Caso de una empresa que no present Declaracin Jurada y no se pago el IGV ms los

intereses moratorios....

CASO PRCTICO

A continuacin se presenta la sgte informacin de la empresa de abarrotes

CARMENCITA S.A. con RUC N 20645328969, le presenta la sgte informacin:

supuesto
IGV a pagar S/.10,000
Periodo: Octubre 2009

fecha de vencimiento de la declaracin jurada el 11.11.09, ( no presento DJ.

y no se pag el IGV ms intereses moratorios, recin se paga en el ao 2013.
fecha de pago del IGV 29.01.2013, con cheque.

Damos Solucin al Caso:

1.- Clculo de la deuda tributaria actualizada al 29.01.2013

IGV. a
pagar....................................................................................................................
S/.10,000.00

Clculo de los intereses moratorios del ao 2009

inters moratorio mensual
Das transcurrido del 12.11.09 al 31.12.09: 50 das x 0.05000% x
10,000.00................S/. 250.00(1)

Total deuda tributaria ms intereses al 31.12.09:

S/.10,250.00

Clculo de los intereses moratorios al ao 2010

inters moratorio mensual
Das transcurrido del 01.01.10 al 28.02.10: 59 das x 0.05000% x
10,000.00................S/. 295.00(2)
Das transcurrido del 01.03.10 al 31.12.10: 306 das x 0.04000% x
10,000.00..............S/. 1,224.00(3)

Total deuda tributaria ms intereses al 31.12.10:

S/.11,769.00

Clculo de los intereses moratorios al ao 2011

inters moratorio mensual
Das transcurrido del 01.01.11 al 31.12.11: 365 das x 0.04000% x
10,000.00..............S/. 1,460.00(4)
 Total deuda tributaria ms intereses al 31.12.11:
S/.13,229.00

Clculo de los intereses moratorios al ao 2012

inters moratorio mensual
Das transcurrido del 01.01.12 al 31.12.12: 366 das x 0.04000% x
10,000.00..............S/. 1,464.00(5)

Total deuda tributaria ms intereses al 31.12.12:

S/.14,693.00

Clculo de los intereses moratorios al ao 2013

inters moratorio mensual
Das transcurrido del 01.01.13 al 29.01.13: 29 das x 0.04000% x
10,000.00..............S/. 116.00(6)

Total deuda tributaria ms intereses al 29.01.13:

S/.14,809.00

Comentarios: La empresa al no haber reconocido como gasto los intereses

moratorios en el ejercicio 2012, de acuerdo al principio devengado ha cometido
un error contable, deber regularizar el asiento contable en el ejercicio 2013 y
corregir el error contable segn la NIC 8, prrafo 19, 41 y 42.

ASIENTOS CONTABLES
Asiento Contable de los intereses moratorios devengados en el ejercicio 2012
( ejercicios anteriores)
________________________________________________________________________________
___________________
Cd Denominacin
Debe Haber
________________________________________________________________________________
___________________
------por los intereses moratorios al 31.12.12 ( 1+2+3+4+5)= 4,693--------

59 RESULTADOS ACUMULADOS
4,693.00
592 Prdidas acumuladas
5922 Gastos de aos anteriores

40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y
4,693.00
APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y
DE SALUD POR PAGAR
409 otros costos administrativos e intereses
4092 intereses
40921 intereses moratorios

-------Por intereses moratorios del ao 2013----------

67 GASTOS FINANCIEROS
116.00
673 Intereses por prestamos y otras obligaciones
6737 Obligaciones tributarias
67372 intereses moratorios 864 (6)

40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y
116.00
APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y
DE SALUD POR PAGAR
409 otros costos administrativos e intereses
4092 intereses
40921 intereses moratorios

-------Pago del IGV.----------------------------------

40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y
10,000.00
APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y
DE SALUD POR PAGAR
401 Gobierno central
4011 Impuesto general a las ventas
40111 IGV - cuenta propia

10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO

10,000.00
104 Cuentas corrientes en instituciones financieras
1041 Cuentas corrientes operativas
10411 Banco de crdito

-------Pago intereses moratorios-----------------

40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y
4,809.00
APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y
DE SALUD POR PAGAR
409 otros costos administrativos e intereses
4092 intereses
40921 intereses moratorios

10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO

4,809.00
104 Cuentas corrientes en instituciones financieras
1041 Cuentas corrientes operativas
10411 Banco de crdito

-------ITF del periodo---------------------------------

64 GASTOS POR TRIBUTOS
0.74
641 Gobierno central
6412 Impuesto a las transacciones financieras

40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y
0.74
APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y
DE SALUD POR PAGAR
401 Gobierno central
4018 Otros Impuestos y contraprestaciones
40181 Impuesto a las transacciones financieras

-------Destino del ITF--------------------------------

94 GASTOS DE ADMINISTRACIN
0.74
941 Gastos varios

79 CARGAS IMPUTABLES A CUENTA DE COSTOS Y GASTOS

0.74
791 Cargas imputables a cuenta de costos y gastos

------Pago del ITF-------------------------------------

40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y
0.74
APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y
DE SALUD POR PAGAR
401 Gobierno central
4018 Otros Impuestos y contraprestaciones
40181 Impuesto a las transacciones financieras

10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO

0.74
104 Cuentas corrientes en instituciones financieras
1041 Cuentas corrientes operativas
10411 Banco de crdito
---------------------------------------------------------------------------------------------------------------
----------------------------------------------

Calculo del ITF: 10,000 X 0.005%=0.50 ; 4,809 X 0.005%=0.24

CASO PRCTICO N 2
ACTUALIZACIN DE TRIBUTO IMPAGO CUANDO SE EFECTAN
PAGOS PARCIALES

Enunciado
La empresa PER METAL S.A. dedicada a la fabricacin y comercializacin de productos para la
industria de maquinarias identificada con RUC N 20101425466 en el mes de febrero present su
declaracin jurada mensual en el PDT 621 IGV - Renta correspondiente al periodo tributario enero
2010, en el cual obtuvo un saldo a favor de IGV y un pago a cuenta del Impuesto a la Renta por
S/. 17,800.00 que no se lleg a cancelar.

Adems se sabe que realiz pagos parciales por dicha deuda tributaria
de la siguiente manera:

Importe de la deuda tributaria: S/. 17,800.00

Fecha de vencimiento: 09.02.2010
1er pago parcial: S/. 8,400.00 Fecha 1er pago parcial: 26.02.2010
2do pago parcial: S/. 4,900.00 Fecha 2do pago parcial: 08.04.2010
Cancelacin del saldo: 13.05.2010

Solucin

Teniendo en cuenta lo dispuesto por el artculo 31 del TUO del Cdigo Tributario los pagos que
se realicen para cancelar deudas tributarias se imputarn en primer lugar, si lo hubiere, al
inters moratorio y luego al tributo o multa de ser el caso.

A su vez, el deudor tributario podr indicar el tributo o multa y el periodo por el cual realiza el
pago, en caso adeude varios tributos o multas del mismo perodo. Cuando el deudor tributario no
realice dicha indicacin, el pago parcial se imputar, en primer lugar, a la deuda de menor monto
y as sucesivamente a las deudas mayores.

En funcin a lo expuesto, a continuacin se procede a desarrollar el procedimiento que se debe

efectuar a fin de actualizar la deuda tributaria, cuando se efectan pagos parciales.

a. Imputacin del pago parcial realizado el 26.02.2010

a.1 Clculo de intereses moratorios acumulados (TIMA)

Cmputo del nmero de das de atraso del 10.02.2010 al 26.02.2010
TIMM : 1.5%
TIMD : 0.05%
Das de atraso : 17
TIMA : TIMD x N de das de atraso
TIMA : 0.05% x 17
TIMA : 0.85%

a.2 Actualizacin del tributo insoluto

Tributo insoluto S/. 17,800.00
TIMA aplicable al tributo insoluto (17,800 x 0.85%) 151.30
Deuda actualizada al 26.02.2010 S/. 17,951.30
a.3 Aplicacin del pago parcial
Inters moratorio S/. 151.30
() 1er. Pago parcial S/. (8,400.00)
S/. 8,248.70
Imputacin al tributo insoluto
Tributo insoluto 17,800.00
Saldo por aplicar (8,248.70)
Saldo del tributo al 26.02.2010 9,551.30

b. Imputacin del pago parcial realizado el 08.04.2010

b.1 Clculo de intereses moratorios acumulados (TIMA)

Cmputo del nmero de das de atraso del 27.02.2010 al
08.04.2010

TIMM : 1.5%
TIMD : 0.05%
Das de atraso : 2
TIMA : TIMD X N de das de atraso
TIMA : 0.05% x 2
TIMA : 0.10%

TIMM : 1.2% (*)

Das de atraso : 39
TIMA : 0.04% x 39
TIMA : 1.56%

(*) Segn lo dispuesto por la Resolucin de Superintendencia N 053-2010/SUNAT dada el 15 de

febrero del 2010 la tasa de inters moratorio disminuye a 1.2%, la cual entrar en vigencia a
partir del 01.03.2010.

b.2 Actualizacin del tributo insoluto

Tributo insoluto S/. 9,551.30
TIMA aplicable al tributo insoluto
(9,551.30 x 0.10%) S/. 9.55
(9,551.30 x 1.56%) S/. 149.00

Deuda actualizada S/. 9,709.85

b.3 Aplicacin del pago parcial

Inters moratorio S/. 158.55 (**)
() 2do. Pago parcial S/. (4,900.00)

S/. 4,741.45

(**) S/. 9.55 + S/. 149.00

Imputacin al tributo insoluto
Saldo del Tributo insoluto 9,551.30
Saldo por aplicar (4,741.45)

Saldo del tributo 4,809.85

c. Actualizacin de la Deuda Tributaria al 13.05.2010

c.1 Clculo de intereses moratorios acumulados (TIMA)

Cmputo del nmero de das de atraso del 09.04.2010 al 13.05.2010
TIMM : 1.2%
TIMM : (1.2% / 30) : 0.04%
Das de atraso : 35 das
TIMA : TIMD X N de das de atraso
TIMA : 0.04% x 35
TIMA : 1.40%

c.2 Actualizacin del tributo insoluto

Saldo del Tributo insoluto S/. 4,809.85
TIM aplicable al tributo insoluto
(4,809.85 x 1.40%) S/. 67.34

Deuda actualizada al 13.05.2010 S/. 4,877.19

El importe total que el contribuyente deber cancelar al
13.05.2010 asciende a S/. 4,877.19.

INFORME ESPECIAL
1ra. quincena, mayo 2010
REVISTA DE ASESORA ESPECIALIZADA B4
Informativo
Caballero Bustamante

CASO PRCTICO N 3

DETERMINACIN DE DEUDA TRIBUTARIA POR PAGOS A CUENTA DEL IMPUESTO A LA

RENTA NO REALIZADOS EL EJERCICIO ANTERIOR

Enunciado

La empresa KARIN S.A. con RUC N 20425125717 no efectu los pagos a cuenta del Impuesto a
la Renta de los perodos tributarios de octubre y noviembre 2009, segn el siguiente detalle:
Octubre: pago a cuenta IR por S/. 25,000.00, cuyo vencimiento fue el 19.11.2009.

Noviembre: pago a cuenta IR por S/. 31,000.00, cuyo vencimiento fue el 22.12.2009.
Adems, se sabe que la Declaracin Jurada Anual del Impuesto a la Renta fue presentada el da 9
de abril 2010.

Al respecto, se consulta la forma de actualizacin de la deuda tributaria a fin de cancelarla el da

20.05.2010.
Solucin
Para el caso planteado se debe tener en cuenta que la deuda que se encuentra pendiente de
pago corresponde solo a los intereses, dado que la obligacin tributaria por el pago a cuenta se
ha quebrado con la presentacin de la declaracin jurada anual. Por lo tanto, la empresa deber
proceder a regularizar el pago de los intereses originados por no efectuar el pago a cuenta del
Impuesto a la Renta. El clculo de los intereses por los pagos a cuenta debe ser realizado de
acuerdo a lo establecido en el artculo 34 del TUO del Cdigo Tributario, en
el que se establece que el inters diario correspondiente a los pagos a cuenta no pagados
oportunamente, se aplicar hasta el vencimiento o determinacin de la obligacin principal y a
partir de ese momento los intereses devengados constituirn la nueva base para el clculo
delinters moratorio hasta la fecha de cancelacin de la deuda.

En consecuencia, en virtud a lo sealado se proceder a efectuar el clculo de los intereses de

acuerdo a los datos planteados, tal como se muestra a continuacin:

1. Determinacin de la deuda tributaria por el pago a cuenta del perodo octubre 2009

a. Clculo del Inters moratorio al 09.04.2010

Deuda S/. 25,000.00
Fecha de vencimiento 19.11.2009
Fecha inicio cmputo de intereses 20.11.2009
Fecha de vencimiento de la
Declaracin Jurada Anual 09.04.2010
Das transcurridos
(del 20.11.2009 - 28.02.2010) 101
(del 01.03.2010 - 09.04.2010) 40
Clculo del inters moratorio hasta el 28.02.2010
Tasa de inters moratorio acumulada (TIMA)
(101 das x 0.0500%) 5.05%
Inters Calculado (25,000.00 x 5.05%) 1,262.50 (a)
Clculo del Inters moratorio desde 01.03.2010 hasta el
09.04.2010
Tasa de inters moratorio acumulada (TIMA)
(40 das x 0.0400%) 1.60%
Inters Calculado
(25,000.00 x 1.60%) 400 (b)
Total intereses acumulados al 09.04.2010 S/. 1,662.50
(a + b)

b. Actualizacin de la Deuda Tributaria al 20.05.2010

Deuda tributaria al 09.04.2010 S/. 1,662.50
Das transcurridos
(del 10.04.2010 - 20.05.2010) 41
TIM 0.04%
Clculo de inters moratorio
Tasa de inters moratorio acumulada (TIMA)
(41 das x 0.0400%) 1.64%
Inters Calculado
(1,662.50 x 1.64%) 27.27

Deuda tributaria al 20.05.2010 S/. 1,689.77

2. Determinacin de la deuda tributaria por el pago a cuenta del perodo noviembre
2009

a. Clculo del Inters moratorio al 09.04.2010

Deuda S/. 31,000.00
Fecha de vencimiento 22.12.2009
Fecha inicio cmputo de intereses 23.12.2009
Fecha de vencimiento de la
Declaracin Jurada Anual 09.04.2010
Das transcurridos
(del 23.12.2009 - 28.02.2010) 68
(del 01.03.2010 - 09.04.2010) 40
Clculo del inters moratorio hasta el 28.02.2010
Tasa de inters moratorio acumulada (TIMA)
(68 das x 0.0500%) 3.40%
Inters Calculado (31,000.00 x 3.40%) 1,054.00 (a)
Clculo del Inters moratorio desde 01.03.2010 hasta el
09.04.2010
Tasa de inters moratorio acumulada (TIMA)
(40 das x 0.0400%) 1.60%
Inters Calculado
(31,000.00 x 1.60%) 496.00 (b)
Total intereses acumulados al 09.04.2010 S/. 1,550.00

b. Actualizacin de la Deuda Tributaria al 20.05.2010

Deuda tributaria al 09.04.2010 S/. 1,550.00
Das transcurridos
(del 10.04.2010 - 20.05.2010) 41
TIM 0.04%
Clculo de inters moratorio
Tasa de inters moratorio acumulada (TIMA)
(41 dias x 0.0400%) 1.64%
Inters Calculado
(1550 x 1.64%) 25.42

Deuda tributaria al 20.05.2010 S/. 1575.42

2. Saldos a favor

2.1. Que es un saldo a favor?

Es el resultado de la depuracin de la liquidacin privada que hace un contribuyente,

responsable, o usuario aduanero, en una declaracin tributaria o aduanera, o el valor
determinado en una actuacin oficial. Esta situacin conlleva a que se cree una obligacin entre
el acreedor (Contribuyente) y deudor (Estado). Por lo tanto el administrado tendr una cuenta
por cobrar a la Direccin de Impuestos y Aduanas Nacionales (DIAN) de la cual podr hacer uso
mediante un procedimiento ya establecido.

2.2. Cul es el origen de los saldos a favor?

Tabla de Contenido
El origen de los saldos a favor, de acuerdo con la definicin anterior, esta relacionado con la
liquidacin privada de una declaracin tributaria o aduanera, y/o con la expedicin de un acto
administrativo.

2.3. Cules son los usos de los saldos a favor?

Los usos que un contribuyente, responsable o usuario aduanero puede darle a un saldo a favor,
son:

Solicitar su compensacin con deudas por concepto de impuestos, anticipos, retenciones,

intereses y sanciones que figuren a su cargo.
Solicitarlo en devolucin
Imputarlo dentro de su liquidacin privada del mismo impuesto, correspondiente al
siguiente perodo gravable

2.4 Que es una imputacin?

Accin por medio de la cual el contribuyente y responsable decide trasladar a su declaracin

tributaria del perodo siguiente, el saldo a favor determinado en una liquidacin privada de sus
declaraciones tributarias, o de una actuacin oficial, siguiendo los procedimientos y cumpliendo
los requisitos establecidos para tal fin.

2.5 Tributo insoluto

Lo que falta pagar

Artculo 85.- Los contribuyentes que obtengan rentas de tercera categora abonarn con carcter de pago a cuenta del
Impuesto a la Renta que en definitiva les corresponda por el ejercicio gravable, dentro de los plazos previstos por el Cdigo
Tributario, el monto que resulte mayor de comparar las cuotas mensuales determinadas con arreglo a lo siguiente:

a) La cuota que resulte de aplicar a los ingresos netos obtenidos en el mes, el coeficiente resultante de dividir el monto del
impuesto calculado correspondiente al ejercicio gravable anterior entre el total de los ingresos netos del mismo
ejercicio. En el caso de los pagos a cuenta de los meses de enero y febrero, se utilizar el coeficiente determinado
sobre la base del impuesto calculado e ingresos netos correspondientes al ejercicio precedente al anterior.

De no existir impuesto calculado en el ejercicio anterior o, en su caso, en el ejercicio precedente al anterior, los
contribuyentes abonarn con carcter de pago a cuenta las cuotas mensuales que se determinen de acuerdo con lo
establecido en el inciso siguiente.

b) La cuota que resulte de aplicar el uno coma cinco por ciento (1,5%) a los ingresos netos obtenidos en el mismo mes.

Los contribuyentes a que se refiere el primer prrafo del presente artculo podrn optar por efectuar sus pagos a cuenta
mensuales de acuerdo con lo siguiente:

i) Aquellos que les corresponda abonar como pago a cuenta la cuota determinada de acuerdo con lo dispuesto en el inciso
b) de este artculo podrn, a partir del pago a cuenta del mes de mayo y sobre la base de los resultados que arroje el
estado de ganancias y prdidas al 30 de abril, aplicar a los ingresos netos del mes, el coeficiente que se obtenga de
dividir el monto del impuesto calculado entre los ingresos netos que resulten de dicho estado financiero. Sin embargo,
si el coeficiente resultante fuese inferior al determinado considerando el impuesto calculado y los ingresos netos del
ejercicio anterior, se aplicar este ltimo.

De no existir impuesto calculado en el referido estado financiero, se suspendern los pagos a cuenta, salvo que exista
impuesto calculado en el ejercicio gravable anterior, en cuyo caso los contribuyentes aplicarn el coeficiente a que se
refiere el inciso a) de este artculo.
 Los contribuyentes que hubieran ejercido la opcin prevista en este acpite, debern presentar sus estados de
ganancias y prdidas al 31 de julio para determinar o suspender sus pagos a cuenta de los meses de agosto a
diciembre conforme a lo dispuesto en el acpite ii) de este artculo. De no cumplir con presentar el referido estado
financiero al 31 de julio, los contribuyentes debern efectuar sus pagos a cuenta de acuerdo con lo previsto en el
primer prrafo de este artculo hasta que presenten dicho estado financiero.

ii) A partir del pago a cuenta del mes de agosto y sobre la base de los resultados que arroje el estado de ganancias y
prdidas al 31 de julio, los contribuyentes podrn aplicar a los ingresos netos del mes, el coeficiente que se obtenga de
dividir el monto del impuesto calculado entre los ingresos netos que resulten de dicho estado financiero. De no existir
impuesto calculado, los contribuyentes suspendern el abono de sus pagos a cuenta.

Para aplicar lo previsto en el prrafo precedente, los contribuyentes debern haber presentado la declaracin jurada anual
del Impuesto a la Renta, de corresponder, as como los estados de ganancias y prdidas respectivos, en el plazo, forma y
condiciones que establezca el Reglamento.

Adicionalmente, para aplicar lo dispuesto en el acpite (i) de este artculo, los contribuyentes no debern tener deuda
pendiente por los pagos a cuenta de los meses de enero a abril del ejercicio a la fecha que establezca el Reglamento.

Para efecto de lo dispuesto en este artculo, se consideran ingresos netos el total de ingresos gravables de la tercera
categora, devengados en cada mes, menos las devoluciones, bonificaciones, descuentos y dems conceptos de naturaleza
similar que respondan a la costumbre de la plaza, e impuesto calculado al importe determinado aplicando la tasa a que se
refiere el primer prrafo del artculo 55 de esta ley.

Los contribuyentes que obtengan las rentas sujetas a la retencin del impuesto a que se refiere el artculo 73-B de la Ley,
no se encuentran obligados a realizar los pagos a cuenta mensuales a que se refiere este artculo por concepto de dichas
rentas.
CASOS PRACTICOS INTERESES MORATORIOS

1. La contribuyente TERESA TORRES identificada con RUC Nro. 10200559334, tiene pendiente el
pago del Impuesto General a las Ventas del mes Agosto del 2009 por el importe de S/. 8,000.00. Se
pide calcular la deuda al 15 de Junio del 2010, fecha en que el contribuyente realiz el pago
correspondiente.

RUC N 10200559334
Fecha de vencimiento segn cronograma SUNAT: 11/09/09

Deuda IGV S/.8,000.00

12/09/09 al 28/02/2010 = 170 das

28/02/2010 al 15/06/10 = 107 das

8,000x170x.05% = 680.00 nuevos soles

8,000x107x.04% = 342.00 nuevos soles

Total Intereses =1,022.00 Nuevos Soles.

Deuda IGV =8,000.00 Nuevos Soles.

TOTAL DEUDA=9,022.00 Nuevos Soles.

2. El contribuyente EL BUEN PAGADOR SRL con RUC Nro. 20456534671 tiene una deuda de S/.
12,000.00 por concepto del Impuesto General a las Ventas del mes de Diciembre del 2009. Se
desea saber la deuda actualizada al 22 de Setiembre del 2010, fecha en que se efectu un pago de
S/. 7,500.00. Asimismo se pide calcular la deuda hasta la fecha.

Fecha de vencimiento segn cronograma SUNAT: 15/01/10

Deuda IGV S/.12,000.00

16/01/10 al 28/02/2010= 16 das

01/03/10 al 22/09/2010= 206 das

12,000x16x.05% = 96.00 nuevos soles

12,000x206x.04% = 989.00 nuevos soles

Total Intereses =1,085.00 Nuevos Soles.

Deuda + intereses amortizacin

(12,000+1,085) 7,500= 5,585.00 nuevos soles

TOTAL DEUDA= 5,585.00 nuevos soles

3. La contribuyente LOS TIGRES SAC con RUC Nro. 20126789456 adeuda al fisco por concepto de
pago a cuenta del impuesto a la renta del mes de Abril del 2009 el importe de S/. 20,000.00. Se
desea saber la deuda actualizada al 28 de Diciembre del 2010.

13/05/09 al 14/09/2010= 292 das

01/03/10 al 30/12/2010= 303 das

(20000*0.05%)=2920
(20000*0.04%)=2424

2920+2424=5344
Rsta=25344

4. La empresa LA BELLA DURMIENTE EIRL con RUC Nro. 20200962550 al ser fiscalizado por la
SUNAT, no haba cumplido con cancelar sus deudas tributarias correspondientes al periodo: Julio
2010, la deuda inicial del IGV era de S/. 11,251.00 y slo se haba efectuado dos pagos parciales.
a) El da 14 - 09 - 2010 S/. 500.00

b) El da 30 -12 - 2010 S/. 4,000.00

Con respecto al Pago a Cuenta del Impuesto a la Renta la deuda ascenda a S/. 23,300.

Por este motivo la Administracin Tributaria emite una rdenes de Pago y le otorga un plazo hasta el
da 28 - 04 2011 para la cancelacin total. Se pide actualizar la deuda hasta la fecha de pago.

RUC N: 20200962556.

Fecha de vencimiento segn cronograma SUNAT: 18/08/10

Deuda IGV S/.11,251.00

Del 19/08/10 al 14/09/10 = 27 das

Del 14/09/10 al 30/12/10 = 107 das

11,251 x.04%x27 =121 nuevos soles (inters)

Deuda + intereses amortizacin

(11,251+121)-500 =10,872.00 nuevos soles

Nueva deuda al 14/9/10= 10,872.00 nuevos soles

10,872.00x.04%x107 = 465.00

Deuda + intereses amortizacin

(10,872+465) - 4,000 = 7,337.00 nuevos soles

 Deuda actual al 30/12/10:

Del 30/12/10 al 28/04/11= 119 das.

7,337x.04%x119 =349 nuevos soles

Deuda + intereses

(7,337+349) = 7,686.00 nuevos soles

Total deuda al 28/4/11= 7,686 + 23,300(renta 5ta cat.)=30,986 Nuevos Soles.

5. La Empresa Inversiones Romnticas SA, identificada con RUC Nro. 20485960123 tiene una deuda
tributaria por concepto de la regularizacin del Impuesto a la Renta Anual de Tercera Categora del
ejercicio 2009 por un importe de S/. 6,000.00, el da 30 de Junio del 2010 efectu un pago parcial de
S/. 2,200.00 y el 13 de Enero del 2011 otro pago por el importe de S/. 2,450.00, el gerente de la
empresa decide cancelar la deuda el 14 de Abril del 2011. Se pide calcular la deuda a dicha fecha.

Fecha de vencimiento segn cronograma SUNAT: 05/04/10

Deuda Renta Anual S/.6,000.00

06/04/10 al 30/06/2010 = 86 das

01/07/10 al 13/01/2011 = 197 das

6,000x86x.04% = 206.00 nuevos soles

Deuda + intereses amortizacin

(6,000+206) 2,200 = 4,006.00 nuevos soles

Nueva deuda al 30/06/10= 4,006.00 nuevos soles

4,006x197x.04% = 316.00 nuevos soles

Deuda + intereses amortizacin

(4,006+316) 2,450 = 1,872.00 nuevos soles

TOTAL DEUDA= 1,872.00 nuevos soles

6. El Seor Juan Carlos Medina identificado con RUC Nro. 10200559338 tiene una deuda tributaria por
concepto de Pago a cuenta del Impuesto a la Renta de Tercera Categora por el importe de S/.
1,000.00 y por concepto del Impuesto General a las Ventas por el importe de S/. 1,500.00
correspondiente al perodo Agosto del 2008. Se pide calcular las mencionadas deudas hasta el da
14 de Junio del 2010 fecha en que se cancel la deuda total.
 1000+1500=2500

17/09/08 al 28/02/2010= 530 das

01/03/10 al 14/06/2010= 106 das

(2500*0.05%)*530=662.50
(2500*0.04%)*106=106.00
Rsta=3268.50

7. La Empresa de Transportes Horizonte SRL, identificada con RUC Nro. 20167697037, present en la
fecha de vencimiento la declaracin jurada mensual del perodo Noviembre 2009 en la que determina
un importe de S/. 3,700.00 por concepto del Impuesto General a las Ventas, tributo que no se
cancel por falta de liquidez. La empresa realiz un pago parcial de S/. 2,500.00 el 18 de Enero del
2010. Se solicita determinar el saldo de la deuda tributaria a dicha fecha.

Horizonte SRL

Deuda IGV S/. 3,700.00

Fecha de vencimiento segn cronograma SUNAT: 22/12/09

Del 23/12/09 al 18/01/2010 =27 das

3700x.05%x27 =50.00 nuevos soles

Deuda + intereses amortizacin

(3,700+50)-2,500 =1,250.00 nuevos soles

Restndole la amortizacin la nueva deuda tributaria seria: 1250.00 Nuevos Soles.

8. El Seor Richard Gmez Salvatierra identificado con RUC Nro. 10191817655 no ha cancelado el
pago a cuenta del Impuesto a la Renta del perodo tributario Abril 2008 que asciende a S/.
12,310.00. Nos solicita determinar la deuda tributaria si decidiera realizar el pago de la misma el da
30 de Abril del 2011.

Fecha de vencimiento segn cronograma SUNAT: 03/04/09

Deuda Renta Anual S/.12,310.00

04/04/09 al 28/02/2010 = 331 das

01/03/10 al 30/04/2011 = 61 das

12,310x331x.05% = 2,037.00 nuevos soles

12,310x61x.04% = 300.00 nuevos soles

 Deuda + intereses

(12,310+2,037+300) = 14,647.00 nuevos soles

TOTAL DEUDA= 14,647.00 nuevos soles

9. La Empresa LOBITO SRL identificada con RUC Nro. 20456712332 no cumpli con el pago del
Impuesto General a las Ventas del perodo Octubre 2008 por el importe de S/. 1,150.00. Se pide
calcular la deuda al 20 de enero del 2010 fecha en que se efectu la cancelacin de la deuda.

S/. 1.150.00

13/11/2008 al 22/001/2010= 434 das

(1150*0.05%)*434=249.55
RSTA=1399.55

INFORMACION ADICIONAL:

a) Para todos los casos se deben consultar los cronogramas de vencimiento aprobados por la
Administracin Tributaria mediante Resolucin de Superintendencia y la TIM vigente en los
perodos establecidos.
b) Revisar los artculos 33 y 34 del TUO del Cdigo Tributario

REALIZAR LA PRESENTE PRACTICA EN GRUPOS DE 3 (Fecha de Entrega: viernes 15 de abril)