1

NDICE
INTRODUCCIN
1. ASPECTOS GENERALES.................................................................................. 4
2. FINALIDAD..................................................................................................... 4
3. OBJETIVO....................................................................................................... 4
4. BASE LEGAL.................................................................................................. 5
5. Definicin........................................................................................................ 5
5.1. Encargo..................................................................................................... 5
5.2. Encargante................................................................................................ 5
5.3. Encargada................................................................................................. 5
6. QU ENTIDADES INTERVIENEN EN LA MODALIDAD DE ENCARGO?................5
a) Encargante............................................................................................. 6
b) Encargada............................................................................................... 6
7. PRINCIPALES CONVENIOS Y DIRECTIVAS DE ENCARGOS................................6
8. TRANSFERENCIAS O HABILITACIONES DE FONDOS BAJO LA MODALIDAD DE
ENCARGOS.......................................................................................................... 7
b) Aspectos:................................................................................................. 7
9. MANEJO DE FONDOS AUTORIZADOS POR LA DIRECCIN GENERAL DEL
TESORO PBLICO, EN LA MODALIDAD DE ENCARGO..........................................8
10. CARACTERSTICAS DE LA CUENTA BANCARIAS DE REVERSIN PARA
ENCARGOS.......................................................................................................... 8
11. ENCARGOS A PERSONAL DE LA INSTITUCIN........................................8
12. CADUCIDAD, ANULACIN DE CHEQUES Y CARTAS, ORDEN ENCARGOS.......9
13. CUENTAS ENCARGOS CON GOBIERNOS LOCALES Y EMPRESAS PBLICAS
............................................................................................................................ 9
14. RENDICIN DE CUENTA SUSTENTADA...........................................................9
15. PROCEDIMIENTO CONTABLE DE ENCARGOS GENERALES OTORGADOS CON
FUENTE DE FINANCIAMIENTO DE RECURSOS ORDINARIOS...............................10
APRECIACIN
CRTICA
.13
ANEXO
INSTRUCTIVO N 018-2002-
EF/93.01..1
4
3
4

INTRODUCCIN
En el presente trabajo de investigacin que es referente
al procedimiento de contabilizacin de la utilizacin de los
recursos pblicos a modalidad de encargo.
Esta forma de ejecucin de actividades y/o proyectos por
encargos, es ejecutada por una unidad ejecutora o unidad
operativa distinta al titular del pliego a las que se le ha
asignado los recursos presupuestales correspondientes, y
excepcionalmente puede ejecutarse el encargo, por uno de los
personales de la institucin pblica o tambin denominada
unidad ejecutora, que entre una y la otra siempre que
desarrollen o desempeen actividades, proyectos o funciones
de la misma naturaleza.
Para la ejecucin de estas actividades encargadas por la
unidad ejecutora encargante, requiere de un previo
acuerdo con la unidad ejecutora encargada para la
ejecucin del encargo, siempre que la unidades encargadas
deben de contar con el sistema integrado de administracin
financiera del sector pblico, SIAF-SP. Con la previa
autorizacin de la direccin nacional de tesorera publica, y
con la apertura de una cuenta corriente en el banco de la
nacin en nombre de la unidad ejecutora encargada de la
ejecucin de la actividad y/o proyecto.
5

PROCEDIMIENTO CONTABLE DE LA UTILIZACIN DE RECURSOS

PBLICOS POR LA MODALIDAD DE ENCARGOS

1. ASPECTOS GENERALES
El presente Instructivo es de aplicacin en las entidades que comprende el
Gobierno Central e Instancias Descentralizadas del Sector Pblico, excepto las
Empresas Pblicas.
Cuando se realice el manejo de los fondos entre unidades ejecutoras que
pertenecen a los diferentes pliegos presupuestales deben suscribirse un
convenio entre los respectivos titulares del pliego o por el funcionario a quien
se le delega esta funcin.
- Las unidades operativas Encargantes deben efectuar el registro de sus
operaciones de gasto en el mdulo SIAF-SP, que ser instalado en la
oportunidad en que la unidad ejecutora correspondiente asegure a la
Direccin Nacional de Tesoro Pblico (DNTP), la disponibilidad de equipos,
software, lneas de comunicacin, etc.
- Slo proceden los encargos a las Municipalidades que tienen SIAF-GL
(Artculo N 63 Directiva de Tesorera N 001-2007-EF/77.15).
Para efectos de las transferencias, dichos convenios y Directivas deben
considerar los siguientes trminos y condiciones para sus correspondientes
rendiciones de cuenta y, en su caso, las reversiones respectivas; as tenemos
las ms importantes:
- Que el plazo para las rendiciones de cuenta no exceder de treinta das
calendario despus de haber decepcionado la remesa correspondiente.
- Los comprobantes de pago sustentados de los gastos deben ser emitidos a
nombre de la Unidad Ejecutora engargante, de acuerdo al artculo N 7 del
D.S.N 053-97-PCM.
- Al realizar las rendiciones de cuenta, la Unidad Ejecutora Encargada debe
indicar el nmero de registro de la operacin en el SIAFSP, a travs del cual
en la unidad Ejecutora Encargante se realiz la ejecucin del gasto en la
oportunidad de las transferencias correspondientes.
- Las reversiones de los fondos autorizados por la Direccin General del
Tesoro Pblico que las dependencias o Unidades Ejecutoras encargadas deben
realizar por devoluciones de pagos en exceso o indebidos son depositados
directamente por ellos en la respectiva cuenta de encargos, indicando su
nombre y cdigo de la subcuenta bancaria de gasto, as como el nmero de
registro de la operacin en el SIAF-SP.
2. FINALIDAD
6

Establecer los lineamientos para la contabilizacin de las transacciones

derivadas de la utilizacin de los recursos destinados a actividades y/o
proyectos por Encargos (Otorgados y Recibidos), sujetos a rendiciones de
cuenta debidamente sustentadas en aplicacin a las prcticas y principios de
contabilidad generalmente aceptados.
3. OBJETIVO
Que las entidades del Sistema de Contabilidad Gubernamental preparen
informacin contable uniforme, confiable y oportuna, referente a los recursos
destinados a la ejecucin de determinadas actividades y/o proyectos bajo la
modalidad de Encargos.
4. BASE LEGAL
Ley N 24680 - Ley del Sistema Nacional de Contabilidad.
Resolucin del Consejo Normativo de Contabilidad N 010-97-EF/93.01
que aprueba el Nuevo Plan Contable Gubernamental.
Resolucin de Contadura N 067-97-EF/93.01 que aprueba el
Compendio de
Normatividad Contable.
Ley N 27209 de Gestin Presupuestaria del Estado.
Resolucin Directoral N 063-2001-EF/77.15 que aprueba los
Procedimientos de Apertura de cuentas bancarias y acreditacin de los
responsables de su manejo, en las Unidades Ejecutoras del Presupuesto
del Sector Pblico
Resolucin Directoral N 066-2001-EF/77.15 que aprueba la Directiva de
Tesorera
Decreto Supremo N 027-2001-PCM que aprueba el Texto nico
Actualizado de las Normas que rigen la obligacin de determinadas
entidades del sector pblico de proporcionar informacin sobre sus
adquisiciones.

5. Definicin
5.1. Encargo
Es la ejecucin de determinadas actividades y/o proyectos que por su
naturaleza o condiciones en que deben desarrollarse, requiere que sean
realizadas por unidades desconcentradas conformantes de la estructura
orgnica de la misma Unidad Ejecutora (unidad operativa), o por otra Unidad
Ejecutora, distinta de aquella en la cual han sido programadas dichas
actividades y/o proyectos y a la que se le ha asignado los recursos
presupuestales correspondientes.
5.2. Encargante
Es la Unidad Ejecutora que otorga los recursos presupuestarios bajo la
modalidad de Encargos (cuenta con la programacin y asignacin de los
7

recursos); lleva el control de los encargos otorgados y sus correspondientes

rendiciones de cuenta.
5.3. Encargada
Es la Unidad Ejecutora o Unidad Operativa, que recibe los recursos bajo la
modalidad de Encargos, sin afectacin presupuestaria, ejecutando
financieramente los recursos recibidos y rinde cuenta documentada de la
ejecucin del gasto.

6. QU ENTIDADES INTERVIENEN EN LA MODALIDAD DE ENCARGO?

Dentro de las que intervienen tenemos:
a) Encargante
Es la unidad ejecutora donde proceden los recursos, determina los montos,
conceptos de las transferencias y realiza el gasto comprometido, devengado y
girado.
b) Encargada
Unidad ejecutora u Operativa que recibe el encargo, debe configurar la
ejecucin de determinadas actividades y proyectos, como lo conforma:
- Unidades desconcentradas conformantes de la misma unidad ejecutora, en
efecto, se denominan unidades operativas.
- Otra unidad ejecutora, distinta de aquella en la cual han sido aprobadas los
crditos presupuestarios correspondientes, siempre y cuando pertenezcan a
otro pliego presupuestal.
Base Legal:
Directiva de Tesorera N 001-2007-EF/77.15, R.D.N 002-2007-EF/77.15.
Ley N 28411, ley General del Sistema Nacional de Presupuesto. (Artculo N
59, inciso b)

7. PRINCIPALES CONVENIOS Y DIRECTIVAS DE ENCARGOS

Referente a las directivas y convenios a que se refiere el artculo, se
contempla lo siguiente:
a) Las fuentes de financiamiento de los recursos deben ser ejecutados en la
modalidad de Encargos.
b) Los fondos que provengan de la fuente de financiamiento Recursos
Ordinarios u otros administrados y procesados a travs de la DNTP son
manejados exclusivamente por el Banco de la Nacin, en el caso de las
Unidades ejecutoras. La Encargante debe solicitar la apertura de una cuenta
8

central de Encargos de las cuentas bancarias de reversin necesaria y, de

ser pertinentes.
Los Encargos otorgados por las Municipalidades se manejan en cuentas
corrientes especficas a solicitud de la Encargante.
c) los requisitos de los actos administrativos propios de la ejecucin del
gasto que es materia del encargo, en el marco de los procedimientos y
plazos establecidos a travs de la normatividad presupuestal y de tesorera
vigente.
d) Inmediatamente despus de aprobado el crdito suplementario a travs del
calendario de compromiso del perodo, el Encargante determina los
conceptos y monto de las transferencias y realiza el Gasto comprometido,
Devengado y Girado en el mismo perodo y con la debida oportunidad, a fin de
permitir que la Encargada registre en el SIAF-SP la informacin de sus
operaciones.
e) Las rendiciones de cuentas documentadas sobre el estado de ejecucin
del gasto por los encargos recibidos deben realizarse cada 30 das.
f) Los comprobantes de pago que sustenten la ejecucin del gasto deben ser
emitidos al nombre de la Encargante.
g) Las reversiones a que hubiera lugar por parte de las Encargadas
producto de la recuperacin de pagos indebidos y devoluciones, deben ser
depositados directamente por ellas en la respectiva cuenta central de
Encargos de la Encargante, a travs del SIAF-SP, mediante la papeleta de
depsito (T-6), con indicacin expresa del nmero de registro de la
operacin en el SIAF-SP, en virtud de la cual se afect la ejecucin del gasto
para efecto de las remesas correspondientes.
h) El incumplimiento de los trminos y condiciones establecidos a travs de
la correspondiente Directiva o Convenio dar lugar a la suspensin de la
entrega de nuevas remesas. (Base Legal: Artculo 64 Directiva N 001-2007-
EF/77.15.).

8. TRANSFERENCIAS O HABILITACIONES DE FONDOS BAJO LA

MODALIDAD DE ENCARGOS
a) La unidad ejecutora Encargante otorga los fondos previstos para la
ejecucin del encargo mediante transferencias a favor de la cuenta
corriente bancaria especfica o disponiendo la habilitacin de las Cuentas
Bancarias de Reversin con cargo a las transferencias que para el efecto
realice, en este caso a favor de las cuentas centralizadas, de acuerdo con
los montos que sean autorizados por la Direccin General del Tesoro Pblico.
b) Aspectos:
9

- Para efecto del giro destinado al depsito en la respectiva cuenta central, el

importe previsto para los encargos deben ser registrados en el SIAF-SP como
gasto comprometido devengados respecto a determinadas metas
presupuestarias y sus correspondientes especficas de gasto.
- Cuando se vaya ejecutando el gasto la Unidad Ejecutora Encargadas
presentar la documentacin sustentatoria del gasto, de acuerdo a los
trminos correspondientes convenio o directiva con la cual se proceder a
Registrar en el SIAF-SP respecto de las especficas.
- Los fondos al cierre de cada ao o perodo fiscal quedarn pendientes
de rendicin por concepto de encargos, deben ser revertidos.
- Est prohibido el traslado de recurso de las cuentas de encargo a otras
cuentas del Banco de la Nacin o a otras entidades del sistema financiero
bajo la responsabilidad del Director General de Administracin y el rea de
Tesorera (Tesorero).

9. MANEJO DE FONDOS AUTORIZADOS POR LA DIRECCIN GENERAL

DEL TESORO PBLICO, EN LA MODALIDAD DE ENCARGO

Las cuentas bancarias para el manejo de fondos que autoriza la Direccin

General de Tesoro Pblico en la modalidad de Encargo a Unidades
Ejecutoras sern abiertas de oficio, tanto la cuenta central para las unidades
ejecutoras Encargantes como las cuentas bancarias de reversin
correspondientes a Unidades Ejecutoras Encargadas y son manejadas
exclusivamente en el Banco de la Nacin para cuyo efecto el Encargante
debe solicitar la apertura de una cuenta central de Encargos y las cuenta de
reversin.

10. CARACTERSTICAS DE LA CUENTA BANCARIAS DE REVERSIN

PARA ENCARGOS
a) Funciona con el mecanismo de reversin automtica respecto de la
cuenta central de la unidad ejecutora Encargante.
b) Bajo ningn concepto reciben bonos.
c) Slo registran cargos por los cheques girados o carta de rdenes emitidas.
d) El giro y pago de cheques se sujetan, en lo pertinente, a lo establecido en la
normatividad del Sistema de Tesorera.
e) Las operaciones en la cuenta central de la unidad ejecutora Encargante
se realizan nicamente mediante cartas de orden, siendo responsabilidad
del Director General de Administracin o quien haga sus veces, como el
tesorero los giros en exceso de lo autorizado en dichas cuentas centrales.
10

f) Los montos remesados a las Unidades ejecutoras o Unidades operativas

Encargadas que no se hubieran comprometido en el mes, sern devueltos
por la Unidad Ejecutora Encargante a la cuenta principal del Tesoro Pblico
mediante una carta de orden, dentro de los primeros 05 das del perodo
siguientes.
g) Realizar las conciliaciones de los movimientos autorizados en las cuentas
centrales de encargos respecto de las correspondientes cuentas bancarias
de reversin, las mismas que deben sujetarse a los montos que las
Unidades Ejecutoras encargantes autorizan.

11. ENCARGOS A PERSONAL DE LA INSTITUCIN

Puede utilizarse excepcionalmente la modalidad de Encargo a personal
expresamente designado para la ejecucin del gasto que una unidad Ejecutora
tenga la necesidad de realizar, atendiendo a la naturaleza de determinadas
funciones, el adecuado cumplimiento de los objetivos institucionales.
El uso de esta modalidad debe regularse mediante Resolucin del Director
General de Administracin o quien haga sus veces, establecindose que, para
cada caso, se realice la descripcin del objeto del encargo, los conceptos de
gastos, montos mximos, y deben sujetarse a las Normas de Adquisiciones y
Contrataciones del Estado a ser realizadas, sealndose el tiempo para la
rendicin de cuentas debidamente sustentadas, que no debe exceder los tres
(3) das hbiles despus de concluida la actividad del encargo. Salvo cuando
se trate de actividades desarrolladas en el exterior del pas, en cuyo caso
puede ser hasta (15) das calendario.

12. CADUCIDAD, ANULACIN DE CHEQUES Y CARTAS, ORDEN

ENCARGOS
EL Banco de la Nacin efectiviza los cheques girados o atiende las cartas de
orden emitidas contra subcuentas bancarias de gasto o cuentas bancarias
de revisin Encargos siempre y cuando su presentacin se efectu dentro
de los treinta (30) das calendarios contados a partir de la fecha de giro o
emisin.
Los cheques girados con cargo a la cuenta central, cuentas bancarias de
encargos de la fuente de financiamiento Recursos Directamente Recaudados
(R.D.R.), as como otras cuentas corrientes autorizadas por la DNTP, tiene
vigencia de un ao, a partir de la fecha de su emisin. (Base Legal Directiva
de Tesorera N 001- 2007-EF/77.15, Artculo N 33.
13. CUENTAS ENCARGOS CON GOBIERNOS LOCALES Y EMPRESAS
PBLICAS
Todo manejo de fondos en la modalidad de Encargos con Gobiernos Locales y
Empresas Pblicas, deber realizarse en cuentas corrientes especficas en el
11

Banco de la Nacin, para cuya apertura y dems aspectos relacionados es

necesaria la autorizacin de la Direccin Nacional del Tesoro Pblico, a
solicitud de la unidad ejecutora encargante.

La cuenta abierta servir exclusivamente para el manejo de fondos por

la modalidad de encargos otorgados con cargo a Recursos Ordinarios u otros
administrados por la Direccin Nacional del Tesoro Pblico, bajo responsabilidad
del Director General de Administracin quien haga sus veces en el Gobierno
Local o de ser el caso, la empresa Pblica encargada.

14. RENDICIN DE CUENTA SUSTENTADA

La Entidad manejar los Recursos de la fuente de financiamiento (R.O.), que se
le transfiera, bajo la modalidad de encargo y realizar sus operaciones a
travs de una cuenta corriente en el Banco de la Nacin, que ser aperturada
por la entidad.
El manejo de la cuenta corriente de Encargo, se sujetar a lo dispuesto en la
Directiva de Tesorera para el ao fiscal 2007, vigente a la fecha, en las
disposiciones establecidas por las entidades.
La rendicin de cuenta documentada deber presentarse dentro de los 30
das calendarios de efectuada la transferencia de recursos financieros de la
cuenta centralizada de la Unidad Ejecutora a la cuenta corriente de encargos
de la Municipalidad.
Los documentos originales que sustenten el gasto debern ser adjuntadas a
rendicin de cuenta, debern ser emitidos con el RUC y a nombre del Gobierno
Regional o Gobierno Local.
Los giros de Cheques debern sustentarse emitiendo previamente un
comprobante de pago, el mismo que deber contener la informacin mnima.
Los saldos por las menores ejecuciones y/o devoluciones debern ser saldos
revertidos al Gobierno Regional.
La falta de incumplimiento de los trminos y condiciones establecidos en el
convenio dar lugar a la suspensin de las entregas previstas en el cronograma
de desembolsos.
El Uso del Libro Auxiliar del Banco es obligatorio y debe estar legalizado. En
el se registrarn las transferencias de fondos recibidos de la cuenta
centralizadora de encargos del Gobierno Regional, as como el giro de todo
cheque, incluyendo los anulados. La copia de estos ltimos deber
presentarse en cada rendicin de cuenta del mes calendario que corresponda.
12

La Municipalidad realizar Conciliaciones Bancarias, las mismas que debern

estar sustentadas en el Registro Auxiliar de Bancos concordados con el formato
Conciliacin de Movimiento de la Cuenta Corriente.

b) La operacin de recepcin de recursos en la Cuenta central de Encargos

de la Unidad Ejecutora Encargante se realizar nicamente mediante de
orden.
Contabilizacin:
La Rendicin se organiza como base al nmero de registro SIAF-SP, la
asignacin Especfica del gasto consignada en el comprobante de pago.

15. PROCEDIMIENTO CONTABLE DE ENCARGOS GENERALES

OTORGADOS CON FUENTE DE FINANCIAMIENTO DE RECURSOS
ORDINARIOS

Encargante
a) Cuando la Unidad ejecutora Encargante otorgue recursos financieros
admi- nistrados por la Direccin General del Tesoro Pblico (Recursos
Ordinarios) a ms de la Unidad Ejecutora operativa de la directiva de tesorera
seala que solicitar a la Direccin General del Tesoro Pblico la apertura de
la respectiva Cuentas Central de Encargos a su nombre, en la que se
centralizar el importe total de los encargos a otorgarse y la apertura de las
Cuenta(s) Bancaria(s) de reversin a nombre de cada una de las Unidades
ejecutoras.
13
14
15

APRECIACIN CRTICA
16

ANEXO N 1

INSTRUCTIVO N 018-2002-EF/93.01

PROCEDIMIENTO CONTABLE DE LA UTILIZACIN DE RECURSOS

PBLICOS POR LA MODALIDAD DE ENCARGOS

1. FINALIDAD
Establecer los lineamientos para la contabilizacin de las transacciones
derivadas de la utilizacin de los recursos destinados a actividades y/o
proyectos por Encargos (Otorgados y Recibidos), sujetos a rendiciones de
cuenta debidamente sustentadas en aplicacin a las prcticas y principios de
contabilidad generalmente aceptados.
2. OBJETIVO
Que las entidades del Sistema de Contabilidad Gubernamental preparen
informacin contable uniforme, confiable y oportuna, referente a los recursos
destinados a la ejecucin de determinadas actividades y/o proyectos bajo la
modalidad de Encargos.
3. BASE LEGAL
Ley N 24680 - Ley del Sistema Nacional de Contabilidad.
Resolucin del Consejo Normativo de Contabilidad N 010-97-EF/93.01
que aprueba el Nuevo Plan Contable Gubernamental.
Resolucin de Contadura N 067-97-EF/93.01 que aprueba el
Compendio de
Normatividad Contable.
Ley N 27209 de Gestin Presupuestaria del Estado.
Resolucin Directoral N 063-2001-EF/77.15 que aprueba los
Procedimientos de Apertura de cuentas bancarias y acreditacin de los
responsables de su manejo, en las Unidades Ejecutoras del Presupuesto
del Sector Pblico
Resolucin Directoral N 066-2001-EF/77.15 que aprueba la Directiva de
Tesorera
Decreto Supremo N 027-2001-PCM que aprueba el Texto nico
Actualizado de las Normas que rigen la obligacin de determinadas
entidades del sector pblico de proporcionar informacin sobre sus
adquisiciones.

4. ALCANCE
El presente Instructivo es de aplicacin en las entidades que comprende el
Gobierno
Central e Instancias Descentralizadas del Sector Pblico, excepto las Empresas
Pblicas.

5. CONTENIDO
5.1 Definicin
Encargo
17

Es la ejecucin de determinadas actividades y/o proyectos que por su

naturaleza o condiciones en que deben desarrollarse, requiere que sean
realizadas por unidades desconcentradas conformantes de la estructura
orgnica de la misma Unidad Ejecutora (unidad operativa), o por otra Unidad
Ejecutora, distinta de aquella en la cual han sido programadas dichas
actividades y/o proyectos y a la que se le ha asignado los recursos
presupuestales correspondientes.
Encargante
Es la Unidad Ejecutora que otorga los recursos presupuestarios bajo la
modalidad de Encargos (cuenta con la programacin y asignacin de los
recursos); lleva el control de los encargos otorgados y sus correspondientes
rendiciones de cuenta.
Encargada
Es la Unidad Ejecutora o Unidad Operativa, que recibe los recursos bajo la
modalidad de Encargos, sin afectacin presupuestaria, ejecutando
financieramente los recursos recibidos y rinde cuenta documentada de la
ejecucin del gasto.

5.2 Casos de Encargos

El otorgamiento del Encargo es procedente, slo si es financiado con recursos

pblicos y en los casos siguientes:

a) Entre Unidades Ejecutoras que pertenecen a diferentes pliegos

presupuestarios b) Entre Unidades Ejecutoras del mismo pliego
presupuestario.
c) Entre una Unidad Ejecutora y una o ms de sus Unidades Operativas.

La directiva de Tesorera establece para cada caso, la aplicacin de un

convenio o Directiva que regule su manejo.

5.3 Procedimiento Contable de Encargos Generales Otorgados con

Fuente de Financiamiento de Recursos Ordinarios

5.3.1 De la Encargante

a) Cuando la Unidad Ejecutora Encargante otorgue recursos financieros

administrados por la Direccin General del Tesoro Pblico (Recursos
Ordinarios) a ms de una Unidad Ejecutora o Unidades Operativas la directiva
de Tesorera seala que solicitar a la Direccin General del Tesoro Pblico la
apertura de la respectiva Cuenta Central de Encargos a su nombre, en la que
centralizar el importe total de los encargos a otorgarse y la apertura de la(s)
Cuenta(s) Bancaria(s) de Reversin a nombre de cada una de las Unidades
Ejecutoras o Unidades Operativas, con cargo a la cuenta central
correspondiente y condiciones estipuladas en el respectivo convenio o
directiva. Los encargos que se otorguen a las unidades ejecutoras se
contabilizarn
18

Por el Compromiso del monto a otorgarse como encargo

94 Calendario de Compromisos xxx

95 Asignaciones Comprometidas xxx
Por la Obligacin contrada en cumplimiento del convenio suscrito.

38 Cargas Diferidas xxx

385 Encargos otorgados
385.01 Encargos Generales
42 Cuentas por Pagar xxx
Por la Carta Orden o Giro de Cheque de encargos otorgados para habilitar la
Cuenta Central de Encargos y/o Cuenta Corriente especfica segn
corresponda (caso Gobiernos Locales).

42 Cuentas por Pagar xxx

44 Obligaciones Tesoro Pblico xxx
Por la incidencia presupuestal del pago del encargo otorgado

95 Asignaciones Comprometidas xxx

97 Ejecucin de Gastos xxx

Por los Cheques pagados segn estado bancario

44 Obligaciones Tesoro Pblico xxx

30 Transferencias y Remesas de Capital xxx
301 Transferencias Recibidas
301.01 Tesoro Pblico
75 Transferencias Corrientes Recibidas xxx
751 En Efectivo
751.01 Tesoro Pblico

b) La operacin de recepcin de recursos en la Cuenta Central de Encargos

de la Unidad Ejecutora Encargante se realiza nicamente mediante Carta (s)
Orden (es), siendo su contabilizacin.

Por la habilitacin de la cuenta centralizadora de encargos

10 Caja y Bancos xxx

104 Bancos Cuentas Corrientes
104.10 Encargos
42 Cuentas por Pagar xxx
429 Cuentas por Pagar Diversas
c) Por los cheques pagados de la cuenta bancaria de reversin con cargo a la
cuenta central de Encargos.

42 Cuentas por Pagar xxx

19

429 Cuentas por Pagar Diversas

10 Caja y Bancos xxx
104 Bancos Cuentas Corrientes
104.10 Encargos.

d) Los recursos devueltos a Tesoro Pblico de la Cuenta Central de Encargos

por reversiones de fondos como consecuencia de menores utilizaciones en las
Cuentas Bancarias de Reversin as como la recuperacin de pagos indebidos o
en exceso ser depositado mediante papeleta de depsito a favor de Tesoro
Pblico (T-6), contabilizando, la Unidad Ejecutora Encargante de la siguiente
forma:

75 Transferencias Corrientes Recibidas xxx

751 En Efectivo
751.01 Tesoro Pblico
30 Transferencias y Remesas de Capital xxx
302 Transferencias Entregadas
302.01 Tesoro Pblico
38 Cargas Diferidas xxx
385 Encargos Otorgados
385.01 Encargos Generales
e) Los documentos fuente que sustentan la rendicin de los gastos efectuados
por la unidad encargada, deben estar emitidos a nombre de la Unidad
Ejecutora Encargante.

f) La rendicin de cuentas recibida (originales) por cada encargo ejecutado,

ser contabilizada por la Encargante en las cuentas respectivas de gastos y
activos, de acuerdo a su naturaleza, por ser sta quien ha previsto los recursos
presupuestales correspondientes.

g) Cuando la Unidad Ejecutora Encargante otorgue Recursos Ordinarios de

la subcuenta bancaria de gastos a Gobiernos Locales en calidad de Encargos,
previo convenio, transferir recursos a la cuenta corriente especfica,
previamente aperturada en el Banco de la Nacin, comunicando este hecho a
la Direccin General del Tesoro Pblico, debiendo considerar el nmero y
denominacin de la cuenta corriente.

La contabilizacin que efecte la encargante ser de acuerdo al numeral 5.3.1,

incisos a), d), e), f)

5.3.2 De la Encargada

a) La Cuenta Bancaria de Reversin de la Unidad Ejecutora Encargada es

habilitada para efectuar pagos por la modalidad de Encargos y segn la
Directiva de Tesorera bajo ningn concepto recibe abonos.
20

Slo registra cargos por los cheques girados o Cartas rdenes emitidas. El giro
y el pago de cheques se sujetan a lo establecido en la Directiva de Tesorera
respectiva.

b) Mediante la contabilizacin en cuentas de orden, la Unidad

Ejecutora Encargada controlar la habilitacin de los recursos segn Carta(s)
Orden (es) aprobadas, rebajando dichas cuentas de orden por el monto
utilizado y el saldo no utilizado respectivamente.

Por habilitacin de fondos autorizada en la cuenta bancaria de reversin

05 Valores y Documentos xxx

05.08 Documentos emitidos y/o recibidos
06 Valores y Documentos en Circulacin y Custodia xxx
06.08 Control de Documentos emitidos y Recibidos
c) Por el devengado que efecte la Unidad Ejecutora Encargada.

38 Cargas Diferidas xxx

385 Encargos Otorgados
385.01 Encargos Generales
42 Cuentas por Pagar xxx
429 Cuentas por Pagar Diversas
Por el Giro de cheques
42 Cuentas por Pagar xxx
429 Cuentas por Pagar Diversas
10 Caja y Bancos xxx
104 Bancos Cuentas Corrientes
104.10 Encargos
d) Por el Registro de los dbitos de la cuenta bancaria de reversin con cargo
a la
Cuenta central de Encargos

10 Caja y Bancos xxx

104 Bancos Cuentas Corrientes
104.10 Encargos
43 Encargos Recibidos xxx

e) Las Unidades Ejecutoras y Operativas, que reciban recursos bajo la

modalidad de Encargos en su calidad de rindente, se ceirn a lo establecido
en el punto
5.3.3 en todo lo aplicable a las unidades Encargadas del presente Instructivo.

GOBIERNOS LOCALES

Con los Recursos Ordinarios que reciban los Gobiernos Locales encargados, a
travs de la cuenta corriente especfica abierta en el Banco de la Nacin, se
proceder a girar y pagar los cheques por los gastos incurridos,
21

segn procedimiento establecido en la Directiva de Tesorera y rindiendo

cuenta documentada a la Unidad Encargante, en un plazo que no exceder los
(30) treinta das calendario de recepcionado el encargo.

Los encargos que reciban los Gobiernos Locales se contabilizarn.

Por recursos recepcionados para ejecucin de encargos

10 Caja y Bancos xxx

104Bancos Cuentas Corrientes
104.10 Encargos
43 Encargos Recibidos xxx

Por la utilizacin de los fondos para ejecutar los encargos recibidos se aplicar
el procedimiento contable sealado en el literal c) del presente numeral.

5.3.3 De las Rendiciones

a) Las rendiciones de cuenta no deben exceder los treinta (30) das

calendario, despus de haberse recepcionado el encargo correspondiente,
tal como lo seala la Directiva de Tesorera.

b) Las rendiciones de cuentas por parte de la Unidad Ejecutora y Operativa

Encargada deben sujetarse al cumplimiento de los Convenios, y/o Directivas
suscritas para la ejecucin de actividades y/o proyectos encomendados.

c) La documentacin (original) que sustenta el gasto por el encargo recibido

presentada por la Unidad ejecutora y operativa debe ser emitido a nombre de
la Unidad Ejecutora Encargante.

La Unidad Ejecutora Encargada contabilizar la rendicin de Cuentas

por los encargos recibidos

43 Encargos Recibidos xxx

38 Cargas Diferidas xxx
385 Encargos Otorgados
385.01 Encargos Generales

La Unidad Operativa Encargada llevar un control administrativo de los

encargos recibidos y sus correspondientes rendiciones de cuenta.

d) Las reversiones que efecten las Unidades Ejecutoras o Unidades

Operativas Encargadas por la recuperacin de pagos indebidos y/o
devoluciones se ceirn a lo dispuesto en la Directiva de Tesorera.

Por la Recuperacin de pagos indebidos y/o devoluciones segn recibo de

ingresos
22

10 Caja y Bancos xxx

101 Caja
42 Cuentas por Pagar xxx
429 Cuentas por Pagar Diversas

Por la Reversin de los fondos recuperados segn papeleta de depsito (T-6)

43 Encargos Recibidos xxx

42 Cuentas por Pagar xxx
429 Cuentas por Pagar Diversas
10 Caja y Bancos xxx
101 Caja

5.4 Procedimiento Contable para Encargos Generales otorgados

con Fuente de Financiamiento Diferente a Recursos Ordinarios

5.4.2 De la Encargante

a) La Unidad Ejecutora Encargante que otorgue recursos presupuestales

bajo la modalidad de Encargos con Fuente de Financiamiento diferente a
Recursos Ordinarios, tendr en cuenta los procedimientos sealados en la
Directiva de Tesorera y su contabilizacin ser:

Por el Compromiso del monto a otorgarse como encargo

94 Calendario de Compromiso xxx

95 Asignaciones Comprometidas xxx
Por las Obligaciones contradas en cumplimiento de los convenios
suscritos.

38 Cargas Diferidas xxx

385 Encargos otorgados
385.01 Encargos Generales
42 Cuentas por Pagar xxx

Por el Giro de Cheque para habilitar la cuenta corriente especfica de la

dependencia encargada

42 Cuentas por Pagar xxx

10 Caja y Bancos xxx
104 Bancos Cuentas Corrientes
104.10 Encargos
Por la ejecucin presupuestal del encargo otorgado

95 Asignaciones Comprometidas xxx

97 Ejecucin de Gastos xxx
23

b) La rendicin de cuentas documentada por Encargos Generales

ser contabilizada por la Encargante de acuerdo al numeral 5.3.1 inciso f).

5.4.2 De la Encargada

a) La Unidad Encargada aperturar una cuenta corriente especfica en el

Banco de la Nacin segn lo establecido en la Directiva de Tesorera vigente y
su contabilizacin, ser.

Por los recursos recepcionados por ejecucin de encargos

10 Caja y Bancos xxx

104 Bancos Cuentas Corrientes
104.10 Encargos
43 Encargos Recibidos xxx

b) La Unidad Ejecutora, y los Gobiernos Locales Encargados efectuarn

el siguiente procedimiento contable: Por el devengado que efecte la
Encargada.

38 Cargas Diferidas xxx

385 Encargos otorgados
385.01 Encargos Generales
42 Cuentas por Pagar xxx
Por el Giro de cheques

42 Cuentas por Pagar xxx

10 Caja y Bancos xxx
104 Bancos Cuentas Corrientes
104.10 Encargos
5.4.3 De las Rendiciones

a) La Unidad Encargada presentar rendicin de cuentas por recursos

de
Encargos recibidos contabilizando:

43 Encargos Recibidos xxx

38 Cargas Diferidas xxx

385 Encargos Otorgados

385.01 Encargos Generales y se sujetar a lo normado en el numeral
5.3.3 del presente Instructivo en lo que le fuera aplicado.

5.5 Procedimiento Contable para Encargos Internos

24

a) Encargos Internos: son entregas de dinero efectuadas mediante un

cheque a nombre de los funcionarios y/o trabajadores de la entidad para la
atencin de gastos que se necesite realizar, atendiendo a la naturaleza de las
funciones y adecuado cumplimiento de los objetivos debido a restricciones
justificadas en cuanto a la oferta local de determinadas adquisiciones de
bienes, servicios, condiciones y caractersticas de ciertas tareas, trabajos y
otras actividades encomendadas.

b) Los recursos que otorgue la Unidad Ejecutora Encargante a una persona

a su cargo, bajo la modalidad de Encargos Internos sern contabilizados con
cargo a la cuenta 38 Cargas Diferidas, subdivisionaria 385.04 Encargos
Internos, la misma que estar sujeta a rendicin documentada y no deber
exceder de los tres (3) das hbiles despus de concluida la actividad materia
del encargo. Situaciones no prevista en el presente Instructivo sern evaluados
por el rgano Rector del Sistema Nacional de Contabilidad, quien aprobar el
procedimiento contable que corresponda en concordancia con la normatividad
vigente.