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R. N. N 2138-2016, LAMBAYEQUE
Prueba de cargo insuficiente
Lima, diez de febrero de dos mil diecisiete.
VISTOS: los recursos de nulidad interpuestos por el encausado Jos Flix Chancafe
Liza, el seor Fiscal Adjunto Superior de Lambayeque y el representante de la
Superintendencia Nacional de Administracin Tributaria -en adelante, SUNAT- contra:
C. El imputado Chancafe Liza registraba las facturas falsas en los libros contables de
los obligados tributarios, a partir de los cuales logr que se defraude al Fisco con las
cantidades antes referidas.
Quinto. Que, inicialmente, la SUNAT denunci y, luego, la Fiscala formaliz denuncia
contra el imputado Chancafe Liza en relacin al condenado Ipanaqu Snchez. Esa
denuncia formalizada y, luego, el correspondiente auto de apertura de instruccin,
tambin comprendi a Csar Augusto Monja Monja y Nancy Mercedes Daz Uriarte
por delito de defraudacin tributaria [fojas dos mil novecientos cincuenta y uno, de
treinta y uno de julio de dos mil ocho, y fojas mil doscientos noventa y siete, de treinta
de julio de dos mil ocho, referidos a la causa nmero mil ochocientos dieciocho guin
dos mil ocho]. Estos cargos se sustentaron en el Informe nmero cero veinticuatro
guin dos mil ocho guin SUNAT guin dos L cero doscientos, de quince de febrero de
dos mil ocho, suscrito por el Auditor Corina Severino Castillo, corriente a fojas once.
Cuatro son los proveedores inexistentes: Daz Chiscul Dogner Lizit, Grifos Romero
SAC, Petronorte SAC y Romero Fernndez de Roca Hilda. No sustentaron haber
efectuado operaciones comerciales con el condenado Ipanaqu Snchez.
Sexto. Que, por otro lado, la SUNAT denunci y, a continuacin, la Fiscala formaliz
denuncia contra Aurelio Bemal Castro, el encausado Chancafe Liza, Csar Augusto
Monja Monja y Nancy Mercedes Daz Uriarte por delito de defraudacin tributaria, lo
que determin el procesamiento penal correspondiente [fojas mil setecientos
cincuenta y cuatro, de dieciocho de abril de dos mil ocho; fojas dos mil novecientos
veinticuatro, de veintitrs de abril de dos mil ocho; y, fojas dos mil novecientos
cincuenta y uno, de treinta y uno de julio de dos mil ocho, referidos a la causa nmero
dieciocho ochenta y ocho guin dos mil ocho].
Los cargos se sustentaron en el Informe nmero cero cuarenta y seis guin dos mil
ocho guin SUNAT guin dos L cero doscientos, de veinte de febrero de dos mil ocho,
corriente a fojas mil setecientos sesenta y cuatro, suscrito por el Auditor Dober
Orlando Gallardo Mosquera. Tres son los proveedores inexistentes: Estacin de
Servicios San Francisco, Daz Chiscul Dogner Lizith y Perforadora del Litoral EIRL.
Sptimo. Que si bien ambas causas (nmeros mil ochocientos dieciocho guin dos
mil ocho y mil ochocientos ochenta y ocho guin dos mil ocho) se tramitaron
autnomamente, con posterioridad se unificaron y merecieron una acusacin nica,
como consta de fojas mil setecientos dos, de siete de setiembre de dos mil doce, y
fojas mil setecientos trece, de diecisiete de setiembre de dos mil doce.
Los encausados Bemal Castro e Ipanaqu Snchez se sometieron al proceso de
terminacin anticipada. Segn las sentencias anticipadas de fechas diecinueve de
octubre de dos mil nueve y veintids de marzo de dos mil diez [cuadernos
independientes de fojas doscientos cincuenta y uno y doscientos ochenta y dos,
respectivamente] se les conden por delito de defraudacin tributaria a cuatro aos de
pena privativa de libertad, suspendida condicionalmente por el plazo de un ao, y
setecientos treinta das multa, as como al pago de mil soles por concepto de
reparacin civil.
Asimismo, los encausados Monja Monja y Daz Uriarte fueron condenados como
cmplices secundarios de defraudacin tributaria a las penas de cuatro aos y seis
meses de privacin de libertad [sentencia de fojas cuatro mil doscientos cincuenta y
siete, de siete de agosto de dos mil trece]. La segunda recurri pero la Corte Suprema
ratific esa condena por Ejecutoria de fojas cuatro mil cuatrocientos cincuenta y
nueve, de diecinueve de julio de dos mil catorce. El primer encausado se mostr
conforme con la condena.
Dcimo segundo. Que, ahora bien, desde las exigencias de la garanta genrica de
presuncin de inocencia, se tiene que las sindicaciones de un coimputado es decir,
de toda persona que est, de uno u otro modo, involucrada en los hechos acusados,
sea en el mismo proceso o en otro a ttulo de intervencin delictiva, ms all de su
condicin formal o no de imputado-, requieren de un conjunto de condiciones o notas
esenciales para justificar una condena contra el acusado. El Tribunal de Juicio no
debe, de forma rutinaria o sistemtica, fundar una condena en la mera acusacin de
un coacusado, aunque tampoco ha de desdearse su versin, que deber ser
examinada teniendo en cuenta el conjunto de factores especficos de la causa. En
primer lugar, la sindicacin no debe estar fundada en una objetivada finalidad de
propia exculpacin, o que sta se afirme en un resentimiento o cualquier otra finalidad
espuria. En este nivel es de analizar la personalidad del delator, en especial sus
relaciones con el sujeto coimputado; los posibles mviles que le llevan a prestar tal
declaracin; y, la finalidad de la declaracin -la existencia o no de lgicas
exculpatorias de la propia responsabilidad- [Asencio Mellado. Derecho Procesal
Penal, dos mil doce, p. doscientos ochenta y nueve].
En segundo lugar, aun cuando se pase el primer filtro, se requiere que las
sindicaciones sean mnimamente corroboradas por otras pruebas las sindicaciones
del coimputado, por su propia naturaleza, al provenir de un coimputado, carece de
consistencia plena si no se confirman con otras pruebas (STSE de veintisis de
febrero de dos mil catorce)-; stas son condicin de suficiencia de la incriminacin o
condicin de su razonabilidad valorativa (STSE de dieciocho de julio de dos mil uno).
Cabe acotar, en refuerzo de lo expuesto, que el coimputado no es testigo, razn por la
cual no puede prestar declaracin en dicha calidad, ni apercibirle con la comisin de
un delito de falso testimonio y ello, aun cuando ya hubiere sido condenado [GlMENO
SENDRA. Derecho Procesal Penal, dos mil quince, p. ochocientos diez. STSE de
veintitrs de noviembre de dos mil siete].
Dcimo tercero. Que, en orden a este segundo nivel de exigencia, es de apuntar que:
1 La corroboracin legalmente exigile debe incidir no en cualquier punto, sino en
relacin con la concreta intervencin del imputado en el delito.
Por lo dems, las declaraciones se valoran con arreglo al principio de libre valoracin.
Estn desterrados los testimonios privilegiados. La prueba testifical, en el caso de que
no se tratara de declaraciones de coimputados, debe examinarse conforme a la
calidad de la informacin que proporciona, a la fuente de su informacin y, adems, en
relacin con otros medios de prueba. La corroboracin probatoria es una condicin
esencial para la aceptacin y validacin de una concreta informacin acerca de los
hechos punibles o de la intervencin delictiva del imputado en su comisin.
Dcimo cuarto. Que, fijada la doctrina legal en materia de valoracin de la prueba
cuando de por medio constan sindicaciones de coimputados contra el encausado
recurrente, es del caso examinar si los criterios expuestos en el fundamento jurdico
anterior se cumplen o no.
Como se ha dejado expuesto, con especial nfasis en el fundamento jurdico dcimo
primero, no solo no existe persistencia en los obligados tributarios -uno de ellos,
Ipanaqu Snchez, ni siquiera formul cargos al encausado Chancafe Liza, mientras
que el otro, Bemal Castro, sucesivamente proporcion dos versiones opuestas en
relacin al acusado antes citado, al igual que Monja Monja-, y en alguno de ellos
resalta su animadversin -as considerado por el Tribunal Superior en el caso de
Santisteban Tejada. De otro lado, la condenada Daz Uriarte, que trabaj con
Chancafe Liza y, por ende, muy cercana a l, no le formula cargo alguno.
Pero, ms all de lo intrnseco de los testimonios incriminadores -a los defectos que
se resaltan-, lo ms relevante es que carecen de corroboraciones externas, aunque
sean mnimas. No son pruebas de corroboracin los Informes Tcnicos de la SUNAT,
que solo aportan datos slidos sobre la materialidad de la defraudacin tributaria, pero
no de la intervencin delictiva de quienes no son directamente obligados tributarios.
Tampoco corroboran externamente la coincidencia de una o dos coimputaciones, tanto
ms si la encausada ms cercana a Chancafe Liza, Daz Uriarte, no le formula cargos.
Los testimonios incriminadores no estn reforzados con datos externos que den
solidez a lo que afirman. Adems, las sindicaciones se efectuaron sin contradiccin
efectiva o posibilidad de contradiccin -citacin efectiva de Chancafe Liza y su
defensor, luego, la mayor exigencia de aportes objetivos externos,
constitucionalmente exigibles, se manifiesta con ms fuerza. En el juicio que dio lugar
a la sentencia recurrida, si bien se admiti las testificales de Bernal Castro, Daz
Chiscul y Monja Monja -se desestim, sin impugnarse, la testifical de Santisteban
Tejada, luego, su versin precedente de por s es ineficaz procesalmente y, adems,
carece de una mnima corroboracin- [fojas cuatro mil setecientos treinta y uno, de
dieciocho de abril de dos mil diecisis], salo declar Monja Monja [fojas cuatro mil
setecientos sesenta y ocho, de diecisis de mayo de dos mil diescisis] -cuya versin
amn de no ser persistente, no tiene corroboracin externa mnima-. Pese a las
notificaciones y esfuerzos del Tribunal no concurrieron Bernal Castro y Daz Chiscul,
por lo que el tribunal prescindi de su concurrencia, sin oposicin de las partes [fojas
cuatro mil setecientos noventa y cinco, de treinta y uno de mayo de dos mil diecisis].
Los auditores de la SUNAT, autores de los dos Informes Tcnicos que corren en
autos, fueron examinados en el acto oral [fojas cuatro mil ochocientos cuatro, de
catorce de junio de dos mil diecisis]. Daz Chiscul en el juicio anterior, anulado,
declar pero no vincul circunstanciadamente a Chancafe Liza [fojas tres mil
novecientos doce]; Daz Uriarte, como se anot anteriormente, no formul cargos
contra dicho acusado, al igual que Ipanaqu Snchez [fojas tres mil ochocientos
nueve, tres mil ochocientos veintitrs y tres mil ochocientos ochenta y ocho]; mientras
que Monja Monja neg los cargos en su contra y lo relacionado a la entrega de
facturas falsas [fojas tres mil ochocientos treinta y nueve], pese a que en su
ampliacin de instructiva de fojas tres mil ciento ochenta y uno involucr a Chancafe
Liza, no obstante en primera instructiva de fojas tres mil sesenta neg los hechos.
Es de recalcar, siempre desde la garanta de presuncin de inocencia, que
corresponde a la acusacin la prueba positiva de cargo. A ella le es exigible probar la
realidad de los hechos, su relevancia penal y la intervencin delictiva de los
imputados. El aporte probatorio que formula debe ser consistente con las afirmaciones
que fueron materia de su acusacin.
La falta de pruebas de cargo es patente. Las co-imputaciones son fundamentalmente
insuficientes por falta de corroboracin. La presuncin constitucional de inocencia no
ha sido enervada. Por ende, la absolucin debe ratificarse y la condena debe
reformarse para afirmar la inocencia del encausado Chancafe Liza.
Dcimo quinto. Que, siendo as, deviene superabundante e inoficioso pronunciarse
acerca de la vulneracin del derecho de defensa y del principio de legalidad
denunciado por el imputado recurrente. La tipificacin sobrevenida por una reclamada
reforma posterior favorable de la legislacin penal y el debate acerca del principio de
proporcionalidad, de la magnitud de la pena impuesta y del monto de la reparacin
fijada ya no tiene sentido, en vista de que los hechos penalmente relevantes atribuidos
al imputado -con independencia de su tipificacin en un uno u otro artculo de la Ley
Penal Tributaria y, en su consecuencia, del pertinente juicio de medicin de la pena-
no estn probados.
El recurso defensivo debe estimarse y as se declara. Los recursos acusatorios no
pueden prosperar.
DECISIN
Por estas razones, con lo expuesto por la seora Fiscal Suprema Provisional en lo
Penal:
III. DISPUSIERON se remita la causa al Tribunal Superior para los fines de ley.
Hgase saber a las partes procesales personadas en esta sede suprema. Inteviene el
seor juez supremo Luis Alberto Cevallos Vega por licencia del seor juez supremo
Vctor Prado Saldarriaga.
S.S.
San Martn Castro
Salas Arenas
Barrios Alvarado
Prncipe Trujillo
Cevallos Vegas