UNIVERSIDAD NACIONAL

MAYOR DE SAN MARCOS

ESCUELA ACADEMICA PROFESIONAL DE

CONTABILIDAD

ASIGNATURA : TRIBUTACION SECTORIAL

Marzo-Julio 2015

Profesora: Catya Vsquez Tarazona

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 Indice Temtico
1. Rgimen Tributario de Empresas
Agroindustriales:

1.1 Rgimen Agrario Casustica Aplicada

1.2 Casustica Aplicada

2. Otros Impuestos:

2.1 Impuesto a las Transacciones Financieras

2.2 Impuesto Temporal a los Activos Netos
2.3 Casustica Aplicada.
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 RGIMEN TRIBUTARIO DE
EMPRESAS AGROINDUSTRIALES

Las empresas agroindustriales realizan actividades que comprenden la produccin,

industrializacin y comercializacin de productos agrarios pecuarios, forestales y
biolgicos.

La industria alimentaria se encarga de la transformacin de los productos de la

agricultura, ganadera, riqueza forestal y pesca, en productos de elaboracin para el
consumo alimenticio. (Ejemplo: leche, pescado,fruta, etc.)

La industria no alimentaria es la encargada de la parte de transformacin de los

productos que sirven como materias primas, utilizando sus recursos naturales para
realizar diferentes productos industriales.(Ejemplo: Enlatado de Frutas, elaboracin de
jugos, concentrados de tomate, etc)
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 RGIMEN TRIBUTARIO DEL
SECTOR AGRICOLA
Aspectos Generales
Las personas naturales o jurdicas se pueden acoger a los
beneficios otorgados por la Ley N 27360 y por la Ley N
27460, siempre y cuando realicen alguna de las siguientes
actividades:

Desarrollen cultivos y/o crianzas, excepto la industria

forestal;
Actividades agroindustriales,
Desarrollen actividades acucolas.

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 RGIMEN TRIBUTARIO DEL
SECTOR AGRICOLA

Beneficios de la Ley de Promocin del Sector Agrario

Beneficios Actividad Activida Activid
Agraria d ad
Agroind Acucol
ustrial a
Tasa de 15% sobre la renta de tercera categora del Impuesto a la Renta Si Si Si
Exoneracin del IES(1) aplicable a las remuneraciones de los trabajadores que laboren para
empleadores de la actividad agraria, bajo relacin de dependencia
Si Si Si
Seguro de Salud Agrario( Reciben todas las prestaciones del Seguro Social de Salud y el
aporte es del 4% de la remuneracin) Si Si Si
La aplicacin de una tasa especial de depreciacin de 20% anual a las inversiones en obras de
infraestructura hidrulica y obras de riego que realicen los beneficiarios durante la vigencia de
la Ley Si Si No
Los beneficiarios que se encuentren en la etapa pre productiva de sus inversiones, podrn
recuperar el IGV e IPM pagados por las operaciones de importacin y/o adquisicin local de
bienes de capital, insumos, prestacin de servicios y contratos de construccin, siempre que se
utilicen directamente en la etapa pre productiva, la cual no podr exceder de 5 aos. Si Si No

Nota:

La vigencia de los beneficios otorgados mediante la Ley N 27360 se han ampliado mediante la Ley N 28810 hasta el 31 de diciembre
de 2021 Catya Vsquez Tarazona 5
La vigencia de los beneficios otorgados mediante Ley N 27460 se han establecido hasta el 31 de diciembre de 2010.
 RGIMEN TRIBUTARIO DEL SECTOR
AGRICOLA
Acogimiento a la Ley de Promocin del Sector Agrario:

El formulario N 4888, es el formulario mediante el cual las personas

naturales o jurdicas se pueden acoger a los beneficios otorgados por
la Ley N 27360 y por la Ley N 27460.

Las actividades que se pueden acoger son:

Desarrollen cultivos y/o crianzas, excepto la industria forestal;

Actividades agroindustriales, cuando utilicen principalmente

productos agropecuarios fuera de la Provincia de Lima y la
Provincia Constitucional del Callao, excepto las relacionadas con
trigo, tabaco, semillas oleaginosas, aceites y cerveza (Mediante
Decreto Legislativo N 1035, publicado el 25 de junio del 2008 se
precis que esta actividad tambin se encuentran comprendidas en
los alcances de la Ley 27360)

Desarrollen actividadesCatya
acucolas.
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 RGIMEN TRIBUTARIO DEL SECTOR
AGRICOLA
Acogimiento a la Ley de Promocin del Sector Agrario:

El beneficiario realiza principalmente la actividad de cultivo, crianza

y/o agroindustrial, cuando los ingresos netos por otras actividades no
comprendidas en los beneficios establecidos por la Ley, se presuma
que no superarn en conjunto, el veinte por ciento (20%) del total de
sus ingresos netos anuales proyectados.

El Artculo 1 del Decreto Supremo N 065-2002-AG, publicado el

30-12-2002, precisa que la actividad agroindustrial comprendida
dentro de los alcances de la presente Ley, es aquella actividad
productiva que se encuentra incluida en el Anexo del Decreto
Supremo N 007-2002-AG, aun cuando sea efectuada por persona
distinta al beneficiario.

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 RGIMEN TRIBUTARIO DEL SECTOR
AGRICOLA
Acogimiento a la Ley de Promocin del Sector Agrario:

De acuerdo a lo establecido en el Decreto Supremo N 007-2002-

AG, las actividades agroindustriales incluidas en este beneficio son
las correspondientes a los CIIU 1511-4, 1513-0, y 1542-0.

En virtud a lo sealado en el artculo 3 de la Ley N 28852 Ley de

promocin de la inversin privada en reforestacin y agroforestera,
Para los efectos de la aplicacin de la Ley N 27360, entindase a las
actividades de reforestacin como cultivos.

Para el acogimiento a los beneficios de la Ley de Promocin del

Sector Agrario, el formulario 4888 deber ser fotocopiado y
presentado en dos (2) ejemplares: original y copia, ante la
dependencia de SUNAT que corresponda al domicilio fiscal del
beneficiario.
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 RGIMEN TRIBUTARIO DEL SECTOR
AGRICOLA
Verificacin de los requisitos para el Acogimiento a
la Ley de Promocin del Sector Agrario:

Para la fiscalizacin correspondiente, la SUNAT podr solicitar al

Ministerio de Agricultura la calificacin tcnica respectiva, referida a
las actividades que desarrollan los beneficiarios, la misma que ser
remitida dentro de los treinta (30) das hbiles siguientes de efectuada
la solicitud.

Si se constatara la falsedad de la informacin proporcionada, al

acogerse a la Ley; o si al final del ejercicio no se cumpliera con lo
sealado en el numeral 1 del Artculo 2 del reglamento, se considerar
para todo efecto como no acogido. Para lo cual la SUNAT emitir la
resolucin correspondiente.

En estos casos, los contribuyentes estarn obligados a regularizar la

declaracin y el pago de los tributos omitidos durante el ejercicio
gravable, ms los intereses y multas correspondientes, segn lo previsto
en el Cdigo Tributario. Catya Vsquez Tarazona 9
RGIMEN TRIBUTARIO DEL SECTOR
AGRICOLA
Causales de prdida del beneficio de la Ley de
Promocin del Sector Agrario:

No estar al da en el pago de sus obligaciones

tributarias.

El incumplimiento del pago de tres (3)

obligaciones tributarias corrientes,
consecutivas o alternadas en el ejercicio por el
cual se acogi.

No se entender como incumplimiento cuando el

pago se efecte dentro de los treinta (30) das
calendario siguiente a su vencimiento.
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 RGIMEN TRIBUTARIO DEL SECTOR
AGRICOLA
Obligaciones que deben cumplir los beneficiarios de la Ley
de Promocin del Sector Agrario:
Importante:

La prdida de los beneficios

tributarios otorgados por la Ley
N 27360, ante el incumplimiento
de la condicin de estar al da en
el pago de sus obligaciones
tributarias con la SUNAT, opera
automticamente, sin que para ello
se requiera el pronunciamiento de
la Administracin .
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 RGIMEN TRIBUTARIO DEL SECTOR
AGRICOLA
Informe 227-2005-SUNAT/2B0000

SUMILLA:

La prdida de los beneficios tributarios otorgados por la Ley N

27360, ante el incumplimiento de la condicin de estar al da en
el pago de sus obligaciones tributarias con la SUNAT, opera
automticamente, sin que para ello se requiera el
pronunciamiento de la Administracin Tributaria.

En cuanto a los pagos a cuenta, los mismos se efectuarn

conforme a las normas del rgimen general, a partir del perodo
tributario siguiente a aquel en que se configura la prdida.

Respecto al IES, la prdida del beneficio opera desde el inicio

del ejercicio; debiendo regularizarse las obligaciones tributarias
no cumplidas en su oportunidad por el acogimiento a los
beneficios, incluyendo los intereses y multas correspondientes.
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 RGIMEN TRIBUTARIO DEL SECTOR
AGRICOLA
Seguro de Salud Agrario
Finalidad otorgar cobertura de salud a los trabajadores de la
actividad agraria y acucola, as como a sus derechohabientes.

Los trabajadores cubiertos por el Seguro de Salud Agrario, no estn

sujetos a la obligatoriedad de cualquier otro rgimen de seguridad
social en salud.

El aporte por afiliacin al Seguro de Salud Agrario, para todos los

trabajadores, dependientes o independientes, es de carcter
mensual.

En el caso de los trabajadores dependientes, el aporte es de cargo

del empleador y ser equivalente al cuatro por ciento (4%) de la
remuneracin mensual que le corresponda abonar al trabajador,
durante el perodo que dure laVsquez
Catya relacin de dependencia.
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 RGIMEN TRIBUTARIO DEL SECTOR
AGRICOLA
Seguro de Salud Agrario

Tratndose de los trabajadores independientes, el aporte es

de cargo del propio trabajador y ser equivalente al cuatro por
ciento (4%) de la Remuneracin Mnima Vital.

Los afiliados y sus derechohabientes tienen el derecho a las

prestaciones del seguro social de salud siempre que aquellos
cuenten con 3 (tres) meses de aportacin consecutivos o con 4
(cuatro) no consecutivos dentro de los 12 (doce) meses
calendario anteriores al mes en el que se inici la causal. En
caso de accidente, basta que exista afiliacin.

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GRACIAS

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