Atesis Cultura Tributaria Word

UNIVERSIDAD DE GUAYAQUIL
FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS
TESIS PRESENTADA COMO REQUISITO PARA OPTAR POR

EL TTULO DE CONTADOR PBLICO AUTORIZADO CPA.
TEMA
LA CULTURA TRIBUTARIA Y LAS OBLIGACIONES FISCALES

DE LOS NEGOCIOS INFORMALES DE GUAYAQUIL
AUTORAS:
AMAGUAYA VARGAS JENNY MARGOTH
MOREIRA PEA LIZ KERLY
TUTORA DE TESIS:
ECON. GOVEA ANDRADE FLOR KARINA
GUAYAQUIL, FEBRERO 2016
1
REPOSITORIO NACIONAL DE CIENCIA Y TECNOLOGA
FECHA DE REGISTRO DE TESIS

TTULO: LA CULTURA TRIBUTARIA Y LAS OBLIGACIONES FISCALES DE LOS NEGOCIOS
INFORMALES DE GUAYAQUIL.
AUTOR/ES: REVISORES:
Amaguaya Vargas Jenny Margoth Ing. Com. Luca Castro Rugel
Moreira Pea Liz Kerly Econ. Galo Durn Salazar
INSTITUCIN: FACULTAD: Ciencias Administrativas

Universidad de Guayaquil
CARRERA: Contadura Pblica Autorizada CPA.
FECHA DE PUBLICACIN: No. DE PAGS:

Febrero del 2016 202
REA DE TEMTICA:
Campo: Tributacin
rea: Fiscal
Aspecto: Econmico
Delimitacin temporal: La investigacin se realiza en el ao 2015
PALABRAS CLAVES:
Cultura tributaria, obligaciones Tributarias, Negocios Informales, Contribuyentes.
RESUMEN:
El presente trabajo de investigacin tiene por objetivo proponer una Gua Tributaria para concientizar las
obligaciones tributarias de las personas naturales no obligadas a llevar contabilidad de los negocios informales,
para que los contribuyentes conozcan todo lo relacionado en temas tributarios para lograr su acertada
participacin en beneficio de la comunidad.
La metodologa que se utiliz en esta investigacin es de campo, se realizaron encuestas para determinar el nivel
de conocimientos en materia tributaria de las personas naturales, dichas encuestas se las realiz en el mes de
octubre en el norte, centro y sur de la ciudad de Guayaquil; utilizando una muestra significativa de 100
encuestados, que corresponden al sector informal de comidas rpidas. Para el anlisis de la informacin se utiliz
el mtodo correlacional, aplicando tablas de contingencia, lo cual permiti determinar que existe relacin o
dependencia entre las variables cultura tributaria y obligaciones tributarias, usando el sistema estadstico Minitab.
Finalmente, se pudo determinar que el desarrollo de una gua didctica para el fcil entendimiento y cumplimiento
a tiempo de sus obligaciones que cuente con casos prcticos, es muy necesario para contribuir al desarrollo de la
cultura tributaria del pas.
No. DE REGISTRO (en base de datos) No. DE CLASIFICACIN
3
DIRECCIN URL (tesis en la web)
ADJUNTO PDF: (x) SI ( ) NO
CONTACTO CON AUTOR/ES: TELFONO E-MAIL:

Jenny Amaguaya Vargas 0981151220 jenny92_amaguaya@hotmail.com
Liz Moreira Pea 0988090126 liz-kmoreira@hotmail.com
CONTACTO EN LA INSTITUCIN: NOMBRE: TELFONO:
UNIVERSIDAD DE GUAYAQUIL
CONTADURA PBLICA AUTORIZADA
INFORME URKUND
Fecha: 11 de diciembre de 2015

Estudiantes: Moreira Pea Liz, Amaguaya Vargas Jenny
Tutora: Karina Govea Andrade
Porcentaje: 3%
4
Firma Tutora de Tesis
Econ. Flor Karina Govea Andrade
Firma del estudiante Firma del estudiante

Jenny Amaguaya Vargas Liz Moreira Pea
Renuncia de derechos de autor
POR MEDIO DE LA PRESENTE CERTIFICAMOS QUE LOS CONTENIDOS
DESARROLLADOS EN ESTA TESIS SON DE ABSOLUTA PROPIEDAD Y
RESPONSABILIDAD, AMAGUAYA VARGAS JENNY MARGOTH CON C.I #
0940332646 Y MOREIRA PEA LIZ KERLY CON C.I # 0930962949 , CUYO
TEMA ES:
LA CULTURA TRIBUTARIA Y LAS OBLIGACIONES FISCALES DE LOS
NEGOCIOS INFORMALES DE GUAYAQUIL
DERECHOS QUE RENUNCIAMOS A FAVOR DE LA UNIVERSIDAD DE
GUAYAQUIL, PARA QUE HAGA USO COMO A BIEN TENGA.
AUTORAS
5
____________________________ __________________________
Jenny Margoth Amaguaya Vargas Liz Kerly Moreira Pea
GUAYAQUIL, FEBRERO DEL 2016
Certificacin del tutor
SIENDO NOMBRADA, ECON. FLOR KARINA GOVEA ANDRADE, COMO
TUTORA DE TESIS DE GRADO COMO REQUISITO PARA OPTAR POR
TTULO DE CONTADOR PBLICO AUTORIZADO CPA PRESENTADO
POR LAS EGRESADAS: AMAGUAYA VARGAS JENNY MARGOTH CON
C.I # 0940332646 Y MOREIRA PEA LIZ KERLY CON C.I # 0930962949
TEMA: LA CULTURA TRIBUTARIA Y LAS OBLIGACIONES FISCALES
DE LOS NEGOCIOS INFORMALES DE GUAYAQUIL
CERTIFICO QUE: HE REVISADO Y APROBADO EN TODAS SUS PARTES,
ENCONTRNDOSE APTO PARA SU SUSTENTACIN.
6
______________________
TUTORA DE TESIS
Certificacin de gramatloga
QUIEN SUSCRIBE EL PRESENTE CERTIFICADO, SE PERMITE
INFORMAR QUE DESPUS DE HABER LEDO Y REVISADO
GRAMATICALMENTE EL CONTENIDO DE LA TESIS DE GRADO DE
AMAGUAYA VARGAS JENNY MARGOTH Y MOREIRA PEA LIZ KERLY
CUYO TEMA ES:
LA CULTURA TRIBUTARIA Y LAS OBLIGACIONES FISCALES DE LOS
NEGOCIOS INFORMALES DE GUAYAQUIL
CERTIFICO QUE ES UN TRABAJO DE ACUERDO A LAS NORMAS
MORFOLGICAS, SINTCTICAS Y SIMTRICAS VIGENTES.
7
ATENTAMENTE
Dedicatoria
Esta tesis se la dedico a Dios quin supo guiarme por el buen camino,
darme fuerzas para seguir adelante y no desmayar en los problemas que se
presentaban, ensendome a encarar las adversidades sin perder nunca la
dignidad ni desfallecer en el intento.
A mis padres por su apoyo, sus consejos, su comprensin, su amor y por

ayudarme con los recursos necesarios para estudiar. Me han dado todo lo
que soy como persona, mis valores, mis principios, mi carcter, mi empeo,
mi perseverancia, mi coraje para conseguir mis objetivos.
A mis hermanos por estar siempre presentes, acompandome para

poderme realizar. A mi esposo, quien me brind su amor, su estmulo y su
apoyo constante.
8
Jenny Margoth Amaguaya Vargas
Dedicatoria
A Dios, por todas sus bendiciones, quien me ha dado el valor y la fortaleza

para continuar alcanzando las metas.
A mis queridos padres, quienes me han acompaado durante toda mi

trayectoria estudiantil y de vida, por su inmenso amor, por todos sus
esfuerzos para lograr mi superacin, por sus consejos y motivaciones, ms
que eso, por su apoyo incondicional en todo para llegar a ser lo que soy.
A mis profesores, gracias por su tiempo, por su apoyo as como por la

sabidura que me transmitieron en el desarrollo de mi formacin profesional.
Liz Kerly Moreira Pea
9
Agradecimiento
El presente trabajo de tesis primeramente le agradezco a ti Dios por

bendecirme para llegar hasta donde he llegado, porque hiciste realidad este
sueo anhelado.
A mis padres, quienes a lo largo de mi vida han velado por mi bienestar y

educacin siendo mi apoyo en todo momento. Depositando su entera
confianza en cada reto que se me presentaba sin dudar ni un solo momento
en mi inteligencia y capacidad.
A la Universidad de Guayaquil por darme la oportunidad de estudiar y ser

un profesional. A mi directora de tesis, Econ. Flor Karina Govea Andrade por
su esfuerzo y dedicacin, quien con sus conocimientos, su experiencia, su
paciencia y su motivacin ha logrado en m que pueda terminar mis estudios
con xito.
A mis profesores durante toda mi carrera profesional porque todos han

aportado con su conocimiento para mi formacin.
10
Jenny Margoth Amaguaya Vargas
Agradecimiento
Agradezco a Dios y a mi familia por haberme permitido alcanzar este

objetivo; graduarme.
A esta prestigiosa Universidad de Guayaquil institucin que me permiti

superar; a cada uno de los Docentes que me impartieron su sabidura y
conocimientos durante el transcurso de la carrera.
Un agradecimiento de manera especial a mi Directora de Tesis, Econ. Flor

Karina Govea Andrade, por guiarme y ayudarme en la realizacin de esta
Tesis.
11
__________________________
Liz Kerly, Moreira Pea
Resumen
El presente trabajo de investigacin tiene por objetivo proponer una Gua

Tributaria para concientizar las obligaciones tributarias de las personas
naturales no obligadas a llevar contabilidad de los negocios informales, para
que los contribuyentes conozcan todo lo relacionado en temas tributarios
para lograr su acertada participacin en beneficio de la comunidad.
La metodologa que se utiliz en esta investigacin es de campo, se

realizaron encuestas para determinar el nivel de conocimientos en materia
tributaria de las personas naturales, dichas encuestas se las realiz en el
mes de Octubre en el norte, centro y sur de la ciudad de Guayaquil;
utilizando una muestra significativa de 100 encuestados, que corresponden
al sector informal de comidas rpidas. Para el anlisis de la informacin se
utiliz el mtodo correlacional, aplicando tablas de contingencia, lo cual
permiti determinar que existe relacin o dependencia entre las variables
cultura tributaria y obligaciones tributarias, usando el sistema estadstico
Minitab.
Finalmente, se pudo determinar que el desarrollo de una gua didctica

para el fcil entendimiento y cumplimiento a tiempo de sus obligaciones que
cuente con casos prcticos, es muy necesario para contribuir al desarrollo
de la cultura tributaria del pas.
12
PALABRAS CLAVES: CULTURA TRIBUTARIA, OBLIGACIONES
TRIBUTARIAS, NEGOCIOS INFORMALES, CONTRIBUYENTES
Abstract
The present research is to propose a Tax Guide awareness of tax

obligations not required to maintain accounting records of informal
businesses individuals, so that taxpayers know everything related to tax
issues to ensure their successful participation in profit community.
The methodology used in this research field surveys were conducted to

determine the level of knowledge on taxation of natural persons, are surveys
conducted in the month of October in the north, center and south of the city of
Guayaquil; using a representative sample of 100 respondents, who are in the
informal sector fast foods. For data analysis the correlation method is used,
using contingency tables, allowing determine that there is a relationship or
dependence between variables tax culture and tax obligations, using Minitab
Statistical System.
Finally, it was determined that the development of a tutorial for easy

understanding and timely compliance with their obligations that has practical
cases, it is necessary to contribute to the development of the tax culture.
13
KEYWORDS: TAX CULTURE, TAX OBLIGATIONS, INFORMAL BUSINESS
CONTRIBUTORS
ndice General
Repositorio Nacional de Ciencia y Tecnologa...........................................III
Informe URKUND...........................................................................................IV
Renuncia de derechos de autor...................................................................V
Certificacin del tutor...................................................................................VI
Certificacin de gramatloga......................................................................VII
Dedicatoria...................................................................................................VIII
Agradecimiento..............................................................................................X
Resumen.......................................................................................................XII
Abstract........................................................................................................XIII
ndice General.............................................................................................XIV
ndice de grficos........................................................................................XX
ndice de tablas.........................................................................................XXIII
ndice de ilustraciones............................................................................XXVII
Introduccin....................................................................................................1
CAPTULO I.....................................................................................................3
EL PROBLEMA................................................................................................3
14
1.1. PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA..................................................3
1.1.1. rbol de problemas....................................................................5
1.1.2. Relacin causa-efecto.................................................................6
1.2. FORMULACIN DEL PROBLEMA.....................................................6
1.3. JUSTIFICACIN............................................................................... 7
1.4. OBJETIVOS..................................................................................... 8
1.4.1. Objetivo General.........................................................................8
1.4.2. Objetivos Especficos..................................................................9
1.5. DELIMITACIN DE LA INVESTIGACIN............................................9
1.5.1. Viabilidad.................................................................................. 10
1.5.2. Limitaciones de la investigacin...............................................10
1.6. HIPTESIS.................................................................................... 11
1.6.1. Caracterizacin de las variables...............................................11
1.6.1.1. Variable Independiente:.........................................................11
1.6.1.2. Variable Dependiente:...........................................................11
1.6.2. Operacionalizacin de las variables:.........................................12
CAPTULO II..................................................................................................13
MARCO REFERENCIAL...............................................................................13
2.1. ANTECEDENTES DE LA INVESTIGACIN.......................................13

2.2. MARCO TERICO.........................................................................17
2.2.1. Cultura tributaria Definicin....................................................17
2.2.2. Objetivos de la cultura tributaria..............................................18
2.2.3. Impuestos................................................................................. 19
2.2.3.1. Definicin............................................................................... 19
2.2.3.2. Tipos de Impuestos................................................................20
2.2.4. Definiciones.............................................................................. 20
2.2.4.1. Quines son las personas naturales?...................................20
2.2.4.2.Cmo se clasifican las Personas Naturales?..........................21
2.2.5. Ingresos de Fuente Ecuatoriana................................................22
15
2.2.6. Obligacin Tributaria.................................................................23
2.2.6.1. Nacimiento y Exigibilidad......................................................24
2.2.6.2. Extincin de la Obligacin Tributaria......................................24
2.2.7. Obligaciones tributarias de un contribuyente...........................25
2.2.7.1. Deberes formales del contribuyente......................................27
2.2.8. Exenciones............................................................................... 29
2.2.9. Deducciones............................................................................. 30
2.3. MARCO CONTEXTUAL...................................................................33
2.4. MARCO LEGAL.............................................................................. 34
2.4.1. Constitucin de la Repblica del Ecuador.................................34
2.4.2. Ley Orgnica del Rgimen de Tributario Interno.......................35
2.4.3. Cdigo Tributario......................................................................36
CAPTULO III.................................................................................................39
MARCO METODOLGICO...........................................................................39
3.1. DISEO DE LA INVESTIGACIN...................................................39

3.1.1. Investigacin de campo............................................................39
3.2. TIPO DE LA INVESTIGACIN........................................................39
3.3. POBLACIN Y MUESTRA...............................................................41
3.3.1. Poblacin.................................................................................. 41
3.3.2. Muestra..................................................................................... 41
3.3.2.1. Seleccin de la muestra........................................................42
3.3.2.2. Clculo de la Muestra............................................................42
3.4. TCNICAS E INSTRUMENTOS DE INVESTIGACIN........................44
3.4.1. Tcnicas.................................................................................... 44
3.4.1.2. Observacin...........................................................................44
3.4.1.3. Entrevista.............................................................................. 45
3.4.1.4. Encuesta................................................................................ 45
3.4.2. Instrumentos............................................................................ 45
3.4.2.1 Cuestionario:..........................................................................45
16
3.4.3. Tcnicas y procedimientos de anlisis de datos........................46
3.4.3.1 Procesamiento de datos.........................................................46
3.4.3.2 Anlisis e interpretacin de datos...........................................46
3.4.3.3. Entrevistas a profesionales....................................................46
3.4.3.3.1 Entrevista No. 1...................................................................47
3.4.3.3.2. Entrevista No. 2..................................................................51
3.5. ANLISIS E INTERPRETACIN DE LOS RESULTADOS.....................54
3.5.1. Encuesta................................................................................... 54
3.5.2. Tabulacin e interpretacin de los datos..................................54
3.5.3. Anlisis de datos mediante sistema estadstico MINITAB.........82
CAPTULO IV...............................................................................................110
PROPUESTA................................................................................................110
DISEO DE UNA GUA TRIBUTARIA DE IVA E IMPUESTO A LA RENTA

PARA LOS CONTRIBUYENTES NO OBLIGADOS A LLEVAR
CONTABILIDAD EN LA CIUDAD DE GUAYAQUIL....................................110
4.1. OBJETIVOS................................................................................. 110

4.2. JUSTIFICACIN...........................................................................110
4.3. DESCRIPCIN DE LA PROPUESTA...............................................111
4.4 ANLISIS DE FACTIBILIDAD.........................................................111
4.5 FUNDAMENTACIN......................................................................111
4.5.1 Obligaciones Tributarias...........................................................111
4.5.2. Fechas que comprende el Ejercicio Impositivo.......................111
4.5.3. Elementos de la Obligacin Tributaria....................................112
4.6. CONTRIBUYENTE........................................................................112
4.6.1. Personas Naturales No Obligadas a llevar Contabilidad.........113
4.7 DEBERES FORMALES DEL CONTRIBUYENTE................................113
4.7.1. RUC Registro nico de Contribuyentes...................................113
4.7.1.2. Qu es el Registro nico de Contribuyentes?....................114
17
4.7.1.3. De los sujetos de inscripcion en el RUC...............................114
4.7.1.4 Estructura del RUC...............................................................115
4.7.1.5. Cmo obtener el RUC..........................................................116
4.7.1.6. Cules son los requisitos que necesita una persona natural
para inscribirise en el RUC?..............................................................116
4.7.1.6.1 Requisitos adicionales de acuerdo a la actividad productiva
......................................................................................................... 118
4.8. EMISIN Y ENTREGA DE COMPROBANTES DE VENTA................119
4.8.1 Tipo de Comprobantes a emitir...............................................119
4.8.1.2. Rgimen General.................................................................119
4.8.1.2. Documentos Complementarios............................................120
4.8.2. Cundo el SRI puede negar la autorizacin para emitir
Comprobantes de Venta?..................................................................120
4.8.3. Cundo se deben emitir Comprobantes de Venta?...............120
4.8.4. Qu debe hacer el contribuyente en caso de emitir un
comprobante de venta con errores?.................................................121
4.8.5. Montos para emitir Comprobantes de Venta..........................121
4.8.6. Requisitos que deben contener los comprobantes de venta. .121
4.8.6.1 Partes de una factura...........................................................123
4.8.7. Por qu causas se puede dar de baja los Comprobantes de
Venta?............................................................................................... 124
4.8.8. Archivo de Comprobantes de Ventas......................................124
4.8.9 Plazos de autorizacin para Comprobantes de Ventas............125
4.9. LLEVAR REGISTRO DE INGRESOS Y GASTOS..............................125
4.9.1. Condiciones para el registro de ingresos y egresos................126
4.10. PRESENTAR DECLARACIONES..................................................127
4.10.1. Obligaciones tributarias de Personas Naturales....................128
4.10.2. Plazos para presentar declaraciones....................................129
4.10.3. Tabla de Impuesto a la Renta de Personas Naturales...........130
4.10.4. Atrasos en las declaraciones................................................130
4.10.5. Tipos de Formulariosy tiempo para presentar declaraciones131
18
4.10.6. Retenciones en venta para contribuyentes no obligados a
llevar contabilidad............................................................................131
4.10.7. Qu tipo de contribuyentes les pueden retener a las Personas
Naturales no obligadas a llevar contabilidad?..................................132
4.11. Concepto de Rgimen Impositivo Simplificado (RISE).............132
4.11.1 Requisitos para inscribirse al RISE.........................................133
4.11.2. Actividades excluidas del Rgimen Impositivo Simplificado. 134
4.11.3. Cules son los Beneficios del RISE?....................................135
4.11.4. Obligaciones deL contribuyente RISE...................................135
4.11.5. Cuotas vigentes del RISE......................................................135
4.11.6. Comprobantes de ventas que debe entregar un contribuyente
RISE.................................................................................................. 136
4.11.8. Sanciones que tiene el contribuyente RISE por no cancelar sus
cuotas............................................................................................... 137
4.12. SANCIONES PECUNIARIAS........................................................138
4.13. EJERCICIO 1.- IVA PARA PERSONAS NO OBLIGADAS A LLEVAR
CONTABILIDAD.................................................................................. 140
4.14. EJERCICIO 2.- IMPUESTO SOBRE LA RENTA ANUAL PARA
PERSONAS NO OBLIGADAS A LLEVAR CONTABILIDAD.......................155
4.15. INTERESES............................................................................... 169
4.15.1 Ejemplo de Clculo de Intereses por declaracin tarda........169
4.16. MULTAS.................................................................................... 170
4.16.1. Declaracin Semestral..........................................................170
4.16.2. Declaracin Mensual.............................................................170
4.16.3. Impuesto sobre la renta anual..............................................171
4.16.3.1 Ejemplo de Clculo de Multa por declaracin tarda...........172
4.16.3.2. Ejemplo de Clculo de Multa por declaracin tarda si no hay
base para el clculo..........................................................................173
CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES...............................................176
CONCLUSIONES................................................................................ 176
RECOMENDACIONES.........................................................................178
19
BIBLIOGRAFA................................................................................... 179
ANEXOS............................................................................................ 183
20
ndice de grficos
Grfico 1: Distribucin de encuestas en la ciudad de Guayaquil...................42
Grfico 2: Sexo de los encuestados...............................................................55
Grfico 3: Edad de los encuestados..............................................................56
Grfico 4: Nivel de educacin.........................................................................57
Grfico 5: Tipos de encuestados....................................................................58
Grfico 6: Inscritos en el Ruc.........................................................................59
Grfico 7: Tipo de obligacin que mantiene con el SRI.................................60
Grfico 8: Requisitos y condiciones para inscribirse en el RISE...................61
Grfico 9: Beneficios que ofrece el RISE.......................................................62
Grfico 10: Fecha en que debe pagar las cuotas RISE.................................63
Grfico 11: Tipo de comprobante que deben entregar...................................64
Grfico 12: Declaracin la realiz el mes pasado..........................................65
Grfico 13: Conocimiento de las obligaciones tributarias..............................66
Grfico 14: Grado de conocimiento de las obligaciones tributarias...............67
Grfico 15: Obtencin de informacin para cumplir con las obligaciones

tributarias........................................................................................................68
Grfico 16: Cumplimiento de las obligaciones tributarias..............................69
Grfico 17: Fecha en que debe declarar sus impuestos...............................70
Grfico 18: Qu impuestos debe declarar......................................................71
Grfico 19: Hace personalmente sus declaraciones......................................72
Grfico 20: Quin realiza las declaraciones...................................................73
21
Grfico 21: Realiza puntualmente sus declaraciones....................................74
Grfico 22: Motivos que le influyen a cumplir con sus obligaciones tributarias
........................................................................................................................75
Grfico 23: Motivos por los que se dificulta comprender temas tributarios...76
Grfico 24: Conocimiento sobre las sanciones impuestas por el SRI...........77
Grfico 25: Motivos por lo que no paga sus impuestos a tiempo..................78
Grfico 26: Impuesto entregado al SRI es retribuido en obras para la

sociedad.........................................................................................................79
Grfico 27: Viable realizar una gua tributaria................................................80
Grfico 28: Deberes formales del contribuyente..........................................113
Grfico 29: Nivel acadmico Vs De qu manera obtiene informacin para el

cumplimiento de las obligaciones tributarias................................................194
Grfico 30: Nivel acadmico Vs Motivos que le influyen a cumplir con sus
obligaciones tributarias.................................................................................195
Grfico 31: Nivel acadmico Vs Tiene conocimiento sobre las sanciones

impuestas por el SRI....................................................................................196
Grfico 32: Grado de conocimiento Vs De qu manera obtiene informacin

para el cumplimiento de las obligaciones tributarias....................................197
Grfico 33: Grado de conocimiento de las obligaciones tributarias Vs Motivos

que le influyen a cumplir con sus obligaciones tributarias...........................198
Grfico 34: Grado de conocimiento de las obligaciones tributarias Vs Tiene

conocimiento sobre las sanciones impuestas por el SRI.............................199
Grfico 35: Motivos por el cual no paga sus impuestos a tiempo Vs De qu

manera obtiene informacin para el cumplimiento de las obligaciones
tributarias......................................................................................................200
22
Grfico 36: Motivos por el cual no paga sus impuestos a tiempo Vs Motivos
que le influyen a cumplir con sus obligaciones tributarias...........................201
Grfico 37: Motivos por el cual no paga sus impuestos a tiempo Vs Tiene
conocimiento sobre las sanciones tributarias impuestas por el SRI............202
23
ndice de tablas
Tabla 1: rbol de Problemas............................................................................5
Tabla 2: Cuanta de Gastos personales 2015................................................31
Tabla 3: Valores mximos deducibles de Gastos Personales ao 2015.......33
Tabla 4: Sexo de los encuestados..................................................................54
Tabla 5: Edad de los encuestados.................................................................56
Tabla 6: Nivel de educacin............................................................................57
Tabla 7: Tipos de encuestados.......................................................................58
Tabla 8: Inscritos en el RUC...........................................................................59
Tabla 9: Tipo de obligacin que mantiene con el SRI....................................60
Tabla 10: Requisitos y condiciones para inscribirse en el RISE....................61
Tabla 11: Beneficios que ofrece el RISE........................................................62
Tabla 12: Fecha en que debe pagar las cuotas RISE....................................63
Tabla 13: Tipo de comprobante que deben entregar.....................................64
Tabla 14: Declaracin la realiz el mes pasado.............................................65
Tabla 15: Conocimiento de las obligaciones tributarias.................................66
Tabla 16: Grado de conocimiento de las obligaciones tributarias..................67
Tabla 17: Obtencin de informacin para cumplir con las obligaciones

tributarias........................................................................................................68
Tabla 18: Cumplimiento de las obligaciones..................................................69
Tabla 19: Fecha en que debe declarar sus impuestos...................................70
24
Tabla 20: Qu impuestos debe declarar.........................................................71
Tabla 21: Hace personalmente sus declaraciones.........................................72
Tabla 22: Quin realiza las declaraciones......................................................73
Tabla 23: Realiza puntualmente sus declaraciones.......................................74
Tabla 24: Motivos que le influyen a cumplir con sus obligaciones tributarias 75
Tabla 25: Motivos por los que se dificulta comprender temas tributarios......76
Tabla 26: Conocimiento sobre las sanciones impuestas por el SRI..............77
Tabla 27: Motivos por los que no paga sus impuestos a tiempo...................78
Tabla 28: Impuesto entregado al SRI es retribuido en obras para la sociedad

........................................................................................................................79
Tabla 29: Viable realizar una gua tributaria...................................................80
Tabla 30: Cdigos segn la Provincia de Ecuador.......................................116
Tabla 31: Plazos de autorizacin para comprobantes de venta..................125
Tabla 32: Registro de ingresos.....................................................................127
Tabla 33: Registro de Egresos.....................................................................127
Tabla 34: Plazos para declarar.....................................................................129
Tabla 35: Formularios y tiempo para presentar declaraciones....................131
Tabla 36: Cuotas vigentes RISE desde el 2014 al 2016..............................135
Tabla 37: Cuanta de multas liquidables por omisiones no notificadas por la

Administracin Tributaria..............................................................................138
Tabla 38: Cuantas de mutas liquidables por omisiones detectadas y

notificadas por la Administracin Tributaria..................................................138
Tabla 39: Cuantas de multas por omisiones detectadas y juzgadas por la

Administracin Tributaria..............................................................................139
25
Tabla 40: Resumen de Ventas con tarifa 12% del IVA.................................145
Tabla 41: Resumen de Ingresos con tarifa 0% del IVA................................146
Tabla 42: Resumen de Egresos de actividad comercial..............................148
Tabla 43: Resumen de Egresos Activo Fijo 12% de actividad comercial....148
Tabla 44: Resumen de Egresos Activo Fijo 0% de actividad comercial......149
Tabla 45: Resumen de Ingresos como empresario.....................................159
Tabla 46: Resumen de Gastos deducibles por ingresos como empresario.160
Tabla 47: Resumen de Ingresos (Avalo) como arrendatario.....................160
Tabla 48: Resumen de ingresos como arrendatario....................................161
Tabla 49: Resumen de Gastos deducibles por ingresos como arrendatario161
Tabla 50: Resumen de Rendimientos Financieros.......................................161
Tabla 51: Resumen de Ingresos como empleado en relacin de dependencia

......................................................................................................................162
Tabla 52: Resumen de Gastos deducibles como empleado en relacin de

dependencia.................................................................................................162
Tabla 53: Valores mximo de Gastos Personales deducibles.....................164
Tabla 54: Resumen de Gastos Personales..................................................165
Tabla 55: Resumen de Retenciones en la fuente recibidas.........................166
Tabla 56: Tasa de inters por mora tributaria 2015......................................169
Tabla 57: Clculo de intereses por declaracin tarda.................................169
Tabla 58: Multas por declaraciones tardas..................................................172
Tabla 59: Clculo de multas.........................................................................173
Tabla 60: Clculo de multa por declaracin tarda.......................................173
26
Tabla 61: Retenciones en la Fuente del IVA...............................................188
Tabla 62: Retenciones en la Fuente del Impuesto a la Renta.....................189
Tabla 63: Tabulacin de informacin para el anlisis de correspondencia en el

sistema MINITAB..........................................................................................190
27
ndice de ilustraciones
Ilustracin 1: Tipos de impuestos...................................................................20
Ilustracin 2: Clasificacin de las personas naturales...................................21
Ilustracin 3: Elementos de la obligacin tributaria......................................112
Ilustracin 4: Requisitos para obtener el RUC de acuerdo a la actividad

productiva.....................................................................................................118
Ilustracin 5: Comprobantes de venta..........................................................119
Ilustracin 6: Partes de una factura..............................................................123
Ilustracin 7: Condiciones para el registro de ingresos y gastos.................126
Ilustracin 8: Presentacin de declaraciones IVA e IR.................................128
Ilustracin 9: Obligaciones de personas naturales con negocios................128
Ilustracin 10: Condiciones para inscribirse al RISE...................................133
Ilustracin 11: Partes de una Nota de venta RISE.......................................137
Ilustracin 12: Elaboracin de una nueva declaracin en el DIMM.............142
Ilustracin 13: Registro de Contribuyente en el DIMM................................143
Ilustracin 14: Eleccin del formulario a utilizar...........................................143
Ilustracin 15: Eleccin del mes y ao del formulario a realizar.................144
Ilustracin 16: Eleccin del tipo de declaracin a realizar...........................144
Ilustracin 17: Vista del formulario 104A IVA...............................................145
Ilustracin 18: Resumen de adquisiciones y pagos del perodo que declara

......................................................................................................................147
28
Ilustracin 19: Resumen de Adquisiciones y pagos en el formulario...........150
Ilustracin 20: Resumen impositivo del IVA................................................151
Ilustracin 21: Valores a pagar y formas de pago........................................152
Ilustracin 22: Grabar el formulario..............................................................153
Ilustracin 23: Resumen de la declaracin..................................................154
Ilustracin 24: Eleccin del formulario 102A IR............................................158
Ilustracin 25: Eleccin del ao a declarar del IR........................................158
Ilustracin 26: Original o sustitutiva de la declaracin IR............................159
Ilustracin 27: Rentas gravadas de trabajo y capital...................................163
Ilustracin 28: Tabla de IR personas naturales............................................164
Ilustracin 29: Deducciones y exoneraciones del IR..................................165
Ilustracin 30: Impuesto a la Renta a pagar................................................167
Ilustracin 31: Valores a pagar y forma de pago del IR...............................167
Ilustracin 32: Visualizacin de la declaracin del IR..................................168
29
Introduccin
El presente manual tiene como intencin plantear ayudas especficas

sobre los deberes y obligaciones tributarias que deben cumplir las personas
naturales.
El Servicio de Rentas Internas naci el 2 de diciembre de 1997

basndose en los principios de justicia y equidad, como respuesta a la alta
evasin tributaria, alimentada por la ausencia casi total de cultura tributaria.
Desde su creacin se ha destacado por ser una institucin independiente en
la definicin de polticas y estrategias de gestin que han permitido que se
maneje con equilibrio, transparencia y firmeza en la toma de decisiones,
aplicando de manera transparente tanto sus polticas como la legislacin
tributaria. (SRI, 2015)
Durante los ltimos aos se evidencia un enorme incremento en la

recaudacin de impuestos. Entre los aos 2000 y 2006 la recaudacin fue de
21.995 millones; mientras que en el perodo comprendido entre 2007 y 2013
la recaudacin se triplic, superando 60.000 millones de dlares. La cifra
alcanzada por el SRI se debe a la eficiencia en la gestin de la institucin, a
las mejoras e implementacin de sistemas de alta tecnologa, desarrollo de
productos innovadores como la Facturacin Electrnica, SRI mvil, servicios
en lnea, reduccin de costos indirectos a la ciudadana y el afianzamiento
de la cultura tributaria, adems del incremento significativo de
contribuyentes. (SRI, 2015)
Las normativas y las leyes van cambiando de acuerdo a las necesidades

de un pas, por eso es primordial que los contribuyentes tengan un manual
prctico y de fcil interpretacin que les contribuya a cumplir de manera
consciente sus obligaciones tributarias ante el SRI.
1
Todo esto sirve para que la persona natural realice correctamente sus
declaraciones de manera oportuna, evitando ser sancionado o determinado
por la Administracin Tributaria. Esta gua ser de apoyo para que los
contribuyentes realicen a tiempo y de forma correcta sus declaraciones,
impidiendo ser sancionado o cancelar multas e intereses por presentacin de
declaraciones tardas.
Inicialmente se establecen aspectos bsicos sobre tributacin, que

permiten obtener una visin global sobre los tributos y su administracin, se
da a conocer los principales requerimientos que debe cumplir los
contribuyentes; y ejercicios prcticos sobre los impuestos ms importantes
como son el IVA y el Impuesto a la Renta, adems se hace referencia al
Rgimen Impositivo Simplificado Ecuatoriano RISE como medio que
simplifica el pago de impuestos a las personas consideradas como
informales.
El tema est compuesto por cuatro captulos, en el primero se establece

el planteamiento del problema, objetivos desarrollados y la justificacin
pertinente del tema objeto de investigacin.
El segundo captulo se desarrolla por medio del marco terico, definicin

de cultura tributaria, la cultura tributaria en Ecuador, deberes formales que
los contribuyentes deben cumplir. El captulo tres describe el marco
metodolgico adoptado para obtener informacin de la situacin a analizar y
realizar el anlisis de los datos obtenidos
Y el captulo cuatro corresponde a la propuesta de la presente

investigacin que tiene como finalidad orientar a los contribuyentes acerca
del desconocimiento en materia tributaria para que cumplan con sus
obligaciones tributarias a tiempo.
2
CAPTULO I
EL PROBLEMA
1.1. PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA
En 1913 los impuestos recaudados en Estados Unidos representaron el

7.5% del PIB, estos sirvieron para impulsar la educacin; hacia 1870
desapareci el analfabetismo y se fundaron universidades pblicas. La obra
pblica no fue descuidada, hubo suficientes recursos para la construccin de
canales y carreteras. En rea de salud, este pas hizo grandes avances con
la construccin de hospitales. Como el sector privado no pag impuestos
altos, las elevadas utilidades sirvieron para reinvertirse y hacer crecer las
empresas, contratar ms obreros y empleados. Los empresarios tambin
participaron en la construccin de la obra pblica. Lascano , C. (2003).
Amrica Latina es una de las regiones del mundo con menor carga
tributaria, comparable solamente con niveles de Asia del este y frica. Pero
se debe recalcar tambin que la presin tributaria se ha incrementado desde
el ao 1990 teniendo como resultados un incremento del 17% hasta el ao
2005. El caso de Argentina es uno de los casos que resalta ya que en los
ltimos 20 aos el nivel de la carga tributaria se ha incrementado
notablemente llegando a un 33,5% comparndose con la carga tributaria
promedio de los pases miembros de la OCDE (Organizacin para la
Cooperacin y el Desarrollo Econmico). Gmez Sabaini, J. C., Jimnez, J.
P., & Podest, A. (2010).
La recaudacin de impuestos en el Ecuador creci 160% en el periodo

2007-2015, pasando de USD 5 361,8 millones a 13 950 millones. Este
3
aumento se explica por un incremento en las tarifas, la creacin de
impuestos y modificaciones a tributos existentes. (SRI, 2015)
El tema objeto de investigacin, es de importancia debido al crecimiento

de porcentajes de los contribuyentes no obligados a llevar contabilidad; as
como de sus obligaciones ante el ente regulador. Se espera demostrar los
resultados suficientes que evidencien el inters y la preocupacin que existe
entre las personas naturales y el sistema tributario.
En los ltimos cinco aos desde el ao 2010 hasta el 2015 durante la

administracin del Econ. Rafael Correa, se han implementado 10 reformas
tributarias. Todas ellas han provocado un impacto que no slo lo se ha visto
reflejado en las cifras de recaudacin, sino que adems, han polarizado la
percepcin de los actores econmicos. (Revista Lideres, 2015).
Los cambios constantes de las reformas tributarias y los avances

tecnolgicos son los motivos por el cual los contribuyentes (personas
naturales no obligadas a llevar contabilidad) se desmotivan de aprender por
la complejidad de las normas tributarias o por no poder interpretar o
desconocer la Ley; as tambin como la edad, nivel de educacin, situacin
socio-econmica del contribuyente.
Por los factores mencionados anteriormente conllevan a los

contribuyentes a cancelar multas, intereses y solicitar los servicios de
terceros para poder cumplir a tiempo sus obligaciones tributarias. A
continuacin se esquematizarn lo problemas relacionados con la
investigacin mediante el enfoque cuantitativo. (Dr. Hernndez Sampieri, Dr.
Fernndez Collado, & Dra. Baptista Lucio, 2010)
4
1.1.1. rbol de problemas Declaraciones llenadas incorrectamen
Desconocimiento de las obligaciones tributarias.
Disminucin de la recauda
Tabla 1: rbol de Problemas

Pago de multas e intereses; frecuentes
Desconocimiento de la cultura tributaria de las personas naturales
Falta de no
capacitacin
obligadas por
a llevar
parte de
contabilidad
los contribuyentes.
Evasin de Impuestos. Reduccin de ingreso
Elaborado por: Amaguaya V. Jenny y

Moreira P. Liz
Iliquidez de los contribuyentes. No cancelar sus Imp
PROBLEMA CAUSA EFECTO
5
1.1.2. Relacin causa-efecto
El principal problema de las personas naturales no obligadas a llevar

contabilidad es el incumplimiento de las obligaciones tributarias, una de las
causas importantes es el desconocimiento de sus obligaciones tributarias, y
tiene como efecto declaraciones llenadas incorrectamente o no presentadas
a tiempo.
La desinformacin o falta de capacitacin por parte del contribuyente le

puede acarrear problemas como el pago de multas e intereses y frecuentes
sanciones notificadas por el SRI.
La evasin de impuestos ocasiona una reduccin de ingresos tributarios

para el pas.
La falta de liquidez de los contribuyentes da como efecto el no cancelar al

da sus obligaciones (impuestos causados) al SRI.
1.2. FORMULACIN DEL PROBLEMA
La cultura tributaria en las personas naturales no obligadas a llevar

contabilidad de negocios informales de comidas rpidas influye en las
obligaciones fiscales?
Sistematizacin del problema
Determinar los factores que inciden en el desconocimiento tributario

del negocio informal de los contribuyentes no obligados a llevar
contabilidad?
6
Cul es el grado de conocimiento que existe en los contribuyentes no
obligados a llevar contabilidad en el negocio de comidas rpidas?
Si un contribuyente cuenta con la Gua tributaria puede realizar y

presentar a tiempo sus declaraciones?
1.3. JUSTIFICACIN
El trabajo de investigacin radica en analizar la cultura tributaria y su

incidencia en las obligaciones de las personas naturales no obligadas a llevar
contabilidad en el negocio informal de comida rpida en la ciudad de
Guayaquil, por un lado tenemos la falta de valores, y actitudes tributarias que
posee la sociedad; esto ocasiona que haya una despreocupacin al
momento de aplicar las normas tributarias.
Los impuestos son una parte esencial para el Estado, el desconocimiento

de las personas en el pago de los tributos provoca una disminucin de
ingresos, y por ende la sociedad ecuatoriana es mucho ms aquejada
porque mediante la recaudacin de los impuestos el gobierno puede utilizar
estos recursos en obras sociales como salud, educacin, vialidad entre otras.
En la actualidad se puede observar que la mayora de personas que

ejercen una actividad econmica ya sean pequeos o medianos
comerciantes no saben en un gran porcentaje cules son sus obligaciones
tributarias, cmo deben pagar sus impuestos correctamente, o en qu
formularios deben realizarlo, es decir que no estn al tanto de la legislacin
vigente como la Ley de Rgimen Tributario Interno y su Reglamento de
7
aplicacin, o el Reglamento de Comprobantes de Venta y Documentos
Complementarios.
El gobierno a travs del SRI a puesto mucho nfasis en que todos los
contribuyentes sean personas naturales o jurdicas cumplan con sus
obligaciones para as alcanzar la meta de recaudacin propuesta por la
Administracin Tributaria.
Actualmente falta concientizar y educar a las personas naturales para que

cumplan de manera consciente con sus obligaciones, si bien es cierto que el
SRI, realiza capacitaciones, se observa el vaco de informacin que existe en
los sujetos no obligados a llevar contabilidad, dado que son generalmente
personas que dirigen solas sus negocios y no cuentan con la ayuda de una
gua tributaria de fcil comprensin, o con una persona capacitada que los
asesore o gue en temas tributarios por falta de recursos econmicos.
1.4. OBJETIVOS
1.4.1. Objetivo General
Disear una Gua Tributaria como herramienta para el cumplimiento de

las obligaciones fiscales para las personas naturales no obligadas a llevar
contabilidad de los negocios informales de comidas rpidas.
1.4.2. Objetivos Especficos
8
Identificar los factores relacionados que inciden el desconocimiento de
las obligaciones tributarias de las personas naturales no obligadas a
llevar contabilidad.
Determinar el grado de conocimiento sobre cultura tributaria que

poseen los comerciantes en el negocio informal de comidas rpidas
mediante una encuesta en la ciudad de Guayaquil.
Elaborar una gua didctica de consulta tributaria, para que los

contribuyentes no obligados a llevar contabilidad cumplan con sus
obligaciones tributarias, lo que permitir, ampliar su cultura tributaria y
mejorar la recaudacin de los impuestos.
1.5. DELIMITACIN DE LA INVESTIGACIN
Aspecto: Econmico
rea: Poltica Fiscal
Campo: Tributacin
Temporal: La investigacin se realiza en el ao 2015.
Grupo: Personas naturales no obligadas a llevar contabilidad de negocios

informales de comidas rpidas.
1.5.1. Viabilidad
9
El trabajo de investigacin cuenta con la informacin necesaria para su
desarrollo as como la experiencia de profesionales en el rea de tributacin.
Se dispone de los medios necesarios como materiales, financiamiento,

tecnologa entre otros, lo que permitir aportar medidas correctivas para que
las personas puedan cumplir con sus obligaciones tributarias a tiempo. De
esta manera se cuenta con los recursos adecuados para realizar la
investigacin.
1.5.2. Limitaciones de la investigacin
Tomando en cuenta que la investigacin se va a realizar, se consideran

las disposiciones legales vigentes como es el Cdigo tributario, la Ley
Orgnica de Rgimen Tributario Interno (LORTI).
Las facilidades de informacin para la implementacin de la investigacin,

va a estar dada en funcin de: el capital humano, la interpretacin de la Ley,
Reglamentos y sus reformas continuas.
El capital humano es esencial porque son las personas las que interpretan
la Ley. Hay que tener muy en cuenta que las personas son las que
verdaderamente pueden y deben mejorar la aplicabilidad de la Ley.
1.6. HIPTESIS
10
La cultura tributaria influye positivamente en las obligaciones fiscales de las
personas naturales no obligadas a llevar contabilidad de negocios informales
de comidas rpidas.
1.6.1. Caracterizacin de las variables
1.6.1.1. Variable Independiente:
Obligaciones Tributarias: La obligacin tributaria principal nace en el

momento en que se realiza el presupuesto que constituye el hecho
imponible (siempre que no concurra ningn supuesto de exencin).
1.6.1.2. Variable Dependiente:
Cultura Tributaria: Es tener suficiente conocimiento de las leyes

tributarias, pagar puntualmente todos los impuestos que le
corresponda a cada persona.
En ese momento se devenga el tributo y nace una obligacin ilquida, que

puede ser exigible en un momento distinto.
La obligacin tributaria principal, en cuanto vnculo o relacin jurdica que
une a la administracin tributaria con un particular, es una obligacin de
derecho pblico, con importantes diferencias respecto al rgimen de las
obligaciones de derecho privado. (Plaez Martos Mara Jos, 2007)
11
1.6.2. Operacionalizacin de las variables:
DEFINICIN DEFINICIN DIMENSIO INDICADOR TEMS O INSTRUMEN

VARIABLES TCNICA
CONCEPTUAL OPERATIVA NES ES PREGUNTAS TOS
Conjunto de informacin
Impuestos
y el grado de Determinar Motivos por el
conocimientos que un mediante Multas cual no paga sus
Tributos Encuesta Cuestionario
determinado pas tiene grficos impuestos a
Intereses
sobre los impuestos, as estadsticos el tiempo.
Dependiente como el grado de Sanciones
Cultura conjunto de conocimiento Justicia y
Tributaria percepciones, criterios, de los equidad
Grado de
hbitos y actitudes que contribuyentes Transparencia conocimiento de
la sociedad tiene acerca de las SRI Encuesta Cuestionario
respecto a la obligaciones Capacitacin las obligaciones
tributarias.
tributacin. Carolina tributarias.
Roca 2011 Control
Es el vnculo que se De qu manera
establece por ley entre obtiene
el acreedor (el Estado) y Normativa informacin para
Principios
el deudor tributario (las Nmero de legal el cumplimiento Encuesta Cuestionario
Tributarios
personas fsicas o personas vigente de las
Independient
jurdicas) y cuyo objetivo encuestadas obligaciones
e
es el cumplimiento de la que cumplen tributarias.
Obligaciones
prestacin tributaria. Por con sus Exigibilidad Considera que los
Tributarias
tratarse de una obligaciones impuestos
obligacin, puede ser tributarias. entregados al
Impuestos Encuesta Cuestionario
exigida de manera Definicin Estado son
coactiva. Carolina Roca retribuidos al
2011 buen vivir.
Fuente: Encuesta
Elaborado por: Amaguaya V. Jenny & Moreira P. Liz
12
CAPTULO II
MARCO REFERENCIAL
2.1. ANTECEDENTES DE LA INVESTIGACIN
El tema de tesis objeto de investigacin necesita de una revisin detallada

de estudios anteriores.
Segn Ing. Wendy Bustamante P. y C.P.A. Cristian Moncayo E. (2011). En

su trabajo de investigacin titulado Diseo e implementacin de estrategias
para la consolidacin de una efectiva cultura tributaria en el sector comercial
de la baha de Guayaquil cooperativa 4 de agosto, tiene como objetivo
general disear e implementar alternativas travs de tutoras tributarias a fin
de que tengan un mejor conocimiento en lo que respecta a sus obligaciones
tributarias de acuerdo a su actividad, llegando a la conclusin el alto grado
de desconocimiento tributario por causa del desinters ocasionado por el
bajo nivel de educacin en cultura tributaria.
En conclusin, la falta de conocimiento tributario o desinters genera que las

personas no cumplan con sus obligaciones tributarias a tiempo; para mejorar
la cultura tributaria de los contribuyentes es necesario analizar, y proponer
programas de cultura tributaria; capacitaciones o tutoras para que los
contribuyentes puedan cumplir sus obligaciones en el tiempo establecido.
Segn Espinoza Pionce, Erika Carmen Salas Quiroga, Nancy Malena

(2014). En su trabajo de investigacin titulado Gua tributaria y de
funcionamiento de personas naturales no obligadas a llevar contabilidad y su
13
impacto tributario en el Estado, tiene como objetivo general disear una
gua o manual que permita al usuario comprender el proceso tributario.
Esto se relaciona con la presente tesis mediante el diseo de una gua

tributaria que ayude a adquirir conocimiento tributario que los contribuyentes
no lo han aprendido por falta del desconocimiento, desinters y tiempo.
En conclusin, se establece que el diseo de una gua tributaria pretende ser

un aporte o ayuda para las personas que necesitan presentar sus
obligaciones tributarias a tiempo dando los conocimientos necesarios a
travs de esta herramienta; el desconocimiento tributario puede afectar a los
contribuyentes como el pago de multas e intereses, clausura del negocio,
entre otros.
Segn Rosa Elena Ordoez, Vivero Manuel Tenesaca Gavilnez (2014).

En su trabajo de investigacin titulado La cultura tributaria desde la
informalidad de los comerciantes de la Baha de Guayaquil tiene como
objetivo general la necesidad de seguir capacitando mediante el diseo de
una gua tributaria comprensible que permita para despejar sus dudas acerca
de cmo llevar un control adecuado de sus registros de ingresos y egresos y
cumpliendo con sus obligaciones tributarios.
En conclusin, el diseo de una gua tributaria es de gran importancia para

suplir la falta de conocimiento tributario de los contribuyentes y as ellos
puedan cumplir sus obligaciones sin tener que pagar multas o intereses por
retrasos en sus declaraciones de impuestos.
14
Desarrollar una cultura tributaria que permita a los ciudadanos concebir las
obligaciones tributarias como un deber, acorde con los valores democrticos.
Un mayor nivel de conciencia respecto al cumplimiento tributario, permitir al
pas disminuir la evasin de impuestos.
De la fuente recopilada de la universidad nacional de Argentina por su

autor (JSFM, 2008)Tema: La cultura tributaria en la ciudad de Venado Tuerto.
La enseanza del cumplimiento de los impuestos, se debe comenzar a
establecer en la etapa de niez de las personas. De a poco, desde la escuela
se deberan implementar planes de educacin para concientizar desde
temprana edad a los jvenes y futuros contribuyentes.
Para esto, es necesario abarcar esta problemtica como un conjunto y no

como problemas aislados. Es imprescindible ver el todo que comprende la
evasin fiscal, la irresponsabilidad de todos los ciudadanos, que como
contribuyentes deberan aportar a un estado de perfeccionamiento social. En
conclusin, todos tenemos deberes que cumplir, cada uno con su accionar
puede, y debe, mejorar la vida social, sin importar la posicin que ocupe.
Todos, como seres civilizados, debemos encontrar el punto de equilibrio en
esta balanza tan desestabilizada que es la humanidad (JSFM, 2008)
En conclusin, se debe concientizar desde la escuela a los futuros

contribuyentes para que desde temprana edad se haga el hbito de cumplir
con sus obligaciones tributarias y esto vaya de generacin en generacin;
con esto se crear unos contribuyentes responsables que saben que por los
ingresos que perciben deben para un impuesto.
15
Se ha tomado parte de esta investigacin de la tesis de la Universidad
Tcnica de Manab de su autora (Garca, Mara Ximena, 2011)con el Tema:
reinversin de las utilidades en las empresas de la provincia de los ros
cantn Babahoyo segn lo manda la ley orgnica de rgimen tributario
interno, ya que contiene recomendaciones exactas con la realidad que se va
a investigar dentro de esta problemtica de estudio.
La actual administracin tributaria (SRI), se preocupa de difundir las

reformas y aplicaciones que la comunidad necesita conocer para el
cumplimiento tributario a travs de campaas de difusin, claro est que al
no existir una cultura tributaria la tarea es muy difcil en concientizar a los
ciudadanos sobre las obligaciones de los contribuyentes. En contraste a
aquello nuestro pas podra recaudar el doble de los impuestos que se cobra
si no fuera por los altos ndices de evasin y elusin y la poca capacidad de
gestin del SRI en ciertas provincias, ya que nuestro pas se nutre de
impuestos generados por tres provincias: Pichincha, Guayas y Azuay. Las
dems son menos prsperas que las primeras pero tambin son menos
eficientes en el cobro de impuestos. (Garca, Mara Ximena, 2011)
Esta tesis se relaciona con el presente investigacin porque el objetivo es

fomentar la cultura tributaria en las personas naturales de tal manera que
cancelen sus impuestos reales y a tiempo; y puedan cumplir correctamente
con sus obligaciones para mejorar los ingresos del Estado y de esa manera
contribuir con el desarrollo del pas
16
2.2. MARCO TERICO
2.2.1. Cultura tributaria Definicin
De acuerdo a la Real Academia Espaola proviene del latn cultos, que

significa cultivo o crianza y hace referencia al conjunto de vida y
costumbres, conocimientos y grado de desarrollo artstico, cientfico,
industrial, en una poca, grupo social, etc. (RAE, 2014)
El (Dr. Leon, 2010) en su publicacin en el Emprendedor Salesiano de

Cuenca nos indica que los acadmicos no han podido llegar a un acuerdo
para lograr una sola definicin, sin embargo la definicin propuesta es que
por cultura tributaria entendemos el conjunto de rasgos distintivos de los
valores, la actitud y el comportamiento de los integrantes de una sociedad
respecto al cumplimiento de sus obligaciones y derechos ciudadanos en
materia tributaria.
Se define a la cultura tributaria como el conjunto de valores y normas que

se comparten entre un grupo de personas y que, cuando se toman en
conjunto, constituyen un patrn de vida. Es preciso destacar que la cultura,
no es constante, al contrario evoluciona con el tiempo, manteniendo, eso as,
como debe ser, valores fundamentales como honestidad, puntualidad y
honorabilidad.
Asimismo, (Silvestri, 2011) define la cultura tributaria como un campo de

las representaciones sociales sobre la relacin Estado-sociedad que ha sido
poco explorada por las ciencias sociales.
17
La cultura tributaria es indispensable en toda sociedad, puesto que es la
manera de vivir juntos, moldea el pensamiento, la imagen y el
comportamiento, de manera que el sujeto pasivo pueda cumplir de manera
voluntaria con las obligaciones tributarias (Banfi, Campagna Dino, 2013).
Para llegar a esto, debe lograrse una educacin tributaria en todos los
estratos sociales en modo de fortalecer aspectos importantes en un ser
humano como lo son las creencias, actitudes, comportamientos y
conocimientos acerca de los deberes pero tambin de los derechos que
otorgan las leyes en materia tributaria (Banfi, Campagna Dino, 2013)
2.2.2. Objetivos de la cultura tributaria
El objetivo de la cultura tributaria es concientizar a los contribuyentes para

que cumplan con sus obligaciones tributarias ya que por medio de ese
ingreso el Estado financia obras para la sociedad.
2.2.3. Cultura Tributaria en el Ecuador
De acuerdo (Informe de la Comisin Econmica para Amrica Latina,

2009) hace una relacin directa entre el Estado y la ciudadana fiscal, por lo
cual hay un amplio grupo caracterizado por la informalidad y que accede a
servicios estatales. Para eliminar esta informalidad e incorporar nuevos
usuarios, los Estados de la regin deben terminar con el pensamiento
generalizado de no pago impuestos por la corrupcin o porque los servicios
son ineficientes
18
Desde que se cre la Ley para la equidad tributaria el SRI ha puesto
mucho nfasis en fomentar en los jvenes y nios la cultura tributaria; para
que desde temprana edad adquieran el compromiso de la responsabilidad, y
honestidad con el pas a travs del pago de sus tributos.
Las preparaciones realizadas por el SRI a los contribuyentes no deben

ser solo prcticas sino tambin enfocadas a culturizar a estas personas de
acuerdo a la edad o nivel de educacin.
2.2.3. Impuestos
2.2.3.1. Definicin
Se deriva del latn impositus que significa imponer. Es el tributo que se

debe pagar de acuerdo a la capacidad econmica del contribuyente. (RAE,
2014).
Son tributos que cobra el Estado (sujeto activo) a los contribuyentes

(sujetos pasivos), de manera comn, general y obligatorio, y que esos deben
pagarlos en virtud de poseer un patrimonio, realizar actividades para recibir
rentas o ingresos, o transferir y circular bienes o servicios personales (Paz,
Juan J.; Cepeda, Mio, Junio 2015)
19
2.2.3.2. Tipos de Impuestos
Impuestos Directos
Impuestos Indirectos
Ilustracin 1: Tipos de impuestos
Fuente: Servicio de Rentas Internas

Impuestos directos: Son aquellos impuestos que gravan directamente a la

capacidad econmica del contribuyente por ejemplo el Impuesto a la Renta.
Impuestos indirectos: Estos impuestos se producen por los consumos del

contribuyente sean bienes y/o servicios, ejemplo el IVA.
2.2.4. Definiciones
2.2.4.1. Quines son las personas naturales?
Son todas las personas, nacionales o extranjeras, que realizan

actividades econmicas lcitas. (SRI, Servicio de Rentas Internas, 2015).
Todos los contribuyentes estn obligados a inscribirse en el RUC de

acuerdo a su actividad econmica y a entregar o emitir comprobantes de
20
venta por las sus transacciones y a presentar declaraciones. (SRI, Servicio
de Rentas Internas, 2015)
2.2.4.2.Cmo se clasifican las Personas Naturales?
contabilidad contabilidad
obligadas a llevar obligadas a llevar
Personas naturales Personas naturales no
Ilustracin 2: Clasificacin de las personas naturales

Contribuyentes naturales obligados a llevar contabilidad: Los que

realicen actividades empresariales y que operen con un capital propio
que al inicio de sus actividades econmicas o al 1o. de enero de cada
ao y hayan superado 9 fracciones bsicas desgravadas del impuesto
a la renta o cuyos ingresos brutos anuales, del ejercicio fiscal
inmediato anterior, sean superiores a 15 fracciones bsicas
desgravadas segn la tabla vigente del Impuesto a la Renta de
personas naturales, y as como, cuando sus costos y gastos superen
las 12 fracciones bsicas desgravadas Art. 37 (Reglamento para la
Aplicacion Ley de Rgimen Tributario Interno, Febrero-2015)
21
Los contribuyentes obligados a llevar contabilidad llevarn sus registros
contables por el sistema de partida doble, en idioma castellano y bajo la
responsabilidad y firma de un contador pblico legalmente inscrito y
autorizado en el RUC.
En caso de personas naturales que se dediquen a la exportacin de bienes

debern obligatoriamente llevar contabilidad, independientemente de los
lmites antes indicados.
Contribuyentes naturales no obligados a llevar contabilidad: Son

personas que realizan actividades econmicas cuyos ingresos
anuales no pueden exceder de 15 fracciones bsicas desgravadas y
cuyos gastos no exceden de 12 fracciones bsicas y sus activos
propios no exceden de 9 fracciones bsicas desgravadas.
(Reglamento para la Aplicacion Ley de Rgimen Tributario Interno,
Febrero-2015)
Para determina la base imponible todos los profesionales, comisionistas,

artesanos, y dems trabajadores llevarn una cuenta de ingresos (ventas) y
gastos (compras) Art. 38 (Reglamento para la Aplicacion Ley de Rgimen
Tributario Interno, Febrero-2015)
2.2.5. Ingresos de Fuente Ecuatoriana
Art.8 (LORTI Ley Orgnica de rgimen Tributario Interno). Se considerarn

de fuente ecuatoriana los siguientes ingresos:
22
Los que perciban los ecuatorianos y extranjeros por actividades
laborales, profesionales, comerciales, industriales, agropecuarias,
mineras, de servicios y otras de carcter econmico realizadas en
territorio ecuatoriano, salvo los percibidos por personas naturales no
residentes en el pas por servicios ocasionales prestados en el
Ecuador, cuando su remuneracin u honorarios son pagados por
sociedades extranjeras. Son servicios ocasionales aquellos que se
prestan a una tercera persona en un tiempo menor a 6 meses
consecutivos.
Las utilidades de la enajenacin de bienes muebles o inmuebles.
Los provenientes de loteras, rifas, apuestas y similares, promovidas

en el Ecuador. (Ley Organica de Rgimen Tributario Interno, 2014).
2.2.6. Obligacin Tributaria
Vnculo que existe entre el Estado y los contribuyentes, en virtud del cual
debe satisfacerse una prestacin en especie, dinero o servicios apreciables
en dinero, al verificarse el hecho generador. Art. 15 (SRI, Cdigo Tributario,
2014)
Las obligaciones tributarias fiscales corresponden a las imposiciones que

afectan a todas las personas naturales y/o sociedades residentes o
extranjeras que realicen cualquier clase de actividad econmica dentro del
pas, cuyo sujeto activo es el SRI. (Patio, 2011)
23
2.2.6.1. Nacimiento y Exigibilidad
a) Nacimiento
La obligacin tributaria surge cuando se realiza el presupuesto general del

Estado. Art. 18 (SRI, Cdigo Tributario, 2014)
b) Exigibilidad
La obligacin tributaria es exigible a partir de la fecha en la cual debe

presentar su declaracin o desde el vencimiento del plazo establecido; o al
da siguiente al de su notificacin ante la Administracin Tributaria Art. 19
(SRI, Cdigo Tributario, 2014)
2.2.6.2. Extincin de la Obligacin Tributaria
Art. 37.- (SRI, Cdigo Tributario, 2014): La obligacin tributaria se extingue,

en todo o en parte, por cualquiera de los siguientes modos:
Art. 38 De la Solucin o pago: La cancelacin de los impuestos se

efectuar por los propios contribuyentes.
Art. 51 De la Compensacin: Las deudas tributarias se compensarn

total o parcialmente, con crditos lquidos, por tributos pagados
indebidamente o en exceso, siempre que dichos crditos no se hallen
24
prescritos y los tributos respectivos sean administrados por el mismo
organismo.
Art. 53 De la Confusin: Es cuando el acreedor se convierte en

deudor de dicha obligacin, como consecuencia de la transmisin o
transferencia de los bienes o derechos que originen el tributo
respectivo.
Art. 54 De la Remisin: Las deudas tributarias se podrn condonar o

remitirse en virtud de ley, en la cuanta y con los requisitos que en la
misma se determinen. Los intereses y multas, podrn condonarse por
resolucin de la mxima autoridad tributaria.
Art. 55 De la Prescripcin de la accin de cobro: La obligacin y la

accin de cobro de los crditos tributarios y sus intereses, as como de
multas por incumplimiento de los deberes formales, prescribir en el
plazo de cinco aos, contados desde la fecha en que fueron exigibles;
y, en siete aos, desde aquella en que debi presentarse la
correspondiente declaracin, si sta resultare incompleta o si no se la
hubiere presentado.
2.2.7. Obligaciones tributarias de un contribuyente
Obtener el Ruc: Corresponde a la identificacin de los contribuyentes

que realizan alguna una actividad econmica lcita, tienen la
obligacin de acercarse a las oficinas del SRI para obtener su RUC,
presentando los requisitos necesarios para cada caso.
25
En el caso que haya modificaciones en el RUC o una sociedad termine sus
actividades econmicas; el contribuyente deber informar dicho cambio en
un plazo mximo de 30 das.
Presentar declaraciones: Los contribuyentes (sean personas

naturales o sociedades) debern presentar dichas declaraciones a
travs de internet.
o Declaracin del IVA: Se presenta mensualmente mediante el

Formulario 104, de igual manera en el caso que no se hayan
registrado compras o ventas o no se hayan efectuado retenciones en
la fuente del IVA.
o Declaracin del Impuesto a la Renta: Se presenta a travs del

Formulario 101, consignando en las casillas correspondientes los
valores de acuerdo al Estado de Situacin Financiera, Estado de
Resultados y conciliacin tributaria.
o Declaraciones de Retenciones de IR: Se presenta de manera

mensual en a travs del Formulario 103, de igual manera se debe
presentar dicha declaracin si no se han realizado retenciones durante
uno o varios meses.
Los formularios para la declaracin de sus impuestos que usan los

contribuyentes no obligados a llevar contabilidad son los siguientes:
Declaracin del Impuesto a la Renta Anual a travs del Formulario

102A
Declaracin del IVA a travs del Formulario 104 A
Declaracin del ICE a travs del Formulario 105
Declaracin de RDEP a travs del Formulario 107
26
Presentar Anexos. Se presentar de acuerdo al noveno dgito del RUC
de y se refiere a la informacin detallada de las transacciones del
contribuyente.
o ATS Anexo Transaccional Simplificado. Este reporte se lo

presenta de manera mensual y corresponde a informacin
relacionada a las ventas, compras, comprobantes anulados y
exportaciones, y debe ser presentado a mes siguiente.
o RDEP Anexo de Impuesto a la Renta en Relacin de

Dependencia. Este reporte se presenta de manera anual en el mes
de Febrero; corresponde a las retenciones efectuadas a los
empleados por concepto de remuneraciones en el perodo
comprendido entre el primero enero y el 31 de diciembre.
o Anexo ICE. Este reporte presenta la cantidad de ventas cada uno

de los servicios o productos por marcas y presentaciones. Los
contribuyentes que presentan este anexo tambin deben
presentar un reporte de PVP de cada producto, as como cuando
exista alguna modificacin en el precio. Se presenta al mes
subsiguiente, excepto cuando no se haya tenido movimientos
durante uno o varios meses.
2.2.7.1. Deberes formales del contribuyente
De acuerdo al (SRI, Cdigo Tributario, 2014) segn el Art. 96: Son

deberes formales de los contribuyentes o responsables:
27
1. Cuando lo exija la respectiva Autoridad de la Administracin Tributaria o
las leyes:
a) Inscribirse en los Registros pertinentes, proporcionando los datos

necesarios relativos a su actividad; y, comunicar oportunamente los
cambios que se operen;
b) Solicitar los permisos previos que fueren del caso;
c) Registros contables relacionados con la actividad econmica, en
idioma castellano.
d) Presentar declaraciones de impuestos
e) U otros deberes que establezca Ley Tributaria.
2. Proporcionar a los funcionarios autorizados las inspecciones o

verificaciones, tendientes al control o a la determinacin del tributo.
3. Exhibir a los funcionarios respectivos, las declaraciones, informes, libros y

documentos relacionados con los hechos generadores de obligaciones
tributarias.
4. Ir a las oficinas de la Administracin Tributaria, cuando su presencia sea

requerida por Autoridad competente. (SRI, Cdigo Tributario, 2014)
Art 97: Responsabilidad por incumplimiento.- El incumplimiento de

deberes formales acarrear responsabilidad pecuniaria para el sujeto pasivo
de la obligacin tributaria, sin perjuicio de las dems responsabilidades a que
hubiere lugar.
2.2.8. Exenciones
28
De acuerdo al Art 9.- (Ley Organica de Rgimen Tributario Interno, 2014):
Estn exonerados los siguientes ingresos:
1. Las utilidades y los dividendos, calculados luego del pago del

impuesto a la renta, distribuidos por sociedades extranjeras residentes
en el Ecuador o nacionales, a favor de otras sociedades nacionales o
extranjeras, no domiciliadas en parasos fiscales o jurisdicciones de
menor imposicin o de personas naturales no residentes en el
Ecuador.
2. Los obtenidos por instituciones del Estado
3. Aquellos exonerados en virtud de convenios internacionales
4. Bajo condicin de reciprocidad, los de los estados extranjeros y
organismos internacionales, generados por los bienes que posean en
el pas
5. Las instituciones de carcter privado sin fines de lucro legalmente
constituidas; siempre que sus bienes e ingresos se destinen a sus
fines especficos y solamente en la parte que se invierta directamente
en ellos.
6. Los intereses percibidos por personas naturales por sus depsitos de
ahorro a la vista pagados por entidades del sistema financiero del
pas;
7. Los que perciban los beneficiarios del IESS, por toda clase de
prestaciones que otorga esta entidad; las pensiones patronales
jubilares conforme el Cdigo del Trabajo; y, los que perciban los
miembros de la Fuerza Pblica del ISSFA y del ISSPOL; y, los
pensionistas del Estado.
8. Los percibidos por los institutos de educacin superior estatales, de
acuerdo a la Ley de Educacin Superior.
9. Viticos que se conceden a los funcionarios y empleados de las
instituciones del Estado;
10. Las Dcima Tercera y Dcima Cuarta Remuneracin.
29
11. Las asignaciones o estipendios que, por concepto de becas para el
financiamiento de estudios, especializacin o capacitacin en
Instituciones de Educacin Superior
12. Los obtenidos por los trabajadores por concepto de bonificacin de
desahucio e indemnizacin por despido intempestivo, en la parte que
no exceda a lo determinado por el Cdigo de Trabajo.
13. Provenientes de inversiones no monetarias efectuadas por sociedades
que tengan suscritos con el Estado contratos de prestacin de
servicios para la exploracin y explotacin de hidrocarburos
14. Los generados por la enajenacin ocasional de inmuebles.
15. Los ingresos que obtengan los fideicomisos mercantiles, siempre que
no desarrollen actividades empresariales u operen negocios en
marcha. (LORTI, Ley Organica de Rgimen Tributario Interno, 2015)
2.2.9. Deducciones
Como lo determina la LORTI en su artculo 10, numeral 16.Las personas

naturales pueden deducir sus gastos, as como lo de su cnyuge e hijos
menores de edad o con algunas discapacidad, hasta en un 50% de sus
ingresos gravados sin que supere el 1.3 veces la fraccin bsica desgravada
de impuesto a la renta.
De acuerdo a la (Reglamento para la Aplicacion Ley de Rgimen Tributario
Interno, Febrero-2015); la cuanta mxima de cada tipo de gasto no podr
exceder a la fraccin bsica desgravada de Impuesto a la Renta en:
Tabla 2: Cuanta de Gastos personales 2015
Vivienda: 0,325 veces

Educacin: 0,325 veces
Alimentacin: 0,325 veces
Vestimenta: 0,325 veces
30
Salud: 1,3 veces
Arriendo de un nico inmueble utilizado para vivienda;

Los intereses por prstamos hipotecarios otorgados por instituciones
autorizadas, destinados a la ampliacin, remodelacin, restauracin,
adquisicin o construccin, de una nica vivienda.
Impuestos prediales de un nico bien inmueble en el cual habita y que
sea de su propiedad. (Servicio de Rentas Internas, 2015)
Matrcula y pensin en todos los niveles del sistema educativo, as los

cursos de actualizacin, seminarios de formacin profesional
debidamente aprobados por el Ministerio de Educacin o del Trabajo
cuando corresponda o por el Consejo Nacional de Educacin Superior
segn el caso.
Textos escolares y tiles; materiales didcticos; y, libros.
Servicios de educacin especial para personas discapacitadas,
brindados por centros y por profesionales reconocidos por los rganos
competentes.
Servicios prestados por centros de cuidado infantil; y,
Uniformes. (Servicio de Rentas Internas, 2015)
31
Honorarios de mdicos y profesionales de la salud con ttulo
profesional avalado por el Consejo Nacional de Educacin Superior.
Servicios de salud prestados por clnicas, hospitales, laboratorios
clnicos y farmacias autorizadas por el Ministerio de Salud Pblica.
Medicamentos, insumos mdicos, lentes y prtesis;
Medicina pre-pagada y prima de seguro mdico en contratos
individuales y corporativos. En los casos que estos valores
correspondan a una pliza corporativa y los mismos sean
descontados del rol de pagos del contribuyente, este documento ser
vlido para sustentar el gasto correspondiente; y,
El deducible no reembolsado de la liquidacin del seguro privado.
(Servicio de Rentas Internas, 2015)
Compras de alimentos para consumo humano.

Pensiones alimenticias, sustentadas por resolucin judicial
Compra de alimentos en Centros de expendio de alimentos
preparados. SRI (Servicio de Rentas Internas, 2015)
32
Cualquier tipo de prenda de vestir. (Servicio de Rentas Internas, 2015)
Tabla 3: Valores mximos deducibles de Gastos Personales ao 2015
Fraccin Bsica 2015 10.800,00

Gastos personales no superan 1.30 veces
Monto Mximo a deducir de gastos $ 14.040,00
personales
Fuente: Reglamento de la Ley Orgnica de Rgimen Tributario
2.3. MARCO CONTEXTUAL
2.3.1 Pequeos comerciantes informales
Son aquellos negocios que no poseen los requisitos esenciales para su

funcionamiento, funcionan en la calle, se los denomina informales por que no
cumplen con los siguientes requerimientos:
No poseen RUC;
No emiten comprobantes de venta: factura o notas de venta (RISE);
No llevan un registro de sus ingresos y sus gastos peridicamente;
No presentan declaraciones de impuestos como IVA e Impuesto a la
Renta;
No pagan cuotas del RISE (anuales o mensuales);
No poseen permisos de funcionamiento;
El gobierno actual ha creado el RISE Rgimen Simplificado Ecuatoriano

como medio de pago de impuestos, incentivndolos y dando facilidades de
33
pago de cuotas mnimas mensuales o semestrales de acuerdo a una tabla de
actividades, con este rgimen se quiere que estos pequeos comerciantes
informales pasen a formar parte de los comerciantes formales.
2.4. MARCO LEGAL
2.4.1. Constitucin de la Repblica del Ecuador
Art. 83.- Responsabilidades.- Las principales responsabilidades de todos

ciudadanos son: pagar los impuestos, Cooperar con la comunidad en la
seguridad social y con el Estado.
Art. 285.- Poltica fiscal.- La poltica fiscal tendr como objetivos

especficos:
1. El financiamiento de servicios, inversin y bienes pblicos.
2. La redistribucin de ingresos por medio de trasferencias, tributos y
subsidios adecuados.
3. La generacin de incentivos para la inversin en los diferentes sectores de
la economa y para la produccin de bienes y servicios, socialmente
deseables y ambientalmente aceptables.
Art. 300.- Rgimen Tributario.- Se regir de acuerdo a los siguientes

principios de progresividad, generalidad, eficiencia, irretroactividad, equidad,
trasparencia y suficiencia recaudatoria. (Constitucion de la Repblica del
Ecuador, 2008)
2.4.2. Ley Orgnica del Rgimen de Tributario Interno
34
Art. 67.- Declaracin del impuesto.- Los sujetos pasivos del IVA
presentarn una declaracin mensual de todas las operaciones gravadas con
este impuesto, realizadas dentro del mes calendario inmediato anterior, en la
forma y plazos que se establezcan en el reglamento.
Art. 97.15.- Normativa.- El SRI establece la forma, plazos y lugares para la

inscripcin, pago, categorizacin, y renuncia del presente Rgimen.
Art. 105.- Sancin por falta de declaracin.- Si los contribuyentes no han

presentado las declaraciones a las que estn obligados, se les sancionar,
con una multa equivalente al 5% mensual, que se calcular sobre el monto
de los impuestos causados correspondientes al o a los perodos intervenidos,
la misma que se liquidar directamente en las actas de fiscalizacin, para su
cobro. (LORTI, Ley Organica de Rgimen Tributario Interno, 2015)
Art. 106.- Sanciones para los sujetos pasivos.- Las personas naturales o
jurdicas, que no entreguen la informacin requerida por el SRI, dentro del
plazo otorgado para el efecto, sern sancionadas con una multa de 30 hasta
1.500 dlares, la que se regular teniendo en cuenta los ingresos y el capital
del contribuyente. La informacin requerida por la Administracin Tributaria
no habr reserva ni sigilo que le sea oponible. (LORTI, Ley Organica de
Rgimen Tributario Interno, 2015)
2.4.3. Cdigo Tributario
35
Art. 5.- Principios tributarios.- Entre los principios tributarios que se
regir el rgimen tributario son: igualdad, de legalidad, generalidad,
proporcionalidad e irretroactividad. (SRI, Cdigo Tributario, 2014)
Art. 6.- Fines de los tributos.- Los tributos se utilizarn para fomentar la
inversin, la reinversin, el ahorro y su destino ser para el desarrollo del
pas. (SRI, Cdigo Tributario, 2014)
Art. 67.- Facultades de la administracin tributaria.- Implica la aplicacin

de la ley; la determinacin de la obligacin tributaria; resolucin de los
reclamos y recursos de los sujetos pasivos; la potestad sancionadora por
infracciones de la ley tributaria o sus reglamentos y la de recaudacin de los
tributos. (SRI, Cdigo Tributario, 2014)
Art. 68.- Facultad determinadora.- Sirve para establecer, la existencia del

hecho generador, el sujeto obligado, la base imponible y la cuanta del
tributo. Esta facultad comprende: la verificacin, complementacin o
enmienda de las declaraciones de los contribuyentes o responsables. (SRI,
Cdigo Tributario, 2014)
Art. 69.- Facultad resolutiva.- Estn obligados a expedir una resolucin las
autoridades administrativas que la ley determine. (SRI, Cdigo Tributario,
2014)
Art. 70.- Facultad sancionadora.- De acuerdo a las resoluciones que expida

la autoridad administrativa, se imponen las sanciones, en los casos yen las
medidas previstas en la ley. (SRI, Cdigo Tributario, 2014)
36
Art. 71.- Facultad recaudadora.- La recaudacin de los impuestos se
efectuar en la forma o por los sistemas que la ley o el reglamento
establezcan para cada tributo. (SRI, Cdigo Tributario, 2014)
Art. 351.- Sanciones por Faltas Reglamentarias.- Las faltas reglamentarias

sern sancionadas con una multa que no sea inferior a 30 dlares ni exceda
de 1.000 dlares, sin perjuicio de las dems sanciones, que para cada
infraccin, se establezcan en las respectivas normas.
El pago de la multa no exime del cumplimiento de la obligacin tributaria o de
los deberes formales que la motivaron (SRI, Cdigo Tributario, 2014)
Art. 352.- Cumplimiento de obligaciones.- El pago de las multas impuestas

por faltas reglamentarias, no exime al infractor del cumplimiento de los
procedimientos, requisitos u obligaciones por cuya omisin fue sancionado.
(SRI, Cdigo Tributario, 2014)
Art. 362.- Competencia.- La accin para perseguir y sancionar las faltas

reglamentarias, es tambin pblica, y se ejerce por los funcionarios que
tienen competencia para ordenar la realizacin o verificacin de actos de
determinacin de obligacin tributaria, o para resolver reclamos de los
contribuyentes o responsables. Podr tener como antecedente, el
conocimiento y comprobacin de la misma Autoridad, con ocasin del
ejercicio de sus funciones, o por denuncia que podr hacerla cualquier
persona. (SRI, Cdigo Tributario, 2014)
Art. 323.- Penas aplicables.- Son aplicables a las infracciones, las penas
siguientes:
37
a) Multa;
b) Clausura del negocio;
c) Suspensin de actividades;
d) Decomiso;
e) Incautacin definitiva;
f) Suspensin o cancelacin de inscripciones en los registros pblicos;
g) Suspensin o cancelacin de patentes y autorizaciones;
h) Suspensin o destitucin del desempeo de cargos pblicos;
i) Prisin; y,
j) Reclusin.
CAPTULO III
MARCO METODOLGICO
3.1. DISEO DE LA INVESTIGACIN
3.1.1. Investigacin de campo
38
En esta investigacin se utiliz la investigacin de campo ya que la
estrategia utilizada se trata de un estudio sistemtico de los hechos en el
lugar en el que se produce y para ello se recurri a tcnicas como
observacin y encuestas que permitieron estar en contacto directo con la
realidad para el desarrollo de la investigacin, y conocer los datos en forma
directa de la realidad con que se presentaron, en vista de recolectar los datos
en que se produjeran los acontecimientos.
3.2. TIPO DE LA INVESTIGACIN
El presente trabajo de investigacin se encuentra dentro del enfoque:

CuantitativoCualitativo, orientado a medir el nivel de Cultura Tributaria en
los comerciantes informales de los negocios de comidas rpidas.
Enfoque cuantitativo: Usa la recoleccin de datos para probar

hiptesis, con base en la medicin numrica y el anlisis estadstico,
para establecer patrones de comportamiento y probar teoras. (Dr.
Hernndez Sampieri, Dr. Fernndez Collado, & Dra. Baptista Lucio,
2010).
La investigacin es cuantitativa por que busca obtener una mejor
recaudacin de impuestos (IVA e Impuesto a la Renta), los mismos que
son cuantificables, a travs de encuestas, entrevistas, y sistema
estadstico que se orientan a la comprobacin de hiptesis.
Enfoque cualitativo Utiliza la recoleccin de datos sin medicin

numrica para descubrir o afinar preguntas de investigacin en el
proceso de interpretacin. (Dr. Hernndez Sampieri, Dr. Fernndez
Collado, & Dra. Baptista Lucio, 2010)
39
Para lograr obtener un mejor cumplimiento de las Obligaciones Tributarias se
utiliza la investigacin cualitativa porque se busca concientizar al
contribuyente de las obligaciones que tiene con el Estado a travs del SRI.
Investigacin descriptiva: Busca especificar propiedades,

caractersticas y rasgos importantes de cualquier fenmeno que se
analice. Describe tendencias de un grupo o poblacin. (Dr. Hernndez
Sampieri, Dr. Fernndez Collado, & Dra. Baptista Lucio, 2010).
Descriptiva porque tiene como objetivo central la descripcin de los eventos

la falta de conocimiento acerca de la cultura tributaria y lo que incide dentro
de las obligaciones de los contribuyentes de la Ciudad de Guayaquil.
Anlisis de correlacin: Esta tcnica nos permiti determinar la

relacin u asociacin entre dos variables.
Mtodo Cientfico: Durante todo el proceso de la investigacin se

utiliz el mtodo cientfico para la recoleccin de informacin terica,
mediante la utilizacin de libros, boletines, pginas web, la misma que
sirvi para desarrollar el tema objeto de investigacin.
Analtico: Este mtodo se emple para clasificar y analizar la

informacin de los contribuyentes y as poder ordenar todo el proceso
de la gua tributaria.
3.3. POBLACIN Y MUESTRA
40
3.3.1. Poblacin
La poblacin es el Conjunto de individuos u objetos de inters o medidas

que se obtienen a partir de todos los individuos u objetos de inters
(Douglas A. Lind, William G. Marchal, Samuel A. Wathen, 2012).
La poblacin de Guayaquil de acuerdo al ltimo censo poblacional del ao

2010 es de 2,350.915 habitantes, de los cuales vamos a referirnos a las
personas naturales no obligadas a llevar contabilidad que tienen sus
negocios informales de comida rpida siendo un total de 1.800 locales de
comida rpida, segn cifras del (Instituto Nacional de Estadisticas y Censos
INEC, 2014).
3.3.2. Muestra
Porcin de elementos de una poblacin elegidos para su examen o

medicin directa. (Richard I. Levin y David S. Rubin, 2010)
3.3.2.1. Seleccin de la muestra
La muestra se tom del total de contribuyentes no obligados a llevar

contabilidad de la ciudad de Guayaquil, que son: 1800 negocios de comida
rpida, se trabaja con la totalidad de la muestra encontrada para que tengan
caractersticas representativas del universo.
41
Guayaqui
l Encuestas
Norte 40
Centro 40
Sur 20
Total 100
Encuestas
Norte
20%
40% Centro
40% Sur
Grfico 1: Distribucin de encuestas en la ciudad de Guayaquil

Fuente: Autoras
Elaborador por: Amaguaya V. Jenny & Moreira P. Liz
3.3.2.2. Clculo de la Muestra
42
La muestra ser seleccionada mediante la aplicacin del mtodo de
muestreo aleatorio simple de una poblacin porque permiten que cada
posible muestra tenga una igual probabilidad de ser seleccionada y que cada
elemento de la poblacin total tenga una oportunidad igual de ser incluido en
la muestra (Richard I. Levin y David S. Rubin, 2010)
La frmula es la siguiente para una poblacin finita cuando es menor a
10.000 individuos.
Z2 2 N
n=
e 2 (N1)+ Z2 2
Dnde:
n = tamao de la muestra.
N = tamao de la poblacin.
= Desviacin estndar de la poblacin que, generalmente cuando no
se tiene su valor, suele utilizarse un valor constante de 0,5.
Z = Valor obtenido mediante niveles de confianza. Es un valor constante que,

si no se tiene su valor, se lo toma en relacin al 95% de confianza equivale a
1,96 (como ms usual) o en relacin al 99% de confianza equivale 2,58, valor
que queda a criterio del investigador.
e = Lmite aceptable de error muestral que, generalmente cuando no se tiene

su valor, suele utilizarse un valor que vara entre el 1% (0,01) y 10% (0,10),
valor que queda a criterio del encuestador. (Munch Lourdes, ngeles
Ernesto, 2014)
43
n=?
N= Poblacin: 1800
= 0,5
Z= 95% de confianza equivale a 1,96

e= Error 0,10
0,50

21800

0,50

( 1,96)2
( 1,96)2

n=
( 3,8416 ) ( 0,25 ) (1800)

n=
( 0,01 ) ( 1799 ) + ( 3,8416 ) (0,25)
1728,72
n=
17,277596
n== 100,05
El tamao de la muestra es de 100 contribuyentes a los cuales se

encuestara.
44
3.4. TCNICAS E INSTRUMENTOS DE INVESTIGACIN
3.4.1. Tcnicas
3.4.1.2. Observacin
Esta tcnica permiti observar atentamente el tema materia de investigacin

(Nivel de Cultura Tributaria de las personas naturales no obligadas a llevar
contabilidad), donde se visualiz la realidad de los problemas que afectan a
los contribuyentes.
3.4.1.3. Entrevista
Implican que una persona calificada (entrevistador) aplica el cuestionario

a los participantes; el primero hace las preguntas a cada entrevistado y anota
las respuestas. (Hernndez Sampieri Roberto, 2010).
Esta tcnica fue utilizada para la obtencin de informacin mediante un

dilogo sostenido a profesionales sobre el nivel de cultura tributaria de las
personas naturales no obligadas a llevar contabilidad, y llegar a tener una
visin previa del problema, alternativa y acciones a seguir.
3.4.1.4. Encuesta
Para el trabajo de investigacin se utiliz la tcnica de la encuesta,

dirigida especialmente a las personas que tienen negocios de comidas
rpidas con el fin de obtener informacin relevante sobre el nivel de Cultura
Tributaria.
45
3.4.2. Instrumentos
3.4.2.1 Cuestionario:
Con el propsito de registrar informacin sobre el Nivel de Cultura

Tributaria en los negocios de comidas rpidas en la ciudad de Guayaquil se
utiliz el cuestionario con preguntas para la realizacin de entrevistas y
encuesta.
3.4.3. Tcnicas y procedimientos de anlisis de datos
Luego de la recopilacin de los datos se realizara las siguientes actividades:
3.4.3.1 Procesamiento de datos
El procesamiento de los datos se realiza a travs de grficos estadsticos y

en cada una de las preguntas se efecta un anlisis, y se elaboran cuadros
en donde se ilustran los porcentajes conseguidos de cada pregunta.
3.4.3.2 Anlisis e interpretacin de datos
El anlisis e interpretacin de los datos se lo realizara sobre la

informacin obtenida de las tablas y cuadros procesados, por cada una de
las preguntas y con los porcentajes que se obtuvieron de cada una de las
interrogantes. Finalmente, se analizan cada una de las preguntas
planteadas.
46
3.4.3.3. Entrevistas a profesionales
(Dr. Hernndez Sampieri, Dr. Fernndez Collado, & Dra. Baptista Lucio,
2010) Afirman que el mtodo descriptivo busca: especificar las propiedades,
las caractersticas y los perfiles de personas, grupos, comunidades,
procesos, objetos o cualquier otro fenmeno que se someta a un anlisis. Es
decir, nicamente pretenden medir o recoger informacin de manera
independiente o conjunta sobre los conceptos o las variables a las que se
refieren, esto es, su objetivo no es indicar cmo se relacionan stas.
A continuacin se muestra dos entrevistas realizadas a profesionales

mediante el mtodo descriptivo:
3.4.3.3.1 Entrevista No. 1
Esta entrevista tiene como finalidad recabar informacin de personas

expertas en materia de tributacin como base de la investigacin
denominada: La Cultura Tributaria y las Obligaciones Fiscales de los
negocios informales de Guayaquil.
Nombre: Econ. Antonio Neira Ortiz

Institucin: Transtrade S.A
Cargo: Gerente General
Fecha: 15 de Octubre del 2015
1. Considera Ud. Que existe una cultura tributaria en el pas? Por

qu?
47
Definitivamente No, porque lastimosamente a nivel de poblacin nunca se
desarroll el hbito de que era obligatorio para toda persona que recibe un
ingreso tiene que pagar un porcentaje de impuesto. La cultura tributaria
existe a nivel de sociedades, pero a nivel de personas naturales no, porque
estas personas saben que no tiene ningn tipo de control para revisar si han
pagado o no sus impuestos.
2. Cree Ud. Que el SRI incentiva los contribuyentes a cumplir con

sus obligaciones tributarias? Cules son aquellos incentivos?
No, la mejor manera de incentivar a la poblacin es primero dando una

correcta informacin al pblico en general y el beneficio del impuesto a cada
contribuyente debera ser en beneficio del desarrollo del pas,
lastimosamente en los actuales momentos polticos muy poca gente cree en
eso; que todo lo que el gobierno recauda es para el mejor beneficio de las
personas sino es para beneficios de unos pocos.
3. Cules cree Ud. que sean los problemas ms frecuentes que

tienen las personas naturales no obligadas a llevar contabilidad
para no cumplir con sus obligaciones tributarias?
Uno de los principales problemas es el desconocimiento, que es la forma en

la que los contribuyentes tienen que hacer sus declaraciones, como una
persona no est obligada a llevar contabilidad; es una persona que se
emplea ella mismo, no tiene relacin de dependencia es una persona que
est desarrollando empresa por su propia gestin como no tiene
conocimientos, sabe que para tener que funcionar tiene que llenar tanta
cantidad de requisitos, pagar tantas cosas no le interesa pagar muchos
pagar algo ms que un impuesto.
48
Otro de los problemas es el canal correcto o la forma correcta de difundir
informacin y llegar a las personas que no tienen conocimiento, porque la
informacin que existe no todo el mundo la entiende, el SRI difunde
informacin, habla sobre cultura tributaria, habla sobre la necesidad que las
personas paguen sus impuestos pero no todos los contribuyentes entienden
como lo tiene que hacer y ah est el problema porque si hay volumen de
poblacin informal que no sabe cmo hacerlo no lo va hacer; por ms que el
SRI realice mucha publicidad, propaganda.
Por eso se ideo el RISE de una manera prctica para contribuyentes que no
tena esa cultura de tributar se adapte a la cultura tributaria pagando cuotas
mensuales o semestrales de acuerdo como tribute.
4. Cul es el beneficio del RISE para la economa nacional?
Que est sumando una porcin de una poblacin que antes no tributaba a
que hoy por ms informal que sea contribuya a los ingresos del Estado a
travs del pago de impuestos. Antes cuando no exista el RISE ese
segmento de la poblacin (personas naturales no obligadas a llevar
contabilidad) no estaba obligado a tributar, actualmente paga algo pero paga
y esos ingresos van al Estado.
5. Por qu cree q se le dificulte entender los temas tributarios a las

personas naturales no obligadas a llevar contabilidad?
Los principales motivos son; la falta de informacin de fcil entendimiento

toda la informacin que difunde el SRI para estos contribuyentes debe ser
49
en un lenguaje comprensible ya que muchos de ellos tienen un nivel de
educacin medio y se les dificulta entender estos temas.
Otro motivo es la complejidad de la ley; que est asociada al lxico que se

utiliza y tambin a los cambios o reformas de la misma.
6. Usted cree que por desconocimiento se paguen ms

impuestos?
No, todas las personas tratan de pagar menos impuestos; el

desconocimiento puede ser que una persona equivocadamente o
errneamente en un momento declare de ms; pero muy probablemente se
da cuenta que est pagando de ms; muy probablemente despus ya no lo
vuelva hacer.
7. Para finalizar Cmo debera ser una gua tributaria didctica

aplicada para las personas naturales no obligadas a llevar
contabilidad?
La gua tributaria debe ser en un lenguaje muy simple, la difusin de una

norma tributaria debe ser flexible en el sentido que no hay que amenazar al
contribuyente dicindole que si no paga sus obligaciones va a ser
sancionado con multas e intereses, la idea es de que la cultura tributaria
crezca en la sociedad como una necesidad de que los pueblos necesitan de
50
ese dinero para poder crecer en obras de desarrollo, infraestructura para el
pas.
La recaudacin de fondos a travs de los impuestos es para las grandes

obras que todo gobierno quiere hacer y tenga el dinero suficiente para
poderlas ejecutar.
3.4.3.3.2. Entrevista No. 2
Nombre: CPA. Jos Silva Amores

Institucin: EXPALSA
Cargo: Contador General
Fecha: 20 de Octubre del 2015
1) Considera Ud. Que existe una cultura tributaria en el pas? Por

qu?
No, porque no se ha dado las debidas instrucciones, ni capacitaciones e

informacin a las personas sobre sus obligaciones de pagar impuestos sobre
sus ingresos percibidos.
2) Cree Ud. Que el SRI incentiva los contribuyentes a cumplir con

sus obligaciones tributarias? Cules son aquellos incentivos?
No, mientras no haya una adecuada informacin, las personas no tienen

conocimiento a que beneficios aplica. En la actualidad los ingresos
recaudados no son distribuidos correctamente para el bienestar del pas.
51
3) Cules cree Ud. que sean los problemas ms frecuentes que
tienen las personas naturales no obligadas a llevar contabilidad
para no cumplir con sus obligaciones tributarias?
El principal problema es el desconocimiento, porque la mayor parte de la

poblacin ecuatoriana tiene un nivel de estudio secundario y muchas veces
no hay los medios para seguirse instruyendo en el tema tributario.
Otro de los problemas son los cambios constantes en la ley por eso la
mayora de las personas optan por el RISE para evitar estos cambios y tan
solo realizar el pago de cuotas mensuales y semestrales.
4) Cul es el beneficio del RISE para la economa nacional?
Tener el control del grupo de personas informales que antes no declaraba ni

pagaba, mediante el RISE se puede recaudar un poco ms de ingresos para
el estado.
5) Por qu cree que se le dificulte entender los temas tributarios a

las personas naturales no obligadas a llevar contabilidad?
La complejidad de la ley que infunde el SRI no es comprensible para las

personas que tienen un nivel de estudio secundario.
6) Usted cree que por desconocimiento se paguen ms

impuestos?
52
No, porque las personas por temor a clausura e intereses contratan los
servicios de un tercero para que les realice puntualmente sus declaraciones,
en caso del pago por dems es por equivocacin.
7) Para finalizar Cmo debera ser una gua tributaria didctica

aplicada para las personas naturales no obligadas a llevar
contabilidad?
Una gua tributaria debe ser con un lenguaje comprensible y entendible para
que el contribuyente pueda entender como declarar y pagar.
El objetivo de la cultura tributaria es seguir creciendo como un deber en

cada contribuyente y que las personas la vean como una obligacin y no
como un temor a ser sancionado.
CONCLUSIN DE LAS ENTREVISTAS
Las dos entrevistas que se realizaron a profesionales los das 15 y 20 de

Octubre del ao 2015 podemos concluir que en el pas no existe una
adecuada cultura tributaria; entre los principales problemas que mencionaron
los entrevistados que tienen las personas naturales no obligadas a llevar
contabilidad tenemos: desconocimiento, falta de tiempo y los cambios
constantes en las leyes.
53
Consideran que mediante el RISE el SRI tienen el control de los sectores
informales que no declaraban ni pagaban impuestos y a travs de este
rgimen obtiene ingresos para el Estado.
Para lo cual consideran que los ms recomendable es disear una gua

tributara comprensible y de fcil entendimiento para que los contribuyentes
cumplan oportunamente sus obligaciones tributarias y as contribuir para el
desarrollo del pas.
3.5. ANLISIS E INTERPRETACIN DE LOS RESULTADOS
3.5.1. Encuesta
Luego de haber recopilado toda la informacin de las encuestas

realizadas a los contribuyentes en la ciudad de Guayaquil del 19 al 30 de
Octubre y del 04 al 06 de Noviembre del 2015, se procede a tabular la
informacin y realizar los grficos para su respectivo anlisis en cada
pregunta de los resultados estadsticos, destacando de las relaciones
fundamentales de acuerdo a los objetivos planteados.
3.5.2. Tabulacin e interpretacin de los datos
1) Sexo de los encuestados
Tabla 4: Sexo de los encuestados
ALTERNATIVA FRECUENCIA PORCENTAJE
54
MASCULINO 51 51%
FEMENINO 49 49%
TOTAL 100 100%
Fuente: Encuesta
Grfico 2: Sexo de los encuestados

Fuente: Encuesta
Anlisis e Interpretacin
El 51 % de los encuestados son de sexo masculino. En su mayora los

hombres son aquellos quienes tienen una actividad econmica de acuerdo a
nuestra investigacin realizada en la ciudad de Guayaquil. Los hombres son
aquellas personas con mayores actividades comerciales de acuerdo a los
resultados.
55
2) Edad
Tabla 5: Edad de los encuestados
EDAD FRECUENCIA PORCENTAJE

20-30 32 32%
31-40 35 35%
41-50 23 23%
51 en adelante 10 10%
TOTAL 100 100%
Fuente: Encuesta
10%
32%
23% 20-30
31-40
35% 41-50
51 en adelante
E
laborado por: Amaguaya V. Jenny & Moreira P. Liz
Grfico 3: Edad de los encuestados
Fuente: Encuesta
La edad de las personas que tienen una actividad comercial oscila entre 31-
40 aos, seguido de personas entre 20 y 30 aos; que emprenden un
negocio.
3) Cul es su nivel acadmico?
56
Tabla 6: Nivel de educacin

PRIMARIA 11 11%
SECUNDARIA 58 58%
SUPERIOR 31 31%
NINGUNO 0 0%
TOTAL 100 100%
Fuente: Encuesta
Grfico 4: Nivel de educacin

Fuente: Encuesta
La mayora de los encuestados con un 58% tienen un nivel de educacin

secundaria, seguido con un 31% personas con un nivel de educacin
superior.
4) Actividad del encuestado
57
Tabla 7: Tipos de encuestados
FRECUENCI
ALTERNATIVA A PORCENTAJE
MICROEMPRESARIO 82 82%
PROFESIONAL 13 13%
RELACIN DE
DEPENDENCIA 5 5%
TOTAL 100 100%
Fuente: Encuesta
Grfico 5: Tipos de encuestados

Fuente: Encuesta
Entre las personas encuestadas tenemos que el 82%son microempresarios,

el 13% son profesionales y un 5% bajo relacin de dependencia. La mayora
de los contribuyentes son microempresarios.
5) Est inscrito en el RUC (Registro nico de Contribuyentes)?
58
Tabla 8: Inscritos en el RUC

S 96 96%
NO 4 4%
TOTAL 100 100%
Fuente: Encuesta
Grfico 6: Inscritos en el Ruc
Fuente: Encuesta
La mayora de las personas encuestadas estn inscritas en el Registro nico

de Contribuyentes con un 96%. El 4% de los contribuyentes que no lo ha
hecho es desconocimiento y complejidad de las normas.
6) Cul es el tipo de obligacin que mantiene con la

Administracin Tributaria?
59
Tabla 9: Tipo de obligacin que mantiene con el SRI

DECLARA MENSUALMENTE LOS
IMPUESTOS 44 44%
PAGA CUOTAS MENSUALES POR
SER CONTRIBUYENTE RISE 56 56%
TOTAL 100 100%
Fuente: Encuesta
Grfico 7: Tipo de obligacin que mantiene con el SRI

Fuente: Encuesta
La mayor parte de los microempresarios tienen RISE con un 56% para

cumplir con sus obligaciones y el 44% tiene RUC.
7) Conoce usted cuales son los requisitos y condiciones que debe

cumplir un contribuyente para inscribirse en el RISE?
Tabla 10: Requisitos y condiciones para inscribirse en el RISE
60
S 51 51%
NO 49 49%
TOTAL 100 100%
Fuente: Encuesta
Grfico 8: Requisitos y condiciones para inscribirse en el RISE

Fuente: Encuesta
Entre las condiciones y requisitos que debe cumplir el contribuyente para

inscribirse en el RISE la diferencia no vara mayormente ya que el 51% si los
conoce y el 49% no lo sabe.
8) Conoce usted los beneficios que ofrece el RISE?
Tabla 11: Beneficios que ofrece el RISE
61
S 31 31%
NO 69 69%
TOTAL 100 100%
Fuente: Encuesta
31% SI
69%
NO
Grfico 9: Beneficios que ofrece el RISE

Fuente: Encuesta
La mayor parte de los encuestados con un 69% no conocen los beneficios

que ofrece el RISE.; solo saben que deben pagar cuotas mensuales o
semestrales.
9) Conoce usted las fechas que debe pagar las cuotas RISE?
Tabla 12: Fecha en que debe pagar las cuotas RISE

S 53 53%
NO 47 47%
TOTAL 100 100%
Fuente: Encuesta
62
Grfico 10: Fecha en que debe pagar las cuotas RISE
Fuente: Encuesta
El 53% de los contribuyentes sabe las fechas en que debe paga a tiempo sus
cuotas y otro 47% no lo conoce; por ellos es necesario que las personas
sepan las fechas para evitar ser sancionados por la Administracin Tributaria.
10)Conoce usted qu tipo de comprobante de venta debe entregar?
Tabla 13: Tipo de comprobante que deben entregar

S 90 90%
NO 10 10%
TOTAL 100 100%
Fuente: Encuesta
63
Grfico 11: Tipo de comprobante que deben entregar
Fuente: Encuesta
El 90% de los encuestados si conocen el tipo de comprobante que deben

entregar y un 18% no lo saben.
11) Su ltima declaracin la realiz el mes pasado?
Tabla 14: Declaracin la realiz el mes pasado

S 82 82%
NO 18 18%
TOTAL 100 100%
Fuente: Encuesta
64
Grfico 12: Declaracin la realiz el mes pasado
Fuente: Encuesta
El 82% de los encuestados han realizado su declaracin de acuerdo a su

noveno digito del Ruc en la fecha establecida mediante la ayuda de los
servicios profesionales contratados de una tercera persona.
12)Tiene Ud. conocimiento de las obligaciones tributarias que debe

cumplir?
Tabla 15: Conocimiento de las obligaciones tributarias

S 75 75%
NO 25 25%
TOTAL 100 100%
Fuente: Encuesta
65
Grfico 13: Conocimiento de las obligaciones tributarias
Fuente: Encuesta
La mayor parte de los encuestados es decir el 75% conoce las obligaciones

tributarias que debe cumplir con el SRI.
13)Qu grado de conocimiento tiene acerca de las obligaciones

tributarias que debe cumplir?
Tabla 16: Grado de conocimiento de las obligaciones tributarias

BASTANTE 27 27%
POCO 48 48%
NADA 25 25%
TOTAL 100 100%
Fuente: Encuesta
66
Grfico 14: Grado de conocimiento de las obligaciones tributarias
Fuente: Encuesta
El 27% de los negocios encuestados las personas tienen conocimiento de las

obligaciones tributarias, 48% tiene poco conocimiento y el 25% no tiene
conocimiento de las obligaciones tributarias. Se observa que el mayor de los
porcentajes de los encuestados tiene poco conocimiento de las obligaciones
que deben cumplir.
14)Si conoce de informacin tributaria, De qu manera usted

obtiene informacin para cumplir con sus obligaciones
tributarias?
Tabla 17: Obtencin de informacin para cumplir con las obligaciones

tributarias
CONTADORES CONTRATADOS 35 35%
PERSONAL DEL SRI 20 20%
AUTO-EDUCANDOSE 15 15%
FOLLETOS 3 3%
INTERNET 27 27%
TOTAL 100 100%
Fuente: Encuesta
67
Grfico 15: Obtencin de informacin para cumplir con las obligaciones
tributarias
Fuente: Encuesta
El 35% de las personas encuestadas obtiene informacin para el

cumplimiento de sus obligaciones a travs de un contador, el 27% mediante
internet, el 20% con personal del SRI, el 15% auto-educndose, y el 3% con
folletos informativos. La mayor parte de los contribuyentes se asesora
mediante un contador para estar al da en sus obligaciones tributarias.
15)De qu manera usted cumplira oportunamente con sus

obligaciones?
Tabla 18: Cumplimiento de las obligaciones

BUSCANDO ASESORIA
PROFESIONAL 43 43%
OBTENIENDO INFORMACION
MEDIANTE INTERNET 19 19%
ACUDIR AL SRI 38 38%
OTROS 0 0%
TOTAL 100 100%
Fuente: Encuesta
68
Grfico 16: Cumplimiento de las obligaciones tributarias
Fuente: Encuesta
Con los datos recopilados de los negocios el 43% de los encuestados

buscan la asesora de un profesional para cumplir oportunamente con sus
obligaciones, mientras que el 38% acude al SRI y el 19% obtiene informacin
mediante internet. Los contribuyentes se mantienen informados a travs de
un profesional para que los asesore en temas tributarios y as evitar ser
notificados por el SRI.
16)Conoce usted las fechas en la cual debe declarar sus

impuestos?
Tabla 19: Fecha en que debe declarar sus impuestos

S 83 83%
NO 17 17%
TOTAL 100 100%
Fuente: Encuesta
69
Gr
fico 17: Fecha en que debe declarar sus impuestos
Fuente: Encuesta
El 83% de los encuestados conoce la fecha de declaracin de sus

impuestos, mientras el 17% desconoce cundo debe hacerlo. Se puede
concluir que la mayor parte de los contribuyentes saben la fecha en la cual
declaran sus impuestos a tiempo.
17)Sabe usted qu impuestos debe declarar?
Tabla 20: Qu impuestos debe declarar

S 62 62%
NO 38 38%
TOTAL 100 100%
Fuente: Encuesta
70
Grfico 18: Qu impuestos debe declarar
Fuente: Encuesta
El 62% de los encuestados no conocen que impuestos deben declarar y el

38% tiene muy claro que impuestos declara. La mayor parte de las personas
sabe qu impuestos declarar al SRI y tiene un buen nivel de cultura tributaria
lo cual ayudara en el desenvolvimiento tributario.
18)Usted realiza sus declaraciones de impuestos ante el SRI?
Tabla 21: Hace personalmente sus declaraciones

S 11 11%
NO 89 89%
TOTAL 100 100%
Fuente: Encuesta
71
Grfico 19: Hace personalmente sus declaraciones
Fuente: Encuesta
La mayor parte de los contribuyentes no realiza sus declaraciones esto

representa el 89%, mientras el 11% realiza sus declaraciones personalmente.
Con la informacin tabulada nos podemos dar cuenta que los usuarios no
realizan sus declaraciones por lo tanto deben solicitar los servicios de un
profesional para as cumplir sus obligaciones como contribuyente.
19)Quin realiza sus declaraciones de impuestos?
Tabla 22: Quin realiza las declaraciones

CONTADOR 42 47%
ACUDE AL SRI 11 12%
SOLICITAR LOS SERVICIOS
DE UN TERCERO 36 40%
TOTAL 89 100%
Fuente: Encuesta
72
Grfico 20: Quin realiza las declaraciones
Fuente: Encuesta
El 47% de los encuestados requieren de un contador para que les realicen

sus declaraciones a tiempo, el 41% solicita los servicios de una tercera
persona y el 12% acude al SRI, la diferencia realiza su propia declaracin.
Para el cumplimiento de las obligaciones las personas naturales no obligadas
a llevar contabilidad los contribuyentes solicitan los servicios de un contador
para el cumplimiento oportuno de sus declaraciones.
20)Realiza puntalmente su declaracin de impuestos?
Tabla 23: Realiza puntualmente sus declaraciones

SI 87 87%
NO 13 13%
TOTAL 100 100%
Fuente: Encuesta
73
Grfico 21: Realiza puntualmente sus declaraciones
Fuente: Encuesta
Con la informacin obtenida el 87% de las personas encuestadas realiza

puntual sus declaraciones, mientras el 13% de los encuestados no lo hacen
a tiempo. La mayor parte de los contribuyentes realizan al da sus
declaraciones, para as evitar sanciones por parte del SRI.
21)Qu motivos influyen a cumplir con sus obligaciones

tributarias?
Tabla 24: Motivos que le influyen a cumplir con sus obligaciones tributarias
FRECUENCI
ALTERNATIVA A PORCENTAJE
EVITAR EL PAGO DE MULTAS E
INTERESES 43 43%
CONTRIBUIR AL DESARROLLO DEL
PAS 12 12%
POR OBLIGACIN COMO CIUDADANO 24 24%
POR EVITAR CLAUSURAS 21 21%
TOTAL 100 100%
74
Fuente: Encuesta
Grfico 22: Motivos que le influyen a cumplir con sus obligaciones tributarias
Fuente: Encuesta
La mayor aceptacin de los contribuyentes al momento de cumplir con sus

obligaciones tributarias es por evitar el pago de multas e intereses la cual se
obtuvo el 43%, como obligacin como ciudadano representa el 24%, el 21%
para evitar clausuras y el 12% para contribuir al desarrollo del pas.
Con la informacin obtenida nos ayuda a concluir que los motivos para el
cumplimiento de sus obligaciones estn orientados a evitar sanciones que
por parte de la Administracin Tributaria.
22) Motivos por los cuales se le dificulta comprender los temas

tributarios
Tabla 25: Motivos por los que se dificulta comprender temas tributarios

FALTA DE INFORMACIN 52 52%
CAMBIOS CONSTANTES 31 31%
COMPLEJIDAD DE LA LEY 17 17%
TOTAL 100 100%
Fuente: Encuesta
75
Grfico 23: Motivos por los que se dificulta comprender temas tributarios
Fuente: Encuesta
Con los datos obtenidos el 52% de los encuestados cree que por falta de
informacin se le dificulta entender los temas tributarios, el 31% por cambios
constante y el 7% por complejidad de la ley.
Uno de los motivos de mayor preocupacin es que los contribuyentes por

falta de informacin no pueden cumplir a cabalidad con sus deberes formales
ya que no entienden de temas tributarios.
23)Usted tiene conocimiento sobre las sanciones tributarias

impuestas por el SRI?
Tabla 26: Conocimiento sobre las sanciones impuestas por el SRI

S 57 57%
NO 43 43%
TOTAL 100 100%
Fuente: Encuesta
76
Grfico 24: Conocimiento sobre las sanciones impuestas por el SRI
Fuente: Encuesta
El conocimiento que tienen los contribuyentes sobre las sanciones tributarias

representa el 57%, mientras que el 43% sealan no saberlo, ante la falta de
informacin indica que se debe tomar medidas para no infringir en sanciones
que afecten al negocio del contribuyente.
El contribuyente est informado sobre las sanciones que impone el SRI, sabe
cules son las obligaciones como persona natural que debe cumplir para
evitar ser sancionado por parte de la Administracin Tributaria.
24)Cul es el motivo por el cual no paga sus impuestos a tiempo?
Tabla 27: Motivos por los que no paga sus impuestos a tiempo

FALTA DE LIQUIDEZ 29 29%
POR DESCONOCIMIENTO 20 20%
POR TIEMPO 51 51%
TOTAL 100 100%
Fuente: Encuesta
Grfico 25: Motivos por lo que no paga sus impuestos a tiempo
77
Fuente: Encuesta
La principal razn por la cual no pagan sus impuestos a tiempo los

contribuyentes es por tiempo representa el 51%, el 29% de los usuarios es
por falta de liquidez, pero una de las razones que se debe tomar ms en
cuenta es la del desconocimiento que es el 20% de los usuarios, esto indica
que no saben cundo deben realizar sus obligaciones tributarias, como se
muestra en los resultados. Por ser negocios que no cuentan con el personal
para dar cumplimiento de las obligaciones tributarias dentro de los plazos
estipulados, el contribuyente se dedica a su actividad y se despreocupa de
sus obligaciones tributarias.
25)Cree usted que el impuesto entregado a la Administracin

Tributaria SRI es redistribuido en obras para la sociedad?
Tabla 28: Impuesto entregado al SRI es retribuido en obras para la sociedad

S 58 58%
NO 42 42%
TOTAL 100 100%
Fuente: Encuesta
78
Grfico 26: Impuesto entregado al SRI es retribuido en obras para la
sociedad
Fuente: Encuesta
El 58% de los encuestados considera que el tributo entregado es retribuido a

la sociedad a travs de obras, mientras un 42% considera que el dinero que
se paga en impuestos no es retribuido. Ms de la mitad de los contribuyentes
consideran que los recursos entregados al Estado se financian en obras
sociales como salud, educacin, vialidad etc.
26)Cree Ud. que sera viable realizar una gua tributaria en la que se
explique de una manera ms comprensible cules son sus
obligaciones tributarias, adems de que impuestos debe pagar y
cmo hacerlo?
Tabla 29: Viable realizar una gua tributaria

S 89 89%
NO 11 11%
TOTAL 100 100%
Fuente: Encuesta
79
Grfico 27: Viable realizar una gua tributaria
Fuente: Encuesta
El 89% de los encuestados estn dispuestos a que se realice una gua

tributaria para poder entender las obligaciones tributarias que se debe
cumplir con el SRI y as evitar multas e intereses, clausuras, etc. y estar al
da en sus obligaciones con la Administracin Tributaria.
CONCLUSIN DE LAS ENCUESTAS
Las encuestas realizadas del 19 al 30 de Octubre y del 04 al 06 de

Noviembre del 2015 en el norte, sur y centro de la ciudad de Guayaquil a
personas naturales no obligadas a llevar contabilidad de los negocios
informales nos permitieron conocer los problemas existentes en sus trabajos,
donde nos comentaron, que quieren saber de qu manera pueden cumplir a
tiempo con sus obligaciones tributarias y simplificar el pago de impuestos.
80
El nivel acadmico que tiene las personas naturales no obligadas a llevar
contabilidad del negocio informal es medio (secundaria) la mayor parte de
personas encuestadas se han inscrito en el RISE que es una manera ms
prctica para los contribuyentes que no tenan esa cultura de tributar se
adapte a la cultura tributaria pagando cuotas mensuales o semestrales de
acuerdo a como tribute.
Uno de los motivos por los cuales los encuestados cumplen con sus
obligaciones tributarias a tiempo es para evitar el pago de multas e intereses,
por ello recurren a contratar los servicios de un contador porque el grado de
conocimiento que tienen en materia tributaria es poco; por lo tanto no saben
qu impuestos declarar ni en qu fecha hacerlo.
Otra de las preocupaciones de los contribuyentes son los constantes

cambios en las leyes y desean tener esta informacin al mismo tiempo que
cambian o actualizan las leyes de una forma comprensible y entendible.
3.5.3. Anlisis de datos mediante sistema estadstico MINITAB
Minitab.- Es un paquete estadstico que abarca todos los aspectos

necesarios para el aprendizaje y la aplicacin de la Estadstica en general. El
programa incorpora opciones vinculadas a las principales tcnicas de anlisis
estadstico (anlisis descriptivo, contrastes de hiptesis, regresin lineal y no
lineal, series temporales, anlisis de tiempos de fallo, control de calidad,
anlisis factorial, ANOVA, anlisis cluster, etc.), adems de proporcionar un
potente entorno grfico y de ofrecer total compatibilidad con los editores de
texto, hojas de clculo y bases de datos ms usuales. (Angel A. Juan, 2006)
81
Comprobacin de hiptesis
En esta investigacin se procede a la comprobacin de la hiptesis por la

Distribucin Yi Cuadrado (Yi2) mediante el sistema estadstico MINITAB,
sirve para determinar la dependencia entre las variables si la cultura tributaria
incide en las obligaciones tributarias.
Variables a usar
Nivel acadmico
Grado de conocimiento de las
obligaciones tributarias
Realiza puntualmente sus
Cultura Tributaria
declaraciones
Dificultad de entender temas
tributarios
Motivos por el cual no paga sus
impuestos a tiempo
De qu manera obtiene
informacin para el
cumplimiento de las
Obligaciones Tributarias
Motivos que le influyen a
Obligaciones Tributarias cumplir con sus Obligaciones
Tributarias
Tiene conocimiento sobre las
sanciones tributarias impuestas
por el SRI
82
Anlisis de correspondencia
Procederemos a realizar un anlisis de correspondencia para las

variables de la Cultura Tributaria con el fin de obtener de esas 5 variables,
las 3 ms representativas para determinar la cultura tributaria de los
Encuestados.
X1: Nivel acadmico
X2: Grado de conocimiento de las obligaciones tributarias
X3: Realiza puntualmente sus declaraciones
X4: Dificultad de entender temas tributarios
X5: Motivos por el cual no paga sus impuestos a tiempo.
83
Grfica de correspondencia:
Grfica de columna
13
1,0 10
7
9
0,5
2 3
5 14 4
Componente 2
0,0 86
11
-0,5
12
-1,0
-1,5
1
-2,0
-2,0 -1,5 -1,0 -0,5 0,0 0,5 1,0
Componente 1
Fuente: Minitab
Podemos apreciar en el grfico que las columnas 3, 4 y 14 se encuentran

ms agrupadas entre s, por lo cuales escogeremos las variables
correspondientes a estas columnas:
Columna 3: Nivel acadmico Superior.

Columna 4: Existencia de Bastante grado de conocimiento sobre las
obligaciones tributarias.
Columna 14: Por motivos de Tiempo no paga impuestos
84
Por lo tanto las variables ms representativas para la Cultura Tributaria de
los encuestados seran:
X1: Nivel acadmico

X5: Motivos por el cual no paga sus impuestos a tiempo
X: Cultura Tributaria
Anlisis de Contingencia
Ahora s procederemos a hacer los Anlisis de correspondencia entre

todas las variables de X: CULTURA TRIBUTARIA, contra todas las variables
de Y: OBLIGACIONES TRIBUTARIAS.
X1: Nivel acadmico

X: Cultura Tributaria
Y1: De qu manera obtiene informacin para el cumplimiento de las obligaciones tributarias

Y2: Motivos que le influyen a cumplir con sus obligaciones tributarias
Y3: Tiene conocimiento sobre las sanciones tributarias impuestas por el SRI
Y: Obligac. Tributarias
85
Anlisis 1:
X1: Nivel acadmico

Y1: De qu manera obtiene informacin para el cumplimiento de las
_0: El NIVEL ACADMICO del encuestado y LA MANERA QUE OBTIENE

INFORMACION PARA EL CUMPLIMIENTO DE LAS OBLIGACIONES
TRIBUTARIAS son independientes
Vs
_1: El NIVEL ACADMICO del encuestado y LA MANERA QUE OBTIENE
TRIBUTARIAS son dependientes
Tabla de contingencia:
Manera obtiene informacin

Contadores
Auto- Personal
contratado Folletos Internet TOTALES
educndose del SRI
s
Acd.Nivel
Primaria 0 2 0 2 7 11
Secundari
a 7 20 3 20 8 58
Superior 8 13 0 5 5 31
TOTALES 15 35 3 27 20 100
Fuente: Minitab
r=3
c=5
n=100
86
Esperados:
_=(_(.) _(.)=24_( _(.)=24_(

=1)^_ =1)^_
_(.))/
Estadstico de Prueba:
=
22,5861
4
..:
^2=24_(=1)^24_(=1)
^(__ )^2/_ =
G.L.: (r-1) (c-1)
G.L.: (3-1) (5-1)
G.L.: 8
Frecuencias Frecuencias Ji
Observadas Esperadas Cuadrado
1 0 1,65 1,65
2 2 3,85 0,888961
3 0 0,33 0,33
4 2 2,97 0,3168013
5 7 2,2 10,472727
6 7 8,7 0,3321839
7 20 20,3 0,0044335
8 3 1,74 0,9124138
9 20 15,66 1,2027842
10 8 11,6 1,1172414
11 8 4,65 2,4134409
87
12 13 10,85 0,4260369
13 0 0,93 0,93
14 5 8,37 1,3568578
15 5 6,2 0,2322581
22,58614
002
Fuente: Minitab
Se Rechaza O No H0?:
(_((8))^2>22,58614)=0,00393
Valor P = 0,003938
Valor P es menor a 0,01 (0,003938 < 0,01), entonces HIPTESIS NULA SE
RECHAZA
Conclusin:
La Hiptesis Nula (H0) se rechaza, Aceptamos la Hiptesis Alterna (H1); es

decir que s existe incidencia, relacin o dependencia entre el Nivel
acadmico y La manera que obtiene informacin para el cumplimiento de
las obligaciones tributarias.
Anlisis 2:
X1: Nivel acadmico

88
_0: El NIVEL ACADMICO del encuestado y LOS MOTIVOS QUE LE
INFLUYEN A CUMPLIR CON SUS OBLIG. TRIBUTARIAS son
independientes.
Vs
_1: El NIVEL ACADMICO del encuestado y LOS MOTIVOS QUE LE
INFLUYEN A CUMPLIR CON SUS OBLIG. TRIBUTARIAS son dependientes.
Motivos que influyen a cumplir

Contrib. al Evitar Obligacin
Evitar
Desarrollo Multas e como TOTALES
Clausuras
del pas Intereses Ciudadano
Acd.Nivel
Primaria 2 3 5 1 11
Secundaria 4 14 23 17 58
Superior 6 4 15 6 31
TOTALES 12 21 43 24 100
Fuente: Minitab
r=3
c=4
n=100
Esperados:
_=(_(.) _(.)=24_( _(.)=24_(

=1)^_ =1)^_
_(.))/
89
=
6,8069182
3
..:
^2=24_(=1)^24_(=1
)^(__ )^2/_ =
G.L.: (r-1) (c-1)
G.L.: (3-1) (4-1)
G.L.: 6
Frecuencia
Frecuencias s Ji -
1 2 1,32 0,350303
2 3 2,31 0,2061039
3 5 4,73 0,0154123
4 1 2,64 1,0187879
5 4 6,96 1,2588506
6 14 12,18 0,271954
7 23 24,94 0,1509062
8 17 13,92 0,6814943
9 6 3,72 1,3974194
10 4 6,51 0,9677573
11 15 13,33 0,2092198
12 6 7,44 0,2787097
6,8069182
2
Fuente: Minitab
90
(_((6))^2>6,807)=0,339
Valor P = 0,339
Valor P es mayor a 0,05 (0,339 > 0,05), entonces HIPTESIS NULA NO SE
RECHAZA
Conclusin:
La Hiptesis Nula (H0) No se rechaza, se acepta; concluyendo as que no

existe relacin o incidencia entre el NIVEL ACADMICO y MOTIVOS QUE
LE INFLUYEN A CUMPLIR CON SUS OBLIG. TRIBUTARIAS, es decir las
variables son independientes.
Anlisis 3:
X1: Nivel acadmico

_0: El NIVEL ACADMICO del encuestado y EL CONOCIMIENTO SOBRE

LAS SANCIONES TRIBUTARIAS IMPUESTAS POR EL SRI son
independientes.
Vs
_1: El NIVEL ACADMICO del encuestado y EL CONOCIMIENTO SOBRE
LAS SANCIONES TRIBUTARIAS IMPUESTAS POR EL SRI son
dependientes.
91
Conocimiento sobre sanciones
No Si TOTALES
Acd.Nivel
Primaria 6 5 11
Secundaria 23 35 58
Superior 14 17 31
TOTALES 43 57 100
Fuente: Minitab
r=3
c=2
n=100
Esperados:
_=(_(.) _(.)=24_( _(.)=24_(

=1)^_ =1)^_
_(.))/
=
0,922062722
..:
^2=24_(=1)^24_(=1)
^(__ )^2/_ =
G.L.: (r-1) (c-1)
G.L.: (3-1) (2-1)
G.L.: 2
92
Frecuencias Frecuencias
Observadas Esperadas Ji - Cuadrado
1 6 4,73 0,340993658
2 5 6,27 0,257240829
3 23 24,94 0,150906175
4 35 33,06 0,1138415
5 14 13,33 0,033675919
6 17 17,67 0,025404641
0,922062722
Fuente: Minitab
(_((2))^2>0,922)=0,63
Valor P = 0,631
RECHAZA
Conclusin:
Aceptamos la Hiptesis Nula (H0), y rechazamos Hiptesis Alterna (H1); por

lo tanto concluimos que el NIVEL ACADMICO y EL CONOCIMIENTO
SOBRE LAS SANCIONES TRIBUTARIAS IMPUESTAS POR EL SRI son
independientes, es decir no existe incidencia entre esas variables.
Anlisis 4:
93
_0: EL GRADO DE CONOCIMIENTO DE LAS OBLIGACIONES

TRIBUTARIAS del encuestado y LA MANERA QUE OBTIENE
TRIBUTARIAS son independientes
Vs
_1: EL GRADO DE CONOCIMIENTO DE LAS OBLIGACIONES
TRIBUTARIAS del encuestado y LA MANERA QUE OBTIENE
TRIBUTARIAS son dependientes.

Auto- Contadores Personal
Folletos Internet TOTALES
educndos contratados del SRI
Conoc.Grado/
Bastante 7 13 0 2 5 27
Nada 2 5 2 10 6 25
Poco 6 17 1 15 9 48
TOTALES 15 35 3 27 20 100
Fuente: Minitab
r=3
c=5
n=100
94
Esperados:
_=(_(.) _(.)=24_( _(.)=24_(

=1)^_ =1)^_
_(.))/
=
15,12808397
..:
^2=24_(=1)^24_(=1)
^(__ )^2/_ =
G.L.: (r-1) (c-1)
G.L.: (3-1) (5-1)
G.L.: 8
Frecuencia
Frecuencias s Ji
1 7 4,05 2,148765432
2 13 9,45 1,333597884
3 0 0,81 0,81
4 2 7,29 3,838696845
5 5 5,4 0,02962963
6 2 3,75 0,816666667
7 5 8,75 1,607142857
95
8 2 0,75 2,083333333
9 10 6,75 1,564814815
10 6 5 0,2
11 6 7,2 0,2
12 17 16,8 0,002380952
13 1 1,44 0,134444444
14 15 12,96 0,321111111
15 9 9,6 0,0375
15,12808397
Fuente: Minitab
(_((8))^2>15,128)=0,0567
Valor P = 0,0567
RECHAZA
Si se vara el nivel de significancia a un 0,1 entonces la hiptesis nula se
rechaza y se asume dependencia.
Conclusin:
Aceptamos la Hiptesis Nula (H0); concluyendo as que no existe incidencia
entre GRADO DE CONOCIMIENTO DE LAS OBLIGACIONES
TRIBUTARIAS y LA MANERA QUE OBTIENE INFORMACION PARA EL
CUMPLIMIENTO DE LAS OBLIGACIONES TRIBUTARIAS.
Anlisis 5:
96
_0: El GRADO DE CONOCIMIENTO DE LAS OBLIGACIONES

TRIBUTARIAS del encuestado y LOS MOTIVOS QUE LE INFLUYEN A
CUMPLIR CON SUS OBLIG. TRIBUTARIAS son independientes.
Vs
TRIBUTARIAS del encuestado y LOS MOTIVOS QUE LE INFLUYEN A
CUMPLIR CON SUS OBLIG. TRIBUTARIAS son dependientes.
Motivos que le influyen

Evitar Obligacin
Contrib. al Evitar
Multas e como TOTALES
Desarrollo Clausuras
Intereses Ciudadano
Conoc.Grado/
Bastante 4 5 11 7 27
Nada 2 7 10 6 25
Poco 6 9 22 11 48
TOTALES 12 21 43 24 100
Fuente: Minitab
r=3
c=4
n=100
Esperados:
_=(_(.) _(.)=24_( _(.)=24_(

=1)^_ =1)^_
_(.))/
97
=
1,539012192
..:
^2=24_(=1)^24_(=1)
^(__ )^2/_ =
G.L.: (r-1) (c-1)
G.L.: (3-1) (4-1)
G.L.: 6
Frecuencia
Frecuencias s
1 4 3,24 0,178271605
2 5 5,67 0,079171076
3 11 11,61 0,032049957
4 7 6,48 0,041728395
5 2 3 0,333333333
6 7 5,25 0,583333333
7 10 10,75 0,052325581
8 6 6 0
9 6 5,76 0,01
10 9 10,08 0,115714286
11 22 20,64 0,089612403
12 11 11,52 0,023472222
1,53901219
Fuente: Minitab
(_((6))^2>1,539)=0,95
Valor P = 0,957
RECHAZA
98
Conclusin:

existe relacin o incidencia entre el GRADO DE CONOCIMIENTO DE LAS
OBLIGACIONES TRIBUTARIAS y MOTIVOS QUE LE INFLUYEN A
CUMPLIR CON SUS OBLIG. TRIBUTARIAS, es decir las variables son
independientes.
Anlisis 6:


TRIBUTARIAS del encuestado y EL CONOCIMIENTO SOBRE LAS
SANCIONES TRIBUTARIAS IMPUESTAS POR EL SRI son independientes.
Vs
TRIBUTARIAS del encuestado y EL CONOCIMIENTO SOBRE LAS
SANCIONES TRIBUTARIAS IMPUESTAS POR EL SRI son dependientes.

No Si TOTALES
Gr
Bastante 7 20 27
99
Conocado/
Nada 12 13 25
.
Poco 24 24 48
TOTALES 43 57 100
Fuente: Minitab
r=3
c=2
n=100
Esperados:
_=(_(.) _(.)=24_( _(.)=24_(

=1)^_ =1)^_
_(.))/
=
4,42600904
..:
^2=24_(=1)^24_(=1)
^(__ )^2/_ =
G.L.: (r-1) (c-1)
G.L.: (3-1) (2-1)
G.L.: 2
100
Frecuencia
Frecuencias s
1 7 11,61 1,830499569
2 20 15,39 1,380903184
3 12 10,75 0,145348837
4 13 14,25 0,109649123
5 24 20,64 0,546976744
6 24 27,36 0,412631579
4,42600904
Fuente: Minitab
(_((2))^2>4,426)=0,109
Valor P = 0,109
RECHAZA
Conclusin:

lo tanto concluimos que el GRADO DE CONOCIMIENTO DE LAS
OBLIGACIONES TRIBUTARIAS y EL CONOCIMIENTO SOBRE LAS
SANCIONES TRIBUTARIAS IMPUESTAS POR EL SRI son independientes,
es decir no existe incidencia entre esas variables.
101
Anlisis 7:

_0: LOS MOTIVOS POR EL CUAL NO PAGA SUS IMPUESTOS A TIEMPO

el encuestado y LA MANERA QUE OBTIENE INFORMACIN PARA EL
CUMPLIMIENTO DE LAS OBLIGACIONES TRIBUTARIAS son
independientes.
Vs
el encuestado y LA MANERA QUE OBTIENE INFORMACIN PARA EL
CUMPLIMIENTO DE LAS OBLIGACIONES TRIBUTARIAS son
dependientes.

Auto- Contadores Folletos Internet Personal TOTALES
educndose contratado del SRI
PagoMotivos de no
Falta Liquidez 4 9 0 8 8 29
Desconocimient
o 3 8 1 6 2 20
Tiempo 8 18 2 13 10 51
TOTALES 15 35 3 27 20 100
Fuente: Minitab
r=3
102
c=5
n=10
Esperados:
_=(_(.) _(.)=24_( _(.)=24_(

=1)^_ =1)^_
_(.))/
=
3,551452254
..:
^2=24_(=1)^24_(=1)
^(__ )^2/_ =
G.L.: (r-1) (c-1)
G.L.: (3-1) (5-1)
G.L.: 8
Frecuencia
Frecuencias s
1 4 4,35 0,02816092
2 9 10,15 0,130295567
3 0 0,87 0,87
4 8 7,83 0,003690932
5 8 5,8 0,834482759
6 3 3 0
7 8 7 0,142857143
8 1 0,6 0,266666667
9 6 5,4 0,066666667
10 2 4 1
11 8 7,65 0,016013072
103
12 18 17,85 0,001260504
13 2 1,53 0,144379085
14 13 13,77 0,043057371
15 10 10,2 0,003921569
3,551452254
Fuente: Minitab
(_((8))^2>3,551)=0,8952
Valor P = 0,8952
RECHAZA
Conclusin:
Aceptamos la Hiptesis Nula (H0); concluyendo as que no existe incidencia
entre LOS MOTIVOS POR EL CUAL NO PAGA SUS IMPUESTOS A TIEMPO
y LA MANERA QUE OBTIENE INFORMACIN PARA EL CUMPLIMIENTO
DE LAS OBLIGACIONES TRIBUTARIAS.
Anlisis 8:


el encuestado y LOS MOTIVOS QUE LE INFLUYEN A CUMPLIR CON SUS
OBLIG. TRIBUTARIAS son independientes.
Vs
104
el encuestado y LOS MOTIVOS QUE LE INFLUYEN A CUMPLIR CON SUS
OBLIG. TRIBUTARIAS son dependientes.
Motivos que le influyen

Contrib. al Evitar Evitar Obligacin TOTALES
Desarrollo Clausuras Multas e como
Motivos de
Falta Liquidez 3 5 15 6 29
no Pago
Desconocimiento 4 3 8 5 20
Tiempo 5 13 20 13 51
TOTALES 12 21 43 24 100
Fuente: Minitab
r=3
c=4
n=100
Esperados:
_=(_(.) _(.)=24_( _(.)=24_(

=1)^_ =1)^_
_(.))/
=
3,278388674
105
..:
^2=24_(=1)^24_(=1)
^(__ )^2/_ =
G.L.: (r-1) (c-1)
G.L.: (3-1) (4-1)
G.L.: 6
Frecuencia
Frecuencias s
1 3 3,48 0,066206897
2 5 6,09 0,195090312
3 15 12,47 0,513303929
4 6 6,96 0,132413793
5 4 2,4 1,066666667
6 3 4,2 0,342857143
7 8 8,6 0,041860465
8 5 4,8 0,008333333
9 5 6,12 0,20496732
10 13 10,71 0,489645191
11 20 21,93 0,169854081
12 13 12,24 0,047189542
3,278388674
Fuente: Minitab
(_((6))^2>3,278)=0,773
Valor P = 0,773
106
RECHAZA
Conclusin:

existe relacin o incidencia entre LOS MOTIVOS POR EL CUAL NO PAGA
SUS IMPUESTOS A TIEMPO y MOTIVOS QUE LE INFLUYEN A CUMPLIR
CON SUS OBLIG. TRIBUTARIAS, es decir las variables son independientes.
Anlisis 9:


el encuestado y EL CONOCIMIENTO SOBRE LAS SANCIONES
TRIBUTARIAS IMPUESTAS POR EL SRI son independientes.
Vs
el encuestado y EL CONOCIMIENTO SOBRE LAS SANCIONES
TRIBUTARIAS IMPUESTAS POR EL SRI son dependientes.

No Si TOTALES
Falta Liquidez 12 17 29
Motivos
de no
Pago
Desconocimiento 8 12 20
Tiempo 23 28 51
107
TOTALES 43 57 100
Fuente: Minitab
r=3
c=2
n=100
Esperados:
_=(_(.) _(.)=24_( _(.)=24_(

=1)^_ =1)^_
_(.))/
=
0,196108776
..:
^2=24_(=1)^24_(=1
)^(__ )^2/_ =
G.L.: (r-1) (c-1)
G.L.: (3-1) (2-1)
G.L.: 2
Frecuencia
Frecuencias s
1 12 12,47 0,017714515
2 17 16,53 0,013363581
3 8 8,6 0,041860465
108
4 12 11,4 0,031578947
5 23 21,93 0,052207022
6 28 29,07 0,039384245
0,196108776
Fuente: Minitab
(_((2))^2>0,196)=0,907
Valor P = 0,907
RECHAZA
Conclusin:

lo tanto concluimos que LOS MOTIVOS POR EL CUAL NO PAGA SUS
IMPUESTOS A TIEMPO y EL CONOCIMIENTO SOBRE LAS SANCIONES
TRIBUTARIAS IMPUESTAS POR EL SRI son independientes, es decir no
existe incidencia entre esas variables.
CONCLUSIN FINAL
Resumen de la relaciones entre las variables
109
P < 0,01 ==> H1 Se acepta
P > 0,05 ==> H0 Se rechaza
X1
Nivel Acadmico Valor P Conclusin
:
De qu manera obtiene informacin para Se acepta H1

Y1
el cumplimiento de las obligaciones 0,003938
: Existe relacin
tributarias
Y2 Motivos que le influyen a cumplir con sus Se rechaza Ho
0,339
: obligaciones tributarias No existe relacin
Y3 Tiene conocimiento sobre las sanciones Se rechaza Ho
0,631
: tributarias impuestas por el SRI No existe relacin
X2 Grado de conocimiento de las

Valor P Conclusin
: obligaciones tributarias
Se acepta H1
De qu manera obtiene informacin para
Y1 Si se vara el nivel
: de significancia a
tributarias
0,01 se relacionan
0,957
0,109
X3 Motivos por el cual no paga sus

Valor P Conclusin
: impuestos a tiempo
De qu manera obtiene informacin para Se rechaza Ho

Y1
:
tributarias No existe relacin
110
0,773
0,907
111
CAPTULO IV
PROPUESTA
DISEO DE UNA GUA TRIBUTARIA DE IVA E IMPUESTO A LA RENTA

PARA LOS CONTRIBUYENTES NO OBLIGADOS A LLEVAR
CONTABILIDAD EN LA CIUDAD DE GUAYAQUIL
4.1. OBJETIVOS
Proveer de suficiente informacin a las Personas Naturales no Obligadas

a llevar Contabilidad mediante una Gua Tributaria para que sea de utilidad
en el cumplimiento de los deberes formales.
4.2. JUSTIFICACIN
Con la elaboracin de esta Gua Tributaria, permitir contribuir el

desarrollo de la cultura tributaria en los contribuyentes en especial en el
sector informal, mediante procesos que les faciliten realizar y cumplir sus
deberes y obligaciones a tiempo.
Se debe incentivar a quienes no cumplan oportunamente con sus

obligaciones tributarias. Se ha realizado esta gua tributaria en donde est
toda la informacin de las Obligaciones Tributarias en resumen y que sea de
fcil manejo y comprensin para las personas naturales no obligadas a llevar
contabilidad y puedan tener un instrumento de consulta para todos los
inconvenientes que se presente dentro de las obligaciones formales, de esta
manera el contribuyente podr optimizar el aprendizaje, tiempo y recursos
para tomar decisiones.
112
4.3. DESCRIPCIN DE LA PROPUESTA
La presente Gua Tributaria ayudar a los contribuyentes no obligados a

llevar contabilidad, a cumplir con sus obligaciones sin dificultades tributarias
en fechas oportunas, de esta manera se lograr establecer una mayor
recaudacin de impuestos para el Estado, y una mayor concientizacin para
los contribuyentes en materia tributaria.
La Gua Tributaria est actualizada debido a las diferentes reformas

tributarias que existen actualmente, ya que los contribuyentes deben cumplir
con sus obligaciones aplicando las disposiciones vigentes.
4.4 ANLISIS DE FACTIBILIDAD
La investigacin es factible porque contribuye al fortalecimiento de la

gestin tributaria. Con la propuesta se espera incrementar la recaudacin de
los impuestos y mejorar la economa del pas.
4.5 FUNDAMENTACIN
4.5.1 Obligaciones Tributarias
Cuando una persona inicia un negocio, en ese momento inician sus

obligaciones tributarias con el Estado, en estas obligaciones intervienen los
tributos, los sujetos y los deberes formales.
4.5.2. Fechas que comprende el Ejercicio Impositivo
El ejercicio impositivo es anual y comprende desde el 1o. de enero al 31

de diciembre. Cuando la actividad generadora de la renta se inicie en fecha
113
posterior al 1o. de enero, el ejercicio impositivo se cierra obligatoriamente el
31 de diciembre de cada ao. Art 7.- (Ley Organica de Rgimen Tributario
Interno, 2014)
4.5.3. Elementos de la Obligacin Tributaria
Sujeto
Pasivo
Art. 24 Codigo Tributario: Es
la persona natural o jurdica
Art. 23 Cdigo Tributario: que, segn la ley, est
Sujeto activo es el ente obligada al cumplimiento de
pblico acreedor del tributo la prestacin tributaria, sea
como contribuyente o como
responsable.
Sujeto
activo
Ilustracin 3: Elementos de la obligacin tributaria

Fuente: (SRI, Cdigo Tributario, 2014)
4.6. CONTRIBUYENTE
Persona natural y/o jurdica a quien la ley atribuye la prestacin tributaria

por la verificacin del hecho generador. Art. 24 (SRI, Cdigo Tributario,
2014)
4.6.1. Personas Naturales No Obligadas a llevar Contabilidad
114
Art. 38 (Reglamento para la Aplicacion Ley de Rgimen Tributario Interno,
Febrero-2015). Profesionales, comisionistas, artesanos, agentes,
representantes y dems trabajadores autnomos deben llevar una cuenta de
compras y ventas para determinar su renta imponible.
4.7 DEBERES FORMALES DEL CONTRIBUYENTE
Obtener el RUC
Emitir
Comprobantes de
venta
Deberes formales
Llevar registro de
ingresos y gastos
Presentar
Declaraciones
Grfico 28: Deberes formales del contribuyente
Fuente: (SRI, Cdigo Tributario, 2014)
4.7.1. RUC Registro nico de Contribuyentes
Una persona natural para dar inicio a cualquier actividad debe obtener el
Registro nico de Contribuyentes RUC, el cual, es el principal documento
que le permitir continuar con los dems trmites para la implementacin de
su negocio.
115
4.7.1.2. Qu es el Registro nico de Contribuyentes?
El RUC corresponde a un nmero de identificacin para todos los

contribuyentes que realicen alguna actividad econmica en el Ecuador, de
manera ocasional o permanente por los cuales deban pagar tributos, su
composicin vara de acuerdo al Tipo de Contribuyente y est conformado
por trece dgitos (Servicio de Rentas Internas, 2015)
4.7.1.3. De los sujetos de inscripcion en el RUC
Todas las personas naturales y jurdicas, entes sin personalidad jurdica,

nacionales y extranjeras, que inicien o realicen actividades econmicas en el
pas en forma permanente u ocasional, estn obligados a inscribirse, por una
sola vez en el Registro nico de Contribuyentes . Art. 3 (Ley del Registro
nico de Contribuyentes).
Si suspende temporalmente su actividad debe comunicar al SRI para que

su registro pase a un estado SUSPENDIDO. Si reinicia una actividad
econmica debe actualizar en el SRI sus datos para cambiar nuevamente su
registro a estado ACTIVO. (Ley del Registro nico de Contribuyentes).
Cuando un contribuyente fallece, la suspensin del RUC ser definitiva y

su registro se colocar en estado PASIVO. En este caso un tercero deber
comunicar al SRI del particular. (Ley del Registro nico de Contribuyentes).
Art. 42 (Reglamento para la Aplicacion Ley de Rgimen Tributario Interno,
Febrero-2015).- Inscripcin en el Registro nico de Contribuyentes.- Los
contadores, en forma obligatoria se inscribirn en el Registro nico de
116
Contribuyentes an en el caso de que exclusivamente trabajen en relacin
de dependencia. La falta de inscripcin en el RUC le inhabilitar de firmar
declaraciones de impuestos.
4.7.1.4 Estructura del RUC
Art 3.- (Reglamento para la Aplicacion Ley de Rgimen Tributario Interno,

Febrero-2015): El nmero de registro estar compuesto por trece dgitos, de
los cuales los 10 primeros es la cdula de identidad.
Los tres ltimos sern 001, para todos los contribuyentes.

Los 2 primeros dgitos corresponden a la provincia donde se obtuvo la
cdula de identidad o identidad.
09 3 096294 9 001
Principal o sucursal
Digito verificador
Consecutivo
Menor a 6
(0,1,2,3,4,5)
Cdigo de la provincia
de emisin de la cdula de identidad.
Tabla 30: Cdigos segn la Provincia de Ecuador
01 Azuay 10 Imbabura 19 Zamora Chinchipe
117
02 Bolvar 11 Loja 20 Galpagos
03 Caar 12 Los Ros 21 Sucumbos
04 Carchi 13 Manab 22 Orellana
05 Cotopaxi 14 Morona
Santiago Santo Domingo de los
23
06 Chimboraz 15 Napo Tschilas
o
07 El Oro 16 Pastaza 24 Santa Elena
08 Esmeralda 17 Pichincha
90 Zona no Delimitada
09 Guayas 18 Tungurahua
Fuente: Registro Civil del Ecuador
4.7.1.5. Cmo obtener el RUC
Personas Naturales. Las personas naturales que pueden o no estar

obligadas a llevar contabilidad se las clasifica en:
Ecuatorianos,
Extranjeros residentes,
Extranjeros no residentes. (Yuquilima, 2011)
4.7.1.6. Cules son los requisitos que necesita una persona natural
para inscribirise en el RUC?
Original de la cdula de identidad.
Certificado de votacin.
118
Planilla de luz, telfono o de agua, ltimos 3 meses.
Contrato de arrendamiento con el sello del juzgado de inquilinato, o

pago de impuestos prediales.
Si el contribuyente no realiza el trmite, deber presentarse una carta

de autorizacin notariada.
1. Copia y original de cedula de identidad del autorizado.

2. Copia y original de certificado de votacin del autorizado.
(Servicio de Rentas Internas, 2015)
Si es extranjero no residente: Original y copia del pasaporte, con hojas

de identificacin y tipo de visa vigente.
Si es extranjero residente: Original y copia de cedula de identidad.
119
4.7.1.6.1 Requisitos adicionales de acuerdo a la actividad productiva
Calificacin emitida por la Junta Nacional de

Artesanos
Defensa del Artesano o MIPRO, orignal y copia.
Ttulo profesional en: Auditora y Contabilidad.

aquellos que trabajen bajo relacin de
Contadores
dependencia presentan un contrato de
prestacin de servicios.
Ttulo habilitante vigente, otorgado por la

Transportistas Agencia Nacional de Transporte Terrestre,
trnsito y Seguridad Vial.
Nombramiento otorgado por el Consejo Nacional

Notarios
de Judicatura, original y copia.
Ttulo profesional registrado en la pgina del

Profesionales
SENESCYT .
Actividades Acuerdo ministerial, lo otorga el Ministerio de

Educativas Coordinacion del Distrito de Educacion.
Identificacin del representante del quien

Menores no solicitar el respectivo trmite. El documento de
emancipados identificacin podr ser ccualquiera de los que
constan en la hoja de identificacin.
Escritura pblica en caso de emancipacin

voluntaria; o la Sentencia Judicial emitida por el
Menores
Juez competente; o el acta de matrimonio en
emancipados
caso de que en la cdula no conste el estado
civil.
Ilustracin 4: Requisitos para obtener el RUC de acuerdo a la actividad productiva

Fuente: RUC-Ficha personas Naturales por Actividad Econmica (SRI)
120
4.8. EMISIN Y ENTREGA DE COMPROBANTES DE VENTA
Los comprobantes de venta son documentos que acreditan de manera

legal la transferencia de bienes o la prestacin de servicios. (Reglamento de
Comprobantes de Ventas, Retencion y Documentos Complementarios,
Registro Oficial 448, 28-Febrero-2015)
Factura Nota de Venta

(Rgimen (Contribuyentes
General) RISE)
Ilustracin 5: Comprobantes de venta
4.8.1 Tipo de Comprobantes a emitir
4.8.1.2. Rgimen General

Comprobantes de Venta
Facturas
Nota de Venta (RISE)
Liquidacin de compra de bienes y/o prestacin de servicios
Tiquetes de mquinas registradoras.
Boletos para espectculos pblicos.
U Otros documentos que autorizados en el Reglamento
121
Fuente: Art. 1 (Reglamento de Comprobantes de Ventas, Retencion y Documentos Complementarios, Registro
Oficial 448, 28-Febrero-2015)
4.8.1.2. Documentos Complementarios
Documentos Complementarios
Notas de crdito
Notas dbito; y
Guas de remisin
Fuente: Art. 2 (Reglamento de Comprobantes de Ventas, Retencion y Documentos Complementarios, Registro

Oficial 448, 28-Febrero-2015)
4.8.2. Cundo el SRI puede negar la autorizacin para emitir

Comprobantes de Venta?
El SRI puede negar la autorizacin para imprimir comprobantes de venta

en los siguientes casos:
Cuando se encuentre en trmite la suspensin del RUC.
Falta de presentacin de declaraciones por ms de un ao.
Cuando el SRI haya verificado que la direccin declarada en el RUC

no corresponda al domicilio del contribuyente.
122
4.8.3. Cundo se deben emitir Comprobantes de Venta?
Se debe emitir el respectivo comprobante de venta cuando se transfieran

bienes o se presten servicios gravados o no con impuestos, aun cuando la
transferencia se realice a ttulo gratuito.
4.8.4. Qu debe hacer el contribuyente en caso de emitir un

comprobante de venta con errores?
El comprobante de venta debe anularse, escribiendo en el cuerpo de la

misma la palabra ANULADO.
Los originales y copias de los comprobantes de venta anulados, debe

archivados en forma secuencial y cronolgica.
4.8.5. Montos para emitir Comprobantes de Venta
Se recuerda que es obligatorio emitir comprobantes de venta en los

siguientes casos:
123
Rgimen General: a partir de USD $ 4
Rgimen Simplificado (RISE) a partir de USD $ 12
Si el cliente solicita se deber emitir una nota de venta y/o factura por
cualquier monto.
4.8.6. Requisitos que deben contener los comprobantes de venta
Los comprobantes de venta deben emitirse en original y copia. El original

del documento se entregar al adquirente o usuario y la copia al emisor o
vendedor, debiendo constar la indicacin correspondiente tanto en el original
como en la copia.
1. Nmero, da, mes y ao de la autorizacin de impresin del comprobante.
2. Nmero del RUC del emisor.
3. Apellidos y nombres o razn social del emisor, conforme conste en el

RUC.
4. Denominacin del documento.
5. Numeracin de quince dgitos, que se distribuir de la siguiente manera:
a) Los tres primeros dgitos corresponden al nmero del establecimiento

conforme consta en el RUC;
124
b) Separados por un guin (-), los siguientes tres dgitos corresponden al
cdigo asignado por el contribuyente a cada punto de emisin dentro de un
mismo establecimiento; y,
c) Separado tambin por un guin (-), constar el nmero secuencial de

nueve dgitos. Podrn omitirse la impresin de los ceros a la izquierda del
nmero secuencial, pero debern completarse los nueve dgitos antes de
iniciar la nueva numeracin.
6. Direccin de la matriz y del establecimiento emisor.
7. Fecha de caducidad del documento.
8. Nmero del RUC, nombres y apellidos, o razn social y nmero de

autorizacin otorgado por el SRI, del establecimiento grfico que realiz la
impresin.
9. Los destinatarios de los ejemplares. El original del documento se

entregar al adquirente. (Reglamento de Comprobantes de Ventas,
Retencion y Documentos Complementarios, Registro Oficial 448, 28-Febrero-
2015)
4.8.6.1 Partes de una factura
Ilustracin 6: Partes de una factura
125
Elaborado por: Servicio de Rentas Internas
4.8.7. Por qu causas se puede dar de baja los Comprobantes de

Venta?
126
Se puede dar de baja los comprobantes de venta por:
a) Vencimiento del plazo de vigencia.
b) Cierre del establecimiento.
c) Cierre del punto de emisin.
d) Cese de operaciones.
e) Cuando se detecten fallas tcnicas generalizadas en los documentos.
f) Cuando el emisor haya dejado de ser de contribuyente especial.
g) Cambios o modificaciones en el RUC por ejemplo la direccin, razn

social.
h) Robo u deterioro. (Reglamento de Comprobantes de Ventas,

Retencion y Documentos Complementarios, Registro Oficial 448, 28-
Febrero-2015)
4.8.8. Archivo de Comprobantes de Ventas
La emisin de comprobantes de venta, comprobantes de retencin y

documentos complementarios se encuentra condicionada a un tiempo de
vigencia dependiendo del comportamiento tributario del contribuyente.
Recuerde que usted debe mantener en archivo los comprobantes de venta,
retencin y documentos complementarios durante 7 aos.
127
4.8.9 Plazos de autorizacin para Comprobantes de Ventas
Tabla 31: Plazos de autorizacin para comprobantes de venta
1 ao Cuando est al da en sus obligaciones tributarias.
Cuando tiene pendiente alguna obligacin tributaria. Este

3 meses permiso se otorga una sola vez, hasta que el contribuyente
regularice su situacin.
Cuando ya se le otorg la autorizacin por 3 meses y no ha

Sin cumplido con sus obligaciones tributarias pendientes; o no se
autorizacin le ubica en el domicilio declarado; o su RUC se encuentra
cancelado.
4.9. LLEVAR REGISTRO DE INGRESOS Y GASTOS
Art. 38.- (Reglamento para la Aplicacion Ley de Rgimen Tributario

Interno, Febrero-2015) Contribuyentes obligados a llevar cuentas de ingresos
y egresos.- Las personas naturales que realicen actividades empresariales y
que operen con un capital, obtengan ingresos y efecten gastos, as como
los profesionales, comisionistas, artesanos, agentes, representantes y dems
trabajadores autnomos debern llevar una cuenta de ingresos y egresos
para determinar su renta imponible.
La cuenta de ingresos y egresos debe contener la fecha, nmero de

comprobante de venta, el detalle, monto e IVA (en el caso que sea una venta
128
tarifa 12%); todas las transacciones deben estar soportadas por los
correspondientes comprobantes de venta y dems documentos
complementarios.
Los documentos que soportan los registros las compras y ventas debern
conservarse por siete aos de acuerdo a lo establecido por el Cdigo
Tributario.
4.9.1. Condiciones para el registro de ingresos y egresos
Ingresos
No sean superiores a $162.000,00
Ingresos brutos anuales de actividades del ejercicio
inmediato anterior.
Costos y Gastos
No sean superiores a $129.600,00
Imputables a la actividad empresarial del ejercicio fiscal
inmediato anterior.
Capital propio
No sean superiores a $97,200.00
Ilustracin 7: Condiciones para el registro de ingresos y gastos
129
Formato de registro de ingresos y egresos:
Tabla 32: Registro de ingresos
Fecha N de Concepto Vent Vent IVA Total

Comproban as as
te de venta 12% 0%
15/06/20 001-001- Ventas del 80,00 0,00 12,00 112,0
15 000096 da 0
30/06/20 001-001- Ventas del 120,0 0,00 14,40 134,4
15 000102 da 0 0
Total 200,0 0,00 26,40 246,4
ventas 0 0
Tabla 33: Registro de Egresos
Fecha N de Concept Comp Comp IVA Total

Comproban o ras ras
te de 12% 0%
compra
15/06/20 001-001- Compras 150,00 0,00 18,0 168,0
15 001134 de 0 0
gaseosas
Pago
18/06/20 001-001-
energa 50,00 0,00 0,00 15,00
15 004539
elctrica
Total de 200,0 0,00 26,4 246,
compras 0 0 40
130
4.10. PRESENTAR DECLARACIONES
Las declaraciones que deben presentar los contribuyentes no obligadas a
Mensual: Venta de
IVA bienes gravados con
tarifa 12% IVA.
Impuesto
Si supera la base exenta
a la de ingresos, de la tabla
Renta de Impuesto a la Renta
que se fija anulmente.
(Anual)
llevar contabilidad son: (Servicio de Rentas Internas, 2015)
Ilustracin 8: Presentacin de declaraciones IVA e IR
4.10.1. Obligaciones tributarias de Personas Naturales
Personas Naturales con

Negocios
Declaraciones del IVA

Declaraciones del Impuesto
131
a la Renta
Anexo de Gastos Personales
Ilustracin 9: Obligaciones de personas naturales con negocios
4.10.2. Plazos para presentar declaraciones
Se presentan de acuerdo al noveno dgito del RUC.
Tabla 34: Plazos para declarar
IMPUESTO
A LA I.V.A
Noveno
RENTA
digito del
RUC Semestral
Personas
Mensual 1er. 2do.
Naturales
Semestre Semestre
10 de 10 del mes 10 de
1 10 de julio
marzo siguiente enero
2 12 de julio
3 14 de julio
4 16 de julio
5 18 de julio
6 20 de julio
7 22 de julio
8 24 de julio
9 26 de julio
132
0 28 de julio
4.10.3. Tabla de Impuesto a la Renta de Personas Naturales
Las personas naturales presentarn una declaracin anual de Impuesto a

la Renta, cuando sus ingresos brutos del ejercicio anterior superen la
fraccin bsica establecida en la tabla del impuesto que se fija para cada
ao. (Servicio de Rentas Internas, 2015)
Ao Fraccin Bsica
2014 $10.410,00
2015 $10.800,00
4.10.4. Atrasos en las declaraciones
Si el sujeto pasivo presentare su declaracin luego de haber vencido el

plazo, a ms del impuesto respectivo, deber pagar los correspondientes
intereses y multas que sern liquidados en la misma declaracin, de
conformidad con lo que disponen el Cdigo Tributario y la Ley de Rgimen
Tributario Interno. Art. 72 (Reglamento para la Aplicacion Ley de Rgimen
Tributario Interno, Febrero-2015)
Los contribuyentes que, dentro de los plazos establecidos, no presenten

sus declaraciones de impuestos a que estn obligados, sern sancionados
con una multa equivalente al 3% por cada mes o fraccin de mes de retraso,
la cual se calcular sobre el impuesto causado segn la respectiva
133
declaracin, multa que no exceder del 100% de dicho impuesto Art. 100
(LORTI, Ley Organica de Rgimen Tributario Interno, 2015)
La obligacin tributaria que no fuera satisfecha en el tiempo que la ley

establece, causar intereses equivalente a 1.5 veces la tasa activa
referencial para noventa das establecida por el Banco Central del Ecuador,
desde la fecha de su exigibilidad hasta la de su extincin. Este inters se
calcular de acuerdo con las tasas de inters aplicables a cada perodo
trimestral que dure la mora por cada mes de retraso; la fraccin de mes se
liquidar como mes completo. Art. 21 (SRI, Cdigo Tributario, 2014).
4.10.5. Tipos de Formulariosy tiempo para presentar declaraciones
Tabla 35: Formularios y tiempo para presentar declaraciones
IVA
Formulario Mensual: Venta de bienes con tarifa 12% del IVA.
104A
ANUAL
IR Si sus ingresos anuales superan la base imponible fijada
Formulario anualmente.
102A
AO BASE IMPONIBLE
2014 -- $ 10.410,00
2015 -- $ 10.800,00
134
4.10.6. Retenciones en venta para contribuyentes no obligados a llevar
contabilidad.
Retenciones IVA
Retenciones al Impuesto a la Renta
4.10.7. Qu tipo de contribuyentes les pueden retener a las Personas

Naturales no obligadas a llevar contabilidad?
Contribuyentes Especiales
Sociedades
Instituciones Pblicas
Empresas de Seguros y reaseguros
Personas Naturales Obligadas a llevar Contabilidad
No podrn retenerle:
Personas Naturales y sucesiones indivisas no obligadas a llevar

contabilidad.
4.11. Concepto de Rgimen Impositivo Simplificado (RISE)
El RISE es un nuevo sistema de incorporacin

voluntaria, reemplaza el IR y el IVA, se paga
mediante cuotas semestrales o mensuales el
objetivo es contribuir a la cultura tributaria en el pas. (SRI, RISE Y RUC,
2015)
135
4.11.1 Requisitos para inscribirse al RISE
Ser persona natural
No tener ingresos mayores a $60,000 en el ao,

o si se encuentra bajo relacin de dependencia el
ingreso no supere la fraccin bsica del Impuesto
a la Renta gravada con tarifa cero por ciento
(0%) para cada ao.
No tener un nmero superior a 10 empleados.
No haber sido agente de retencin durante los

ltimos 3 aos.
Ilustracin 10: Condiciones para inscribirse al RISE

136
4.11.2. Actividades excluidas del Rgimen Impositivo Simplificado
(SRI, RISE Y RUC, 2015) No podrn acogerse al Rgimen Simplificado (RS)

las personas naturales que hayan sido agentes de retencin de impuestos en
los ltimos tres altos o que desarrollen las siguientes actividades:
1) Corredores de Bolsa;
2) Publicidad;
3) Almacenamiento de productos de terceros;
4) Organizacin de espectculos pblicos;
5) Libre ejercicio profesional que requiera ttulo universitario;
6) Agentes de aduana;
7) Produccin de bienes o servicios gravados con el ICE
8) Personas naturales que obtengan ingresos en relacin de dependencia
9) Distribucin y comercializacin de combustibles
10) De impresin de comprobantes de venta, retencin y documentos

complementarios realizadas por establecimientos autorizados;
11) Salas de juegos, casinos y bingos
12) Corretaje de bienes races;
13) Arriendo de Bienes muebles e inmuebles
14) Comisionistas.
137
4.11.3. Cules son los Beneficios del RISE?
No necesita hacer declaraciones.

Se evita que le hagan retenciones de impuestos
Entrega comprobantes de venta simplificados: solo se llenar fecha
y monto de venta
No tendr obligacin de llevar contabilidad
Por cada nuevo trabajador que incorpore a su nmina y que est
afiliado en el IESS, Ud. podr solicitar un descuento del 5% de su
cuota, hasta llegar a un mximo del 50% de descuento. (SRI, RISE Y
RUC, 2015)
4.11.4. Obligaciones deL contribuyente RISE
o Pagar puntualmente su cuota o pre-pagar el ao.

o Emitir los comprobantes de venta autorizados. (SRI, RISE Y RUC,
2015)
138
4.11.5. Cuotas vigentes del RISE
Tabla 36: Cuotas vigentes RISE desde el 2014 al 2016

4.11.6. Comprobantes de ventas que debe entregar un contribuyente

RISE
El SRI nos indica que un contribuyente RISE entregar comprobantes de

venta simplificados, es decir notas de venta o tiquete de mquina
registradora autorizada por el SRI, para los requisitos de llenado slo deber
registrarse la fecha de la transaccin y el monto total de la venta (no se
desglosar el 12% del IVA). (SRI, RISE Y RUC, 2015)
Los comprobantes emitidos sustentarn costos y gastos siempre que

identifiquen al contribuyente y se detalle el bien o servicio adquiridos.
Se deber emitir una nota de venta resumen al

final de cada da por transacciones con montos
inferiores o iguales a $ 12,00 de transacciones
que no emitiero comprobantes.
139
4.11.7. Partes de una Nota de Venta RISE
Ilustracin 11: Partes de una Nota de venta RISE

140
4.11.8. Sanciones que tiene el contribuyente RISE por no cancelar sus
cuotas
1) No paga 3 cuotas es clausurado

2) No paga 6 cuotas es excluido, debe ponerse al da y no puede re
ingresar al rgimen simplificado hasta despus de un 24 meses.
3) Adems al no pagar se expone a perder todos los beneficios que

tiene un contribuyente RISE es decir:
a. Deber presentar formularios de declaracin IVA y Renta
b. No estar exento de retenciones en la fuente de impuestos
c. Deber llevar contabilidad en caso necesario
d. Debern emitir facturas con datos informativos sobres
clientes completos adems de notas de venta. (SRI, 2015)
4.12. SANCIONES PECUNIARIAS
Tabla 37: Cuanta de multas liquidables por omisiones no notificadas por la

Administracin Tributaria
Cuantas en Dlares de los

Tipo de Contribuyente
Estados Unidos de Amrica
Contribuyente especial USD. 90,00
Sociedades con fines de lucro USD. 60,00
Persona natural obligada a llevar
contabilidad USD. 45,00
Persona natural no obligada a llevar
contabilidad, sociedades sin fines de lucro USD. 30,00
141
Tabla 38: Cuantas de mutas liquidables por omisiones detectadas y
notificadas por la Administracin Tributaria


Tabla 39: Cuantas de multas por omisiones detectadas y juzgadas por la

Administracin Tributaria

142
4.13. EJERCICIO 1.- IVA PARA PERSONAS NO OBLIGADAS A
LLEVAR CONTABILIDAD.
Nombre: MOREIRA PEA LIZ
RUC: 0930962949001
Contribuyente: Otro contribuyente
MM/AAAA: Agosto 2015
Observaciones: Ventas slo de contado
Factor de Proporcionalidad: 0,7597
Crdito fiscal al mes anterior: 176,45
VENTAS LOCALES DEL LTIMO MES DEL LTIMO AO
Contrib. Tipo Cliente 0% 12% IVA
OC FA A varias personas 845,78 2.674,36 320,92
Total ventas locales 845,78 2.674,36 320,92
Facturas emitidas 29
COMPRAS LOCALES DEL LTIMO MES DEL LTIMO AO
Contrib. Tipo Concepto Valor IVA Total
Compra de bienes y servicios con IVA que tengan relacin con produccin y
comercializacin:
CN FA Compra de mercaderas 3.200,00 384,00 3.584,00
OC FA Arriendo de local 150,00 18,00 168,00
OC LC Servicios prestados 350,00 42,00 392,00
143
CE FA Letrero 65,00 7,80 72,80
Total 3.765,00 451,80 4.216,80
Compra de activos fijos con IVA que tengan relacin con produccin y
comercializacin:
CE FA Compra de 2 cocinas 850,00 102,00 952,00
CE FA Telfono 65,00 7,80 72,80
Total 915,00 109,80 1.024,80
Compra de bienes y servicios sin IVA:
CN FA Compra de mercaderas 1.260,45 0,00 1.260,45
OC FA Vitrinas 170,00 0,00 170,00
OC LC Transporte de mercaderas 30,00 0,00 30,00
Consumo de energa
CE FA 37,80 0,00 37,80
elctrica
CE FA Consumo de agua 30,00 0,00 30,00
Total 1.528,25 0,00 1.528,25
Total Compras Locales 6.208,25 561,60 6.769,85
Total FA recibidas 19
Total LC recibidas 8
D.I.M.M
DIMM Declaracin de Informacin en Medio Magntico, permite crear

archivos XML que contienen la informacin de anexos de un contribuyente.
Los anexos son reportes que contienen datos detallados para sustentar las
declaraciones de impuestos. (SRI, 2015)
144
Pasos para ingresar los datos en el DIMM
Ingresar al DIMM ---Opcin DIMM Formularios elaborar una nueva

declaracin.
Registrar Contribuyente (En el caso que el contribuyente no est

registrado)
Ingreso al DIMM. Elaboracin de nueva Declaracin
Ilustracin 12: Elaboracin de una nueva declaracin en el DIMM
Fuente: DIMM Formularios

DIMM. Registro de Contribuyente y registro de datos
145
Ilustracin 13: Registro de Contribuyente en el DIMM

DIMM. Eleccin de Formulario a realizar
Ilustracin 14: Eleccin del formulario a utilizar

Seleccionamos el ao y el mes a declarar y luego siguiente
DIMM. Eleccin de mes y ao del formulario a realizar
146
Ilustracin 15: Eleccin del mes y ao del formulario a realizar

DIMM. Eleccin del tipo de declaracin a realizar
Ilustracin 16: Eleccin del tipo de declaracin a realizar

147
Se desplaza el Formulario para ingresar los datos, con la informacin del
ejercicio expuesto anteriormente e iremos colocando en los casilleros
correctos.
Ilustracin 17: Vista del formulario 104A IVA

RESUMEN DE VENTAS
Casilla 401.- Ventas locales (excluye activos fijos) con tarifa 12% del IVA.
Tabla 40: Resumen de Ventas con tarifa 12% del IVA
Resumen
Ingresos Tarifa 12% con Derecho a
Crdito tributario Subtotal I.V.A. Total
Ventas a clientes 2.674,36 320,92 2.995,28
Total $ 2.674,36 $ 320,92 $ 2.995,28
Fuente: Autoras
Casilla 402.- Ventas de activos fijos gravadas con tarifa 12% IVA
148
Casilla 403.- Ventas locales gravadas con tarifa 0%sin derecho a crdito
tributario.
Tabla 41: Resumen de Ingresos con tarifa 0% del IVA
Resumen
Ingresos con Tarifa 0% del IVA Subtotal I.V.A. Total
Ventas a clientes 845,78 0,00 845,78
Total $ 845,78 $ 0,00 $ 845,78
Fuente: Autoras
Casilla 404.- Ventas de activos fijos con tarifa 0% del IVA sin derecho a
crdito tributario.
Casilla 405.- Ventas locales, (excluye a los activos fijos) con tarifa 0% del IVA
con derecho a crdito tributario.
Casilla 406.- Ventas de activos fijos con tarifa 0% del IVA con derecho a
crdito tributario.
Casilla 421.- Impuestos Generado (IVA) de las ventas.
Casilla 480.- Total de transferencias gravadas 12% al contado del mes

(valores generados automticamente por el sistema).
Casilla 111.-Total de Comprobantes de ventas emitidos.
Casilla 113.-Total de Comprobantes de ventas anulados en el mes.
Resumen de adquisiciones y pagos del perodo que declara
149
Ilustracin 18: Resumen de adquisiciones y pagos del perodo que declara

En la columna Valor Neto se registran los

valores totales de las ventas, transferencias y
dems servicios prestados restada la Notas de
Crdito que afecten a tales transacciones.
Casilla 500.- Adquisiciones y pagos (excluye activos fijos) gravados con tarifa
12% (con derecho a crdito tributario)
150
Tabla 42: Resumen de Egresos de actividad comercial
Resumen
Detalle de Egresos Crdito
Tributario 12% Subtotal I.V.A. Total
Compra de mercaderas 3200,00 384,00 3584,00
Arriendo de local
150,00 18,00 168,00
Servicios prestados
350,00 42,00 392,00
Letrero 65,00 7,80 72,80
Total $ 3.765,00 $ 451,80 $ 4.216,80
Fuente: Autoras
Casilla 501.- Adquisiciones locales de activos fijos gravados con tarifa 12%
IVA (con derecho crdito tributario)
Tabla 43: Resumen de Egresos Activo Fijo 12% de actividad comercial
Resumen
Tributario Activo Fijo 12% Subtotal I.V.A. Total
Compra de 2 cocinas 850,00 102,00 952,00

Telfono 65,00 7,80 72,80
Total $ 915,00 $ 109,80 $ 1.024,80
Fuente: Autoras
Casilla 502.- Otras Adquisiciones y pagos gravados con tarifa 12% (sin
derecho a crdito tributario).
Casilla 507.- Adquisiciones y pagos (incluye activos fijos) gravadas con tarifa
0%.
Tabla 44: Resumen de Egresos Activo Fijo 0% de actividad comercial
151
Resumen
Tributario Activo Fijo 0% Subtotal I.V.A. Total
Compra de mercadera 1260,45 0,00 952,00

Vitrinas 170,00 0,00 170,00
Transporte de mercaderas 30,00 0,00 30,00
Consumo de energa elctrica 37,80 0,00 37,80
Consumo de agua 30,00 0,00 30,00
Total $ 1528,25 $ 00,00 $ 1.528,25
Fuente: Autoras
Casilla 508.- Adquisiciones realizadas a contribuyentes RISE.
Casillas 509, 519, 529.- Total adquisiciones y pagos.
Casillas 520, 521, 522.- Monto calculado automticamente por el sistema.
Casilla 563.- Factor de proporcionalidad para crdito tributario
Casilla 564.-Crdito Tributario aplicable en este perodo (De acuerdo al

Factor d Proporcionalidad)
Casilla 115.- Total comprobantes de ventas recibidas por las adquisiciones y

pagos (Excepto Notas de Ventas).
Casilla 117.-Notas de ventas recibidas.
Casilla 119.-Total liquidaciones de compras emitidas.
152
Ilustracin 19: Resumen de Adquisiciones y pagos en el formulario

Casilla 601.- Impuesto causado
Casilla 602.- Crdito tributario aplicable en este perodo.
Casilla 605.- Saldo Crdito Tributario del mes anterior por adquisiciones e
importaciones.
Casilla 607.- Saldo Crdito Tributario del mes anterior por retenciones en la
fuente que le han sido efectuadas.
Casilla 609.- Retenciones en la fuente que le han sido efectuadas en este

perodo.
Casilla 615.- Saldo de crdito tributario para el prximo mes por

adquisiciones e importaciones.
153
Casilla 617.- Saldo Crdito Tributario del mes anterior por retenciones en la
fuente de IVA que le han sido efectuadas.
Casilla897.- Inters,
Casilla 898.- Impuesto,
Casilla 899.- Multa.
Ilustracin 20: Resumen impositivo del IVA

Valores a pagar y forma de pago
Conforme a lo dispuesto en el Art. 47 del Cdigo Tributario, en los casos

que existan pagos previos o parciales por parte del sujeto pasivo y que su
obligacin tributaria comprenda adems del impuesto, inters y multas
154
(declaraciones sustitutivas) se deber imputar los valores pagados, primero a
intereses, luego al impuesto y finalmente a multas.
Ilustracin 21: Valores a pagar y formas de pago

Una vez llenado el formulario; Clic en grabar formulario y guardar.
Ilustracin 22: Grabar el formulario
155
En la opcin imprimir formulario se visualiza el resumen de la declaracin.
Fuente: DIMM Anexos

Ilustracin 23: Resumen de la declaracin
156
Fuente: DIMM Anexos
4.14. EJERCICIO IMPUESTO SOBRE LA RENTA ANUAL PARA

PERSONAS NO OBLIGADAS A LLEVAR CONTABILIDAD.
157
RENTA COMO EMPLEADO
Sr. Hugo Antonio Lanez Macas, tiene una remuneracin mensual de $

950,00
El Sr. Lanez presento los siguientes comprobantes de ventas para que sean
considerados como deducciones:
1.- Arriendo de departamento $ 300,00 c/mes
2.- Gastos de educacin 350,00 c/mes
3.- Gastos mdicos 3.525,00 anual
4.- Gastos de Alimentacin 2.725,46 anual
5.- Gastos de Vestimenta 2.585,17 anual
SOCIEDAD CONYUGAL
No hay sociedad conyugal, porque el contribuyente es soltero
RENTA POR ARRIENDO DE INMUEBLES
Avalo de Villa: $ 65.850,00
Arriendo Ganados $ 12.000,00
Deducciones:
Mantenimiento $ 658,50
Depreciacin 3.292,50
Impuestos prediales 356,80
Guardiana 940,00
158
Agua, luz y telfono 750,00
Total deducciones $ -5.997,80
---------------------------
Valor de la base imponible $ 6.002.20
RENTA COMO EMPRESARIO
Tiene un certificado de depsito en el Banco del Pichincha a 120 das al 8%

de inters anual, por $ 85.000,00 cuyo rendimiento anual es de $ 2.235,62
Tiene un negocio de un minimarket, segn los estados financieros que se

adjuntan.
MINIMARKET DON EDUARDO
ESTADO DE SITUACIN FINANCIERA
Al 31 de Diciembre del ltimo ao
ACTIVOS PASIVOS
Caja Bancos $ 800,00 Prest. Bancarios $ 8.000,00
Clientes 250,00 TOTAL PASIVOS 8.000,00
Mercaderas 15.000,00 PATRIMONIO NETO
Muebles y Enseres 1.400,00 Capital 3.000,00
Eq. de Computacin 960,00 Utilidad del Ejercicio 11.550,00
Vehculos 4.140,00 TOTAL PATRIM.NETO 14.550,00
TOTAL ACTIVOS 22.550,00 TOTAL PAS + PAT. 22.550,00
MINIMARKET DON EDUARDO
ESTADO DE RESULTADOS
159
Del 1 de Ene. Al 31 del ltimo ao
INGRESOS
Ingresos Ordinarios $ 86.200,00
COSTOS
Costos Ordinarios - 64.890,00
Utilidad en Ventas 21.310,00
GASTOS
Gastos Ordinarios - 9.760,00
Utilidad del Ejercicio $ 11.550,00
Ejemplo de Declaracin Impuesto a la Renta
Realizamos los pasos iniciales al igual que la declaracin del IVA,

Ingresamos al DIMM elaborar una nueva declaracin (en el caso que no
est registrado el contribuyente se lo crea).
Eleccin formulario 102 A Impuesto a la Renta
160
Ilustracin 24: Eleccin del formulario 102A IR

Eleccin del ao y del mes a declarar del Impuesto a la Renta

Ilustracin 25: Eleccin del ao a declarar del IR

Luego seleccionamos si la declaracin si es original o sustitutiva
161
Original y/o Sustitutiva para la Declaracin de Impuesto a la
Renta
Ilustracin 26: Original o sustitutiva de la declaracin IR

Ingresamos al Formulario 102 A con los datos del ejercicio.
RENTAS GRAVADAS DE TRABAJO Y CAPITAL
Casilla 481.-Actividades empresariales con registro de ingresos y egresos.
Tabla 45: Resumen de Ingresos como empresario
Ingresos 86.200,00
Total Ingresos $ 86.200,00
Fuente: Autoras
Ingresos del ao 2014 (De acuerdo al estado de Resultados)
162
Casilla 491.- Gastos Deducibles de Actividades empresariales con registro de
ingresos y egresos.
Tabla 46: Resumen de Gastos deducibles por ingresos como empresario
Costos 64.890,00
Gastos 9.760,00
Total Gastos Deducibles $ 74.650,00
Fuente: Autoras
Casilla 710.- Ingresos sujetos a Impuesto a la Renta nico.
Casillas 711 y 712.- Libre ejercicio profesional y ocupacin liberal

(comisionistas, artesanos, agentes, representantes)
Casilla 721.-Gastos deducibles por libre ejercicio profesional.
Casilla 703.-Avalo de Arriendo de bienes inmuebles.
Tabla 47: Resumen de Ingresos (Avalo) como arrendatario
Ingresos 65.850,00
Fuente: Autoras
Casilla 713.-Ingresos por Arriendo de bienes inmuebles.
Tabla 48: Resumen de ingresos como arrendatario
Arriendos Ganados 12.000,00
163
Fuente: Autoras
Casilla 723.-Gastos deducibles por Arriendo de bienes inmuebles.
Tabla 49: Resumen de Gastos deducibles por ingresos como arrendatario
Mantenimiento 658,50
Depreciacin 3.292,50
Impuestos Prediales 356,80
Guardiana 940,00
Agua, luz y telfono 750,00
Fuente: Autoras
Casillas 704 705.-Arriendo de otros activos y rentas agrcolas.
Casilla 716.- Ingresos por regalas
Casilla 717.- Ingresos provenientes del exterior
Casilla 718.- Rendimientos Financieros
Tabla 50: Resumen de Rendimientos Financieros
Rendimiento Anual 2.235,62

Fuente: Autoras
Casilla 749.-Total de renta imponible de ingresos por trabajo en relacin de

dependencia.
164
Casilla 741.- Sueldos, salarios, indemnizaciones y otros ingresos lquidos del
trabajo en relacin de dependencia.
Tabla 51: Resumen de Ingresos como empleado en relacin de dependencia
Sueldo mensual
950*12 meses 11.400,00
Total Sueldos $ 11.400,00
Fuente: Autoras
Casilla 751.-Gastos deducibles de los sueldos, salarios, indemnizaciones y

otros ingresos lquidos del trabajo en relacin de dependencia.
Tabla 52: Resumen de Gastos deducibles como empleado en relacin de

dependencia
Sueldo Anual * Aporte

personal (9,45%) 1.077,30
Fuente: Autoras
Declaracin Impuesto a la Renta Anual 2014
Ilustracin 27: Rentas gravadas de trabajo y capital

165
GASTOS PERSONALES
La cuanta mxima de cada tipo de gasto no podr exceder a la fraccin

bsica desgravada de Impuesto a la Renta en:
Vivienda: 0,325 veces

Educacin: 0,325 veces
Alimentacin: 0,325 veces
Vestimenta: 0,325 veces
Salud: 1,3 veces
Casillas 771, 772, 773, 774, 775.-Deducciones de gastos personales
166
Ilustracin 28: Tabla de IR personas
naturales

Valores mximos de Gastos personales deducibles para el ao 2014
Tabla 53: Valores mximo de Gastos Personales deducibles
Fraccin Bsica 2014 10.410,00

Gastos personales no superan 1.30 veces
Monto Mximo a deducir de gastos $ 13.533,00
personales
Fuente: Reglamento de la Ley Orgnica de Rgimen Tributario
Lmite mximo a deducir para c/u de los gastos (excepcin salud)

$ 3.510
Monto mximo a deducir de salud $14,040
Tabla 54: Resumen de Gastos Personales
Tipo de Gasto 2014 Gastos reales Considerados

Salud 3.525,00 3.525,00
167
Educacin 4.200,00 3.383,25
Alimentacin 2.725,46 2.725,46
Vivienda 3.600,00 3.383,25
Vestimenta 2.585,17 516,04
Total gastos $ 16.635,63 $ 13.533,00
Fuente: Autoras
Casilla 780.-Se registran cada uno de los gastos personales sin excederse
de los lmites fijados anualmente.
Casillas 770 - 778.-50% Utilidad atribuible a la sociedad conyugal.
Deducciones y Exoneraciones Impuesto a la Renta 2014
Ilustracin 29: Deducciones y exoneraciones del IR

Otras Rentas Exentas
Casilla 781.- Ingresos por loteras, rifas y apuestas
168
Casilla 782.- Herencias, legados y donaciones
Casilla 786.- Pensiones Jubilares
Casilla 832.-Base Imponible Gravada.
Casilla 839.- Total del Impuesto Causado.
Casilla 845.-Retenciones en la fuente que le realizaron en el ejercicio fiscal.
Tabla 55: Resumen de Retenciones en la fuente recibidas
Arriendos $12.800,00 * 8% 960,00

Intereses Financieros $2.235,62 * 2% 44,71
Total $ 1.004,71
Fuente: Autoras
Casilla 859.-Impuesto a la Renta a pagar.
169
Ilustracin 30: Impuesto a la Renta a pagar
Fuente: DIMM Servicios de Rentas Internas

Ilustracin 31: Valores a pagar y forma de pago del IR

Una vez llenado el formulario podemos visualizar los casilleros llenos en la

declaracin.
170
Opcin imprimir formulario
Ilustracin 32: Visualizacin de la declaracin del IR

4.15. INTERESES
Las tasas de intereses por retraso en las declaraciones para el ao 2015

son:
171
Tabla 56: Tasa de inters por mora tributaria 2015
Enero a Abril a Julio a Octubre a

Marzo Junio Septiembre Diciembre
1,024 0,914 1,088 1,008
Fuente: Banco Central del Ecuador
4.15.1 Ejemplo de Clculo de Intereses por declaracin tarda
El Sr. Carlos Andrade con la siguiente identificacin 0923567847001;

como su noveno dgito del RUC es el 4 le corresponde declarar el 16 del mes
Septiembre, tiene un impuesto a pagar de $83,00.
Si el contribuyente realiza la declaracin el 31 de Noviembre del 2015,

estaramos atrasados con 2 meses. Como se est declarando el mes de
Septiembre del 2015, la tasa de inters es del 1,088 % segn la tasa
trimestral fijada por el Banco Central del Ecuador.
Tabla 57: Clculo de intereses por declaracin tarda
Valor a pagar $ 83,00

Intereses 1,806
Tasa 1,088%
# Meses atrasados 2
Fuente: Autoras
4.16. MULTAS
4.16.1. Declaracin Semestral.
172
Para personas naturales no obligadas a llevar contabilidad.
1.- Si no se hubiesen efectuados compras y ventas con tarifa 0%, el

contribuyente no pagar intereses y multas si tiene declaraciones de
impuestos atrasadas.
2.- Si se hubiesen efectuados compras y ventas con tarifa 0%, el

contribuyente pagar el 0,1% de total de las ventas gravadas durante el
perodo que corresponde la declaracin, y los intereses de mora
correspondientes.
4.16.2. Declaracin Mensual
Para personas naturales.
1. Si no se hubiesen efectuados compras y ventas con tarifa 0% i/o 12%, el

contribuyente pagar una multa si tiene declaraciones de impuestos
atrasadas, de acuerdo a la tabla de sanciones pecuniarias.
2. Si se hubiesen efectuados compras y ventas con tarifa 0% i/o 12%, tiene

impuesto que, pagar los intereses de mora correspondiente y multa del
3% del impuesto multiplicado por los meses de atraso.
3. Si se hubiesen efectuados compras y ventas con tarifa 0% i/o 12%, no

tiene impuesto que pagar, el contribuyente pagar una multa si tiene
declaraciones de impuestos atrasadas, de acuerdo a la tabla de sanciones
pecuniarias.
173
4.16.3. Impuesto sobre la renta anual.
Para compaas y personas naturales.
1.- Si no se hubiesen efectuados ingresos, costos y gastos, el contribuyente

pagar una multa si tiene declaraciones de impuestos atrasadas, de
acuerdo a la tabla de sanciones pecuniarias.
2.- Si se hubiesen efectuados ingresos, costos y gastos, y no hay impuesto

causado, el contribuyente pagar una multa si tiene declaraciones de
impuestos atrasadas, de acuerdo a la tabla de sanciones pecuniarias.
3.- Si se hubiesen efectuados ingresos, costos y gastos, y hay impuesto

causado, el contribuyente pagar los intereses de mora correspondientes
y multa del 3% del impuesto multiplicado por los meses de atraso.
Las multas se aplican segn el siguiente cuadro
Tabla 58: Multas por declaraciones tardas
INFRACCIONES IR IVA
174
Mensual
3% del impuesto
causado, por mes o 3% del impuesto por pagar, por
SI CAUSA
fraccin, mximo mes o fraccin, mximo hasta el
IMPUESTO
hasta el 100% del 100% del impuesto a pagar
impuesto causado.
Si se hubieren Si se hubieren producido

generado ingresos ventas
0.1% por mes, de

NO CAUSA las ventas o
IMPUESTO 0.1% por mes, de las ventas o
ingresos brutos,
ingresos brutos, percibidos en el
percibidos en el
periodo sin exceder el 5%.
periodo sin exceder
el 5%.
Fuente: (Ley Organica de Rgimen Tributario Interno, 2014)

4.16.3.1 Ejemplo de Clculo de Multa por declaracin tarda
Con los datos del ejercicio anterior para el clculo de intereses en la

declaracin del IVA realizamos el clculo de la multa.
Clculo de multas
Impuesto * 3% * meses de atraso

Tabla 59: Clculo de
multas
Valor a pagar $ 83,00

Multa 4,98
Tasa 3%
175
# Meses atrasados 2
Fuente: Autoras
4.16.3.2. Ejemplo de Clculo de Multa por declaracin tarda si no hay

base para el clculo
En caso que en la declaracin no se tenga valores por pagar o Impuesto

Causado no se pueden calcular los intereses; en las multas la ley nos indica
que es el 1.021% de los Ingresos percibidos, y esto multiplicado por los
meses de atraso. Este monto no debe sobrepasar el 5% de los ingresos.
Tabla 60: Clculo de multa por declaracin tarda
Ingresos $ 2.468,00
Multa 50,40
Tasa 1,021%
# Meses atrasados 2
Fuente: Autoras
Importante
En el caso que se haya realizado una declaracin tarda del IVA y no tenga
se tenga valores a pagar; la multa ser de acuerdo a la tabla de sanciones
pecuniarias fijadas por el Servicio de Rentas Internas SRI.
176
177
CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES
CONCLUSIONES
La finalidad del trabajo de investigacin se lo efecta con el propsito de

ser una contribucin u ayuda a los contribuyentes (personas naturales no
obligadas a llevar contabilidad), para lo cual se realiz una investigacin de
campo (encuestas).
En la ciudad de Guayaquil la mayor parte de los contribuyentes

encuestados tienen poco conocimiento de las obligaciones que deben
cumplir ante la Administracin Tributaria.
Por los resultados obtenidos a travs de la investigacin de mercado

(encuesta) el 52% de los contribuyentes afirmaron que la razn principal es
la falta de informacin para comprender los temas tributarios.
Los problemas de las persona naturales no obligadas a llevar

contabilidad son varios uno de ellos es el desconocimiento sobre qu
impuestos deben declarar, ya que solo el 38% de los encuestados
respondieron que saben.
Los contribuyentes no obligados a llevar contabilidad poseen muchas

dudas en lo que se refiere a la declaracin de sus impuestos debido al
desconocimiento, por ello acuden a los servicios de una terceras personas
para el llenado de formularios para el pago de impuestos .
Los contribuyentes estn teniendo un poco de conciencia tributaria, el

58% respondieron a la encuesta que sus impuestos estn invertidos en
obras para el bien de la sociedad.
Finalmente, se pudo determinar que el desarrollo de una gua didctica

que cuente con casos prcticos, es muy necesario a fin de alimentar o
contribuir de alguna manera al desarrollo de la cultura tributaria del pas.
El SRI no ha conseguido llegar en su totalidad a los sujetos pasivos

(personas naturales no obligadas a llevar contabilidad) con la claridad
esperada, que en muchos de los casos, desconocen o poseen confusin
sobre sus obligaciones como contribuyente que deben cumplir ante la
Administracin Tributaria. Por ejemplo: desconocen sobre algunos de los
deberes formales que deben cumplir, emitir comprobantes de venta vlidos,
declarar y pagar impuestos, entre otros.
RECOMENDACIONES
El contribuyente no obligado a llevar contabilidad al momento de sacar

por primera vez el RUC o actualizarlo ante la Administracin Tributaria (SRI)
debera entregarles folletos informativos sobre los principales temas
tributarios que debe cumplir.
Los contribuyentes deben ser ms conscientes de sus obligaciones

tributarias y estar actualizados en materia tributaria para que cumplan con
sus obligaciones de manera oportuna, ya que el desconocimiento genera una
disminucin de pago de impuestos para el Estado.
El Servicio de Rentas Internas SRI a travs de su sistema le debera

enviar al contribuyente una notificacin con 2 o 3 das de anticipacin a la
fecha en la cual deba realizar la declaracin de sus impuestos, para evitar el
pago de multas e intereses por declaracin tarda por parte del contribuyente.
Es importante que los contribuyentes planifiquen sus declaraciones de IVA

e Impuesto a la Renta, para que puedan efectuarlas a tiempo, sin errores y
con la documentacin requerida.
El Servicio de Rentas Internas SRI, con la finalidad de lograr instruir a

ms sectores de la poblacin en materia tributaria, debera efectuar una
mejor difusin o publicidad en los medios de comunicacin sobre temas
180
tributarios, y los beneficios que obtiene el pas con el pago de impuestos de
los contribuyentes.
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SRI. (2015). Obtenido de INSTRUCTIVO DECLARACIN DEL

IMPUESTO A LA RENTA PERSONAS NATURALES Y SUCESIONES
INDIVISAS NO OBLIGADAS A LLEVAR CONTABILIDAD:
http://www.sri.gob.ec/DocumentosAlfrescoPortlet/descargar/1947ab92-
f777-4f7c-8cf6-ddc4fc77f4ac/Instructivo+Formulario+102A.pdf
SRI. (2015). Obtenido de http://www.sri.gob.ec/de/67
183
SRI. (2015). RISE Y RUC. Obtenido de
http://www.sri.gob.ec/web/guest/ruc-y-rise
SRI, Servicio de Rentas Internas. (2015). Obtenido de Definicion de

personas naturales: www.sri.gob.ec/de/31
Servicio de Rentas Internas. (2015). Porcentajes de Retencion del

Impuesto al Valor Agregado Resolucion No. NAC-DGERCGC15-
00000284. Obtenido de http://www.sri.gob.ec/web/guest/bases-legales
Tasas de Inters por Mora Tributaria- SRI. (s.f.). Obtenido de

www.sri.gob.ec/web/guest/tasas-de-interes-por-mora-tributaria
Tributos en el Ecuador. (09 de 11 de 2011). Obtenido de http://tributos-

en-el-ecuador.blogspot.com/
Yuquilima, S. (2011). Contributacion. Obtenido de

ttp://contributacion.com/tributacion.html
184
ANEXOS
185
Anexo 1: CUESTIONARIO
ENCUESTA
Tema: La Cultura Tributaria y su incidencia en las Obligaciones Tributarias del Negocio
Informal de las Personas Naturales No Obligadas a llevar Contabilidad en la ciudad de
Guayaquil.
Objetivo: Obtener informacin referente al tema con la finalidad de realizar un estudio de

la cultura tributaria del contribuyente
CONOCIMIENTO TRIBUTARIO
1) Sexo
Masculino__________ Femenino __________
2) Edad __________
3) Cul es su nivel acadmico?

Primaria
Secundaria
Superior
Ninguno
4) Es usted:
Microempresario
Profesional
Relacin de dependencia
Otros: especifique
5) Est inscrito en el RUC (Registro nico de Contribuyentes)?

S NO
Indique cul de los siguientes tems es el motivo por el cual no lo ha

hecho?
(Contestar esta pregunta si en la pregunta 5 contesta NO)
186
Desconocimiento
Desinters
Complejidad de las normas
6) Cul es el tipo de obligacin que mantiene con la Administracin

Tributaria?
Declara mensualmente sus impuestos

Paga cuotas mensuales por ser contribuyente RISE
7) Conoce usted cuales son los requisitos y condiciones que debe

cumplir un contribuyente para inscribirse en el RISE?
S NO
8) Conoce usted los beneficios que ofrece el RISE?

S NO
9) Conoce usted las fechas que debe pagar las cuotas RISE?
S NO
10)Conoce usted qu tipo de comprobante de venta debe entregar?

S NO
11) Su ltima declaracin la realiz el mes pasado?

S NO
12)Tiene Ud. conocimiento de las obligaciones tributarias que debe

cumplir?
187
S NO
13)Qu grado de conocimiento tiene acerca de las obligaciones

tributarias que debe cumplir?
Bastante
Poco
Nada
14)Si conoce de informacin tributaria, De qu manera usted obtiene

informacin para cumplir con sus obligaciones tributarias?
Contadores Contratados
Personal del SRI
Auto-educndose
Folletos
Internet
15)De qu manera usted cumplira oportunamente con sus

obligaciones?
Buscando asesora profesional

Obteniendo informacin mediante internet
Acudir al SRI
Otros: especifique
16)Conoce usted las fechas en la cual debe declarar sus impuestos?

S NO
17)Sabe usted qu impuestos debe declarar?

S NO
18)Usted hace sus declaraciones de impuestos ante SRI?

S NO
188
19)Quin realiza sus declaraciones de impuestos? (Contestar esta
pregunta si en la pregunta 18 contesta NO)
Contador
Acude al SRI
Solicitar los servicios de un tercero
20)Realiza usted puntualmente sus declaraciones de impuestos?

S NO
21)Qu motivos influyen a cumplir con sus obligaciones tributarias?
Evitar el pago de multas e intereses

Contribuir al desarrollo del pas
Por obligacin como ciudadano
Por evitar clausuras
22)Motivos por los cuales se les dificulta comprender los temas

tributarios
Falta de informacin
Cambios constantes
Complejidad de ley
Otros: especifique
23)Usted tiene conocimiento sobre las sanciones tributarias impuestas

por el SRI?
S NO
24)Cul es el motivo por el cual no paga sus impuestos a tiempo?
Falta de liquidez
Por desconocimiento
Por tiempo
189
Otro: Especifique
25)Creed usted que el impuesto entregado a la Administracin Tributaria

SRI es redistribuido en obras para la sociedad?
S NO
26)Cree Ud. que sera viable realizar una gua tributaria en la que se
explique de una manera ms comprensible cules son sus
obligaciones tributarias, adems de que impuestos debe pagar y cmo
hacerlo?
S NO
Agradecemos por el tiempo brindado en la encuesta.
190
Anexo 2: TABLA DE RETENCIONES
Tabla 61: Retenciones en la Fuente del IVA
RETENCIONES EN LA FUENTE DEL IVA

RETENIDO: Quin presta servicios o transfiere bienes
CONTRIBUYENTE
NO OBLIGADA A LLEVAR CONTABILIDAD
AGENTE DE SE EMITE
LIQUIDACIN DE
RETENCIN COMPRAS DE
POR
(Quin realiza el EMITE BIENES O
ARRENDAMIENTO
pago) FACTURA O ADQUISICIN DE
PROFESIONALES DE BIENES
NOTA DE SERVICIOS
INMUEBLES
VENTA (INCLUYE PAGOS
PROPIOS
POR
ARRENDAMIENTO
AL EXTERIOR)
BIENES 30% BIENES 100% BIENES NO BIENES NO

ENTIDADES DEL SECTOR
SERVICIOS RETIENE RETIENE
PBLICO
70% SERVICIOS 100% SERVICIOS 100% SERVICIOS 100%
CONTRIBUYENTES
ESPECIALES
SOCIEDAD Y PERSONA BIENES 30% BIENES NO BIENES NO
BIENES 100%
NATURAL OBLIGADA A SERVICIOS RETIENE RETIENE
SERVICIOS 100%
LLEVAR CONTABILIDAD 70% SERVICIOS 100% SERVICIOS 100%
BIENES NO
CONTRATANTE DE BIENES NO BIENES NO
RETIENE
SERVICIOS DE RETIENE RETIENE ------------------
SERVICIOS
CONSTRUCCIN SERVICIOS 100% SERVICIOS 30%
30%

COMPAAS DE SEGUROS Y
REASEGUROS
EXPORTADORES
(UNICAMENTE EN LA
ADQUISICIN DE BIENES
BIENES 100%
QUE SE EXPORTEN, O EN LA BIENES 100% BIENES 100%
COMPRA DE BIENES ------------------
SERVICIOS
O SERVICIOS PARA LA SERVICIOS 100% SERVICIOS 100%
100%
FABRICACIN Y
COMERCIALIZACIN DEL
BIEN EXPORTADO)
CONSIDERACIONES GENERALES:
191
- Dentro del 70% de retencin por servicios, se encuentran incluidos aquellos
pagados por comisiones (inclusive intermediarios que acten por cuenta de
terceros en la adquisicin de bienes y servicios).
- La retencin se deber realizar en el momento que se realice el pago o se
acredite en cuenta. ( Servicio de Rentas Internas, 2015)
Tabla 62: Retenciones en la Fuente del Impuesto a la Renta
RETENCIONES EN LA FUENTE DEL IMPUESTO A

LA RENTA
SUJETOS DE RETENCION:
Quien recibe
CONTRIBUYENTES
AGENTE DE
RETENCIN
(Comprador; el que realiza el
OBLIGADOS A NO OBLIGADOS A
pago) LLEVAR LLEVAR
CONTABILIDAD CONTABILIDAD
ENTIDADES DEL SECTOR PBLICO RETIENE NO RETIENE
CONTRIBUYENTES ESPECIALES RETIENE RETIENE
SOCIEDAD Y PERSONA NATURAL

RETIENE RETIENE
OBLIGADA A LLEVAR CONTABILIDAD
SUCESION INDIVISA OBLIGADA A LLEVAR

RETIENE RETIENE
CONTABILIDAD
PERSONA NATURAL NO OBLIGADA A

NO RETIENE NO RETIENE
LLEVAR CONTABILIDAD

192
Anexo 3: Tabla 63: Tabulacin de informacin para el anlisis de correspondencia en el sistema MINITAB
Grado de
Realiza
conocimiento Dificultad de Motivo porque no
Nivel puntualmente
Encuestados de las entender temas paga Imptos. a
Acadmico las
Obligaciones tributarios tiempo
declaraciones
Tributarias
1 Secundaria Bastante Si Complejidad de la Ley Por Tiempo
2 Superior Bastante Si Cambios Constantes Falta de Liquidez
3 Superior Bastante Si Cambios Constantes Por Tiempo
4 Secundaria Poco Si Falta de Informacin Por Tiempo
6 Secundaria Poco Si Falta de Informacin Falta de Liquidez
7 Superior Bastante Si Falta de Informacin Por Desconocimiento
8 Superior Poco No Falta de Informacin Por Desconocimiento
9 Superior Poco Si Cambios Constantes Falta de Liquidez
10 Primaria Poco Si Falta de Informacin Falta de Liquidez
11 Primaria Poco Si Falta de Informacin Por Tiempo
12 Secundaria Bastante Si Falta de Informacin Por Tiempo
13 Primaria Nada No Falta de Informacin Falta de Liquidez
14 Secundaria Nada Si Falta de Informacin Por Tiempo
15 Superior Poco Si Falta de Informacin Por Desconocimiento
16 Secundaria Nada No Falta de Informacin Por Desconocimiento
17 Secundaria Bastante Si Complejidad de la Ley Por Desconocimiento
18 Superior Bastante Si Falta de Informacin Falta de Liquidez
19 Secundaria Poco No Falta de Informacin Por Tiempo
21 Secundaria Nada Si Falta de Informacin Por Tiempo
22 Primaria Nada Si Complejidad de la Ley Por Tiempo
193
23 Secundaria Nada No Cambios Constantes Por Desconocimiento
24 Secundaria Nada No Complejidad de la Ley Por Desconocimiento
26 Primaria Bastante Si Falta de Informacin Falta de Liquidez
30 Secundaria Bastante Si Falta de Informacin Falta de Liquidez
31 Primaria Poco Si Cambios Constantes Por Tiempo
33 Secundaria Bastante Si Falta de Informacin Por Desconocimiento
34 Superior Bastante Si Falta de Informacin Por Tiempo
38 Superior Poco Si Falta de Informacin Por Tiempo
41 Primaria Bastante Si Falta de Informacin Falta de Liquidez
43 Superior Bastante Si Falta de Informacin Por Desconocimiento
44 Primaria Poco Si Falta de Informacin Falta de Liquidez
45 Superior Nada Si Falta de Informacin Por Desconocimiento
49 Secundaria Bastante Si Complejidad de la Ley Por Desconocimiento
194
51 Superior Poco Si Complejidad de la Ley Por Tiempo
55 Secundaria Nada Si Falta de Informacin Falta de Liquidez
56 Secundaria Nada Si Cambios Constantes Falta de Liquidez
58 Primaria Nada Si Falta de Informacin Falta de Liquidez
62 Primaria Nada Si Falta de Informacin Falta de Liquidez
63 Secundaria Poco Si Cambios Constantes Por Desconocimiento
64 Superior Poco Si Cambios Constantes Por Tiempo
65 Secundaria Poco No Complejidad de la Ley Por Tiempo
66 Secundaria Poco Si Cambios Constantes Por Tiempo
68 Secundaria Nada Si Falta de Informacin Por Desconocimiento
69 Superior Poco No Falta de Informacin Falta de Liquidez
70 Superior Nada Si Falta de Informacin Por Tiempo
71 Secundaria Nada Si Complejidad de la Ley Por Desconocimiento
72 Secundaria Poco No Cambios Constantes Falta de Liquidez
73 Secundaria Nada Si Complejidad de la Ley Falta de Liquidez
75 Secundaria Nada Si Cambios Constantes Por Tiempo
76 Secundaria Nada Si Cambios Constantes Por Tiempo
195
79 Secundaria Poco Si Falta de Informacin Por Desconocimiento
80 Secundaria Poco No Cambios Constantes Por Tiempo
81 Primaria Nada No Complejidad de la Ley Por Desconocimiento
82 Secundaria Poco Si Complejidad de la Ley Por Tiempo
84 Superior Bastante Si Complejidad de la Ley Por Tiempo
85 Superior Bastante Si Cambios Constantes Falta de Liquidez
88 Superior Nada Si Complejidad de la Ley Falta de Liquidez
89 Secundaria Poco Si Complejidad de la Ley Falta de Liquidez
90 Secundaria Nada Si Complejidad de la Ley Por Tiempo
91 Secundaria Poco No Cambios Constantes Falta de Liquidez
92 Secundaria Nada Si Cambios Constantes Por Desconocimiento
95 Secundaria Bastante Si Cambios Constantes Por Tiempo
96 Secundaria Poco Si Cambios Constantes Falta de Liquidez
97 Secundaria Poco Si Cambios Constantes Por Desconocimiento
98 Superior Nada Si Cambios Constantes Por Desconocimiento
100 Superior Poco No Cambios Constantes Por Desconocimiento
Fuente: Encuesta
196
Anexo 4: GRFICOS DE LA JI-CUADRADO
Anlisis 1:
Grfico 29: Nivel acadmico Vs De qu manera obtiene informacin para el

cumplimiento de las obligaciones tributarias
Fuente: MNITAB
197
Anlisis 2:
Grfico 30: Nivel acadmico Vs Motivos que le influyen a cumplir con sus
Fuente: MNITAB
198
Anlisis 3:
Grfico 31: Nivel acadmico Vs Tiene conocimiento sobre las sanciones

impuestas por el SRI
Fuente: MNITAB
199
Anlisis 4:
Grfico 32: Grado de conocimiento Vs De qu manera obtiene informacin

para el cumplimiento de las obligaciones tributarias
Fuente: MNITAB
200
Anlisis 5:
Grfico 33: Grado de conocimiento de las obligaciones tributarias Vs

Motivos que le influyen a cumplir con sus obligaciones tributarias
Fuente: MNITAB
201
Anlisis 6:
Grfico 34: Grado de conocimiento de las obligaciones tributarias Vs Tiene

conocimiento sobre las sanciones impuestas por el SRI
Fuente: MNITAB
202
Anlisis 7:
Grfico 35: Motivos por el cual no paga sus impuestos a tiempo Vs De qu

manera obtiene informacin para el cumplimiento de las obligaciones
tributarias
Fuente: MNITAB
203
Anlisis 8:
Grfico 36: Motivos por el cual no paga sus impuestos a tiempo Vs Motivos
que le influyen a cumplir con sus obligaciones tributarias
Fuente: MNITAB
204
Anlisis 9:
Grfico 37: Motivos por el cual no paga sus impuestos a tiempo Vs Tiene
conocimiento sobre las sanciones tributarias impuestas por el SRI
Fuente: MNITAB
205

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UNIVERSIDAD DE GUAYAQUIL

FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS

TESIS PRESENTADA COMO REQUISITO PARA OPTAR POR

LA CULTURA TRIBUTARIA Y LAS OBLIGACIONES FISCALES

GUAYAQUIL, FEBRERO 2016

FECHA DE REGISTRO DE TESIS

INSTITUCIN: FACULTAD: Ciencias Administrativas

FECHA DE PUBLICACIN: No. DE PAGS:

ADJUNTO PDF: (x) SI ( ) NO

CONTACTO CON AUTOR/ES: TELFONO E-MAIL:

Fecha: 11 de diciembre de 2015

Firma del estudiante Firma del estudiante

Renuncia de derechos de autor

POR MEDIO DE LA PRESENTE CERTIFICAMOS QUE LOS CONTENIDOS

DESARROLLADOS EN ESTA TESIS SON DE ABSOLUTA PROPIEDAD Y

RESPONSABILIDAD, AMAGUAYA VARGAS JENNY MARGOTH CON C.I #

0940332646 Y MOREIRA PEA LIZ KERLY CON C.I # 0930962949 , CUYO

LA CULTURA TRIBUTARIA Y LAS OBLIGACIONES FISCALES DE LOS

NEGOCIOS INFORMALES DE GUAYAQUIL

DERECHOS QUE RENUNCIAMOS A FAVOR DE LA UNIVERSIDAD DE

GUAYAQUIL, PARA QUE HAGA USO COMO A BIEN TENGA.

Jenny Margoth Amaguaya Vargas Liz Kerly Moreira Pea

GUAYAQUIL, FEBRERO DEL 2016

Certificacin del tutor

SIENDO NOMBRADA, ECON. FLOR KARINA GOVEA ANDRADE, COMO

TUTORA DE TESIS DE GRADO COMO REQUISITO PARA OPTAR POR

TTULO DE CONTADOR PBLICO AUTORIZADO CPA PRESENTADO

POR LAS EGRESADAS: AMAGUAYA VARGAS JENNY MARGOTH CON

C.I # 0940332646 Y MOREIRA PEA LIZ KERLY CON C.I # 0930962949

TEMA: LA CULTURA TRIBUTARIA Y LAS OBLIGACIONES FISCALES

DE LOS NEGOCIOS INFORMALES DE GUAYAQUIL

CERTIFICO QUE: HE REVISADO Y APROBADO EN TODAS SUS PARTES,

ENCONTRNDOSE APTO PARA SU SUSTENTACIN.

QUIEN SUSCRIBE EL PRESENTE CERTIFICADO, SE PERMITE

INFORMAR QUE DESPUS DE HABER LEDO Y REVISADO

GRAMATICALMENTE EL CONTENIDO DE LA TESIS DE GRADO DE

AMAGUAYA VARGAS JENNY MARGOTH Y MOREIRA PEA LIZ KERLY

CUYO TEMA ES:

LA CULTURA TRIBUTARIA Y LAS OBLIGACIONES FISCALES DE LOS

NEGOCIOS INFORMALES DE GUAYAQUIL

CERTIFICO QUE ES UN TRABAJO DE ACUERDO A LAS NORMAS

MORFOLGICAS, SINTCTICAS Y SIMTRICAS VIGENTES.

A mis padres por su apoyo, sus consejos, su comprensin, su amor y por

A mis hermanos por estar siempre presentes, acompandome para

A Dios, por todas sus bendiciones, quien me ha dado el valor y la fortaleza

A mis queridos padres, quienes me han acompaado durante toda mi

A mis profesores, gracias por su tiempo, por su apoyo as como por la

Liz Kerly Moreira Pea

El presente trabajo de tesis primeramente le agradezco a ti Dios por

A mis padres, quienes a lo largo de mi vida han velado por mi bienestar y

A la Universidad de Guayaquil por darme la oportunidad de estudiar y ser

A mis profesores durante toda mi carrera profesional porque todos han

Agradezco a Dios y a mi familia por haberme permitido alcanzar este

A esta prestigiosa Universidad de Guayaquil institucin que me permiti

Un agradecimiento de manera especial a mi Directora de Tesis, Econ. Flor

El presente trabajo de investigacin tiene por objetivo proponer una Gua

La metodologa que se utiliz en esta investigacin es de campo, se

Finalmente, se pudo determinar que el desarrollo de una gua didctica

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The methodology used in this research field surveys were conducted to

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