AUDITORIA FISCAL Y FINANCIERA

ALBA ROSA SOLANA

HEIDY MORENO GARCIA

ANDREINA LEAL VILLALOBOS

HEIMA CASALEHT

NATALY PUPO

PROFESOR:

GUILLERMO ACOSTA ARAGON

UNIVERSIDAD DE CARTAGENA

FACULTAD DE CIENCIAS ECONMICAS

PROFESIONAL EN ADMINISTRACION PBLICA

CARTAGENA DE INDIAS

2017
 CASO DE AUDITORIA EXTERNA

El 10 y 14 de mayo del ao 2016 se presentaron los entes de control (contralora

y procuradura) en la entidad pblica del presente caso, debido a las diferentes
demandas y quejas presentadas por la ciudadana ante la superintendencia
nacional de salud.

Estos entes de control, empezaron sus investigaciones en los diferentes

departamentos de la entidad, revisando todos los contratos de la vigencia 2015,
comprobantes de egresos, pagos, los cuales evidenciaron 62 hallazgos con
presunta connotacin disciplinaria, de los cuales diez 10 pertenecen al
componente administrativo, trece 13 financiero y treinta y nueve 39 asistenciales.

Entre estos hallazgos se encuentran que esta entidad pblica no cuenta con los
informes de supervisin y seguimiento a la ejecucin de los contratos.

Como consecuencias la Superintendencia Nacional de Salud tom la decisin de

decretar la intervencin forzosa administrativa a la entidad pblica durante un ao.
As tambin, se retira a la actual gerente y al frente de la entidad se designa a un
agente especial interventor en calidad de gerente.

Como parte del proceso de intervencin, le fue ordenado al personal de la entidad

aportar la informacin de manera veraz y oportuna en los trminos que sea
solicitada.

De la intervencin se puede concluir que oxgeno de manera financiera a la

entidad, pero No hay claridad en las cuentas y estaran cometiendo los mismos
errores del pasado. Adems, se habra contratado el suministro de medicamentos
y dispositivos mdicos violando el proceso legal de convocatoria pblica
 RELACION Y DIFERENCIA QUE EXISTE ENTRE LA AUDITORIA FISCAL, AUDITORIA FINANCIERA, REVICION
FISCAL, AUDITORIA INTERNA, EXTERNA Y CONTROL INTERNO EN EL SECTOR PUBLICO

ELEMENTOS DE AUDITORIA AUDITORIA REVICION AUDITORIA AUDITORIA CONTROL INTERNO

DIFERENCIADORES INTERNA EXTERNA FISCAL FISCAL FINANCIERA
Y RELACIONES

Origen del Se har en forma Se har de Es de carcter Es de carcter Es de carcter Es de carcter obligatorio, en las
nombramiento voluntaria por manera obligatorio en obligatorio se obligatorio se entidades publicas
parte de la voluntaria por ciertas entidades y puede puede presentar
administracin de parte de la junta debe ser por presentar por por parte de los
la empresa directiva de mayora absoluta parte de los organismos de
socios o de la asamblea organismos de control
asamblea general de control
general de accionistas o la
accionistas junta de socios
Funciones Evaluar el sistema Entregar una Dictaminar sobre Es la revisin Es la revisin de la supervisin, medicin y correccin del
de control interno opinin sobre la la razonabilidad de de la situacin los estados desempeo a fin de garantizar que se
y detectar hechos razonabilidad de los estados fiscal de una financieros de una han cumplido los objetivos de la entidad
generadores de los estados financieros y entidad, para entidad con el fin y los planes ideados para alcanzarlos
riesgos. financieros. autorizarlos con su emitir una de emitir una
firma. opinin o cerca opinin sobre los
Adicionalmente, del mismos.
las mencionadas cumplimiento
en el artculo 207 de las
del Cdigo de obligaciones
Comercio. fiscales
Independencia Limitada por su Independencia Independencia Independencia Independencia Independencia absoluta
vnculo laboral. absoluta. absoluta absoluta absoluta
Inhabilitado para
dar fe pblica

responsabilidad Responsabilidad Civil. Civil, penal y legal. Civil, penal y Civil, penal y Civil, penal y legal.
con la legal. legal.
administracin de
la empresa.

Norma aplicada Simultneo con Simultneo con Simultneo con las Simultneo con Simultneo con Constitucin Poltica 1991
las Normas de las Normas de Normas de las Normas de las Normas de Artculo 269.
Auditora Auditora Auditora Auditora Auditora Ley 87 de 1993 Establece normas para
Generalmente Generalmente Generalmente Generalmente Generalmente el ejercicio del CONTROL INTERNO en
Aceptadas Aceptadas Aceptadas Aceptadas Aceptadas las entidades y organismos del estado.
NAGA, las NIA NAGA, las NIA NAGA, las NAGA, las NAGA, las Decreto Nacional 1826 de 1994 Autoriza
la creacin de Oficinas y Comits de
Normas Normas Normas Normas Normas
Coordinacin del CONTROL INTERNO
Internacionales de Internacionales Internacionales de Internacionales Internacionales de
en aquellos Ministerios o
Auditora Interna de Auditora Auditora NIA de Auditora Auditora NIA Departamentos Administrativos que no
complementadas Interna complementadas NIA complementadas cuentan con una de tales dependencias.
con COSO, complementadas con COSO, complementada con COSO,
COBIT y MECI. con COSO, COBIT, MECI, Ley s con COSO, COBIT, MECI, Ley
COBIT y MECI. Sarbanes-Oxley y COBIT, MECI, Sarbanes-Oxley y
las disposiciones Ley Sarbanes- las disposiciones
de la Oxley y las de la Supe
Supersociedades y disposiciones sociedades y del
del Estatuto de la Estatuto
Tributario. Supersociedad Tributario.
es y del
Estatuto
Tributario.
 LA REVISORA FISCAL DEBE SER EFICAZ INDEPENDIENTE Y OBJETIVA

La Revisora Fiscal debe ser eficaz, independiente y objetiva, servir como incentivo para el ahorro, el crdito y ayudar a
dinamizar la economa. Debe dar seguridad a los propietarios en cuanto a la sujecin de la administracin a las normas
legales y estatutarias, as como acerca de la seguridad y conservacin de los activos y de la veracidad de los Estados
Financieros; debe, tambin, proteger los intereses de los terceros. Los grados de fiscalizacin, su alcance y complejidad
debieran corresponder con el tamao de las operaciones de una organizacin y con el nivel de exposicin de los terceros,
no estar sujeto al valor de una propuesta o remuneracin, sin que ello se confunda con el presupuesto que mnimamente
se debe dar a la funcin que desarrolla el Revisor Fiscal. Su responsabilidad y accin debe ser permanente, es decir, que
abarque las operaciones en su fase de preparacin, organizacin y ejecucin, que cubra totalmente a la organizacin ya
que ningn aspecto de la empresa debe estar vedado al Revisor Fiscal. Debe ser independiente en la accin y en los
criterios, que su gestin est libre de todo conflicto de intereses y no tenga subordinacin con los administradores, ya que
ellos son precisamente objeto de su control. Adems, no puede desaparecer su carcter preventivo y posterior, aunque
las tendencias actuales busquen lo contrario, debe ser una propuesta de control y fiscalizacin propia y ajustada a las
necesidades colombianos que sean aceptadas en otros pases del mundo. Las caractersticas deseables de un Revisor
Fiscal moderno es que aplique estrategias gerenciales, posicionado en su papel de evaluador de la gestin global y
actuacin de los administradores, con nuevas propuestas sobre el control de la gestin y una apreciacin crtica de los
negocios.
El Revisor Fiscal debe velar por la existencia de un adecuado sistema de control interno en la empresa, adems de
garantizar su cumplimiento, debe dar fe pblica de que la informacin fiscal y tributaria corresponde fielmente a los libros
contables y que estos corresponden a la realidad. Velar por el cumplimiento de los estatutos y normatividad de la
empresa, rindiendo informes oportunos y veraces a las entidades de vigilancia y control sobre las irregularidades del ente.
Al igual que la empresa lleve debidamente los libros obligatorios tales como los de contabilidad, de actas, y la
correspondencia, adems, dictaminando todos los estados financieros certificados que acompaar de su opinin
profesional.

PRINCIPIO DE INDEPENDENCIA EN AUDITORIA INTERNA

El estatuto de auditora debe establecer la independencia de la actividad de auditora interna mediante la doble lnea de
reporte, con la direccin y con el grupo de supervisin ms elevado de la organizacin. Especficamente, el director
ejecutivo de auditora debe reportar a la direccin ejecutiva en cuanto a la asistencia para establecer direccin, apoyo y
conexin administrativa; y tpicamente al comit de auditora en cuanto a la direccin estratgica, refuerzo y obligacin de
rendir cuentas. Los auditores internos deben tener acceso a los registros y al personal que necesiten, y se les debe
permitir emplear tcnicas de prueba apropiadas sin impedimentos.
Para mantener la objetividad, los auditores internos no deben estar involucrados personal o profesionalmente con el rea
auditada, ni mantener lealtad con ella; y deben tener una actitud mental imparcial y neutral en relacin con todos sus
trabajos.

La independencia y la objetividad son dos componentes fundamentales de una actividad de auditora interna eficaz ya
que El auditor interno ocupa una posicin nica, dado que est siendo empleado por la direccin y a la vez debe revisar
la conducta de la misma, lo que puede crear tensiones significativas. Por un lado, es necesario que el auditor interno sea
independiente de la direccin con el fin de evaluar objetivamente sus acciones, pero por otro lado est claro que el
auditor interno depende de la direccin al ser su empleado.

La objetividad es una actitud mental que los auditores internos deben tener cuando desempean sus trabajos. El auditor
interno debe tener una actitud mental imparcial y neutral, y evitar situaciones de conflicto de intereses, dado que
perjudicaran su capacidad de cumplir sus obligaciones objetivamente. Los resultados del trabajo de auditora interna
deben ser revisados antes de ser emitidos, con el fin de asegurar razonablemente que el trabajo se haya desempeado
objetivamente.

Los auditores internos no deben asumir ninguna responsabilidad operativa. Se presume que la objetividad est
menoscabada cuando los auditores internos realizan una revisin de aseguramiento de una actividad por la cual han
tenido autoridad o responsabilidad dentro del ao anterior o un perodo lo suficientemente significativo para influenciar su
juicio u opinin. Los auditores internos no deben aceptar regalos ni favores de otras personas tales como empleados,
clientes o asociados de negocios.

Los auditores internos deben adoptar una poltica que contemple su compromiso de cumplir con el Cdigo de tica, evitar
los conflictos de intereses, y declarar toda actividad que pueda resultar en un posible conflicto de intereses. La asignacin
del personal de auditora interna debe rotar peridicamente siempre que sea posibl