Curso Auditoria de Gestion I

Mg.
Carlos Gonzales Aorga
UNIVERSIDAD NACIONAL
JOS FAUSTINO SNCHEZ CARRIN
FACULTAD DE CIENCIAS EMPRESARIALES
ESCUELA ACADMICA PROFESIONAL DE ADMINISTRACIN
CURSO : AUDITORIA DE GESTIN I
DOCENTE : Mg. CARLOS GONZLES AORGA.
HUACHO - PER
2017
0
Mg. Carlos Gonzales Aorga
NDICE
Pg.
I. ASPECTOS GENERALES DE AUDITORIA ADMINISTRATIVA
1.1 Definicin 3
1.2 Tipos de Auditorias: Por su mbito y por su origen 3
1.3 Clases de Auditoria 3
1.4 Definicin de Auditoria de Gestin 4
1.5 Concepto de Evaluacin 4
1.6 Esquema del Procedimiento de Evaluacin 7
1.7 Procedimientos de Auditoria Administrativa 8
1.8 Tcnicas de Anlisis Estratgico 8
1.9 Finalidad de la Auditoria Administrativa 9
1.10 Objetivos de la Auditoria de Gestin 10
1.11 Sustento de la Auditoria Administrativa 11
1.12 Criterios que se aplican en la Auditoria 12
1.13 Actividades de la Auditoria de Gestin 14
1.14 Fundamentos para efectuar la auditoria de Gestin 15
1.15 Factores limitantes de la evaluacin integral 15
1.16 Diferencias entre auditoria moderna y auditoria tradicional 16
1.17 Exmenes especiales 17
1.18 Elementos y principios fundamentales sobre los que descansa
Una adecuada organizacin estructural. 18
1.19 Control interno: Concepto, finalidad, estructura, objetivos y propsitos 18
1.20 El control interno y su relacin con la auditoria. 20
1.21 Organizacin del rgano de Auditoria y el Sistema Nacional de Control 21
II. PROCESO DE AUDITORIA DE GESTIN

2.1 El proceso de la Auditoria de Gestin 36
2.2 Flujograma del proceso de Auditoria de Gestin 37
2.3 Fase I: Estudio Preliminar 38
2.4 Fase II: Revisin de Objetivos, Polticas y Normas 41
1
2.5 Fase III: Revisin y Evaluacin del Proceso Administrativo 43

2.6 Fase IV: Examen profundo de reas crticas 48
- Conclusin del Examen 51
- Hallazgos 52
2.7 Fase V: Comunicacin de Resultados 54
CONCLUSIONES 56
BIBLIOGRAFIA 57
ANEXO 58
2
AUDITORIA DE GESTIN
I. ASPECTOS GENERALES DE AUDITORIA:
1.1 Definicin del Auditoria: Es una actividad profesional efectuada

con posterioridad a la ejecucin de las operaciones tendientes a
examinar y evaluar el estado situacional de la actividad sujeta a
examen.
1.2 Tipos de Auditoria: Existe consenso respecto a la tipificacin de
la auditoria, establecindose que los tipos de auditoria se establecen:
Por su mbito:
a. Auditoria Privada: Desarrollada en el sector privado, es decir en
organizaciones particulares.
b. Auditoria Gubernamental: Desarrollada en el sector publico, es
decir en organizaciones y entidades del gobierno.
Por su origen:
a. Auditoria Interna: Es desarrollada por Unidades Propias de la
Organizacin, bajo la denominacin que esta tenga (OAI, OCI, Ofic.
de Inspectora general, etc.)
b. Auditoria Externa: Es desarrollada por dos agentes que por sus
caractersticas tienen la potestad de hacerlo:
- Firmas de Auditoria.- (O sociedades de auditoria) independientes
debidamente designadas y contratadas.
- La Contralora General de la Republica.- Como organizacin
superior y ente rector del Sistema Nacional de Control.
3
1.3 CLASES DE AUDITORIA:
Las principales clases de auditoria tenemos:

1. Auditoria Financiera.- Implica estudiar si los resultados financieros
representan o no la situacin financiera y el resultado de las
operaciones de la empresa.
Su objetivo es lograr el incremento de la eficiencia operativa,
utilizando los Estados Financieros como herramienta.
2. Auditoria de Operaciones.-(u operacional) se, refiere a la auditoria

de determinada operacin sin llegar a una revisin total de la
organizacin (enfoque horizontal).
3. Auditoria Administrativa.- Examen constructivo de la estructura
organizativa, objetivos, sistemas y procedimientos, as como los
mtodos de control, medios de operacin, y empleo de recursos
humanos y materiales. Tiene un enfoque vertical, analizando el
cumplimiento de sus objetivos y la utilizacin de recursos
descendiendo desde los niveles ms altos.
4. Auditoria de Sistemas.- Evaluacin del hardware y el software, con
los que cuenta la organizacin.
1.4 DEFINICIN DE AUDITORIA DE GESTIN:

La Auditoria de Gestin, es el examen y Evaluacin Integral, Objetivo,
Sistemtico, Analtico, constructivo e independiente de la performance
de una empresa, con el objetivo de emitir recomendaciones
Constructivas que, optimicen de la informacin financiero,
administrativo, promoviendo la economa, eficiencia y efectividad de las
operaciones que contribuyan al cumplimiento de sus metas y objetivos.
4
1.5 CONCEPTO DE EVALUACIN:

Comprende la observacin, y el anlisis, as como la identificacin de
las causas, que ayudaran a ofrecer soluciones. En el terreno
Empresarial se puede establecer una equivalencia, especialmente
cuando una industria se encuentra en dificultades.
EVALUAR
IMPLICA
Recoleccin de Procesamiento y Valoracin de los

Informacin anlisis de la Datos
informacin
Toma de
Actuar Decisiones
5
NOTA:
HACIENDO UNA RELACIN ENTRE:
Medico Enfermedad Paciente
Auditor Caos Administrativo Entidad (Empresa).
EVALUACIN
HOMBRES EMPRESAS
Problemas de Salud Disfunciones
Enfermedades DIAGNOSTICO Dificultades

MEDICO CONSULTOR/EXPERTO
Analiza los sntomas Analiza indicadores busca
busca las causas y las causas y
orgenes internos y responsabilidades
externos. internas y externas.
IDENTIFICACIN IDENTIFICACIN
Programa de actuaciones
Programa de actuaciones. PROPUESTAS
- Medidas de
- Terapia
recuperacin.
- Ciruga
- Medidas estructurales.
APLICACIN
Tratamiento Puestos en marcha
Seguimiento VERIFICACIN Control de Gestin

Medico
CURACIN RECUPERACIN
OBJETIVOS
ECONMICA
6
1.6 ESQUEMA DEL PROCEDIMIENTO DE EVALUACIN
ANLISIS EXTERNOS ANLISIS INTERNOS
- Posicin del mercado. - Medios Materiales.

- Actuacin de la - Medios Humanos.
competencia. - Medios Financieros.
- Evaluacin tecnologa. - Conocimientos
- Mercado de trabajo. tcnicos.
- Actuacin Poltica. - Estrategias
- Factores Socio Culturales - Polticas
- Sistemas de Valores. - Organizacin
- Mtodos de Gestin
- Sistemas de Control.
ACTIVIDADES Y RESULTADOS
ACTUALES
PROYECTOS Y TENDENCIAS PARA EL FUTURO
ACTIVIDADES FUTURAS- RESULTADOS POSIBLES
7
1.7 PROCEDIMIENTO DE AUDITORIA ADMINISTRATIVA

INPUT PROCESO OUPUT
INSUMO PROCESAMIENTO RESULTADOS

Escritura Pblica. Tabulacion Informes.
Libro de actas. Depuracin. Dictmenes.
Planes. Anlisis. Conclusiones.
Objetivos. Exmenes. Recomendaciones.
Metas. Comparaciones
Programas. Derivaciones
Presupuestos. Comprensin.
Reglamentos.
Manuales.
Informes.
- Memorias.
1.8 TCNICAS DE ANLISIS: FODA, CIPPI

FODA: El anlisis estratgico FODA (Fortalezas, Oportunidades,
Debilidades y Amenazas) tiene por objeto integrar el diagnstico interno
con el externo para orientar a la empresa para la formacin de la
estrategia ms conveniente.
Los componentes bsicos a considerar se sintetizan como:
FORTALEZA: Elemento interno que por sus condiciones puede resultar
favorable para los intereses de la empresa.
OPORTUNIDAD: Circunstancia o situacin del entorno potencialmente
favorable para la empresa.
DEBILIDAD: Elemento interno que por sus condiciones puede resultar
desfavorable para los intereses de la empresa.
AMENAZA: Circunstancia o situacin del entorno potencialmente
desfavorable para la empresa.
8
Asimismo, es importante indicar puntos comnmente determinadas por

el anlisis estrategico FODA:
FORTALEZAS OPORTUNIDADES DEBILIDADES AMENAZAS

- Red de ventas - Recuperacin - Excesivo - Saturacin de
optimas. econmica. inventario. Mercados.
- Slida posicin - Posibilidades de - Baja calidad del - Entrada de
financiera. exportacin. producto. multinacionales.
- Liderazgo en - Expansin - Servicio - Inestabilidad
productos geogrfica. deficiente. cambiaria.
claves. - Diversificacin - Mala publicidad. - Incertidumbre
- Investigacin y - Excesiva socio poltica.
desarrollo capacidad - Competencia
fuerte. productiva. desleal.
.
1. Contexto: Entorno del Sistema

CIPPI 2. Insumos: Ingresa la estructura
Modelo Terico (M.P.).
3. Procesos: Todo lo que hace la
(Enfoque Sistmico) estructura.
4. Productos: Todo lo que genera el
sistema.
5. Impacto: En la realidad.
1.9 FINALIDAD DE LA AUDITORIA ADMINISTRATIVA

Es la comprobacin o verificacin, mediante un examen metodolgico y
ordenado, del cumplimiento eficiente y eficaz de las polticas, objetivos y
metas empresariales o institucionales, mediante la aplicacin de
directivas y normas que son aplicadas en la organizacin y teniendo en
cuenta el entorno organizacional.
9
La Auditoria Administrativa facilitar, como resultado de su actuacin, las

medidas correctivas que sean necesarias para fortalecer la gestin y
contribuir al desarrollo organizacional.
Como anteriormente se ha mencionado la Auditoria Administrativa

corresponde al control posterior o control de retroalimentacin
1.10 OBJETIVOS DE LA AUDITORIA ADMINISTRATIVA:
1. Detectar prdidas y deficiencias.

2. Mejorar mtodos y procedimientos.
3. Mejorar los controles internos
4. Implementar operaciones ms
eficientes.
5. Mejor uso de los Medios Fsicos y
Humanos.
6. Lograr mejor productividad de la
Empresa.
7. Agilizar el proceso de toma de
decisiones.
8. Determinar los desperdicios, demoras y
sobrecostos existentes en los
OBJETIVOS procesos.
9. Precisar los problemas de organizacin
y de funcionalidad que afectan a la
dinmica empresarial o institucional.
10. Detectar la gestin poco innovadora
con tecnologa y conocimientos
atrasados que afectan a la toma de
decisiones
11. Proponer recomendaciones que
permitan a la gestin aplicar medidas
correctivas en base a la auditoria
practicada.
10
1. Compras.
2. Produccion.
ELEMENTOS 3. Ventas.
DE LA 4. Estados Financieros
EMPRESA
5. Personal.
6. Contabilidad.
7. Servicios.
1.11 SUSTENTO DE LA AUDITORIA ADMINISTRATIVA

La Auditoria Administrativa en su aplicacin se sustenta en los
fundamentos siguientes:
1. UNIVERSALIDAD
Alcanza a todos los componentes y actividades de la organizacin,
es decir que es aplicable a estructuras orgnicas y funcionales,
procesos, sistemas y actividades administrativas.
2. CARCTER INTEGRAL
Conjunto de acciones destinadas a evaluar logros econmicos y
sociales obtenidos en relacin con los egresos que han originado.
3. ACCESO A LA INFORMACIN
Atributo que permite al Auditor examinar registros, documentacin y
bases de datos vinculados al alcance de la Auditoria.
4. OBJETIVIDAD
Las acciones de control deben realizarse sobre la evaluacin de los
hechos rodeados de imparcialidad, evitando todo acto de
subjetividad.
5. AUTONOMA FUNCIONAL
Facilidad para ejercer sus actividades en forma independiente,
supeditada a los lineamientos de los ms altos niveles de decisin.
11
1.12 CRITERIOS QUE SE APLICAN EN LA AUDITORIA

El auditor para ejercer la Auditoria en forma efectiva debe considerar
los criterios siguientes:
1. Exactitud
El control que genera informacin inexacta puede dar como
resultado que la gerencia no tome la accin cuando deba hacerlo o
responda a un problema que en realidad no existe. Un sistema de
control exacto es confiable y produce datos vlidos.
2. Oportunidad
El control debe llamar la atencin de la Alta Direccin a tiempo
sobre los problemas detectados para impedir efectos serios en el
desempeo de una unidad. La mejor informacin tiene poco valor si
est fuera de tiempo. Por tanto, un sistema de control efectivo debe
proporcionar informacin oportuna.
3. Economa
Un sistema de control debe ser de operacin econmica. Cualquier
sistema de control debe justificar los beneficios que proporciona con
relacin a los costos en los que incurre. Para reducir costos, la
gerencia debe tratar de imponer el menor nmero de controles que
sean necesarios para producir los resultados deseables
4. Flexibilidad
Los controles efectivos deben tener la flexibilidad suficiente para
ajustarse al cambio adverso o aprovechar nuevas oportunidades.
Pocas organizaciones enfrentan entornos que sean tan estables
que no necesiten la flexibilidad. Hasta estructuras altamente
mecnicas requieren de controles que puedan ajustarse conforme
los tiempos y las condiciones varen.
5. Comprensin
Los controles que no pueden ser entendidos por los usuarios no
tienen valor alguno. Un sistema de control que sea difcil de
12
comprender puede provocar errores innecesarios, frustrar a los

empleados y eventualmente, ser ignorado.
6. Racionalidad
Las normas de control deben ser razonables y alcanzables. Si son
demasiado elevadas o irrazonables, ya no motivan. Ya que la
mayora de los empleados no quieren ser etiquetados como
incompetente por superiores que hacen demasiadas preguntas, los
empleados pueden recurrir a tcticas ilegales o faltas de tica
simplemente por cumplir las normas. Los controles deben imponer
las normas que sean un reto y que obliguen a las personas a
llegar a niveles de desempeo ms altos, pero sin que desmotiven
o fomenten engaos.
7. Excepcionalidad
Dado a que la Alta Direccin no puede controlar todas las
actividades, deben colocar sus dispositivos de control estrategico
donde esos dispositivos puedan hacer resaltar slo las excepciones
en base a lo que se considera ms importante para la organizacin.
Este tipo de sistema de excepcin asegura que la Alta Direccin
no se vea abrumada por informacin sobre desviaciones de las
normas.
8. Accin Correctiva
Un sistema de control efectivo no solo indica cuando una desviacin
significativa de una norma se presenta, sino tambin sugiere que
accin debe tomarse para corregir la desviacin. Es decir, debe
sealar tanto el problema como especificar una solucin.
13
1.13 ACTIVIDADES DE LA AUDITORIA DE GESTION
EXAMEN
REAS A REVISAR DETALLES A ESTUDIAR
1. Una o mas funciones 1. Planes u objetivos.

especificas. 2. Estructura de la organizacin.
2. Dpto o grupo de divisiones 3. Polticas, sistemas y
3. Divisin o grupo de divisiones. procedimientos.
4. Empresa como un todo. 4. Mtodos de control.
5. Recursos humanos y fsicos.
6. Normas de ejecucin.
7. Medicin de resultados.
EVALUACIN
PROCESO DE EVALUACIN ANLISIS CIENTFICO

INTERPRETACIN Y SNTESIS.
FACTORES A EVALUAR
1. Panorama econmico. 1. Estudiar los elementos.

2. Adecuacin de la estructura 2. Hacer un diagnostico detallado
de la empresa. 3. Determinar finalidades y
3. Cumplimiento de polticas y relaciones.
procedimientos. 4. Buscar deficiencias.
4. Exactitud y confiabilidad de 5. Balance analtico.
los controles. 6. Comprobar eficiencia.
5. Mtodos adecuados de 7. Indagar problemas.
proteccin. 8. Precisar soluciones.
6. Utilizacin adecuada de mano 9. Determinar alternativas.
de obra y equipos. 10. Elaborar mtodos de
7. Mtodos satisfactorios de mejoramiento.
operacin verbal.
PRESENTACIN
Discusin Informe
Verbal de Escrito Informe
aspectos Hallazgos y Final a la
importantes Recomendac Direccion.
. iones.
14
1.14 FUNDAMENTOS PARA EFECTUAR LA AUDITORIA DE GESTIN

Entre los fundamentos que justifiquen la ejecucin de la A.G. tenemos lo
siguiente:
a) Toda empresa utiliza recursos financieros, materiales, humanos y
tcnicos, que requieren evaluacin respecto a su comportamiento.
b) El crecimiento y/o evolucin de la empresa es continuo, esto
significa que, los parmetros de evaluacin aplicados en el ao
anterior, ya no se adecuan en la misma dimensin en el presente
ao.
c) Toda empresa en marcha, participa en un proceso administrativo,
sistemtico, continuo e integral, cuya operatividad en el tiempo,
varia constantemente.
d) Toda empresa, necesita hacer un corte evaluativo en sus labores,
con la finalidad de apreciar el cumplimiento de su metas y objetivos.
e) Toda empresa, mira hacia el futuro en consecuencia necesita
realimentar su accionar empresarial para lograr y mejorar en: Sus
utilidades anuales, su performance, etc.
1.15 FACTORES LIMITANTES DE LA EVALUACIN INTEGRAL DE
LAS EMPRESAS:
a) Costos muy elevados

b) Tiempo excesivo que
demanda su ejecucin.
Factores c) Utilizacin de personal
tcnico especializado.
Limitantes d) Crecimiento de las
empresas y su
complejidad.
e) Criterios de evaluacin.
15
1.16 DIFERENCIAS ENTRE AUDITORIA MODERNA Y

AUDITORIA TRADICIONAL
AUDITORIA MODERNA AUDITORIA TRADICIONAL
- Examina las condiciones generales - Se orienta al pasado de las
actuales con la finalidad de emitir situacin es financieras, es decir
recomendaciones para el futuro que a las EE.FF. a determinada fecha
fortalezcan la organizacin. y tiene su nfasis en la expresin
-Tiene por objetivo evaluar de un dictamen.
integralmente la Organizacin en - Tiene por objetivo formular y
relacin al anlisis de las esferas de expresar opinin sobre la
gestin, al cumplimiento de objetivos y razonabilidad de la situacin
metas, la medicin de la eficiencia, financiera a una fecha sealada.
eficacia, efectividad, economa y - Es realizada exclusivamente por
transparencia en la Administracin de Contadores Pblicos.
recursos y la determinacin del FODA. - Se basa en la aplicacin de los
-Tiene un alcance multidisciplinario, principios de Contabilidad.
segn las reas a evaluar, con - El resultado de la A.T. es el
importante participacin de dictamen del auditor, que incluye
profesionales en Administracin su opinin, basndose en la
-Aplica principios, tcnicas y informacin financiera.
herramientas modernas de gestin, as
como criterios especializada.
-El resultado de la A.M. es el informe
de Auditoria de Gestin, que contiene
observaciones, conclusiones y
recomendaciones constructivas.
16
CAMPO DE ACCIN DE AUDITORIA DE GESTION Y FINANCIERA
PRESIDENCIA
GERENCIA
GENERAL
GERENCIA DE GERENCIA DE GERENCIA DE

COMERCIALIZACIN PRODUCCIN FINANZAS
CONTABILIDAD ECONOMA
DPTO. DPTO. DPTO.

DE DE DE
PRODUCCION A PRODUCCION B PRODUCCION C
1.17 EXAMENES ESPECIALES:

Se efectan al existir indicios de haberse cometido irregularidades
como:
1. CONCUSIN: Acto doloso cometidos por un funcionario pblico
que abusando de su cargo consigue que se le entregue a el o un
tercero vinculado a este, dinero u otra utilidad material.
2. COLUSIN: Figura delictiva en la que a travs de acuerdos
secretos se defrauda al estado favoreciendo a terceros con
contratos, suministros, licitaciones, concurso de precios, subastas o
cualquier otra operacin.
17
3. PECULADO: Apropiacin o uso en cualquier forma de caudales

o efectos cuya percepcin, administracin o custodia estn
confiados en razn del cargo.
4. PECULADO CULPOSO: Implica dar ocasin a que se efectu
sustraccin de caudales a efectos de propiedad del estado.
5. MALVERSACIN DE FONDOS: Implica aplicar o utilizar de
manera distinta a la prevista el dinero o bienes dados en
Administracin.
6. NEPOTISMO: Acto que implica, contratar o nombrar a familiares
hasta de 3er grado de consaguinidad, siendo funcionario u obtener
cargo directivo en una Institucin del Estado.
1.18ELEMENTOS Y PRINCIPIOS FUNDAMENTALES SOBRE LOS
QUE DESCANSA UNA ADECUADA ORGANIZACIN
ESTRUCTURAL
- Existencia de una direccin eficaz.
- Asignacin o fijacin de funciones a cada empleado.
- Segregacin apropiada de funciones.
- Establecimiento y delimitacin de lneas claras de autoridad y
responsabilidad.
- Revisin y control de la actuacin de los datos y de las
transacciones.
- Coordinacin entre departamento y funciones.
- Existencia de un programa permanente de entrenamiento de
personal.
- Existencia de instrumentos de organizacin adecuados.
18
1.19 EL CONTROL INTERNO:

1. Concepto:
CONTROL
INTERNO
Es un
MECANISMO DE
GESTIN Y UN
PROCESO CONTINUO
.continuo.
Realizado por
LA DIRECCION Y
LA GERENCIA
Que permite
Monitorear las Eliminar
operaciones con la imperfecciones que se
finalidad, de aplicar los presentan en el
mecanismos transcurso de las
correctivos. operaciones de la
empresa.
2. Finalidad: Es asegurar que los resultados, de las estrategias,

polticas, directivas y de los planes operacionales se ajusten tanto
como sea posible a los objetivos estratgicos y operativos
previamente establecidos. Esto comprende corregir y/o prevenir las
fallas o errores en el sistema y en el proceso de actividades.
3. Estructura del Control Interno (Elementos):
1. Ambiente de Control Interno.- (Propicia para el Trabajo.)
2. Riesgos de Control.- Proceso mediante el cual se identifica,
analiza, y manejan los riesgos empresariales.
3. Sistemas de control.- Planeamiento y sistematizacin, uso de
equipo informtico, informes, registros y formas (Act. y Pasivos
Prod. y Gastos).
4. Actividades Gerenciales de Control.-
5. Actividades de Monitoreo y Control de Gestin.-
6. Personal.- Entrenamiento, eficiencia, moralidad y retribucin.
4. Objetivos de Control Interno: Bsicamente son 3:
a) Informacin: Constante, completa y oportuna que es
fundamental para el desarrollo de la empresa (decisiones
gerenciales y formulacin de planes futuros).
19
b) Proteccin: Representan el mas claro objetivo, porque es la

proteccin de los intereses del negocio; contra las debilidades
humanas (desfalcos y otros); proteger el activo fijo de la entidad.
c) La Eficiencia de Operacin.- Este objeto atrae la atencin de
los hombres de negocios, preocupados en mejorar la
productividad de las empresas.
5. Propsito de la Revisin del Control Interno:
Consideramos lo siguiente:
a) Para determinar si el sistema es suficiente como una de las
bases para expresar el dictamen sobre los EE.FF.
b) Para servir como base de prueba de solidez o ineficiencia de las
operaciones internas.
c) Para servir como gua de la cantidad de trabajo de detalle
necesario en la prctica de una auditoria.
1.20 Control Interno y su Relacin con la Auditoria.
El auditor deber conocer, revisar

y evaluar la extensin y efectividad
del sistema de control interno en
funcionamiento.
Para determinar
El grado de Confiabilidad
Que podra tener en la
- Evidencia primaria (Registros contables, administrativo)

- Evidencia soporte (Doc. Justificativos que los amparan )
Con el objeto de determinar.
La naturaleza o solucin El periodo mas apropiado El alcance o extensin

de los procedimientos de para la aplicacin de de los procedimientos (es
auditoria a aplicar a cada estos procedimientos (Es decir, la cantidad de
examen. decir, se pueden aplicar evidencias a obtener para
en la fase interna o en la poder expresar la opinin
fase final. ) sobre los EE.FF.)
20
1.21 ORGANIZACIN DEL RGANO DE AUDITORA Y EL SISTEMA

NACIONAL DE CONTROL
EL RGANO DE AUDITORA. SU ORGANIZACIN
1. UBICACIN DEL RGANO DE AUDITORA
El rgano de Auditoria Interna, denominado tambin como rgano
de Control Interno, se ubica segn se trate del sector pblico o del
sector no pblico, del modo siguiente:
En el Sector Pblico:
a. Si es un Ministerio: depende directamente del Ministro
b. Si es una entidad pblica: depende directamente del Jefe o titular
de la entidad.
c. Si es una Municipalidad: depende directamente del Alcalde
d. Si es un organismo autnomo (ver la Constitucin Poltica): de-
pende del Titular del Organismo.
e. Si es una empresa pblica: depende del Presidente del Directorio.
En el Sector no Pblico:
a. En una corporacin empresarial: depende del Directorio o del
Gerente General, segn lo determine el Directorio.
b. En las dems empresas (no sociedades annimas): depende del
Gerente General.
c. En las entidades para estatales: depende del ms alto nivel de la
entidad.
d. En las sociedades civiles: depende del ms alto nivel de la socie-
dad.
21
Ver las siguientes estructuras:
MINISTRO CONCEJO DIRECTORIO DIRECTORIO
GERENCIA
AUDITORIA ALCALDE GENERAL
INTERNA AUDITORIA
INTERNA
GERENCIA
VICE AUDITORIA GENERAL AUDITORIA
MINISTRO INTERNA INTERNA
a. En un Ministerio b. En un Municipio c. En una Empresa d. En una Empresa

Fig. Ubicacin del rgano de Auditoria
2. ORGANIZACIN DEL RGANO DE AUDITORA

ESTRUCTURA INTERNA
Quien lidera al rgano de Auditoria Interna es el Jefe de Auditoria
Interna de quien dependen dos reas de Auditoria:
- rea de Auditoria Administrativa
- rea de Auditoria Financiera

Estas reas, preferentemente deben funcionar cada una como Equipo
de Auditoria.
AUDITORA
INTERNA
REA DE AUDITORA REA DE AUDITORA

ADMINISTRATIVA FINANCIERA
Fig. Estructura Interna
22
En el sector Pblico, an se mantiene la departamentalizacin de la

Auditoria en los campos funcionales, como ejemplo, de: Auditoria
Interna, Exmenes Especiales e Investigaciones.
CONTROL
INTERNO
ADITORIA EXMENES INVESTIGACIONES

INTERNA ESPECIALES
Fig. rgano de Auditoria departamentalizado
3. EQUIPOS DE AUDITORIA: Enfoques funcionales

Tal como hemos precisado en la Estructura del rgano de Auditoria
Interna la tendencia actual es la organizacin por Equipos de
Auditoria, cuyo contenido funcional se presentan en los enfoques de
LEONARD y BURTON.
ENFOQUE DE LEONARD
William LEONARD, a travs de su obra Management Audit (1960),
manifiesta que la Auditoria Administrativa es un examen comprensivo
y constructivo de la estructura de una empresa, de una institucin o
de cualquier parte de un organismo en cuanto a los planes y objetivos,
sus mtodos y controles, su forma de operacin y sus equipos
humanos y fsicos. El propsito perseguido es revisar y evaluar
mtodos y actuacin en todas las reas y su finalidad sacar a la luz
irregularidades o deficiencias e indicar posibles mejoras en las
operaciones, constituyndose en un servicio especializado de
asesoramiento a la direccin superior.
23
Emplea grficas de organizacin, grficas de procesos, grficas de

distribucin y rotacin, entre otras herramientas y tcnicas.
LEONARD vislumbra la auditoria como un servicio de asesoramiento

integral, estableciendo que los elementos a controlar son:
Planes y objetivos.
Estructura orgnica Polticas y prcticas.
Sistemas y procedimientos.
Mtodos de control.
Medios de operacin y recursos.
ENFOQUE DE BURTON
Jhon C. BURTON, en su artculo Auditoria Administrativa publicado
en The Journal of Accountancy (1968), manifiesta la importancia de
estudiar la ndole de la auditoria administrativa y el grado de
calificacin del auditor, exhortando a realizar un esfuerzo por construir
un marco total para la auditoria administrativa, teniendo en cuenta
para ello lo siguiente:
a) Analizar el criterio para una auditoria administrativa teniendo en
cuenta 3 premisas bsicas:
La auditoria debe tratar con lo objetivo y apreciable (mensurable).
La auditoria debe tener relacin con el presente y futuro.
La auditoria debe producir resultados fciles de entender y usar.
b) Establecer normas de desempeo.
c) Elaborar informes de auditora administrativa.
d) Crear procedimientos de auditora administrativa.
24
4. LA AUDITORA INTEGRAL y LOS EQUIPOS

MULTIDISCIPLINARIOS
a. Objetivo
La Auditora Integral, denominada tambin como Auditora de Ges-
tin tiene por objetivo evaluar integralmente la organizacin en
relacin al anlisis de las esferas de gestin, cumplimiento de
objetivos y metas previstos, medicin de la eficiencia, eficacia,
economa (denominadas las 3 E) y transparencia en la
administracin de recursos, y determinacin de fortalezas,
oportunidades, debilidades y amenazas presentadas con la
finalidad de emitir recomendaciones positivas para la aplicacin de
las medidas correctivas correspondientes.
El crecimiento de las organizaciones productivas provoca que se
implantaran mecanismos que permitieran una permanente
realimentacin en cuanto a la informacin relacionada a la
produccin y las condiciones de la misma, situacin que les
permiti desarrollar en condiciones de mejoramiento contino. Es
en este sentido que se desarrollan herramientas de gestin que
permitan optimizar el funcionamiento de las organizaciones.
b. Enfoque
La Auditoria de Gestin es producto del enfoque moderno de la
Auditora, constituyndose como un slido apoyo gerencial
orientado a fortalecer la gestin, consolidar el desarrollo y
favorecer e! crecimiento de la organizacin explotando
oportunidades de mejora.
En pocas anteriores, una auditora era sinnimo de problemas y
causaba temor por que generalmente era un examen para
determinar el culpable de algo. Al auditor se le consideraba
como una persona de mirada amenazante a la que se deba
brindar toda la informacin solicitada bajo responsabilidad. Su
principal funcin era ejecutar revisiones destinadas a descubrir
25
potenciales prdidas de activos y malos elementos en la

organizacin.
El enfoque moderno de la Auditoria implica evaluar al presente
para influir en el futuro y supera el tradicional de evaluar el
pasado para influir en el presente.
c. Alcance
La Auditoria de Gestin tiene un alcance multidisciplinario, anali-
zando la gestin general y la gestin especfica considerando las
metas a alcanzar, siendo flexible en relacin a los elementos y
factores a evaluar.
Debido a este alcance !a composicin del Equipo de Auditoria
compromete la participacin en calidad de Auditores a
Administradores. Economistas, Contadores, Abogados, segn la
amplitud y naturaleza de la Auditora de Gestin a realizar.
Tal como ya se ha mencionado, la imagen y el rol del auditor han
cambiado. Su misin en a empresa se debe adecuar a los
cambios en su entorno y a las necesidades del mercado laboral.
Su trabajo debe estar centrado en convertirse en un asesor o
consultor. El actual auditor debe estar preparado para asumir
nuevos retos y poseer un enfoque interdisciplinario, no solo debe
actualizarse en sistemas de trabajo o especializarse en auditoria
financiera o en dispositivos tributarios, sino tambin debe adquirir
informacin y dominar el planeamiento estratgico, produccin,
comercializacin, etc.
5. PERFIL DEL AUDITOR ADMINISTRATIVO
a. Formacin del Auditor
El perfil formativo del auditor de gestin implica una mayor inci-
dencia tanto en las Esferas de Gestin General (Factores
Estratgicos, Factores Ambientales, Cultura Organizacional,
Estructura Organizacional, Control Interno y Planificacin y
Normalizacin), como en las esferas de Gestin Especifica
26
(Gestin Administrativa, Gestin Financiera, Gestin de

Produccin, Gestin Comercial, Investigacin y Desarrollo y
Sistemas de Informacin), lo cual le permite una mayor visin en
relacin a la organizacin auditada.
Naturalmente, la preparacin acadmica del Auditor debe ser de
nivel universitario en Ciencias Administrativas para el campo de la
Auditora Administrativa
b. Personal Necesario
Cualquiera que sea la dimensin de la empresa, es importante que
todas las personas escogidas y destinadas al grupo de auditoria
posea una buena comprensin de la teora correspondiente, un
perfecto conocimiento de los fundamentos de organizacin y
administracin, los principios para mtodos eficaces de control y
los requerimientos para llevar a cabo evaluaciones cientficas.
Ser conveniente que posean una amplia y slida preparacin
acadmica a nivel universitario. Esta preparacin incluir un
adiestramiento completo en administracin de empresas,
contabilidad (teora de la auditoria) y materias afines, como son:
economa, finanzas, compras, distribucin, estadstica, o ingeniera
industrial.
Quien se piense dedicar a la auditoria administrativa, habr de
estar bien preparado en materias bsicas que le capaciten a
reconocer problemas con los que e vea confrontado y los medios
que le ayuden a solucionarlos. A continuacin se precisan algunas
materias a tener presente:
Problemas administrativos.
Toma de decisiones.
Planeacin de la administracin.
Contabilidad.
Anlisis de la organizacin.
Sistemas y procedimientos.
27
Administracin financiera.
Medicin del desempeo.
Redaccin de informes.
Planeacin y control de presupuestos.
Estadsticas administrativas.
Mtodos avanzados de auditoria.
Psicologa administrativa.
Planeacin y programacin de la produccin.
Sistemas de contabilidad de costos.
Investigacin de operaciones.
Automatizacin en las empresas.
c. Caractersticas Personales
En cuanto a sus caractersticas personales, la persona debe tener
una inclinacin hacia el anlisis, una gran dosis de imaginacin, la
capacidad para redactar y expresarse clara y lgicamente.
Cualquier experiencia anterior, independientemente de cuan poca
sea, en el campo de la auditoria o en cualquier otro semejante
(contadura publica, auditoria interna, anlisis de operaciones,
estudios de mtodos, sistemas y procedimientos, etctera) ser
sumamente beneficiosa.
A continuacin se plantean las exigencias que se hacen en la
convocatoria en lo referente a caractersticas personales del
Auditor.
Aptitudes
- El Auditor debe tener capacidad de:
- Anlisis y sntesis
- Integrarse o conducir equipos de auditora
- Interactuar con los diferentes niveles que conforman la

organizacin
28
Conocimiento y manejo de hojas de clculo, graficadores y bases

de datos:
- Facilidad en la redaccin de Informes
- Facilidad en la expresin oral

Valores
El Auditor en sus actividades debe demostrar:
Discrecin
Honestidad
Participacin
Confiabilidad
Puntualidad
Superacin
d. Programa de Adiestramiento del Personal Auditor
Para conseguir una buena calidad en el trabajo, se requiere seguir
un programa continuo de adiestramiento, ya que el auditor
administrativo debe de estar siempre al corriente de los nuevos
mtodos, a efecto de mejorar las normas de auditoria, as como de
diversas y nuevas tcnicas administrativas, inclusive nuevos
conceptos, herramientas y equipo.
El equipo de adiestramiento exigido al auditor experimentado, di-
fiere del correspondiente al auditor nuevo y sin experiencia. Al
primero, le interesarn los tpicos administrativos avanzados y las
nuevas y tambin avanzadas herramientas tecnolgicas. Los
miembros menos experimentados del grupo pueden ensanchar
sus conocimientos de procedimientos de auditoria y de materias
administrativas generales, sobre todo en las reas en que el
adiestramiento podra ser de ms valor. Al recin ingresado debe
drsele tiempo para familiarizarse con las actividades generales de
la empresa, su estructura jerrquica y de organizacin, las
diversas funciones, su perspectiva general, etctera. Habr d
estar perfectamente imbuido dlos objetivos de la auditoria,
29
mtodos de ejecutar los trabajos de la misma, llevar a cabo

evaluaciones y recomendar mejoramientos. Algo de su
adiestramiento ser fruto del desempeo de su trabajo, pero una
gran parte lo conseguir por medio del estudio y de las juntas y
discusiones de grupo conducidas por su jefatura.
El auditor experimentado suele perfeccionar sus conocimientos y
eficiencia tomando a su cargo tareas ms complicadas y
mantenindose al tanto de toda nueva tcnica que haga su
aparicin. Considerar necesario leer bastante sobre- nuevas
ideas y asistir y tomar parte en conferencias y discusiones
organizadas por diversas asociaciones de profesionales en
administracin. Por ejemplo, para estar al corriente en lo relativo a
informtica habr de asistir a seminarios, exhibiciones,
conferencias, etc.
LA AUDITORIA EXTERNA
Cuando en una empresa no existe dentro de su estructura un
rgano de Auditoria Interna y se requiere contar con servicios de
auditora, el Directorio en el caso de las corporaciones o el
Gerente General en las que no son sociedades annimas adoptan
la decisin de contratar Auditores o Auditora Externa.
Otra alternativa de contratacin es cuando la empresa o la entidad
del sector pblico, an contando con un rgano de Auditora
Interna, determina fortalecer sus actividades contratando el
servicio externo para efectuar auditorias que en forma expresa
requiera.
EL SISTEMA NACIONAL DE CONTROL
1. El Control Posterior en el Sector Pblico
El 23 de Julio de 2002 se pblico en el diario Oficial El
Peruano la Ley Orgnica del Sistema Nacional de Control y
de la Contralora General de la Repblica Ley N 27785,
normas que regulan el control posterior en el sector Pblico.
30
(Trabajo investigatorio de la presente Ley).
LA VISIN ESTRATGICA
1. VISIN
La CGR es el organismo superior del Sistema Nacional de Control que cautela
la correcta administracin del Patrimonio Pblico y contribuye al desarrollo de
Instituciones probas, eficientes y eficaces, mediante el ejercicio de un control
gubernamental oportuno y de calidad, al servicio de la sociedad peruana,
fortaleciendo el estado de derecho.
2. OBJETIVOS
a. Coadyuvar a la gestin para el logro de sus propios objetivos y metas.
b. Propender al mejoramiento de los sistemas administrativos
c. Desconcentrar y ampliar progresivamente la cobertura nacional de la
Contralora General de la Repblica (CGR).
d. Reforzar el marco normativo de la Auditora Gubernamental.
e. Promover la participacin ciudadana en la labor de control gubernamental
3. LINEAMIENTOS DE POLTICA
a. Reforzamiento del Sistema Nacional de Control multiplicando y
fortaleciendo los rganos de Auditora Interna.
b. Permanente actualizacin de la normatividad de control.
c. Capacitacin sostenida en Auditoria Gubernamental.
d. Desarrollo de una accin desconcentrada
e. Impulso a la Participacin Ciudadana
(Informacin obtenida de http:// rep.net.pe/CONTRALORIA/ vision.htm)
NORMAS DE AUDITORA GUBERNAMENTAL (NAGU)

Las Normas de Auditora Gubernamental (NAGU), son los criterios que
determinan los requisitos de orden personal y profesional del Auditor,
31
orientados a uniformar el trabajo de la auditora gubernamental y obtener

resultados de calidad.
Constituyen un medio tcnico para fortalecer y uniformar el ejercicio profesional
del Auditor gubernamental y permiten la evaluacin de! desarrollo y resultados
de su trabajo, promoviendo el grado de economa, eficiencia y eficacia en la
gestin de la entidad auditada.
Se fundamentan en la Ley del Sistema Nacional de Control y se caracterizan
por ser flexibles, permitiendo su adaptabilidad y actualizacin, as como sirven
de estndares para ponderar la eficiencia y efectividad de la auditora.
1. ESTRUCTURA NAGU
La estructura de las NAGU es la siguiente:
a. Cdigo, son los numerales que referencian al grupo de normas y el
orden que tienen dentro de cada grupo.
b. Ttulo, es la denominacin de la norma
c. Enunciado, es la exposicin breve de la norma
d. Detalle del enunciado, es la parte de la norma que facilita su
interpretacin y correcta aplicacin.
2. MARCO CONCEPTUAL
La Auditora Gubernamental es el examen objetivo, sistemtico y
profesional de las operaciones financieras y/o administrativas, efectuado
con posterioridad a su ejecucin, en las entidades sujetas al Sistema
Nacional de Control, elaborando el correspondiente informe.
Se debe efectuar de acuerdo a las NAGU y disposiciones especializadas
emitidas por la Contralora General, aplicando las tcnicas, mtodos y
procedimientos que as correspondan.
Tiene por objetivos:
a. Evaluar la correcta utilizacin de los recursos pblicos, verificando el
cumplimiento de las disposiciones legales y reglamentarias.
b. Determinar la razonabilidad de la informacin financiera
32
c. Determinar el grado en que se han alcanzado los objetivos previstos y

los resultados obtenidos en relacin a los recursos asignados y al
cumplimiento de los planes y programas aprobados de la entidad
examinada.
d. Recomendar medidas para promover mejoras en la gestin pblica
e. Fortalecer el sistema de control interno de la entidad auditada.
3. NORMAS DE AUDITORA GUBERNAMENTAL - NAGU

Las NAGU se presentan clasificadas en cuatro grupos:
1. Normas Generales :
1.10 Entrenamiento tcnico y capacidad profesional
1.20 Independencia
1.30 Cuidado y esmero profesional
1.40 Confidencialidad
1.50 Participacin de profesionales y/o especialistas
1.60 Control de calidad
2. Normas relativas a la Planificacin de la Auditora
2.10 Planificacin general
2.20 Planificacin especfica
2.30 Programas de auditora
2.40 Archivo permanente
3. Normas relativas a la ejecucin de la Auditora Gubernamental
3.10 Estudio y evaluacin del control interno
3.20 Evaluacin del cumplimiento de disposiciones legales y
reglamentarias
3.30 Supervisin del trabajo de auditora
3.40 Evidencia suficiente, competente y relevante
3.50 Papeles de trabajo
3.60 Comunicaciones de observaciones
3.70 Carta de representacin
4. Normas relativas al Informe de Auditora Gubernamental
33
4.10 Forma escrita

4.20 Oportunidad del informe
4.30 Presentacin del informe
4.40 Contenido del informe
4.50 Informe especial
LA DETERMINACIN DE RESPONSABILIDADES
En aplicacin de la NOVENA DISPOSICIN FINAL de la ley del SISTEMA
NACIONAL DE CONTROL existen tres tipos de Responsabilidades que para
efectos de control en el Sector Pblico se deben determinar:
1. RESPONSABILIDAD ADMINISTRATIVA
Es aquella en la que incurren servidores y funcionarios pblicos que, en el
ejercicio de sus funciones, desarrollaron una gestin deficiente o negligente. La
calificacin de gestin deficiente o negligente se adopta teniendo en cuenta lo
siguiente:
a. Que no se hayan logrado resultados razonables en trminos de eficiencia,
eficacia o economa teniendo en cuenta los planes y programas aprobados
y su vinculacin con las polticas del sector a que pertenecen.
CASO:
Si en una AUDITORA que se aplica a un ALMACN de una entidad pblica se
encuentra que el saldo que figura en el KARDEX no es concordante con la
existencia fsica
En este caso hay ineficiencia por cuanto la actividad es de carcter operativo
La responsabilidad es de quien ejerce la funcin de KARDISTA.
CASO:
Si en el mismo ALMACN no se han hecho los requerimientos oportunos a
ADQUISICIONES para la reposicin de existencias que estn por debajo de
sus niveles de seguridad.
En este caso hay ineficacia por cuanto la actividad compromete la gestin del
Almacn. La responsabilidad es del Jefe de Almacn.
34
b. Que no realicen una gestin transparente y no hayan vigilado que los

sistemas operativos, administrativos y de control estn funcionando
adecuadamente.
CASO:
Si debido a la falta de un programa (software) adecuado, el sistema
automatizado de Control de Asistencia est originando problemas de
informacin a los usuarios en el procesamiento de planillas.
En este caso hay responsabilidad del Director de SISTEMAS INFORMTICOS.
Las sanciones que se aplican en la determinacin de responsabilidades
administrativas, segn su gravedad, son las siguientes: Amonestacin escrita
Suspensin hasta por 30 das sin goce de remuneraciones Cese temporal de
ms de 31 das hasta 360 das, sin goce de remuneraciones.
Destitucin
2. RESPONSABILIDAD CIVIL
Es la que incurren los servidores y funcionarios pblicos que en el ejercicio de
sus funciones hayan ocasionado un dao econmico a su entidad o al Estado.
CASO:
Si en una Comisin de Servicios el funcionario no ha rendido cuenta en forma
oportuna de los viticos que se le entreg, la Tesorera en coordinacin con la
Administracin de Planillas descontar de sus remuneraciones el monto
equivalente a los viticos entregados.
3. RESPONSABILIDAD PENAL
Es la que incurren los servidores o funcionarios pblicos que en ejercicio de
sus funciones han efectuado un acto u omisin tipificado como delito o falta.
CASO:
Si en la adquisicin directa de tiles de oficina para una entidad pblica, el Jefe
de Adquisiciones ha recibido comisiones por parte del proveedor para
favorecerse con la adquisicin.
35
En este caso, el Auditor con los antecedentes probatorios elevar su Informe al

Titular de la Entidad para que mediante su Asesora Legal prepare el
expediente respectivo y hacer la denuncia ante el Ministerio Pblico (Fiscala
de la Nacin) encargada de evaluarla y someterla al Poder Judicial.
II. PROCESO DE LA AUDITORIA DE GESTIN

"El proceso de la Auditoria Administrativa" tiene como finalidad, dar a
conocer al alumno el desarrollo del proceso de una Auditoria
Administrativa y los factores que se deben tener en cuenta para
establecer las conclusiones del mismo.
El proceso de la Auditoria Administrativa nos presenta los cinco pasos o
fases a seguir, estos son: El Estudio Preliminar, Revisin de Objetivos,
Polticas y normas, Revisin y Evaluacin del Proceso Administrativo,
Examen profundo de reas crticas y Comunicacin de resultado. El
conocer estos pasos permitir al alumno establecer programas de
Auditoria Administrativa en sus fases correspondientes.
La elaboracin del presente ha estado precedido por una constante
preocupacin, con el propsito de ofrecer un trabajo que pueda
complacer en lo posible las expectativas e inquietudes de los
interesados y en especial a nuestros alumnos de la Especialidad de
Administracin.
36
FLUJOGRAMA DEL PROCESO DE AUDITORIA ADMINISTRATIVA
INICIO
Programa
Fase I
E
Revisin previa de las
operaciones Activad.
Fase I
Estudio Preliminar S
Obj. Fic.
Programa
FASE II Fase II T
Revisin de
Legislacin, Obj.
Polticas y Normas U
Programa
Recopil
.
Fase III
D
Observ FASE III
Revisin y
ac.
Evaluacin del P.A.
Comunicacin
permanente
I
Papeles Desarrollo de Obj. con funciones
de
Trabajo
Medio de
comparaciones
resultados responsables. O
Identifi. De
reas
criticas
Programa
E
Fase IV
X
FASE IV
Examen profundo
reas crticas A
M
Desarrollo de los
Aplicacin de los
hallazgos de
auditoria papeles de trabajo E
Acciones
N
Condiciones Criterios Efectos Causas tomadas con
funciones
Fase V Programa
responsables
I
Comunicacin de Fase V
Resultados N
Borrador del Correcciones y F
Informe Descargos Hoja de
Apuntes
O
Conferencia final con
funcionarios responsables
R
Informe
Introduccin
Comentarios M
Sntesis del Informe Hallazgos 37
dictamen Conclusiones
Distribucin del informe a
Recomendaciones
las dependencias
Programacin de la
distribucin del informe
E
38
PROCESO DE LA AUDITORIA ADMINISTRATIVA

Como nos muestra el flujograma no existe una fase dedicada al
planeamiento y programacin porque este es un proceso integral que se
desarroll durante el transcurso de todo el examen y es necesario
programar y planear cada fase del mismo.
Normalmente se efecta completamente en el campo o sea en las
oficinas de las dependencias auditadas y es necesario elaborar el
programa y efectuar los planes en cada fase del examen, luego de
haber terminado la fase anterior, por tal motivo el proceso de
planeamiento y programacin de la Auditoria Administrativa ser
discutido con respecto a cada una de las fases enumeradas.
No es posible en la Auditoria Administrativa planear con precisin la
cantidad de elementos de auditoria a ser empleados en los diversos
pasos que requiere el examen, por tal motivo se considera que el
nmero del personal, as como la seleccin de los procedimientos a
emplearse es una parte que debe realizarse slo al principio de cada
fase, con los elementos de juicio producto del informe de resultados de
la fase anterior.
Es conveniente controlar y determinar hasta qu grado de profundidad
deber ser controladas y supervisadas las actividades y funciones de
rea crtica identificada. De igual modo, la determinacin de las reas
crticas pueden depender de la cantidad de tiempo disponible para
examen: en otras palabras, si el examen tiene programado ms tiempo,
se pueden cubrir ms reas crticas, si el examen tiene previsto menos
tiempo sera necesario limitarlo solamente a las reas consideradas
crticas.
FASE I
ESTUDIO PRELIMINAR
A pesar de que existen diversas opiniones en la Auditoria Administrativa,
existe consenso con respecto a la necesidad de que en este tipo de
examen se efecta un estudio preliminar que consiste en una revisin
39
previa de las operaciones, procedimientos, objetivos, polticas, etc., de

la empresa o entidad bajo examen.
Con respecto al nmero de fases que deben realizarse, algunos
profesionales han observado que la primera fase debe incluir las tres
primeras fases de la Auditoria Administrativa. Para aquellos autores, la
Auditoria Administrativa comprende slo tres fases y son:
1.- Estudio preliminar
2.- Examen profundo
3.- Elaboracin informe
Lo que sostienen dichos autores, no es contrapuesto en la prctica de
esta disciplina, pues se considera un aspecto de orden formal antes de
fondo, pues en ambos casos se llega al mismo objetivo. Ms, la divisin
sealada (cinco fases) es ms conveniente porque establece pasos ms
definidos que permiten ubicar claramente las acciones del examen y los
resultados que deben obtenerse.
El propsito del estudio preliminar es obtener informacin general
documentada sobre todos los aspectos importantes de la entidad o rea
examinada y en el menor tiempo posible.
Dicha informacin sirve como instrumento de trabajo en las futuras fases
del examen y para proporcionar informacin general al personal de
auditoria que est por incorporado al equipo de la fase siguiente.
Los resultados del estudio preliminar permiten luego al anlisis de las
actividades o funciones principales de la empresa o entidad y la
determinacin de los aspectos de control que deben ser revisados y
evaluados posteriormente.
Se debe acumular la informacin til en el tiempo ms corto posible que
permitir al subsecuente desarrollo del examen en su fase.
El estudio preliminar no debe ser bajo ninguna circunstancia un proceso
largo y tedioso caracterizado por una laboriosa lectura de manuales y de
otros documentos. Debe ser un proceso rpido de recopilacin de la
informacin escrita y de entrevista con funcionarios, cuyo resultado ser
40
utilizado posteriormente en las distintas fases del examen, en otras

palabras, esta fase es principalmente de recopilacin de informacin
tanto verbal como escrita, pero no incluye el anlisis detallado de la
informacin recopilada.
Durante esta fase pueden surgir indicios de la existencia de reas
crticas o deficiencia importantes, sin embargo, el propsito de esta fase
no es profundizar ni acumular evidencia con respecto al objetivo del
examen.
El auditor debe documentar en sus papeles de trabajo cualquier indicio
de las deficiencias encontradas en las operaciones durante el estudio
preliminar como informacin que ser aprovechada posteriormente.
En trminos generales el estudio preliminar consiste en la ejecucin de
tres actividades:
1. Entrevista con el mximo ejecutivo y los funcionarios ms importantes
con el fin de obtener informacin general sobre las actividades
llevadas a cabo.
2. Recopilacin sin revisin detenida de los documentos bsicos de la
entidad que pueden proporcionar informacin sobre sus actividades,
objetivos, polticas, Normas, procedimientos, etc. Estos documentos
sern revisados y empleados posteriormente en las dems fases.
3. Recorrido o vista de familiarizacin a las instalaciones y oficinas de la
entidad, para conocer su ubicacin fsica, tamao, relacin con las
otras entidades y para conocer brevemente a los funcionarios
encargados.
Antes de iniciar la fase del estudio preliminar el auditor debe elaborar un
programa breve de auditoria sealando los procedimientos a llevarse a
cabo. Esta es la nica parte del programa de la Auditoria Administrativa
que puede ser elaborado antes de visitar la empresa o entidad.
An puede efectuarse modificaciones al realizar normalmente las visitas;
el estudio preliminar no debe demorar ms de unos dos das de labor
por parte del auditor, debiendo destacar los hechos ms importantes; no
41
es necesaria la participacin del equipo completo de auditoria, pues su

trabajo en el examen se realiza en fases subsiguientes.
El apoyo del auditor interno tiene mayor ventaja en obtener informacin,
por su vinculacin directa con la organizacin por lo que el tiempo a
emplear para esta fase se reduce significativamente.
FASE II
REVISIN DE OBJETIVOS, POLTICAS Y NORMAS:
En esta fase tambin denominada revisin del marco institucional, el
auditor examina, evala y revisa la informacin recopilada en la etapa
anterior, con la finalidad de analizar los objetivos, polticas y normas de
la empresa o entidad a ser examinada. En este sentido se tiene inters
en el historial o antecedentes del sector examinando sus objetivos
principales, la autoridad delegada por el rgano competente (directorio,
junta directiva) a los funcionarios principales y la naturaleza de cualquier
restriccin impuesta por la mxima autoridad sobre las operaciones, las
disposiciones o mtodos sobre el
Financiamiento de los mismos y cualquier otro aspecto importante para
conocer las operaciones de la entidad.
Primero, el auditor debe examinar porque se cre la empresa o entidad,
cul fue la necesidad de su origen y los propsitos y objetivos que
origin su creacin como ente.
Tambin tiene que averiguar si esos objetivos han cambiado con el paso
del tiempo, debiendo definir claramente cules son sus objetivos
principales. Cuando una empresa realiza varias funciones como
fabricacin, distribucin, venta directa al pblico, puede ser difcil su
misin principal, sin embargo, debe definirse cul es la funcin principal,
dejando a las dems como objetivos de apoyo. Los dems pueden ser
clasificados como objetivos con fines lucrativos o como fines sociales
(apoyo a la comunidad) y otros.
42
El trabajo de auditor en esta fase, se simplifica cuando existe adecuada

documentacin y la gerencia opera principalmente sobre objetivos,
polticas y normas verbales, el auditor tendr que efectuar una serie de
entrevistas, tratando de determinar de los distintos funcionarios cules
son los aspectos que gobiernan las actividades de la empresa o entidad.
Esto puede ser ms complicado cuando los diversos funcionarios no
estn de acuerdo o no conocen la entidad, en cuyo caso, el auditor
deber buscar por l mismo, uniformizar los diversos puntos de vista de
los funcionarios identificando un rea crtica en el proceso gerencial
para realizar un examen ms profundo y formular las recomendaciones
necesarias.
Durante todo el curso de la auditoria, deber tenerse en cuenta no
solamente las disposiciones normativas establecidas por escrito, sino
las prcticas informales en vigencia.
En el caso de exmenes en entidades pblicas, esta fase incluye
tambin la revisin de la legislacin externa o general aplicable,
incluyendo la autoridad delegada por la ley y cualquier restriccin sobre
la entidad impuesta por ella.
Las disposiciones legales son de importancia primordial y es imperativo
que el auditor las conozca.
Se debe hacer hincapi en esta fase, no se debe enlazar detenidamente
los manuales de procedimientos, directivas y otra documentacin que ya
fue retenida en la primera fase, nicamente se debe revisar la
documentacin que contiene disposiciones generales sobre las
operaciones de la entidad. Ejemplo: Sera una prdida de tiempo que el
auditor revisara los procedimientos vigentes sobre administracin de
personal, si posteriormente descubre que el rea de personal no es
considerada como crtica y sin necesidad de un examen profundo.
La fase de revisin de objetivos, polticas y normas generalmente debe
ser muy breve, dura de dos a tres das y debe ser llevada a cabo por el
43
auditor Jefe de equipo y posiblemente por un auditor adicional con

experiencia.
FASE III
REVISIN Y EVALUACIN DEL PROCESO ADMINISTRATIVO:
La tercera fase de la Auditoria Administrativa es una de las ms
importantes. En esta fase el auditor no slo evala el proceso
administrativo, sino, tambin al final de la fase identifica las posibles
reas crticas que merece el examen ms profundo en la siguiente fase
y consecuentemente desecha de su estudio las reas no considerables
como crticas y que no sern sujetas al examen ms profundo.
El propsito de esta fase es evaluar la efectividad del proceso
administrativo e identificar las posibles debilidades en el sistema de
gestin y que pueden requerir anlisis ms detallado.
Esta etapa es la ms larga de las primeras tres fases, y el equipo de la
auditoria puede ser ampliado segn considere necesario al elaborar el
programa de trabajo. Los miembros adicionales del equipo de auditoria
Incluidos para esta fase normalmente sera auditores de considerable
experiencia en la evaluacin del Proceso Administrativo, el cual incluye
a los siguientes aspectos: el planeamiento, la organizacin, la toma de
decisiones, la direccin y el control.
El enfoque empleado en esta fase es revisar los procedimientos y
prcticas aplicadas al proceso de informacin para la toma de
decisiones. Se debe seleccionar transacciones tpicas y representativas
en todas las actividades de operacin de la dependencia o unidad en
base a la informacin acumulada en las dos fases anteriores,
examinando dichas transacciones en forma suficiente para obtener
informacin prctica acerca de lo siguiente:
1. Forma en que se efecta las actividades en la entidad
2. Necesidad o utilidad de las distintas fases en el procedimiento.
44
3. Resultado de las transacciones segn los objetivos, polticas y

prcticas del sentido comn.
4. Efectividad del control gerencial
El mtodo de seleccionar transacciones u operaciones especfica y
rastrearlas a travs de su procedimiento dentro de la empresa o entidad;
permite determinar los procedimientos realmente seguidos y determinan
si son realmente razonables y funcionan de acuerdo con los objetivos,
polticas y normas ya estudiadas en la fase anterior.
Este enfoque es mucho ms satisfactorio para algunos tratadistas, que
una revista general de procedimientos y manuales de procedimientos de
la empresa o de una seleccin de un muestreo de transacciones para
examinarlas y de las que se pueden determinar su cumplimiento.
Se debe evaluar las operaciones como estn siendo ejecutadas y no
como debe ser segn los manuales, es suficiente en esta fase, escoger
una o dos transacciones tpicas de cada actividad o rea de operacin y
rastrearlas a travs de todo el proceso, evaluando durante el rastreo los
puntos importantes del control efectuado o la falta de los mismos.
Se debe hacer hincapi que no se debe estudiar los manuales que
proporcionan procedimientos detallados en esta fase, porque
posteriormente puede resultar que no sigan siendo el mismo obsoleto o
que el auditor determine que el asunto no es un rea crtica y no ser
seleccionada para un examen ms profundo en la siguiente fase.
La experiencia ha demostrado que un enfoque directo de examen de
operaciones escogidas como tpicas, de cmo resultados, una
identificacin ms rpida y eficiente de las debilidades, deficiencias y
reas crticas.
La naturaleza del proceso administrativo al ser revisado, depender del
tipo de empresa o entidad y de los resultados de las dos primeras fases
del examen.
Puede consistir en el examen de actividades como: otorgamiento de
contratos, solicitud de prstamos, aprobados o rechazo de prstamos,
45
arrendamientos, fabricacin de diversos productor, distribucin, etc.,

representan actos o procesos aplicados en pasos especficos al efectuar
una operacin.
Las operaciones a revisar deben ser las tpicas; con este propsito el
nmero de ellas es de menor importancia que su carcter
representativo. Algunos factores que deben tomarse en cuenta en esta
fase son:
1. Si las polticas, normas, procedimientos y prcticas seguidas en la
realidad son consistentes con los objetivos y misin principal de la
dependencia o unidad.
2. Si el control gerencial est de conformidad con lo planeado por la
mxima autoridad y si funciona en forma eficiente, efectiva y
econmica.
3. Si el sistema de control del ejecutivo proporciona un control
satisfactorio sobre costos, desembolsos, ingresos y recursos del
estado, o empresa tomando en cuenta todos los factores.
4. Si las prcticas de la dependencia dan como resultado la promocin y
proteccin de los intereses de los bienes y recursos del estado, o en
todo caso de la empresa auditada.
El proceso de revisin y evaluacin del proceso administrativo llevado a
cabo por el auditor administrativo, es diferente al proceso de revisin del
control interno financiero llevado a cabo por un auditor contable.
Este puede llevarse en base a cuestionarios de control, de gestin o de
flujograma o una combinacin de ambos.
La mayora de autores recomiendan y presentan cuestionarios a ser
aplicados por los auditores en esta fase.
Sin embargo, se estima que se debe desarrollar el examen y evaluacin
de la gestin en base a la experiencia del auditor, utilizando cualquiera
de estas, considerando que los cuestionarios de control podran ser
demasiados flexibles, ya que se corre un grave riesgo de que los
auditores pueden limitar su examen y evaluacin al contenido del
46
cuestionario sin ampliarlo a otras reas no contempladas dentro del

mismo.
Al revisar y evaluar el proceso administrativo, el auditor debe considerar
con respecto a cada rea de actividad, los elementos bsicos del control
que incluyen:
a) Un plan de operaciones que prevea una separacin apropiada de
responsabilidades funcionales.
b) Un sistema de autorizacin y procedimiento de registros adecuados
para prever un control adecuado sobre los recursos.
c) Prcticas sanas a seguirse en la ejecucin de los deberes y
funciones de cada unidad y trabajador.
d) Un grado de idoneidad del personal proporcional a sus
responsabilidades.
Es muy importante que las medidas de control tomadas sean integradas
dentro de los procedimientos y procesos de la administracin. Se debe
evitar hasta lo mximo, tener medidas de control establecidas como
actividades suplementarias separadas.
El proceso de control es de primordial responsabilidad del ejecutivo de
la entidad en sus distintos niveles. El proceso de una unidad operativa
se describe en la siguiente forma:
1.- Desarrollo de Objetivos.- El primer paso es determinar lo que se
quiere lograr, esto es, fijar los objetivos de la unidad dentro del marco
de objetivos institucionales. La efectividad del proceso de control
est relacionada directamente con la toma como se establecen los
objetivos.
2.- La medicin de Resultado.- Una vez establecidos los objetivos, es
necesario prever la medicin del rendimiento para determinar si la
unidad est progresando hacia el logro de dichos objetivos. Esta
informacin debe estar disponible oportunamente a las personas
claves.
47
3.- Comparacin del Rendimiento Real con los Objetivos.- Esta

comparacin hace posible la identificacin de diferencias o
desviaciones que se pueden emplear para determinar los puntos
dbiles del proceso en introducir las medidas necesarias.
4.- Anlisis de las Causas de la Diferencias o Desviaciones.-
Determinar por qu resultaron las desviaciones significativas.
5.- Determinacin de la Accin Gerencial.- Al analizar la situacin es
necesario determinar la accin correctiva que debe tomar la gerencia
para corregir las desviaciones de los objetivos.
6.- La toma de accin.- La accin correctiva deber ser tomada lo ms
rpido posible.
7.- Revisin Continua.- Despus de haber efectuado la correccin es
necesario efectuar un seguimiento para asegurar si ha sido efectiva
la recomendacin y si han surgido otras desviaciones.
Estos pasos en el proceso de control deber ser tomados por los mismos
funcionarios de la empresa. Al encontrar que no existe un proceso de
esta naturaleza, el auditor est determinado un rea crtica que merece
ms atencin.
Al terminar la fase de revisin y evaluacin del proceso administrativo, el
auditor debe estar en condiciones de determinar cules de las reas
determinadas deben ser consideradas como posibles crticas, en las
cuales existe falta o es deficiente las acciones tcnicas y rutinarias del
proceso administrativo y que por tal motivo ser necesario un estudio o
examen ms profundo por el equipo de auditores.
En este momento el auditor est en condiciones de determinar cules
de las reas determinadas deben ser consideradas como posibles
crticas, en las cuales existe falta o es deficiente las acciones tcnicas y
rutinarias del proceso
Administrativo y que por tal motivo ser necesario un estudio o examen
ms profundo por el equipo de auditores.
48
En este momento el auditor est en condiciones de preparar el

programa para la cuarta fase.
FASE IV
EXAMEN PROFUNDO DE REAS CRTICAS:
El propsito en esta fase tiene que ser diseado conforme a las
necesidades de las reas crticas seleccionadas en la fase 3 y no puede
existir ningn tipo de modelo para este programa. El auditor jefe de
equipo tiene que usar su propia experiencia para preparar los
procedimientos de auditoria de acuerdo a los resultados de la fase
anterior.
En esta fase el auditor tiene que hacer uso de toda su imaginacin para
determinar exactamente cmo hacer para aplicar pruebas ms
detalladas a operaciones que no son necesariamente bien organizadas
y ordenadas y que presentan dificultades para su seguimiento.
Esta parte del examen consiste en la revisin de informes, registros,
archivos y la prueba, verificacin y confirmacin contenida en ellos,
tanto como la obtencin de informacin por medio de entrevistas,
inspeccin fsica, observacin de operacin, etc; obviamente no es
posible examinar todas las operaciones efectuadas an en la reas
crticas seleccionadas para un examen ms detallado.
El auditor puede cumplir con su responsabilidad por medio de una
revisin y prueba suficiente de tales sistemas a travs de un examen
selectivo aplicando pruebas detalladas para obtener la evidencia
necesaria y establecer conclusiones y recomendaciones para mejorar
las actividades. Algunos de los objetivos especficos de esta fase,
incluye una determinacin si la entidad dentro de sus acciones
examinadas est logrando:
1.-Adhesin a las polticas prescritas
2.-Logro de los objetivos establecidos por la unidad o funcin dentro de
los objetivos generales de la dependencia.
49
3.-Eficiencia operativa
4.-Efectividad y economa en la utilizacin de los recursos humanos,
materiales y financieros.
5.-Precisin, confiabilidad y utilidad de los informes gerenciales.
Esta fase es la ms larga y detenida del examen y normalmente debe
comprender el 80% del trabajo de campo, de igual modo, en esta fase
es necesario incorporar al equipo de auditoria, los auditores y asistentes
adicionales considerados necesarios segn el programa de auditoria
preparados para la fase.
Mientras se va desarrollando esta fase, es posible, que el auditor tenga
necesidad de obtener Asesora de personas especializadas en aspectos
especficos de la Gestin Empresarial, tales como produccin, logstica,
etc.
En esta fase los auditores deben determinar si las prcticas gerenciales
empleadas en las reas examinadas estn dentro del marco general de
los principios y prcticas generales aceptadas aplicables a dichas reas.
Para poder llevar a cabo esto, los auditores tienen que conocer los
principios generalmente aplicables, sino los conocen sera necesario un
asesor especial para ayudar con el examen en las reas fuera del
conocimiento tcnico del equipo de auditoria.
El mtodo de obtencin de evidencia y determinacin de su pertenencia
y suficiencia es similar en la Auditoria Administrativa, la Auditoria
Financiera y la Auditoria Operativa.
El auditor empleando las tcnicas de auditoria puede reunir las
evidencias que l considere necesario dentro de las circunstancias.
No hay manera de definir el grado necesario de evidencia para un caso
dado: excepto a base de la experiencia del auditor.
Hasta el mximo el auditor debe reunir evidencia fsica por medio de la
inscripcin y observacin directa de las actividades llevadas a cabo por
el personal de la empresa y por los hechos relacionados con sta.
50
Dichas evidencias deben ser documentadas en los papeles de trabajo;

de igual modo debe obtenerse evidencia verbal a travs de entrevistas
con funcionarios y empleados y la documentacin a travs de registros,
archivos e informes de la entidad.
Cuando sea posible, tambin debe acumular evidencia externa de
naturaleza documental que sustente los hallazgos de auditoria. Este tipo
de evidencia es la ms confiable, sin embargo en muchas reas de
auditoria no es posible obtenerla y el auditor debe estar satisfecho con
la informacin documentada producida de la propia entidad, y la
evidencia verbal que haya sido debidamente verificada.
Otro aspecto importante de esta fase es la comunicacin del auditor a
los funcionarios correspondientes, sobre los hallazgos sustentativos de
auditoria.
Las reas crticas y los resultados deben ser discutidos con ellos cuando
sea posible y se debe llegar a un acuerdo sobre la deficiencia o
desviacin observada, su naturaleza o alcance, los hechos involucrados
y la accin correctiva que debe ser tomada.
Frecuentemente es posible que el auditor verbalmente durante esta fase
pueda convencer los funcionarios el implantar de inmediato las
recomendaciones de auditoria, sin esperar la emisin del informe final.
Cuando el auditor puede lograr esto ha proporcionado una contribucin
muy valiosa a la empresa a travs del logro oportuno de las
recomendaciones.
Al terminar la cuarta fase.- el auditor debe haber determinado
claramente las desviaciones o situaciones crticas dentro de la empresa,
que merecen atencin y accin correctiva por la gerencia y debe haber
tomado decisin sobre la clase de accin que va a recomendar su
informe final, y que ha venido desarrollando con todos los elementos
durante el proceso de la auditoria.
51
CONCLUSIN DEL EXAMEN:

Al concluir el examen, el jefe del equipo debe organizar el contenido y
estructura del informe, asegurndose que no se ha omitido algn
aspecto importante. Adems debe tener una conferencia final con los
funcionarios y ex-funcionarios de la entidad, responsables de las reas
examinadas.
La organizacin del informe puede ser efectuada a travs del empleo de
las hojas de apuntes. Este documento consiste en una hoja en la cual el
auditor describe en forma resumida todos los atributos necesarios para
la formulacin escrita del hallazgo de auditoria a ser comentado en su
informe.
Normalmente debe existir una hoja de apuntes para cada hallazgo
significativo, referenciandolos con los papeles de trabajo que lo
respaldan. El propsito de la conferencia final es de discutir el contenido
del informe con los funcionarios responsables de las reas y obtener sus
puntos de vista con respecto al mismo.
Normalmente, estos puntos discutidos en la conferencia final, no son
sorpresa para los funcionarios, pues debieron ser discutidos con ellos en
el transcurso del examen de auditoria y especialmente durante la cuarta
fase.
El auditor verdaderamente efectivo es el que puede obtener la
aceptacin y el inicio de la implantacin de las recomendaciones de su
informe para documentarse y permitir el seguimiento de las
recomendaciones.
A veces, no se puede lograr entendimiento y aceptacin de todas o casi
todas las recomendaciones, en situaciones de las que estos es posible,
el auditor debe obtener los puntos de vista que son diferentes de los
suyos para incluirlos dentro de los comentarios del informe para
asegurar la objetividad del mismo.
52
El documento final que es de responsabilidad del auditor general ser

distribuido a las principales dependencias que tiene relacin con las
reas examinadas.
LOS HALLAZGOS:
Es oportuno sealar las caractersticas de los hallazgos, puesto que
ser esta la modalidad de presentacin de los documentos en el
informe.
Todo hallazgo tendr un ttulo que revele su contenido en forma
resumida y llame la atencin al lector, este ser corto e identificar la
idea del contenido, en todo lo posible deber ser redactado en forma
constructiva.
Un hallazgo de auditoria es algo que el auditor ha observado o
encontrado irregular en su examen. La informacin en la cual se base
est disponible en la entidad y posiblemente es conocida por otros.
Es el resultado de la informacin desarrollada de la reunin lgica de
datos y una presentacin objetiva de los hechos.
Un hallazgo es la base para una o ms conclusiones y
recomendaciones, pero stas no constituyen parte del mismo.
Un hallazgo normalmente no es favorable a la entidad editada a pesar
que existirn otros de naturaleza diferente que podrn destacarse en el
informe por su trascendental importancia.
La cantidad de labor necesaria para desarrollar y respaldar un hallazgo
depende de las circunstancias y del juicio del auditor, y es importante
que la presentacin del hallazgo no conduzca a conclusiones errneas y
que su contenido est plenamente justificado por la labor efectuada, as
como por la evidencia obtenida.
Por tanto, el auditor debe considerar las circunstancias en las que
ocurri el hecho, tomando en cuenta aquel momento y no el actual,
adems considerar la complejidad y magnitud del problema y el grado
de generalizacin de este considerndolo en forma objetiva, honesta, y
53
justa; pero sobre todo conveniente, puesto que su labor no se reduce a

que lo acepten
Porque lo dice el auditor, sino porque la razn demuestra la necesidad
de un cambio.
Los criterios de los funcionarios cuya gestin se examina, ayudar a
equilibrar el informe.
Para determinar un hallazgo, es necesario se observe ciertos
mecanismos que permitirn su desarrollo:
1.- Identificacin de la condicin de asunto deficiente, defectuoso, etc,
segn se los mida en comparacin a los criterios aceptables que
generalmente son formas demostradas de hacer lo mejor: unos
criterios aceptables pueden ser aquellos establecidos por la ley o
directivas de la entidad, y si estos no han sido establecidos, el
auditor tiene que desarrollarlos y anunciarlos con sumo cuidado.
2.- Identificacin de la lnea de autoridad y responsabilidad de la entidad
con respecto a las operaciones implicadas.
3.- Verificacin de las causas de las deficiencias.
4.- Determinacin de que si la deficiencia es un caso aislado o una
condicin muy difundida.
5.- Identificacin y solucin de asuntos legales.
6.- Determinacin de los efectos o importancia de las deficiencias.
7.-Obtencin de comentarios de personas u organismos directamente
interesados, que pueden esta afectados por el hallazgo.
8.- Determinacin de las conclusiones de auditoria en base a la
evidencia reunida.
9.-Determinacin de posibles acciones correctivas o recomendaciones
para mejoras.
Los puntos 8 y 9 si bien no forman parte del hallazgo es importante
relacionarlos con ste, debido a que complementan la accin de
auditoria, puesto que la sola identificacin de una deficiencia sera una
54
labor estril para la administracin, no as el auditor emite conclusiones

y recomendaciones para aquellas deficiencias sean corregidas.
Ser por tanto necesario que el auditor desarrolle los hallazgos bajo
esquema de todos sus atributos: teniendo en cuenta el factor causa-
efecto.
Cuando se haga referencia a disposiciones legales, comunicaciones,
actas, etc, debe considerarse necesario la trascripcin de la parte
pertinente En los hallazgos no constarn los de los funcionarios,
solamente se indicar la funcin que desempean, pues estos datos ya
constan en la informacin introductoria.
Tampoco se especificar las responsabilidades que se desprenden del
examen porque los hallazgos que se presentan en el informe no tiene
por finalidad determinar tales situaciones.
Los hechos subsecuentes y los puntos de vista u opiniones de la entidad
tomarn parte de los hallazgos correspondientes.
FASE V
COMUNICACIN DE RESULTADOS
La comunicacin se realiza por los medios orales y escritos a travs del
primero se logra el mejor entendimiento y el intercambio de informacin
con los funcionarios, as como el logro de evidencia complementaria.
Existen varias disposiciones legales, normas tcnicas circulares, etc.
que sealan las necesidades de mantener una adecuada comunicacin
del resultado de auditores, condicin que no debe dejarse de lado.
El informe se comunicar y ser limitado a todos los asuntos
significativos. Se deben hacer conocer las revelaciones informticas
como razonablemente adecuadas a menos que se indique de otra
manera. Tambin se har conocer a los jefes de las reas crticas los
hallazgos y deficiencias detectadas a fin de que puedan efectuar sus
descargos y aclaraciones pertinentes. En este sentido se debe llegar a
acuerdos con los funcionarios correspondientes de la empresa o entidad
55
acerca de la correccin de los hechos, aunque pueda haber

desavenencias en cuanto a los motivos, importancia y necesidad de
medidas.
Correctivas. La incapacidad de llegar a acuerdos acerca de los hechos,
no excluye la necesidad de informar sobre un asunto, si el auditor est
razonablemente seguro de la correccin e la informacin que ha
desarrollado, as como tambin de la identificacin de las lneas de
autoridad y responsabilidad en la empresa o en organismos con
respecto a las operaciones implicadas.
Se debe adems identificar a las persona directamente responsables de
la operacin y a los niveles ms altos de responsabilidad para ver con
quien se debe disear el problema y a quien se debe dirigir las
comunicaciones permanentes. Tal identificacin es especialmente
importante en las estaciones descentralizadas, que estn sujetas a
control por parte de los niveles ms altos de la empresa u organismo.
56
CONCLUSIONES
En la Auditoria Administrativa, al iniciar todo examen, el auditor debe reunir toda

la informacin disponible, antes de ir a las unidades o reas pertinentes.
El proceso de la Auditoria Administrativa, es un proceso integral que se

desarrolla durante el transcurso de todo el examen y es necesario programar y
planear cada fase del mismo.
No es posible en la Auditoria Administrativa planear con precisin la cantidad de

elementos de Auditoria a ser empleados en los diversos pasos que requiere el
examen.
Si el examen es programado ms tiempo, se puede cubrir ms reas crticas, y

al contar con menos tiempo el examen se limitar solamente a las reas
consideradas crticas.
57
17
BIBLIOGRAFIA CONSULTADA
1.- AUDITORIA INTEGRAL
AUTOR : Miguel Bravo Cervantes
EDITORIAL : Fecat 2002
2.- AUDITORIA ADMINISTRATIVA
AUTOR : Jos Linares Cazola
EDITORIAL : Fnix S.A. 2004
3.- AUDITORIA DE GESTIN: PRACTICA (SEPARATA)
AUTOR : Carlos Gonzles Aorga
EDITORIAL : U.N.F.S.C. 2013
4.- FUNDAMENTOS DE AUDITORIA ADMINISTRATIVA
AUTOR : Julio Pardo Vega
EDITORIAL : San Marcos - 2002
5.- FUNDAMENTOS CON UN ENFOQUE MODERNO: FASES DEL
PROCESO DE AUDITORIA
AUTOR : Pedro A. Yarasca Ramos
EDITORIAL : San Marcos 2004
58
ANEXO:
LA AUDITORA
ADMINISTRATIVA
FACTORES INTERNOS
REVISA Y
EVALUA PROCESAL
Planeacin Organizacin
Direccin Control
A
L FUNCIONAL
A
Consejo De Administracin Gerencia
Asesora Produccin Mercadotecnia
E Finanzas Personal, etc.
M ANALITICO
P
R Puestos Tiempos Movimientos
E Formas Equipo Seguridad Costos
S Materiales, etc.
A
FACTORES EXTERNOS
D
E
MEDIO AMBIENTE
A
C
Clima Precios Medios de Comunicacin
U Agua Localizacin Aspectos:
E Sociolgicos, Psicolgicos, Jurdicas, etc.
R
D
O INFORMANDO DE LOS RESULTADOS Y
PROPONIENDO EN SU CASO
SOLUCIONES CORRECTIVAS
A
L
O
S
59

Curso Auditoria de Gestion I

Загружено:

Сведения о документе

Оригинальное название

Авторское право

Доступные форматы

Поделиться этим документом

Поделиться или встроить документ

Параметры публикации

Этот документ был вам полезен?

Это неприемлемый материал?

Авторское право:

Доступные форматы

Curso Auditoria de Gestion I

Загружено:

Авторское право:

Доступные форматы

Mg.

Carlos Gonzales Aorga

FACULTAD DE CIENCIAS EMPRESARIALES

ESCUELA ACADMICA PROFESIONAL DE ADMINISTRACIN

CURSO : AUDITORIA DE GESTIN I

DOCENTE : Mg. CARLOS GONZLES AORGA.

II. PROCESO DE AUDITORIA DE GESTIN

2.5 Fase III: Revisin y Evaluacin del Proceso Administrativo 43

I. ASPECTOS GENERALES DE AUDITORIA:

1.1 Definicin del Auditoria: Es una actividad profesional efectuada

1.3 CLASES DE AUDITORIA:

Las principales clases de auditoria tenemos:

2. Auditoria de Operaciones.-(u operacional) se, refiere a la auditoria

1.4 DEFINICIN DE AUDITORIA DE GESTIN:

1.5 CONCEPTO DE EVALUACIN:

Recoleccin de Procesamiento y Valoracin de los

Problemas de Salud Disfunciones

Enfermedades DIAGNOSTICO Dificultades

Seguimiento VERIFICACIN Control de Gestin

1.6 ESQUEMA DEL PROCEDIMIENTO DE EVALUACIN

ANLISIS EXTERNOS ANLISIS INTERNOS

- Posicin del mercado. - Medios Materiales.

PROYECTOS Y TENDENCIAS PARA EL FUTURO

ACTIVIDADES FUTURAS- RESULTADOS POSIBLES

1.7 PROCEDIMIENTO DE AUDITORIA ADMINISTRATIVA

INSUMO PROCESAMIENTO RESULTADOS

1.8 TCNICAS DE ANLISIS: FODA, CIPPI

Asimismo, es importante indicar puntos comnmente determinadas por

FORTALEZAS OPORTUNIDADES DEBILIDADES AMENAZAS

1. Contexto: Entorno del Sistema

1.9 FINALIDAD DE LA AUDITORIA ADMINISTRATIVA

La Auditoria Administrativa facilitar, como resultado de su actuacin, las

Como anteriormente se ha mencionado la Auditoria Administrativa

1. Detectar prdidas y deficiencias.

1.11 SUSTENTO DE LA AUDITORIA ADMINISTRATIVA

1.12 CRITERIOS QUE SE APLICAN EN LA AUDITORIA

comprender puede provocar errores innecesarios, frustrar a los

1.13 ACTIVIDADES DE LA AUDITORIA DE GESTION

REAS A REVISAR DETALLES A ESTUDIAR

1. Una o mas funciones 1. Planes u objetivos.

PROCESO DE EVALUACIN ANLISIS CIENTFICO

1. Panorama econmico. 1. Estudiar los elementos.

1.14 FUNDAMENTOS PARA EFECTUAR LA AUDITORIA DE GESTIN

a) Costos muy elevados

1.16 DIFERENCIAS ENTRE AUDITORIA MODERNA Y

CAMPO DE ACCIN DE AUDITORIA DE GESTION Y FINANCIERA

GERENCIA DE GERENCIA DE GERENCIA DE

DPTO. DPTO. DPTO.

1.17 EXAMENES ESPECIALES:

3. PECULADO: Apropiacin o uso en cualquier forma de caudales

1.19 EL CONTROL INTERNO:

2. Finalidad: Es asegurar que los resultados, de las estrategias,

b) Proteccin: Representan el mas claro objetivo, porque es la

El auditor deber conocer, revisar

- Evidencia primaria (Registros contables, administrativo)

Con el objeto de determinar.

La naturaleza o solucin El periodo mas apropiado El alcance o extensin

1.21 ORGANIZACIN DEL RGANO DE AUDITORA Y EL SISTEMA

Ver las siguientes estructuras:

MINISTRO CONCEJO DIRECTORIO DIRECTORIO

a. En un Ministerio b. En un Municipio c. En una Empresa d. En una Empresa

2. ORGANIZACIN DEL RGANO DE AUDITORA

- rea de Auditoria Financiera