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EVIDENCIA

Y DOCUMENTACIN
DE LA AUDITORA

ltima actualizacin: 2014


Actividad Horas

Clases 8:00 a 9:30 am


Refrigerio 9:30 a 10:00 am
Clases 10:00 a 12:15 pm
Almuerzo 12:15 a 1:30 pm
Clases 1:30 pm a 3:00 pm
Refrigerio 3:00 pm a 3:15 pm
Clases 3:15 a 4:00 pm

2
Cumplimiento de horario

Telfonos celulares

No fumar

3
Arquitecto egresado de la Universidad Central de
Venezuela.
Especialista en capacitacin de adultos y tcnicas de
instruccin (IDI-INTOSAI)
Especialista en educacin a distancia (UNED)
Jubilado de la Contralora General de la Repblica,
donde desempeo cargos de diferentes niveles por 27
aos, hasta el cargo de Director de Informacin y
Cooperacin Tcnica desde el ao 2002 hasta el 2011.

Arq.
Marcelo Cartaya
4
Visin

A travs del curso, el participante


lograr conocer y comprender
Previsiones
las Nuevas
de calidad Fundamentos
Normas
necesarias sobre la
Generales de
para la organizacin
Auditoria de
recoleccin de papeles
Estado
de de trabajo
NNGAE,
evidencias.
PROGRAMACIN DEL CURSO
1. Presentacin del curso.
2. Fundamento conceptual
3. Basamento Legal y normativo.
4. Las evidencias y el proceso de auditoria.
5. riesgo de auditoria.
6. Elementos del control interno
7. El hallazgo de auditoria
8. Definicin, formas y tipos de Procedimientos para
recabar evidencias
9. Definiciones y tipos de Evidencias de auditoria.
10. Documentacin de la auditoria, conformacin
de papeles de trabajo.
EVIDENCIA

INTUICIN
CONOCIMIENTO AFIRMACIN

INFORMACIN
EVIDENCIA VALIDACIN

CERTEZA RESPALDO

HALLAZGOS
EVIDENCIA

Una evidencia (del latn, video, ver) es un


conocimiento que se nos aparece
intuitivamente de tal manera que podemos
afirmar la validez de su contenido, como
verdadero, con certeza, sin sombra de duda.
PROBLEMAS EN EL CONCEPTO DE EVIDENCIA

El concepto natural parte de la idea de que nuestro


conocimiento es intuitivo y nuestras afirmaciones estn
fundamentadas nicamente en el conocimiento.

Afirmamos u opinamos la No siempre afirmamos en


mayora de las veces sin tener en funcin de un conocimiento
cuenta cules son los evidente, sino que consideramos
fundamentos cognoscitivos sobre y construimos evidencias
los cuales sustentamos dicha basados en ideologas, en la
certeza u opinin y su afirmacin; moralidad, en los deseos de la
y mucho menos las conexiones voluntad, en los sentimientos
que tales conocimientos tienen incluso en ocasiones porque s,
con la intuicin correspondiente. porque "lo digo yo".
EVIDENCIA

Sntoma

Sospecha

Anlisis

Validez

Certeza
EVIDENCIA

evidencia Prueba

Fundamenta una Fundamenta un


aseveracin en la procedimiento
auditoria judicial (debido
proceso)
Permite recomendar Permite comprobar
o concluir en el la ocurrencia de un
informe ilcito civil, penal o
administrativo

Dirigida a mejorar el Dirigida a sancionar el


desempeo del incumplimiento de
auditado normas legales o daos
al patrimonio pblico
Ley Orgnica de la Contralora
General de la Repblica y del Normas Generales de
Sistema Nacional de Control Auditora de Estado
Fiscal.

NORMAS INTERNACIONALES NORMAS DE AUDITORA


DE AUDITORA GENERALMENTE
ACEPTADAS
INTOSAI - NIAS - ISSAI (Statement on Auditing Estndar)
LA AUDITORA DE ESTADO
SISTEMATICO
PROCESO
INDEPENDIENTE

DOCUMENTADO

PARA OBTENER EVIDENCIAS DE LA AUDITORA


Y EVALUARLAS DE MANERA OBJETIVA

CUMPLIMIENTO DE NORMAS
CON EL FIN DE
LEGALES Y SUBLEGALES QUE
DETERMINAR
RIGUEN UNA MATERIA.

PARA ALCANZAR LAS METAS


Y PRESENTAR TRAZADAS BASADOS EN CRITERIOS
CONCLUSIONES Y DE ECONOMA, EFICIENCIA Y
RECOMENDACIONES LEGALIDAD.
LA AUDITORA DE ESTADO

planificacin ejecucin

Presentacin
de seguimiento
resultados

NGAE art 5
PLANIFICACIN DENTIFICACIN DE LAS

GERENCIAL
PRIORIDADES

ENTES, DEPENDENCIAS O
PROCESOS SELECCIONADOS

OBJETIVOS GENERALES DE LA
DEPENDENCIA AUDITORA

EXPECTATIVAS DE LOS
RESULTADOS A OBTENER

PRE ANLISIS DE RIESGOS Y


DOCUMENTO FACTIBILIDAD DE EJECUCIN
PLAN DE AUDITORIAS
PLANEACIN SEDE

FORMAL
TIPOS Y CANTIDADES DE
ACTUACIONES

OBJETIVO GENERAL DE
ACTUACIONES

EQUIPOS DE TRABAJO

TIEMPO TOTAL Y PARCIAL


ESTIMADO DE EJECUCIN

RECURSOS REQUERIDOS
PLANIFICACIN DESIGNACIN

OPERATIVA CONOCIMIENTO DE LA UNIDAD A


AUDITAR

PLAN DE AUDITORIAS VISITAS EXPLORATORIAS

EVALUACIN PRELIMINAR DEL


CONTROL INTERNO

RECURSOS HUMANOS ,
PRESUPUESTARIOS Y
TECNOLGICOS NECESARIOS

DETERMINACIN DEL ENFOQUE


PLANEACIN SEDE

DE LA AUDITORA
PROGRAMA DE PLANIFICACIN DE LA
TRABAJO OBJETIVO GENERAL
ACTUACIN
OBJETIVOS ESPECFICOS

ALCANCE

HITOS DE CONTROL

CRITERIOS DE LA ACTUACIN

RESULTADOS ESPERADOS

EVALUACIN DE RIESGOS

CRONOGRAMA DE EJECUCIN

PROGRAMA DE LA AUDITORA
EJECUCIN ACOPIO DE INFORMACIN
COMPLEMENTARIA

EVALUACIN DE LOS
MECANISMOS DE CONTROL
INTERNO (PRUEBAS DE CONTROL)
PLAN DE AUDITORIAS
SELECCIN Y REVISIN DE LA
PLANEACIN DE LA MUESTRA
ACTUACIN
APLICACIN DE PRUEBAS
SUSTANTIVAS (LEVANTAMIENTO
DE SOPORTES Y PAPELES DE
TRABAJO)
PAPELES DE EJECUCIN DE LA
TRABAJO
AUDITORA DETERMINACIN DE HALLAZGOS
EJECUCIN

DE AUDITORIA (RECOLECCIN DE
EVIDENCIAS Y SOPORTES
DOCUMENTALES)

INDICIOS DE PRESUNTOS
INCUMPLIMIENTOS
PRESENTACION DE
RESULTADOS
PLAN DE AUDITORIAS

PLANEACIN DE LA
ACTUACIN INFORME PRELIMINAR
PRESENTACION DE RESULTADOS

FEED BACK DE LA ENTIDAD


EJECUCIN DE LA AUDITADA
AUDITORA
INFORME DEFINITIVO

PLAN DE ACCIN CORECCTIVA


DOCUMENTO PRESENTACIN DE DEL ENTE
FORMAL RESULTADOS

INFORME CON INDICIOS VALORACIN JURDICA


SEGUIMIENTO
PLAN DE AUDITORIAS

PLANEACIN DE LA
ACTUACIN

EJECUCIN DE LA
AUDITORA
SEGUIMIENTO

PLANIFICACIN DEL
PRESENTACIN DE SEGUIMIENTO
RESULTADOS EJECUCIN DE SEGUIMIENTO

INFORME
DOCUMENTO
FORMAL SEGUIMIENTO EFECTO E IMPACTO DE LA
ACTUACIN
RIESGO DE AUDITORA
La Auditora es un proceso sistemtico,
practicado por los auditores de conformidad
con normas y procedimientos objetividad
tcnicos
establecidos, consistente
Obteneren
Grado de
Obtener
Evidencia y evaluar objetivamente las
correspondencia
razonable
evidencias
Evaluar

Legalidad
sobre las afirmaciones contenidas en los actos
jurdicos o eventos de carcter tcnico,
econmico, administrativo y otros,Apego conalel fin
criterio
de determinar el grado de correspondencia
No obtener
entre esaso noafirmaciones,
evaluar objetivamente
laslasdisposiciones
evidencias
Aseveraciones
legales vigentes inapropiadas
y los criterios establecidos.
RIESGO DE AUDITORA

Ente u organismo de la administracin pblica

Control Interno

Control Externo
TIPOS DE RIESGO DE AUDITORA

Riesgo Inherente

Riesgo de Control

Riesgo de Deteccin
Control Interno

LOCGRySNCF Articulo 35:

El control interno es un sistema que comprende el plan de


organizacin, las polticas, normas, as como los mtodos y
procedimientos adoptados dentro de un ente u organismo
sujeto a esta Ley, para salvaguardar sus recursos, verificar la
exactitud y veracidad de su informacin financiera y
administrativa, promover la eficiencia, economa y calidad en
sus operaciones, estimular la observancia de las polticas
prescritas y lograr el cumplimiento de su misin, objetivos y
metas.
Control Interno

Controles

Preventivos Verificativos Correctivos


Control Interno

1. SISTEMA JERRQUICO
2. SISTEMA INFORMATICO-
ORGANIZACIN
DOCUMENTACIN
FORMA Y RESPONSABLES
REGISTRO
ACTIVA PERSONAL
INFORMES
IDONEO
CONTROL INTERNO

PREVENTIVO 3. SEGREGACIN FUNCIONES


CAPACITACIN
Seguridad automtica SISTEMAS
1. MEDIOS TCNICOS APLICADOS
INTEGRADOS
En procesos operativos DE CONTROLES
A PROCESOS-
2 EQUIPOS PROCESOS DE DATOS
y sistemas de informacin
SISTEMAS
FORMA FSICOS 1. SISTEMAS DE
PASIVA O CERRADURAS
ESTTICA SISTEMA DE 2. ALARMAS
COBERTURA 3. INSTALACIONES
DE RIESGO CONTRA INCENDIO

VERIFICATIVO SUPERVISIN PLIZAS DE


Supervisin automtica PERMANENTE EN TODOS LOS SEGURO DE
NIVELES DE LA RIESGO
que no forma parte ORGANIZACIN
de los procesos operativos e
1. CONTROL EXTERNO
informativo ESPORDICO
2. AUDITORA INTERNA

CORRECTIVO INSTITUCIONAL
Toma de decisiones ORGANIZACIONAL
sobre los procesos
operativos e TALENTO HUMANO
informticos
Control Interno
Se trata de un trabajo que encomend el
Instituto Americano de Contadores
Pblicos, la Asociacin Americana de
Informe COSO Contabilidad, el Instituto de Auditores
Internos que agrupa a alrededor de
cincuenta mil miembros y opera en
aproximadamente cincuenta pases, el
Instituto de Administracin y Contabilidad,
y el Instituto de Ejecutivos Financieros.

El control interno es un proceso efectuado por una entidad,


gerencia y otro personal para proveer razonable seguridad
respecto del logro de objetivos en las siguientes categoras:
Efectividad y eficiencia de las operaciones.
Confiabilidad de la Informacin Financiera.
Cumplimiento de las leyes y regulaciones aplicables.
Control Interno

Componentes

Ambiente de Control

Valoracin de riesgos en la organizacin

Sistemas de informacin y comunicacin

Procedimientos de control

Supervisin y monitoreo de los controles


Control Interno
Control Interno
OBJETIVOS PREVISTOS

COMPONENTE FSICO COMPONENTE MONETARIO

PRESUPUESTO (P)

EJECUCIN PRESUPUESTARIA

COMPONENTE FSICO COMPONENTE MONETARIO

RESULTADOS OBTENIDOS (R)

DESVOS
D=P-R

ANLISIS DE DESVOS (CAUSAS)

JUSTIFICACIN

INFORMES SOBRE CONTROL

MEDIDAS CORRECTIVAS
Control Interno

LOCGRySNCF Artculos 35 al 41

Corresponde a las mximas autoridades


jerrquicas de cada ente la responsabilidad
de organizar, establecer, mantener y
evaluar el sistema de control interno, el cual
debe ser adecuado a la naturaleza,
estructura y fines del ente.

Cada entidad del sector pblico elaborar,


en el marco de las normas bsicas dictadas
por la Contralora General de la Repblica,
las normas, manuales de procedimientos,
indicadores de gestin, ndices de
rendimiento y dems instrumentos o
mtodos especficos para el funcionamiento
del sistema de control interno.
Control Interno

LOCGRySNCF Artculos 35 al 41

Los gerentes, jefes o autoridades administrativas de cada


departamento, seccin o cuadro organizativo especfico debern
ejercer vigilancia sobre:

el cumplimiento de las normas constitucionales y legales,


los planes y polticas,
de los instrumentos de control interno,
las operaciones y actividades realizadas por las unidades
administrativas y servidores de las mismas, bajo su supervisin;
el sistema de control interno,
el grado de operatividad y eficacia de los sistemas de administracin
y de informacin gerencial,
los registros y estados financieros, para determinar su pertinencia y
confiabilidad,
la evaluacin de la eficiencia, eficacia y economa en el marco de
las operaciones realizadas.
Control Interno

Las mximas autoridades, los


niveles directivos y gerenciales
comprometen su responsabilidad
administrativa cuando no dicten las
normas, manuales de
procedimientos, mtodos y dems
instrumentos que constituyan el
sistema de control interno, o no lo
implanten, o cuando no acaten las
recomendaciones que contengan
los informes de auditoria o de
cualquier actividad de control,
autorizados por los titulares de los
rganos de control fiscal externo.
Control Interno

LOCGRySNCF Artculo 91
Hallazgos de auditora

Toda la informacin recopilada con las


pruebas de control y sustantivas deber ser
analizada y evaluada por el auditor, con la
aplicacin de procedimientos analticos, hasta
el grado de que pueda determinar problemas
e inferir desviaciones en los procesos o
resultados, para definir as los hallazgos de
auditora.

CRITERIO
Pruebas de control
Procedimientos CONDICIN

Analticos CAUSA
Pruebas de Sustantivas EFECTO
Hallazgos de auditora

Condicin

Efecto Causa

criterio

Requieren de pruebas necesarias y suficientes.


Permiten determinar las unidades responsables
de aplicar correctivos.
Hallazgos de auditora

Condicin

Efecto Causa

criterio

Debate grupal
EVIDENCIAS DE AUDITORA

Normas Generales de Auditoria de Estado

Manual de Auditoria de Estado


EVIDENCIAS DE AUDITORA

El auditor obtendr la certeza suficiente y apropiada a


travs de la ejecucin de sus procedimientos y
comprobaciones para permitirle emitir las conclusiones
sobre las que fundamentar su opinin acerca de la
informacin operacional, financiera, presupuestaria o
de otra ndole.
tica
Competencia
Capacidad profesional
Reserva
Conducta firme
Cuidado y diligencia profesional
Juicio
Independencia
Profesionalismo
EVIDENCIAS DE AUDITORA

La fiabilidad de la evidencia est en relacin con la


fuente de la que se obtenga y con su naturaleza,

Fuente naturaleza Ocular


interna

Documental
externa

Oral

escrita
EVIDENCIAS DE AUDITORA

1. La evidencia externa es ms fiable que la interna.


2. La evidencia interna es ms fiable cuando los controles
internos relacionados con ellos son satisfactorios.
3. La evidencia obtenida por el propio auditor es ms
fiable que la obtenida por el ente auditado.
4. La evidencia en forma de documentos y
manifestaciones escritas es ms fiable que la
procedente de declaraciones orales.
5. El auditor puede ver aumentada su seguridad cuando
la evidencia obtenida de diferentes fuentes sea
coincidente.
6. Debe existir una razonable relacin entre el coste de
obtener una evidencia y la utilidad de la informacin
que suministra.
EVIDENCIAS DE AUDITORA

El auditor deber obtener las evidencias

Relevantes Suficientes Competentes

que le permitan tener la certeza razonable de:


que los hechos revelados se encuentran
satisfactoriamente comprobados;
que las evidencias son vlidas y confiables;
que existe relacin entre stas y los hechos que se
pretenden demostrar,
todo ello con el fin de fundamentar razonablemente los
juicios, opiniones, conclusiones y recomendaciones que
formule. NGAE art 34
EVIDENCIAS DE AUDITORA

Pruebas de cumplimiento,

Evidencia de que se estn cumpliendo y aplicando


correctamente los procedimientos de control interno
TIPOS existentes.

Una prueba de cumplimiento, es el examen de la


evidencia disponible de que una o ms tcnicas de
control interno estn en operacin o actuando durante
el perodo auditado.

evidencia de que los procedimientos de control interno,


en los que el auditor basa su confianza en el sistema, se
aplican en la forma establecida.
EVIDENCIAS DE AUDITORA

Pruebas Substantivas
a) Inspeccin
Ocular b) Observacin
naturaleza c) comparacin

a) Comprobacin
b) Elaboracin de informes
TIPOS Documental
c) Confirmaciones
d) Inspeccin

a) Indagacin
Oral b) Cuestionario / Encuesta
c) entrevista

a) Clculo
escrita
b) Examen analtico
EVIDENCIAS DE AUDITORA
Pruebas Substantivas
Sistemas de Mtodos y registros
Reportes,
informacin para procesar las informes,
contable transacciones del ente.
Evidencia Actas,
Registros de las copias certificadas,
documental decisiones y Cdulas analticas
operaciones,
Proveedores, confirmaciones
Declaraciones cartas de abogados
TIPOS de terceros. instituciones financieras,
abogados, especialistas, o informes.
entre otros.
Evidencia fsica Existencia, calidad y Actas, informes,
Inspeccin estado de activos, fotografas
Correcta determinacin
Clculos matemtica de los Cdulas analticas
registros.
Anlisis de relacin Cdulas analticas
Interrelaciones verosmil entre informes
de datos registros
Informes, minutas
Entrevista o Declaraciones del y actas confirmadas
cuestionarios auditado
EVIDENCIAS DE AUDITORA

Muestra

Evidencia
DOCUMENTACIN DE AUDITORA
evidencia
Papeles de trabajo

Totalidad de los documentos preparados o


recibidos por los auditores,
Compendio de la informacin recabada y de las
PAPELES pruebas efectuadas, sustento de la opinin.
DE Guan las fases de la auditora
TRABAJO Nexo entre el trabajo de campo y el informe
Sustentan las conclusiones, opiniones, comentarios y
recomendaciones
Son insumo a posteriores procesos judiciales
PAPELES DE TRABAJO

PUEDEN SER:
PLANILLAS CONTABLES .
CEDULAS ANALTICAS
COPIAS DE CORRESPONDENCIA
ACTAS FISCALES.
CUESTIONARIOS
CONFIRMACION DE TERCEROS.
PROGRAMAS DE AUDITORA .
GRAFICAS DE ORGANIZACIN .
PRUEBAS JURDICAS .
EVIDENCIAS FISCALES .
CERTIFICACIONES .
PAPELES DE TRABAJO

PUEDEN SER:

Documentos propios del ente


auditor
Documentos generados por la
actividad analtica de los auditores
Evidencias recabadas del auditado
Evidencias recabadas de terceros
(origen externo)
PAPELES DE TRABAJO

PUEDEN SER:
Documentos propios del ente auditor
Plan de la auditora
Programa de auditora
Designaciones
Evaluaciones de riesgo
Evaluaciones de control interno
Documentacin de la revisin
Registros de supervisin y revisin
PAPELES DE TRABAJO

PUEDEN SER:
Documentos generados por la actividad
analtica de los auditores
Cedulas con resultados de los
procedimientos utilizados
Documentacin de la revisin
Informacin de evidencias de
conciliacin
Actas fiscales
Informes
Elementos multimedia (fotos)
PAPELES DE TRABAJO

PUEDEN SER:
Evidencias recabadas del auditado
Documentos en copias certificadas
Certificaciones de cargos
Minutas de reuniones
Minutas de entrevistas
Respuestas a cuestionarios de
control interno
Copia de actas
Resumen y explicaciones sobre
aspectos significativos
Informes debidamente certificados.
Correspondencia certificada
PAPELES DE TRABAJO

PUEDEN SER:
Evidencias recabadas de terceros
Documentos en copias certificadas
Minutas de reuniones o entrevistas
Copia de actas
Resumen y explicaciones sobre
aspectos significativos
Informes debidamente certificados.
Informacin de evidencias de
conciliacin
PAPELES DE TRABAJO

DEBEN SER:

CLAROS
LEGIBLES
PERTINENTES
COMPLETOS
COMPRENSIBLES
PRECISOS
ELABORADOS
TCNICAMENTE
EN ORDEN LGICO
PAPELES DE TRABAJO
ARCHIVOS
PERMANENTE :
-Historial Legislativo
- Polticas, Planes y Operaciones
- Organizacin y Personal
- Evaluacin Control Interno
- Manuales, Funciones, Procedimientos,
- Plataforma Computacional, Etc.
- Otros

CORRIENTE:
-Programa de Auditoria
-Anlisis y programas de respaldo de exmenes y
pruebas
-Correspondencia Corriente
-Documentos que respaldan hallazgos
-Copia del Informe de Auditoria
-Copia de la carta de recomendaciones
-Carta de presentacin
-Confirmaciones
-Cuestionarios de Comprobacin
-Correspondencia originada durante la Auditoria
PAPELES DE TRABAJO

PREPARACIN

Deben reunir requisitos de


funcionalidad.
Deben ser archivados
siguiendo el orden en que
aparecen las pruebas.
Cada seccin debe incluir
los papeles que
documenten las pruebas
sobre los procedimientos
establecidos.
Deben reflejar los resultados
y otras evidencias.
PAPELES DE TRABAJO

Acta fiscal

Lugar y fecha de emisin


Identificacin del sitio donde se levanta el acta
Identificacin de funcionarios que participan
Identificacin de funcionarios o particulares de
la dependencia sometida a inspeccin
Objeto de la auditora
lugar y tiempo en que se produjo la inspeccin
descripcin de hechos u omisiones constatados
Observaciones que pudieren tener los
Presentes
Firmas de funcionarios o particulares,
sello hmedo de la dependencia
Firmas y sellos hmedos de funcionarios acreditados
PAPELES DE TRABAJO

certificaciones

Documentos
Cargos
PAPELES DE TRABAJO

Cdulas de trabajo

Ente contralor
Identificacin de la Direccin General y
sectorial de Control
rgano o ente donde se practica la auditora
Ttulo del documento, segn materia o
informacin
fuente de donde se extrajo la informacin
Operaciones matemticas incluidas en el
examen
Marcas de auditora
fecha de elaboracin,
firma de quien lo elabora, revisa y conforma
PAPELES DE TRABAJO
Referenciacin
ALFABTICO :
-Letras maysculas A
simples o dobles
12
NUMRICO :
-Utilizacin de
nmeros
B6
ALFANUMRICO
Emplea tanto letras
como nmeros
PAPELES DE TRABAJO
Referenciacin cruzada
UTILIZACIN DE REFERENCIAS PARA SEGUIR EL FLUJO DE
TRABAJO DE AUDITORA

REGLAS BSICAS DE REFERECIACIN CRUZADA

Solo se referencian cruzada mente cifras idnticas.


Solo se pueden referenciar totales
Toda referenciacin cruzada se debe hacer en
rojo.
Se deber hacer siempre en ambas direcciones.
La posicin de la referencia en relacin con el
nmero referenciado indica la direccin del flujo.
PAPELES DE TRABAJO
Marcas :

MARCAS DE REVISIN : CODIGO DE MARCAS:


EL AUDITOR TENDRA QUE LAS MARCAS DE REVISIN
UTILIZAR MARCAS DE DEBEN SER RACIONALES,
REVISIN EN LOS UNIFORMES Y
LISTADOS Y OTROS COMPRENSIBLES PARA LOS
DOCUMENTOS CON EL AUDITORES EN GENERAL O
PROPOSITO DE DEJAR POR OTRA PERSONA
CONSTANCIA DE LA AUTORIZADA QUE PUDIERE
COMPROBACIN QUE TENER NECESIDAD DE
HUBIERE EFECTUADO, ASI INTERPRETAR DICHAS
COMO PARA INDICAR SI MARCAS
TUVIERE O NO ALGUNA LAS MARCAS SON MUY
OBSERVACIN COMO DIVERSAS Y DE ACUERDO A
RESULTADO DE SU SU COLOR PUEDEN TENER UN
COMPROBACIN. SIGNIFICADO DIFERENTE.
PAPELES DE TRABAJO

Normas Generales de Auditoria de Estado

Manual de Auditoria de Estado


EFICACIA DE LA FUNCIN AUDITORA
Resultados Logros Efectos Impacto
Observaciones y Aplicacin por el Mejoras en el
recomendaciones ente de acciones desempeo
oportunas y correctivas en del ente
pertinentes atencin a las auditado Bienestar de la
recomendaciones comunidad
Informe Transparencia
de las de la
actuaciones Establecimiento de: administracin
Determinacin de : Responsabilidades Acciones pblica
Ilcitos administrativas, ejemplarizantes
administrativos Disminucin de
civiles y penales
Indicios de (destitucin, Fortalecimiento la impunidad y
responsabilidad civil inhabilitacin) de la tica del la corrupcin
y /o penal Resarcimiento del funcionario
Dao al patrimonio dao al patrimonio pblico
pblico pblico (reparos,
multas)
EVALUACIN

Fortalezas
Debilidades
Oportunidades

Amenazas