Resolucin de Contralora N 373-2015-CG

Contralor General aprueba Directiva Auditora Forense.

Publicado 31/12/2015

Lima, 30 de Diciembre de 2015.

VISTO, la Hoja Informativa N 00029-2015-CG/PEC de la Gerencia

Central de Planeamiento Estratgico que recomienda la aprobacin del proyecto de Directiva Auditoria
Forense;

CONSIDERANDO:

Que, de conformidad con el artculo 82 de la Constitucin Poltica del

Per, la Contralora General de la Repblica es el rgano superior del Sistema Nacional de Control, encargado
de supervisar la legalidad de la ejecucin del presupuesto del Estado, de las operaciones de la deuda pblica y
de los actos de las instituciones sujetas a control;

Que, el artculo 6 de la Ley N 27785, Ley Orgnica del Sistema

Nacional de Control y de la Contralora General de la Repblica, establece que el control gubernamental
consiste en la supervisin, vigilancia y verificacin de los actos y resultados de la gestin pblica, en atencin al
grado de eficiencia, eficacia, transparencia y economa en el uso y destino de los recursos y bienes del Estado,
as como del cumplimiento de las normas legales y de los lineamientos de poltica y planes de accin, evaluando
los sistemas de administracin, gerencia y control, con fines de su mejoramiento a travs de la adopcin de
acciones preventivas y correctivas pertinentes;

Que, el artculo 14 de la citada Ley Orgnica, establece que el ejercicio

del control gubernamental por el Sistema en las entidades, se efecta bajo la autoridad normativa y funcional de
la Contralora General, la que establece los lineamientos, disposiciones y procedimientos tcnicos
correspondientes a su proceso, en funcin a la naturaleza y/o especializacin de dichas entidades, las
modalidades de control aplicables y los objetivos trazados para su ejecucin;

Que, mediante Resolucin de Contralora N 189-2015-CG se aprob la

Directiva N 008-2015-CG/GPROD Servicio Forense, que define y regula dicho servicio como un servicio
relacionado;

Que, el numeral 1.18 de las Normas Generales de Control

Gubernamental, aprobada por Resolucin de Contralora N 273-2014-CG, establece que las caractersticas y
condiciones de los servicios de control son determinadas por la Contralora en la normativa especfica, de
acuerdo a los requerimientos y la naturaleza particular de cada uno de los tipos de servicio de control, conforme
a sus atribuciones legales y autonoma funcional;

Que, en virtud de haberse identificado la necesidad de emitir un nuevo

marco normativo que regule la auditora forense como parte de los servicios de control posterior previstos en el
literal c) del numeral 1.17 de las Normas Generales de Control Gubernamental en concordancia con lo dispuesto
en su numeral 7.3 en el sentido que cada tipo de auditora se regula por su correspondiente normativa
especfica, la Gerencia Central de Planeamiento Estratgico propone la aprobacin del proyecto de Directiva
denominada Auditora Forense, que establece las caractersticas, condiciones, fuentes para el inicio de la
citada auditora, as como el proceso para su desarrollo, recomendando dejar sin efecto la Directiva N 008-
2015-CG/GPROD Servicio Forense;

Que, en ese sentido, la auditora forense es un examen especializado

que forma parte de los servicios de control posterior y que consiste en obtener y analizar la informacin sobre
hechos contrarios a las normas legales para determinar la forma en que stos sucedieron, aplicando
procedimientos y tcnicas forenses que aseguren la preservacin de la cadena de custodia, examen orientado a
obtener evidencias que sustenten el informe pericial forense, como resultado del trabajo coordinado con el
Ministerio Pblico;

CONTRALORIA GENERAL www.contraloria.gob.pe

 En uso de las facultades previstas en el artculo 32 de la Ley N 27785 -
Ley Orgnica del Sistema Nacional de Control y de la Contralora General de la Repblica;

SE RESUELVE:

Artculo Primero.- Aprobar la Directiva N 019-2015-CG/GPROD

Auditora Forense, la misma que en anexo forma parte integrante de la presente Resolucin.

Artculo Segundo.- La presente Directiva entrar en vigencia a partir del

da hbil siguiente a la publicacin de la presente Resolucin en el diario oficial El Peruano.

Artculo Tercero.- Dejar sin efecto la Resolucin de Contralora N 189-

2015-CG, que aprob la Directiva N 008-2015-CG/GPROD Servicio Forense.

Artculo Cuarto.- Encargar al Departamento de Tecnologas de la

Informacin, la publicacin de la presente Resolucin y la Directiva aprobada en el Portal del Estado Peruano
(www.peru.gob.pe), as como en el portal web (www.contraloria.gob.pe) y en la intranet de la Contralora General
de la Repblica.

Regstrese, comunquese y publquese

FUAD KHOURY ZARZAR

Contralor General de la Repblica

CONTRALORIA GENERAL www.contraloria.gob.pe

DIRECTIVA N 019-2015-CG/GPROD

AUDITORA FORENSE

RESOLUCIN DE CONTRALORA
N 373-2015-CG
 Directiva N 019-2015-CG/GPROD

Auditora Forense

NDICE

1. FINALIDAD _________________________________________________________________ 3
2. OBJETIVOS ________________________________________________________________ 3
3. ALCANCE __________________________________________________________________ 3
4. SIGLAS Y REFERENCIAS ____________________________________________________ 3
5. BASE LEGAL _______________________________________________________________ 3
6. DISPOSICIONES GENERALES ________________________________________________ 4
6.1 Auditoria forense ____________________________________________________4
6.2 Objetivos de la auditora forense________________________________________4
6.3 Caractersticas de la auditora forense ___________________________________4
7. DISPOSICIONES ESPECFICAS _______________________________________________ 4
7.1. Criterios de Admisibilidad _____________________________________________ 4
7.2. Fuentes para el inicio de la auditoria forense ______________________________ 5
7.3. Evaluar la procedencia de la auditoria forense ____________________________ 5
7.4. Proceso de Auditora Forense _________________________________________ 6
7.4.1.Etapa de Planificacin ________________________________________________ 6
7.4.2.Etapa de Ejecucin __________________________________________________ 7
7.4.2.1. Acreditacin e instalacin de la comisin auditora__________________ 7
7.4.2.2. Ejecucin del Plan de Auditora Forense _________________________ 7
7.4.3.Etapa de Elaboracin del Informe Pericial Forense _______________________8
7.4.3.1. Elaborar el Informe Pericial Forense ____________________________ 8
7.4.3.2. Aprobar y remitir el Informe Pericial Forense ______________________ 8
7.5. Cierre de la auditora forense __________________________________________ 8
8. DISPOSICIONES FINALES ____________________________________________________ 9
Primera.- Vigencia ___________________________________________________________ 9
Segunda.- Interpretacin sobre la aplicacin de la Directiva ___________________________ 9
9. ANEXOS ___________________________________________________________________ 9
ANEXO N 01 __________________________________________________________________ 10
Glosario de Trminos ________________________________________________________ 10
1. FINALIDAD

Regular el proceso de auditora forense con el propsito de obtener elementos de

conviccin sobre hechos donde existan indicios de la presunta comisin de un ilcito penal
que se encuentra en investigacin a cargo del Ministerio Pblico, fortaleciendo la lucha
contra la corrupcin.

2. OBJETIVOS

Establecer los objetivos, caractersticas y criterios de admisibilidad para la realizacin

de la auditora forense.
Normar el desarrollo de la auditora forense, en las etapas de planificacin, ejecucin y
elaboracin del informe pericial forense.

3. ALCANCE

Las disposiciones contenidas en la presente directiva son de obligatorio cumplimiento para:

a) El Departamento de Auditora Forense de la Contralora General de la Repblica o las

unidades orgnicas competentes para desarrollar la auditora forense, conforme al
Reglamento de Organizacin y Funciones.
b) Los rganos del Sistema Nacional de Control que realicen auditora de cumplimiento y
auditora financiera gubernamental.
c) Las entidades a que se refiere el artculo 3 de la Ley N 27785, Ley Orgnica del
Sistema Nacional de Control y de la Contralora General de la Repblica.

4. SIGLAS Y REFERENCIAS

CGR : Contralora General de la Repblica.

DFOR : Departamento de Auditora Forense o la unidad orgnica competente
para desarrollar la auditora forense.
Entidad : Las entidades sealadas en el artculo 3 de la Ley N 27785, Ley
Orgnica del Sistema Nacional de Control y de la Contralora General de
la Repblica, y sus modificatorias.
Ley : Ley N 27785, Ley Orgnica del Sistema Nacional de Control y de la
Contralora General de la Repblica y sus modificatorias.
NCPP : Decreto Legislativo N 957, que aprueba el Nuevo Cdigo Procesal
Penal, y sus modificatorias.
SNC : Sistema Nacional de Control.

5. BASE LEGAL

Constitucin Poltica del Per, artculo 82.

Ley N 27785, Ley Orgnica del Sistema Nacional de Control y de la Contralora
General de la Repblica, y modificatorias.
Ley N 30214, Ley que incorpora el artculo 201-A al Cdigo Procesal Penal, sobre la
naturaleza de los informes de control de la Contralora General de la Repblica.
Ley N 30076, Ley que modifica el Cdigo Penal, Cdigo Procesal Penal, Cdigo de
Ejecucin Penal y el Cdigo de los Nios y Adolescentes y crea Registros y Protocolos
con la finalidad de combatir la inseguridad ciudadana.
Ley N 30077, Ley contra el Crimen Organizado.
Decreto Legislativo N 052, que aprueba la Ley Orgnica del Ministerio Pblico, y sus
modificatorias.

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 Decreto Legislativo N 957, que aprueba el Nuevo Cdigo Procesal Penal, y sus
modificatorias.
Resolucin N 729-2006-MP-FN, que aprueba el Reglamento de la Cadena de
Custodia de Elementos Materiales, Evidencias y Administracin de Bienes Incautados.
Resolucin de Contralora N 273-2014-CG, que aprueba las Normas Generales de
Control Gubernamental, y su modificatoria.
Resolucin de Contralora N 445-2014-CG, que aprueba la Directiva de Auditora
Financiera Gubernamental y el Manual de Auditora Financiera Gubernamental.
Resolucin de Contralora N 473-2014-CG, que aprueba la Directiva de Auditora de
Cumplimiento y el Manual de Auditora de Cumplimiento.
Reglamento de Organizacin y Funciones de la Contralora General de la Repblica,
vigente.

6. DISPOSICIONES GENERALES

6.1 Auditora forense

La auditora forense es un examen especializado que forma parte de los servicios de

control posterior, que consiste en obtener y analizar la informacin para evidenciar la
ocurrencia de hechos contrarios a las normas legales y de corresponder la
cuantificacin del perjuicio econmico, aplicando procedimientos y tcnicas forenses
que aseguren la preservacin de la cadena de custodia.

Este examen est orientado a obtener evidencias que sustenten el informe pericial
forense, como resultado del trabajo coordinado con el Ministerio Pblico.

6.2 Objetivos de la auditora forense

Los principales objetivos de la auditora forense son los siguientes:

a) Recabar evidencias suficientes, apropiadas y legalmente vlidas aplicando

procedimientos y tcnicas forenses, a fin de que sirvan como elementos de
conviccin en una investigacin fiscal.
b) Fortalecer la lucha contra la corrupcin, a travs del trabajo coordinado con el
Ministerio Publico.

6.3 Caractersticas de la auditora forense

Se caracteriza por ser:

a) Reactiva: La auditora forense se activa ante el conocimiento de hechos que

cumplen los criterios de admisibilidad establecidos en la presente directiva.
b) Coordinada: La CGR y el Ministerio Pblico desarrollan acciones conjuntas
orientadas a la obtencin de evidencias.
c) Interdisciplinaria: Integra los conocimientos de varias especialidades
profesionales, en funcin de la materia de anlisis.
d) Instrumental: La CGR pone el informe pericial forense a disposicin del fiscal a
cargo de la investigacin.

7. DISPOSICIONES ESPECFICAS

7.1. Criterios de Admisibilidad

Los hechos que sustentan la solicitud de inicio de una auditora forense deben estar
relacionados a indicios razonables de la comisin de delitos graves, de investigacin
compleja y de repercusin nacional, en cualquiera de los siguientes supuestos:

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 a) Contratos u operaciones ficticios.
b) Contratos u operaciones sobrevaloradas.
c) Fraude.
d) Apropiacin de recursos pblicos.
e) Procesos de seleccin en los que se advierta un inters indebido del funcionario o
servidor pblico.

7.2. Fuentes para el inicio de la auditoria forense

La auditora forense se origina en las siguientes fuentes:

1. Auditora de cumplimiento

Si durante la etapa de ejecucin de una auditoria de cumplimiento se advierte

hechos que cumplen con los criterios de admisibilidad establecidos en el numeral
7.1 de la presente directiva, la comisin auditora elabora y suscribe la solicitud
debidamente fundamentada para el inicio de la auditoria forense. Dicha solicitud es
visada por el supervisor de la comisin y aprobada por el Jefe o Gerente de la
unidad orgnica a cargo de la auditora o por el Jefe del OCI, segn corresponda.

2. Reporte de aspectos relacionados a fraude

Si como resultado de una auditora financiera gubernamental se emite un Reporte

de aspectos relacionados a fraude cuyos hechos cumplen los criterios de
admisibilidad establecidos en el numeral 7.1 de la presente directiva, el
Departamento de Auditora Financiera y de la Cuenta General o la unidad orgnica
que haga sus veces, elabora y suscribe la solicitud debidamente fundamentada
para el inicio de la auditoria forense.

3. Informacin recibida por el DFOR que proviene de fuentes distintas a las sealadas
en los numerales 1 y 2.

Cuando los hechos se originan en las fuentes establecidas en los numerales 1 y 2, la

solicitud es remitida al DFOR en un plazo mximo de cinco (05) das hbiles contados
a partir del da hbil siguiente de haber tomado conocimiento de la documentacin que
sustenta los hechos.

7.3. Evaluar la procedencia de la auditoria forense

El DFOR, independiente de la fuente de la cual proviene la informacin, analiza y

determina la procedencia de la auditoria forense en el plazo mximo de cinco (05) das
hbiles siguientes a la recepcin de la informacin, el cual puede ser ampliado por un
plazo mximo de cinco (05) das hbiles cuando se ha requerido informacin o se ha
llevado a cabo acciones para sustentar la solicitud de inicio de auditora forense.

Para sustentar la procedencia de la solicitud de auditora forense, el DFOR analiza y

verifica las siguientes condiciones:

a) El cumplimiento de los criterios de admisibilidad establecidos en el numeral 7.1 de

la presente directiva; y
b) La existencia de una carpeta fiscal abierta que contenga hechos vinculados a la
solicitud de auditora forense.

Como resultado del anlisis y verificacin de dichas condiciones, el DFOR resuelve

segn los siguientes supuestos:

1. Cuando los hechos no cumplen los criterios de admisibilidad establecidos en

el numeral 7.1, se declara no procedente

a) En el caso de una auditoria de cumplimiento, si los hechos de la solicitud de

inicio de auditora forense estn en el alcance de la auditora de cumplimiento,

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 el DFOR devuelve la solicitud a la comisin auditora. Si los hechos expuestos
en la solicitud no se encuentran en el alcance de la auditora de cumplimiento,
el DFOR remite dicha informacin a la unidad orgnica del planeamiento
operativo con conocimiento de la comisin auditora.

b) En el caso del Reporte de aspectos relacionados a fraude emitido como

resultado de una auditora financiera gubernamental, este es remitido por el
DFOR a la unidad orgnica encargada del planeamiento operativo con
conocimiento del Departamento de Auditora Financiera y de la Cuenta General
o la unidad orgnica que haga sus veces.

c) Tratndose de otras fuentes distintas a la auditora de cumplimiento o al

Reporte de aspectos relacionados a fraude, el DFOR remite la informacin a
la unidad orgnica del planeamiento operativo con conocimiento de la unidad
orgnica competente.

2. Cuando los hechos cumplen los criterios de admisibilidad establecidos en el

numeral 7.1, se declara procedente.

a) En el caso de una auditora de cumplimiento, el DFOR comunica a la comisin

auditora o a la unidad orgnica encargada del planeamiento operativo, segn
corresponda, el inicio de la auditora forense, teniendo en cuenta los siguientes
supuestos:

- Si el hecho o situacin advertida se encuentra dentro del alcance de la

auditoria de cumplimiento, se comunica a la comisin auditora que el inicio
de la auditora forense no impide la continuacin del servicio de control y el
sealamiento de las presuntas responsabilidades administrativas que se
identifiquen, la evaluacin del control interno y dems acciones que
correspondan.

- Si el hecho o situacin advertida se encuentra fuera del alcance de la

auditora de cumplimiento, se comunica a la unidad orgnica encargada del
planeamiento operativo el inicio de la auditora forense.

b) En el caso del Reporte de aspectos relacionados a fraude y de otras fuentes,

se comunica a la unidad orgnica encargada del planeamiento operativo y a la
unidad orgnica competente el inicio de la auditora forense.

Determinada la procedencia de la auditora forense, el DFOR ejecuta acciones previas

para su inicio, lo cual hace de conocimiento de la Procuradura Pblica de la CGR para
la adopcin de las acciones que correspondan en el marco de sus competencias
funcionales.

7.4. Proceso de Auditora Forense

La auditora forense comprende tres etapas:

Planificacin.
Ejecucin.
Elaboracin del Informe Pericial Forense.

El plazo para el desarrollo de la auditora forense no debe exceder al de la

investigacin preparatoria fiscal.

7.4.1. Etapa de Planificacin

Comprende la elaboracin de una estrategia acorde a la naturaleza del caso

forense, as como, a la oportunidad y alcance de los procedimientos que se
apliquen.

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 El DFOR propone a los integrantes de la comisin auditora, la cual es elevada al
Contralor General de la Repblica o a quien ste delegue, para su aprobacin y
posterior acreditacin ante la entidad.

La comisin auditora elabora el Plan de Auditora Forense en el plazo mximo de

cinco (05) das hbiles contados a partir del da hbil siguiente a su
conformacin.

El Plan de Auditora Forense contiene los objetivos de la auditora, la

conformacin de la comisin auditora, y el Programa de Auditora Forense que
contiene los procedimientos y el cronograma de las actividades a desarrollar. Es
suscrito por el jefe y supervisor de la comisin auditora y aprobado por el gerente
del DFOR.

El Programa de Auditora Forense es flexible y permite aplicar procedimientos de

auditora alternativos.

7.4.2. Etapa de Ejecucin

7.4.2.1. Acreditacin e instalacin de la comisin auditora

La comisin auditora se acredita ante el Titular de la entidad, mediante

comunicacin escrita emitida por el Contralor General de la Repblica o
por quien ste delegue.

El Titular de la entidad o el funcionario designado, en un plazo que no

exceda de veinticuatro (24) horas, brinda a la comisin auditora las
facilidades para su instalacin en la entidad, as como para el acceso a
la informacin que se requiera.

Acreditada la comisin auditora, sta efecta las coordinaciones

necesarias con el Fiscal competente a fin de que disponga:

a) La incautacin de documentos, bienes muebles o inmuebles, entre

otros que considere como instrumento u objeto de la presunta
comisin de delito;
b) La extraccin de informacin de archivos y bases de datos de la
entidad;
c) Los dems actos de investigacin que se estime necesario realizar.

7.4.2.2. Ejecucin del Plan de Auditora Forense

La comisin auditora ejecuta los procedimientos del Programa de

Auditora Forense con la finalidad de obtener evidencias para sustentar
el Informe Pericial Forense.

En coordinacin con el Fiscal competente, la comisin auditora

desarrolla un proceso sistemtico de recopilacin de evidencias
aplicando tcnicas de auditora forense como: inspeccin, observacin,
comprobacin, comparacin, indagacin, anlisis, conciliacin,
confirmacin, revisiones selectivas, preservacin, recuperacin, anlisis
de archivos y datos, reconstruccin de archivos, validacin de
informacin, entre otras.

Para tal fin, la comisin auditora en coordinacin con el Fiscal

competente adopta las medidas que aseguren la preservacin de la
cadena de custodia durante el desarrollo de la auditora forense. De ser
necesario, la comisin auditora puede contar con la participacin de
expertos.

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 La comisin auditora analiza y valora la evidencia obtenida con la
finalidad de sustentar el Informe Pericial Forense.

7.4.3. Etapa de Elaboracin del Informe Pericial Forense

7.4.3.1. Elaborar el Informe Pericial Forense

El Informe Pericial Forense es un documento emitido como resultado de

la auditora forense, que tiene naturaleza de pericia institucional
extraprocesal, conforme lo establece el artculo 201-A del NCPP,
incorporado por la Ley N 30214.

El jefe y el supervisor de la comisin auditora elaboran y suscriben el

Informe Pericial Forense, el cual es elevado al gerente del DFOR para su
visto y remisin al gerente de la unidad orgnica jerrquica superior de la
cual depende, quien con el visto correspondiente remite el informe al
Vicecontralor para su aprobacin.

El Informe Pericial Forense contiene como mnimo: antecedentes,

descripcin de los hechos y exposicin de lo que se ha evidenciado,
sealando las evidencias e indicios obtenidos, la fundamentacin
tcnica, los criterios tcnicos aplicados y las conclusiones fcticas; sin
efectuar la tipificacin del presunto delito ni el sealamiento de
responsabilidades.

7.4.3.2. Aprobar y remitir el Informe Pericial Forense

El Informe Pericial Forense es suscrito y aprobado por el Despacho

Vicecontralor, quien eleva el mismo al Contralor para su remisin al
Fiscal a cargo de la investigacin.

El jefe de la comisin auditora coordina con el Fiscal a cargo de la

investigacin, la devolucin formal de la evidencia que se encuentre bajo
su custodia.

Remitido el Informe Pericial Forense al Fiscal a cargo de la investigacin,

cesa el principio de reserva establecido en el inciso n) del artculo 9 de
la Ley, sin embargo, se mantiene la reserva de la investigacin fiscal
conforme lo seala el inciso 1 del artculo 324 del NCPP.

La emisin del Informe Pericial Forense no afecta el derecho de defensa

de quienes se encuentren involucrados en los hechos, toda vez que
estos se encuentran garantizados en el marco de la investigacin fiscal.

Aprobado y remitido el Informe Pericial Forense a la Fiscala a cargo de

la investigacin, la comisin auditora comunica dicha situacin a la
Procuradura Publica de la CGR para que proceda conforme a sus
competencias funcionales. Asimismo, comunica al Titular de la entidad
que como resultado de la auditora forense se ha emitido el Informe
Pericial Forense, el cual ha sido remitido al Fiscal competente.

7.5. Cierre de la auditora forense

Remitido el Informe Pericial Forense al Fiscal a cargo de la investigacin, el DFOR

realiza la evaluacin del desarrollo de la auditora forense, con la finalidad de identificar
oportunidades de mejora.

La comisin auditora registra el Informe Pericial Forense en el sistema establecido por

la CGR y remite la documentacin de auditora a la unidad orgnica competente para
su archivo, conservacin y custodia conforme a la normativa aplicable.

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8. DISPOSICIONES FINALES

Primera.- Vigencia
La Directiva entrar en vigencia al da hbil siguiente a la publicacin de la Resolucin de
Contralora que la aprueba.

Segunda.- Interpretacin sobre la aplicacin de la Directiva

Corresponde al DFOR interpretar los alcances de la aplicacin de la presente directiva.

9. ANEXOS

Anexo N 01.- Glosario de Trminos.

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 Anexo N 01

Glosario de Trminos

1. Base de datos
Es un conjunto de datos pertenecientes a un mismo contexto, almacenados y organizados
sistemticamente para su posterior uso.

2. Cadena de custodia
Es el procedimiento destinado a garantizar la individualizacin, seguridad y preservacin de
los elementos materiales y evidencias recolectados de acuerdo con su naturaleza o
incorporados en toda investigacin de un hecho punible, destinados a garantizar su
autenticidad, para los efectos del proceso penal.

Las actas, formularios y embalajes forman parte de la cadena de custodia.

3. Delito grave
Es aquel cuya pena privativa de libertad a aplicarse sea no menor de cinco aos o que
atenten contra bienes jurdicos de notoria importancia.

4. Delito de repercusin nacional

Es aquel que independientemente del lugar en que se hubiere cometido, trasciende a la

generalidad de la colectividad o a gran parte de ella, generando un dao o puesta en
peligro determinante a los bienes jurdicos de especial importancia objeto de tutela penal, o
a los recursos o bienes del Estado, produciendo una grave perturbacin de la actividad
estatal y, por ende, de la Nacin en general, o que sus efectos superen el mbito de un
Distrito Judicial.

5. Evidencia
Comprende todos los elementos materiales obtenidos mediante la aplicacin de tcnicas
de auditora forense, las cuales son desarrolladas en trminos de procedimientos en el
programa de auditora; y que sirve para sustentar, de forma adecuada, las conclusiones en
las que basa su opinin y sustenta el informe de auditora.

6. Experto
Personas naturales o jurdicas que posean habilidades, conocimientos y experiencia en un
campo particular distinto al de control gubernamental.

7. Fraude
Acto intencional cometido por una o ms personas de la entidad, que involucra el engao
para obtener una ventaja injusta o ilegal. El fraude puede ser de dos tipos: fraude
relacionado a la distorsin de informacin presupuestaria y financiera o de malversacin de
activos.

8. Indicio
Es todo rastro, vestigio, huella, circunstancia y en general, todo hecho conocido,
debidamente comprobado, susceptible de llevarnos por la va de inferencia, al
conocimiento de otro hecho desconocido.

9. Investigacin compleja
Es la investigacin en la que se presenten cualquiera de las circunstancias establecidas en
el apartado tercero del artculo 342 del Decreto Legislativo N 957, que aprueba el Nuevo
Cdigo Procesal Penal, sea que se presenten solo alguna de ellas o en su conjunto.

10. Investigacin preparatoria

La Investigacin Preparatoria persigue reunir los elementos de conviccin, de cargo y de
descargo, que permitan al Fiscal decidir si formula o no acusacin y, en su caso, al
imputado preparar su defensa. Tiene por finalidad determinar si la conducta incriminada es

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 delictuosa, las circunstancias y mviles de perpetuacin, la identidad del autor o participes
y de la vctima, as como la existencia del dao causado.

11. Monto involucrado

Corresponde al monto total de la operacin o del contrato, en el que se han advertido
indicios razonables de un inters indebido del funcionario o servidor pblico.

12. Perjuicio econmico

Es la cuantificacin econmica del menoscabo que se habra generado como
consecuencia de la presunta comisin de un delito.

Puede corresponder a uno o ms rubros de las partidas, componentes, segmentos u otros

de una operacin o al total de esta ltima.

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