00 545.00TOTAL
6,102.50 549.23 6,651.73NOTA: Cuando se registra planillas en sector pblico, no
se controla a travs de Cuentas de Orden. A diferencia de los documentos de
Compromiso comoson Ordenes de Compra, Ordenes de Servicio o Contratos.
OPERACIONES CONTABLES
DEBE HABERFASE DE COMPROMISO:CONTABILIDAD PRESUPUESTARIA:8301
PRESUPUESTO DE GASTOS 6,651.738301.01 Recursos Ordinarios.8301.0101
Recursos Ordinarios.8401 ASIGNACIONES COMPROMETIDAS 6,651.738401.01
Recursos Ordinarios.8401.0101 Recursos Ordinarios.Por el Compromiso de la
Planilla de Aguinaldos diciembre 2,009----------------------------------------------
x-----------------------------------------------------------FASE DE DEVENGADO:CONTABILIDAD
PATRIMONIAL:5101 PERSONAL Y OBLIGACIONES SOCIALES 6,651.735101.09 Gastos
Variables y ocasionales.5101.0901 Escolaridad, Aguinaldos y
Gratificaciones.5101.090102 Aguinaldos2102 REMUNERACIONES, PENSIONES Y
BENEFICIOS X PAGAR 6,651.732102.04 Otros beneficios por pagar.2102.0401
Gratificaciones y Aguinaldos2102.04010 AguinaldosPor la Provisin de la Planilla
de Aguinaldos diciembre 2,009.----------------------------------------------
x------------------------------------------------------------FASE DE GIRADO:CONTABILIDAD
PRESUPUESTARIA:8401 ASIGNACIONES COMPROMETIDAS 6,651.738401.01
Recursos ordinarios8401.0101 Recursos ordinarios8601 EJECUCION DE GASTOS
6,651.738601.01 Recursos ordinarios8601.0101 Recursos ordinariosPor la
ejecucin del pago del compromiso asumido.----------------------------------------------
x------------------------------------------------------------CONTABILIDAD PATRIMONIAL:2102
REMUNERACIONES, PENSI. Y BENEF. X PAGAR 6,651.732102.04 Otros beneficios por
pagar.2102.0401 Gratificaciones y Aguinaldos2102.04010 Aguinaldos2105
OBLIGACIONES DEL TESORO PUBLICO 6,651.732105.01 Gastos CorrientesPor el giro
del Cheque N 145211 del Banco de la Nacin.----------------------------------------------
x------------------------------------------------------------CUENTAS DE ORDEN:9103 VALORES Y
GARANTIAS 6,651.739103.08 Cheques girados9104 VALORES Y GARANTIAS POR
CONTR. 6,651.739104.08 Cheques Girados por entregar.Por el control del Cheque
No 145211 del Banco de la Nacin.----------------------------------------------
x------------------------------------------------------------FASE DE PAGADO:CUENTAS DE
ORDEN:9104 VALORES Y GARANTIAS POR CONTRA 6,651.739104.08 Cheques
Girados por entregar.9103 VALORES Y GARANTIAS 6,651.739103.08 Cheques
giradosPor la cobranza del Cheque emitido No 145211, por parte de los
trabajadores.----------------------------------------------
x------------------------------------------------------------CONTABILIDAD PATRIMONIAL:

2105 OBLIGACIONES DEL TESORO PUBLICO 6,651.73210501 Gastos Corrientes4402

TRASPASOS Y REMESAS CORRIENTES RECIBIDAS 6,651.734402.01 Traspasos del
Tesoro PblicoPor el registro de la transferencia de Fondos por parte de la
DNTP----------------------------------------------x----------------------------------------------------------