UNIVERSIDAD TECNOLOGICA DE LOS ANDES

FACULTAD DE CIENCIAS JURIDICAS, CONTABLES Y SOCIALES

ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD

ANALISIS DEL ACTIVO

REALIZABLE

DOCENTE : C.P.C. FERRO VASQUEZ RUTH MARITZA

CURSO : AUDITORIA FINANCIERA
OBJETIVOS BASICOS DEL EXAMEN
Los objetivos bsicos del examen a los inventarios, pueden resumir en los siguientes
a) Asegurarse que las cifras que se muestran como inventarios, estn
Efectivamente representados por productos, materiales suministros, que
Existen fsicamente

b) Que los inventarios estn valuados de acuerdo a los principios de

Contabilidad generalmente aceptados y aplicados uniformemente.

c) Que la mercadera de productos se encuentran en buenas condiciones de

Uso para su venta y que aquellos obsoletos, defectuosos, etc., se hayan
Reducido a su valor neto de realizacin mediante las provisiones respectivas.

d) Determinar la precisin aritmtica de los clculos ,sumas y resmenes y si

los totales se reflejan debidamente en la contabilidad.
os siguientes
CUESTIONARIO DE EVALUACIN DEL CONTROL INTERNO
CLIENTE: CLINICA SANTA MARIA S.A.
PERIODO EXAMINADO: 2015
FECHA DE APLICACIN: 10/06/2016
E. EXISTENCIAS Y COSTOS

PREGUNTAS
REGISTRO PERMANENTES
1.Son independientes entre s, las
funciones de:
a.Almacn?
b.Registro de inventarios permanentes?
c.Registro de libros principales?
2.Existe registros auxiliares para el control de:
a. Materias primas?
b. Productos en proceso?
c. produccin terminada?
D. suministros?

3.Muestran estos registros la informacin siguiente:

a. cantidades en unidades fsicas?
b. Mnimos y mximos?0
c. costos unitarios?
d. costos totales?

4.Son estos auxiliares llevados por personal :

a.Qu no tiene acceso a las existencias?
b.Qu no autoriza movimientos de existencias?

5.Se emplean registros auxiliares en el almacn para controlar las existencias fsicas?

6.Respecto a las entradas:

a. Se cargan las materias primas, materias y mercaderas compradas a los auxiliares en base a
de recepcin pre numerados de produccin terminada?

b. Se cargan los productos terminados a los auxiliares en base a informes pre numerados de
terminada

c. se controlan las entradas de productos devueltos por clientes con informes pre numerados
por la gerencia de ventas?

d. Se enva una copia de la documentacin referida en a , b , y c a contabilidad para su

registracin en las cuentas de control?

7.Respecto a las salidas

a.Se hacen las entregas nicamente en base a las requisiciones de almacn pre numeradas y au

b.Garantizar los procedimientos, a travs M control numrico o por otro medio?

8.Esta la produccin controlada sobre la base de rdenes de produccin aprobadas?

9. Estn los niveles de produccin en proporcin a los niveles de existencias y pronsticos de v

10. Se determina la cantidad de unidades producidas por contadores automticos basculas y o

que aseguran un contn adecuado

11. Son controlados los registros de existencias con las cuentas de control en el mayor g
investiga las diferencias por alguien independiente de la custodia y registro? Se aprueban los aj
responsable no relacionado con el manejo o control de las existencias y que tiene nivel jer
empresa

12. Existe control sobre las partidas excluidas de las existencias y cargadas a resultados que se
fsicamente en existencias

INVENTARIOS FISICOS

13.Se efectan inventarios fsicos de todas las existencias por lo menos una vez al ao?

14.Se prepara con antelacin las instrucciones para la toma de inventarios?

15.Los empleados que efectan los inventarios fsicos son debidamente instruidos? supervisad
16.Los empleados que efectan los inventarios fsicos ,son independientes de aquellos que lleva

17.Se emplean tarjetas de inventario pre numeradas?

18. se efecta un adecuado corte de compras y de ventas?
19. Las cantidades y descripciones anotadas en las tarjetas son verificadas por segunda v
proceder y recoger las mismas?

20.Se efectan pruebas para asegurarse que todos los artculos fueron inventariados?

21.Las diferencias significativas son investigadas por personales previamente designados?

22.Se ajustan los registros contables a las existencias verdaderas?

23. Es este ajuste efectuado en base a un asiento contable debidamente aprobado por el niv
competente Quin lo aprueba?
COSTOS
24. Tiene la empresa un sistema de costos para determinar el costo unitario de produccin y
dems existencias?
25.Se dispone de un natural de costos suficientemente detallados?
26.Es la seccin costos ,independiente de:
a.contabilidad general?
b.compras?
c.custodia fsica de las existencias?
27. Estn familiarizados los empleados de la seccin Costos con los
produccin a travs.
Visitas frecuentes a las plantas
28. Estn las existencias de materias primas y productos , productos terminados, almacn va
costo.

29. Se hace los cargos por compra de materias primas y materiales a los registros auxili
existencias y al cargo de los auxiliares de produccin en proceso por lo consumido?

30. Se hacen los cargos en los auxiliares de proceso solo con rdenes de produccin aprobadas?

31.- Se hacen cargos en los auxiliares de produccin en proceso con suficiente detalle para logar

a) Una razonable identificacin y asignacin de costos a los productos en proceso segn

produccin?

b) la determinacin del costo real por tipo de productos o por otra unidad de produccin?
32.- Se acumulan los gastos indirectos por departamentos, centros de costos u otras bases suf
detalladas para segregar adecuadamente los costos de las diversas etapas del proceso productivo

33.- Se prorratean estos gastos entre la produccin con base a porcentajes que:

a) Resultan en una asignacin razonable de gastos indirectos a cada uno de los procesos de prod

b) Estn basados en medidas razonables de produccin?

34.- Cundo los gastos se distribuyen en funcin a totales. Se les ajusta a bases reales para inclu
defectos importantes de absorcin de gastos indirectos?

35.- Se revisan peridicamente los costos para asegurarse de que:

a) Los tipos de gastos incluidos como indirectos se estn contabilizando en forma uniforme?

b) La forma de acumulacin y prorrateo a la produccin continua siendo adecuado para los

produccin?

c) la capacidad inactiva de planta, el exceso de tiempo perdido, estn siendo contabilizados razon

36.- Respecto a las transferencias de productos en proceso a productos terminados:

a) Se hacen las transferencias oportunamente?

b) Se toman los importes de informes aprobados de produccin efectivamente transferida
terminados?
c) se determinan los importes considerados en forma razonable y uniforme factores como
defectuosa e inutilizada, tiempo de proceso, etc.?
37.- Se preparan mensualmente informes de produccin y de control de existencia comparndolo
M periodo anterior y con presupuesto para:
a) Costos de produccin?
b) Unidades producidas?
c) Variaciones producidas?
38.- Se explican las variaciones producidas?
39.- Cuando se usan costos estndar o predeterminados:
a) Estn estos estndar basados en estudios suficientemente detallados?
b) Se revisan peridicamente para asegurar de que corresponden a los mtodos actuales d
produccin?

c) Estn preparados en forma tal que permitan determinar variaciones en importes y volmenes?

d) Se comparan con los costos reales y se investigan y contabilizan a tiempo las variaciones?

40.- se valorizan adecuadamente los Sub productos y residuos de produccin

N/A SI NO COMENTARIO NO
SI
N/A

X
X
X

X
X
X
X

X
X
X
X

X
X

X
X

X
X

X
 X
X
X

X
X

X
X

X
X
X

X
X

X
X

X
X
X
X

X
X
 2 4%
25 52%
22 44%
100%
 Clnica San
ESTADO DE SITUACION FINANC
(EXPRESADO E

NOTA 2015 2014

ACTIVO

ACTIVO CORRIENTE
10 EFECTIVO Y EQUIVAL 2 S/. 35,050.00 S/. 31,310.00
12 CUENTAS POR COBRA 3 S/. 9,500.00 S/. -
16 CUENTAS POR COBRA 3 S/. 1,000.00 S/. 130.00
18 SERVICIOS Y OTROS 4 S/. 3,150.00 ###
20 MERCADERAS 5 S/. 67,850.00 S/. 34,970.00

TOTAL ACTIVO CORRIENTE S/. 116,550.00 S/. 69,560.00

ACTIVO NO CORRIENTE
33 INMUEBLES, MAQUINA 6 S/. 21,019.00 S/. 24,669.00
34 INTANGIBLES 7 S/. 1,260.00 S/. 231.00
37 ACTIVO DIFERIDO 8 S/. 450.00 S/. 250.00

TOTAL ACTIVO NO CORRIENTE S/. 22,729.00 S/. 25,150.00

TOTAL ACTIVOS S/.139,279.00 S/.94,710.00

 Clnica Santa Maria S.A. S/F
SITUACION FINANCIERA AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2015
(EXPRESADO EN NUEVOS SOLES)

NOTA 2015
PASIVO Y PATRIMONIO NETO

PASIVO CORRIENTE
42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES T 9 S/. 12,948.00
46 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS TERCE 9 S/. 26,630.00

TOTAL PASIVO CORRIENTE S/. 39,578.00

PASIVO NO CORRIENTE
49 PASIVO DIFERIDO 10 S/. 5,600.00
TOTAL PASIVO NO CORRIENTE S/. 5,600.00

TOTAL PASIVO S/. 45,178.00

PATRIMONIO
50 CAPITAL 11 S/. 18,000.00
52 CAPITAL ADICIONAL 11 S/. 35,930.00
58 RESERVAS 11 S/. 4,500.00
59 RESULTADOS ACUMULADOS 11 S/. 35,671.00

TOTAL PATRIMONIO S/. 94,101.00

TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO S/.139,279.00

S/F

2014

S/. 7,010.00
S/. 5,750.00

S/. 12,760.00

S/. 5,900.00
S/. 5,900.00

S/. 18,660.00

S/. 18,000.00
S/. 35,930.00
S/. 3,500.00
S/. 18,620.00

S/. 76,050.00

S/.94,710.00
 SF4
Empresa: CLINICA SAN
Periodo: 1 de enero al 31 de

ANLISIS FINANCIERO VERTICAL

ESTADO DE SITUACION FINANCIERA

AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2015

2015

ACTIVO
ACTIVO CORRIENTE
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 35,050.00
12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES T 9,500.00
16 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS TERC 1,000.00
18 SERVICIOS Y OTROS CONTRATADOS POR A 3,150.00
20 MERCADERAS 67,850.00
TOTAL ACTIVO CORRIENTE 116,550.00

ACTIVO NO CORRIENTE
33 INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO 21,019.00
34 INTANGIBLES 1,260.00
37 ACTIVO DIFERIDO 450.00
TOTAL ACTIVO NO CORRIENTE 22,729.00

TOTAL ACTIVOS S/.139,279.00

PASIVO

PASIVO CORRIENTE
42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES TERCE 12,948.00
46 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS TERCEROS 26,630.00
TOTAL PASIVO CORRIENTE 39,578.00

PASIVO NO CORRIENTE
49 PASIVO DIFERIDO 5,600.00
TOTAL PASIVO NO CORRIENTE 5,600.00
TOTAL PASIVO 45,178.00

PATRIMONIO
50 CAPITAL 18,000.00
52 CAPITAL ADICIONAL 35,930.00
58 RESERVAS 4,500.00
59 RESULTADOS ACUMULADOS 35671.00
TOTAL PATRIMONIO 94,101.00

TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO S/.139,279.00

Activos corrientes:
MERCADERAS
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO
12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES TERCEROS

Activos no corrientes
33 INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO

Pasivo corriente
42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES TERCEROS
46 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS TERCEROS

Pasivos no corrientes:
49 PASIVO DIFERIDO

Patrimonio:
52 CAPITAL ADICIONAL
59 RESULTADOS ACUMULADOS

de los estados financieros, tales como: activos corrientes, activos no corrientes, pasivos
gastos del periodo 2015 sujetos a examen de la CLNICA SANTA MARA S.A

ESTADOS FINANCIEROS:

ACTIVO
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO
20 MERCADERAS

PASIVO
46 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS TERCEROS

PATRIMONIO
52 CAPITAL ADICIONAL
59 RESULTADOS ACUMULADOS
 SF4
Empresa: CLINICA SANTA MARIA
eriodo: 1 de enero al 31 de diciembre 2015

O VERTICAL

FINANCIERA
DEL 2015

% participacion por
% participacion Totales
partida

30.07% 25.17%
8.15% 6.82%
0.86% 0.72%
2.70% 2.26%
58.22% 48.72%
100.00% 83.68%

46.24% 15.09%
2.77% 0.90%
0.99% 0.32%
50.00% 16.32%

32.72% 9.30%
67.28% 19.12%
100.00% 28.42%

14% S/.0.04
 19.13% 12.92%
38.18% 25.80%
4.78% 3.23%
37.91% 25.61%
100.00% 67.56%

100% 100%

%
58.22%
30.07%
8.15%

%
46.24%

%
32.72%
67.28%

%
14%

%
38.18%
37.91%

no corrientes, pasivos corrientes, patrimonio y

MARA S.A

%
25.17%
48.72%

%
19.12%

%
25.80%
25.61%
 Di

CEDULA MATRIZ EXIS

A

SALDOS AL 31/12/15 CUENTA

30,470.10 201
4,500.00 261

34,970.10
 UTEA AZ Y ASOCIADOS S.C.
Direccin: Av. COLLASUYO N 500

CLINICA SANTA MARIA S.A

CEDULA MATRIZ EXISTENCIAS, COSTO DE PRODUCCION Y DE VENTAS
AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2015

DESCRIPCION REFERNCIA W/P SALDOS AL 31/12/16

MERCADERIAS C/1 61,350.03

SUMINISTROS DIVERSOS C/2 6,500.00

67,850.03

MARCAS UTILIZADAS
COTEJADO CON MAYOR AUXILIAR
COTEJADO CON P/T AO ANTERIOR
SUMA CONFORME
 C
00

UCCION Y DE VENTAS
5

AJUSTES Y/O RECLASIFICACION SALDOS AJUSTADOS AL

DEUDOR ACREEDOR 31/12/16

1,900.00 600.00 62,650.03

6,500.00

1,900.00 600.00 69,150.03

HECHO POR REVISADO POR

SRF CRM
FECHA INICIO FECHA DE TERMINO
6/10/2016
 UTEA AZ Y ASOCIADOS S.C.
Direccin:Av. COLLASUYO N 500

CLINICA SANTA MARIA S.A

ESTADO DE MERCADERIAS
AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2015

CODIGO UBICACIN

A001 ALMACEN

A003 ALMACEN

A004 ALMACEN

A005 ALMACEN

A006 ALMACEN

A007 ALMACEN

A008 ALMACEN

A090 ALMACEN

A100 ALMACEN

A300 ALMACEN

A304 ALMACEN

A370 ALMACEN

A381 ALMACEN

A393 ALMACEN
 UTEA AZ Y ASOCIADOS S.C.
Direccin:Av. COLLASUYO N 500

CLINICA SANTA MARIA S.A

ESTADO DE MERCADERIAS
AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2015

DETALLE IMPORTE

AMPICILINA 1000 1,000.00

AMPICILINA 500 4,800.00

DICLOFENACO 7,600.00

HIBUPROFENO 600.00

SULFATO FERROSO 1,000.00

APRONAX 3,000.00

SUPRADIN 3,000.00

DOLOFLAN 1,250.03

PENICILINA 22,000.00

HIRUDOX 600.00

ELOCON 900.00

VENDAS 2,000.00

YESO 8,000.00

ANALGESICOS 5,600.00

61,350.03
MARCAS UTILIZADAS

SUMA CONFORME

REVISION DOCUMENTACION SUSTENTATORIA

REVISION CONFORME
 C/1

FECHA DE
VENCMIENTO

8/16/2017

8/16/2017

8/16/2017

8/16/2017

8/16/2017

8/16/2017

8/16/2017

8/16/2017

8/16/2017

8/16/2017

8/16/2017

8/16/2017

8/16/2017

8/16/2017
PREPARADOR SRF
REVISADO POR CRM
FECHA DE INICIO 6/10/2016
FECHA DE TERMINO
 OBSERVACIONES
EN EL E.S.F NOS INDICAN QUE EN

EXISTENCIAS TENEMOS EL MONTO EN S/. 67850

PERO EN EL TRABAJO REALIZADO DE AUDITORIA ENCONTRAMOS

LA DIFERENCIA DE S/. 1300 ENTONCES EL MONTO REAL QUE

DEBERIA ESTAR EN EL ESF EN RUBRO DE EXISTENCIAS SERIA S/. 69150.03

 UTEA AZ Y ASOCIADOS S.C.
Direccin: Av. COLLASUYO N 500

CLINICA SANTA MARIA S.A

ESTADO DE SUMINISTROS
AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2015

CODIGO UBICACIN

B001 ALMACEN

B003 ALMACEN

B005 ALMACEN

B007 ALMACEN
 UTEA AZ Y ASOCIADOS S.C.
Direccin: Av. COLLASUYO N 500

CLINICA SANTA MARIA S.A

ESTADO DE SUMINISTROS
AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2015

DETALLE IMPORTE

utiles de limpieza 1,000.00

utiles de escritorio 4,000.00

utiles de reposicion 1,000.00

utiles diversos 500.00

6,500.00

MARCAS UTILIZADAS

SUMA CONFORME

REVISION DOCUMENTACION SUSTENTATORIA

REVISION CONFORME
 C/2

FECHA DE
VENCMIENTO

8/16/2017

8/16/2017

8/16/2017

8/16/2017

PREPARADOR SRF
REVISADO POR CRM
FECHA DE INICIO 6/10/2016
FECHA DE TERMINO
 UTEA AZ Y ASOCIADOS S.C
Direccin: Av. COLLASUYO N 500

CLINICA SANTA MARIA S.A

C3
PLANILLA DE DECISIONES PRELIMINARES
AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2015

5 %
Saldos del Riesgo
COMPONENTE DE LOS F/S activo FACTORES DE RIESGO Inherente Control PROCEDIMIENTO DE AUDITORA ALCANCE
S/. %
EXISTENCIAS Factores que incrementan el riesgo A B
Mercaderas 61,350 44.3% Items siginificativos
Envases y embalajes 0.0% * La Cia. No cuenta con plizas de seguros contra posibles A * Verificar que la compaa cuente con una poliza de seguros
Suministros diversos 6,500 4.7% siniestros.
Existencias por recibir 0.0% * Para la realizacin del inventarios fisico se requiere de * Cada inicio de periodo contratar un especialista
Productos terminados 0.0% un especialista (cubicador). A
67,850 ### * Mercaderias vencidas B * Revisar que al recibir las mercaderias se observa las fechas de vencimiento
*

Factores que disminuyen el riesgo

* 4 items representan casi el 70% del stock, y los dems
itmes no son muy numerosos.

* El stock esta en custodia de almacenes de terceros

de comprobada reputacin.
* Se realizan inventarios fsicos periodicos de las existenc.
* Las compras de productos son autorizadas por la
Gerencia.
* Contabilidad concilia mensualmente el kardex valorizado
con el krdex de almacn.
* El riesgo de obsolescencia, prdida y/o merma es
mnimo.

* El area de produccin controla adecuadamente (O/P)

el costo de fabricacin de los productos.