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SUMRIO PGINA
Observaes sobre a aula 01
Impostos de Competncia dos Estados 02
Lista das Questes Comentadas em Aula 82
Gabarito das Questes Comentadas em Aula 104
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Nunca se esquea que apenas a Unio pode criar outros impostos alm
dos j previstos no texto constitucional, ok? Os Estados, o Distrito Federal e os
Municpios ficam restritos aos que j foram estabelecidos, lembrando-se de
que nada impede que uma emenda constitucional venha aumentar a
competncia tributria dos entes federados!
Com efeito, vamos perceber que esse foi o imposto que recebeu uma
ateno especial por parte do legislador constituinte. Foram dedicados ao
ICMS os 2, 3, 4 e 5 do art. 155 da CF/88. Se voc der uma olhada,
perceber que so inmeras regras. Contudo, no se preocupe, pois tudo ser
detalhado aqui de forma bastante simplificada!
Caro aluno(a), eu no permito que reste sequer uma dvida sobre esse
mecanismo. Portanto, vamos trazer para nossa aula um exemplo prtico!
1 2 3
INCIDNCIA CUMULATIVA
IMPOSTO
INCIDNCIA ALQUOTA PREO DE VENDA
DEVIDO
Incidncia 1 18% 31990998828
R$ 100,00 R$ 18,00
Incidncia 2 18% R$ 200,00 R$ 36,00
Incidncia 3 18% R$ 300,00 R$ 54,00
TOTAL: R$ 108,00
Perceba que no total foi recolhido R$ 108,00 de ICMS, pois nada do que
foi pago nas etapas anteriores pde ser compensado.
INCIDNCIA NO CUMULATIVA
IMPOSTO
INCIDNCIA ALQUOTA PREO DE VENDA
DEVIDO
Incidncia 1 18% R$ 100,00 R$ 18,00
36,00 18,00 =
Incidncia 2 18% R$ 200,00
R$ 18,00
54,00 36,00 =
Incidncia 3 18% R$ 300,00
R$ 18,00
TOTAL: R$ 54,00
Com base nos exemplos fornecidos, possvel perceber que quem acaba
por assumir o encargo financeiro do imposto incidente sobre toda a cadeia o
consumidor final. Portanto, pode-se dizer que o ICMS um tributo
indireto, pois quem sofre o nus tributrio no a mesma pessoa que efetua
o recolhimento do imposto.
Voc se lembra de que o art. 146, III, a, estabeleceu que cabe lei
complementar definir os fatos geradores, bases de clculo e contribuintes dos
impostos discriminados na CF/88, certo? Portanto, saiba que, em relao ao
ICMS, tais elementos no foram previstos no CTN, mas sim na Lei
Complementar 87/1996, a famigerada Lei Kandir!
Primeiramente, vamos desmembrar tudo o que foi dito no art. 155, II,
no momento em que o legislador constituinte afirmar sobre o qu incidir o
ICMS. Seno, vejamos:
IX - incidir tambm:
Art. 4: (...):
Perceba que tudo se encaixa! Ou seja, a pessoa fsica que vende o seu
computador pessoal no contribuinte do ICMS (como vimos l atrs), mas
se ela importar um computador, ainda que para uso prprio, ser
contribuinte e dever pagar ICMS! Tudo em compatibilidade com a CF/88!
Acredito que tenha ficado bastante claro.
(...) Ora, se o texto dispe que o ICMS deve ser calculado com o montante
do imposto inserido em sua prpria base de clculo tambm na importao
de bens, naturalmente a interpretao que h de ser feita que o imposto j
era calculado dessa forma em relao s operaes internas. Com a
alterao constitucional a Lei Complementar ficou autorizada a dar
tratamento isonmico na determinao da base de clculo entre as
operaes ou prestaes internas com as importaes do exterior, de modo
que o ICMS ser calculado "por dentro" em ambos os casos. (...)
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1.1.3 Alquotas
Vamos esquematizar:
adquirente.
2. Mercadoria remetida a outro Estado, com o objetivo de ser consumida pelo
adquirente, sendo este contribuinte do ICMS.
3. Mercadoria remetida a outro Estado, com o objetivo de ser consumida pelo
adquirente, no sendo este contribuinte do ICMS.
Art. 99. Para efeito do disposto no inciso VII do 2 do art. 155, no caso
de operaes e prestaes que destinem bens e servios a consumidor
final no contribuinte localizado em outro Estado, o imposto
correspondente diferena entre a alquota interna e a
I - para o ano de 2015: 20% (vinte por cento) para o Estado de destino
e 80% (oitenta por cento) para o Estado de origem;
III - para o ano de 2017: 60% (sessenta por cento) para o Estado de
destino e 40% (quarenta por cento) para o Estado de origem;
OPERAES INTERESTADUAIS
Alquota Interestadual
(Estado de Origem)
Consumidor Final No Contribuinte
Alquota Interestadual
(Estado de Origem)
Revendedor
Alquota Interna ICMS pago
no Estado de Origem
(Estado de Destino)
IX - incidir tambm:
Smula STF 574 - Sem lei estadual que a estabelea, ilegtima a cobrana
do imposto de circulao de mercadorias sobre o fornecimento de
alimentao e bebidas em restaurante ou estabelecimento similar.
anteriores. Tambm muito relevante que voc decore isso, j que, como
vimos, a regra que nas sadas desoneradas os crditos sejam anulados.
Observao: Veja que o ICMS incidir apenas uma vez, motivo pelo qual
denomina-se incidncia monofsica do ICMS. Ademais, foi estabelecido que,
no caso da incidncia monofsica do imposto sobre os combustveis e
lubrificantes definidos em lei complementar, no existe a estudada imunidade
sobre as operaes interestaduais que destinem a outros estados
combustveis e lubrificantes. Aqui temos, pois, uma regra bastante especfica!
Portanto, ateno!
Por ltimo, cumpre-nos relembrar algo que j foi visto na aula sobre os
princpios constitucionais tributrios (limitaes ao poder de tributar), que so
os princpios a que est sujeito o ICMS-Combustveis.
Substituio Tributria;
Regime de compensao do imposto (crditos e dbitos);
Manuteno de crdito (crditos e dbitos);
Definio do estabelecimento responsvel, o local das operaes
relativas circulao de mercadorias e das prestaes de servios.
peculiares do ICMS:
1.1.8 Contribuintes
1.1.9 Lanamento
A partir desse momento, creio que voc estar apto a entender o que
veremos a seguir. Ento, vamos comear!
Ainda no que se refere aos softwares, o STF j decidiu que incide ICMS,
mesmo que no haja bem corpreo:
Smula STJ 391 - O ICMS incide sobre o valor da tarifa de energia eltrica
correspondente demanda de potncia efetivamente utilizada.
potencialmente e disponibilizada! No h
incidncia nesses casos.
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(STJ, REsp 889.414/RJ, Primeira Turma, Rel. Min. Luiz Fux, Julgamento em
17/04/2008)
(STJ, Segunda Turma, EDcl no REsp 104319/MG, Rel. Min. Mauro Campbell
Marques)
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O ICMS
a) ter as alquotas mnimas estabelecidas pelo Senado Federal, nas operaes
interestaduais, mediante resoluo de iniciativa de um tero e aprovada pela
maioria absoluta de seus membros, devendo o CONFAZ, por meio de convnio,
fix-las. 31990998828
qualquer que seja a sua finalidade, assim como sobre o servio prestado no
exterior, cabendo o imposto ao Estado onde estiver situado o domiclio ou o
estabelecimento do destinatrio da mercadoria, bem ou servio.
Comentrio:
Gabarito: Letra B
Questo 02 FCC/AL-PB-Procurador/2013
Questo 03 FCC/AL-PB-Procurador/2013
Questo 04 FCC/AL-PB-Procurador/2013
Comentrio:
Gabarito: Letra B
Questo 05 FCC/AL-PB-Procurador/2013
Gabarito: Letra D
Questo 06 FCC/ICMS-SP/2013
O Estado de Santa Catarina por meio das Leis nos 1.212/2001 e 1.214/2001
concedeu incentivos de ICMS de vrias espcies (iseno, reduo de alquotas
e de base de clculo, crditos presumidos, prazo adicional de pagamento e
diferimento) aplicveis, conforme o caso, a operaes internas, interestaduais
e de importao.
III. No que concerne ao ICMS, cabe ao Senado Federal regular a forma como,
mediante deliberao dos Estados e do Distrito Federal, isenes, incentivos e
benefcios fiscais sero concedidos e revogados.
a) I e II.
b) I e V.
c) II e III.
d) III e IV.
e) IV e V.
Comentrio:
Gabarito: Letra E
Questo 07 FCC/ICMS-SP/2013
Questo 08 FCC/ICMS-SP/2013
Em relao sujeio ativa dos tributos, o ICMS, nas operaes que destinem
mercadorias para exterior, caber ao Estado de origem da mercadoria, no
importando a Unidade da Federao em que se localiza o porto em que foram
despachadas.
Questo 09 FCC/TJ-GO-Juiz/2012
Gabarito: Letra A
Questo 10 FCC/TJ-PE-Juiz/2011
Gabarito: Letra B
Questo 15 FCC/ICMS-SP/2009
Questo 16 FCC/ICMS-SP/2009
seguintes.
b) A no-incidncia, salvo determinao em contrrio da legislao, no
acarretar a anulao do crdito relativo s operaes anteriores.
c) Compensa-se o que for devido em cada operao relativa circulao de
mercadorias ou prestao de servios com o montante cobrado nas anteriores
pelo mesmo ou outro Estado ou pelo Distrito Federal.
d) Compensa-se o que for devido em cada operao relativa circulao de
mercadorias ou prestao de servios com o montante pago nas anteriores
pelo mesmo ou outro Estado ou pelo Distrito Federal.
e) Compensa-se o que for restitudo em cada operao relativa circulao de
mercadorias ou prestao de servios com o montante pago nas anteriores
pelo mesmo ou outro Estado ou pelo Distrito Federal.
Comentrio:
Gabarito: Letra C
Questo 17 FCC/ICMS-SP/2006
Questo 18 FCC/ICMS-SP/2006
Comentrio:
Gabarito: Letra D
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Questo 20 CESPE/JUIZ-TJ-MA/2013
Questo 21 CESPE/JUIZ-TJ-MA/2013
Questo 22 CESPE/JUIZ-TJ-MA/2013
Questo 23 CESPE/JUIZ-TJ-MA/2013
Questo 24 CESPE/JUIZ-TJ-MA/2013
Questo 25 CESPE/JUIZ-TJ-BA/2012
Questo 26 CESPE/JUIZ-TJ-AC/2012
Questo 27 CESPE/PROCURADOR-MP-TCDF/2013
Questo 28 CESPE/PROMOTOR-MP-RO/2013
Questo 29 CESPE/PROMOTOR-MP-RO/2013
Questo 30 CESPE/PROMOTOR-MP-RO/2013
Questo 31 CESPE/PROMOTOR-MP-RO/2013
Questo 32 CESPE/PROMOTOR-MP-PI/2012
Questo 33 CESPE/PROMOTOR-MP-PI/2012
Questo 34 CESPE/PROMOTOR-MP-PI/2012
Questo 35 CESPE/PROMOTOR-MP-PI/2012
Questo 36 CESPE/PROMOTOR-MP-PI/2012
Questo 37 CESPE/PROMOTOR-MP-PI/2012
Questo 39 CESPE/DPE-RO/2012
Questo 40 CESPE/DPE-RO/2012
Questo 41 CESPE/DPE-RO/2012
Questo 42 CESPE/AGU/2012
Questo 43 CESPE/AGU/2012
Questo 44 CESPE/AGU/2012
Questo 45 CESPE/PROCURADOR-MP-TCE-BA/2010
Questo 46 CESPE/JUIZ-TJ-PB/2011
Questo 47 CESPE/PROMOTOR-MP-RN/2009
Comentrio:
Gabarito: Letra B
Questo 50 FGV/ICMS-RJ/2009
Questo 51 FGV/ICMS-RJ/2009
Questo 52 FGV/ICMS-RJ/2009
Questo 53 ESAF/AFRFB/2012
Comentrio:
Alternativa A: De acordo com a Smula 574 do STF, sem lei estadual que a
estabelea, ilegtima a cobrana do imposto de circulao de mercadorias
sobre o fornecimento de alimentao e bebidas em restaurante ou
estabelecimento similar. Item errado.
Gabarito: Letra C
Questo 55 ESAF/AFRFB/2014
Gabarito: Letra A
Questo 56 FGV/Advogado-BADESC/2010-Adaptada
Questo 57 FGV/AFRE-RJ/2010
Questo 58 ESAF/PGDF/2007
Questo 59 ESAF/PGDF/2007
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Questo 60 FGV/AFRE-RJ/2010
Questo 61 FGV/Advogado-BADESC/2010-Adaptada
Questo 62 ESAF/AFTM-Natal/2005
Questo 64 ESAF/AFRE-MG/2005
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Casos relacionados
ao exterior Definio em lei complementar
Isso significa que no depende da prtica de qualquer ato para que ocorra a
referida transmisso. Contudo, no obstante a transferncia seja imediata,
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15/12/1999)
Exemplo: Usucapio.
por esse motivo que o ITBI no pode ser progressivo (Smula STF
656), e tambm pela mesma razo que a progressividade fiscal do IPTU
somente se fez possvel aps a EC 29/00 (Smula STF 668).
Contudo, embora tido como imposto real, o STF entende que o ITCMD
possui caractersticas que tornam possvel gradu-lo conforme a
capacidade contributiva de cada um. Observe o julgado a seguir:
1.2.3 Contribuintes
1.2.4 Lanamento
Comentrio:
Alternativa D: A competncia para sua instituio deve ser regulada por lei
complementar quando o doador tiver domiclio no exterior, independentemente
de se tratar de bem mvel ou imvel. Alternativa errada.
Gabarito: Letra E
Gabarito: Letra A
Gabarito: Letra A
Gabarito: Letra E
Comentrio:
fixao no se dar pelo Congresso Nacional, mas sim pelo Senado Federal.
Alternativa errada.
Gabarito: Letra E
Questo 73 CESPE/PROCURADOR-MP-TCDF/2013
O imposto de transmisso causa mortis, que ser devido pela alquota vigente
na data da sentena do processo de inventrio, no exigvel antes da
homologao do clculo.
Questo 74 CESPE/PROCURADOR-MP-TCE-BA/2010
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Questo 75 FCC/ICMS-SP/2013
Questo 77 FGV/ICMS-RJ/2009
Questo 78 ESAF/AFRFB/2012
Comentrio:
Gabarito: Letra C
Questo 79 FGV/AFRE-RJ/2010
Questo 80 FGV/AFRE-RJ/2010
1.3.4 Lanamento
Questo84 FCC/AL-PB-Procurador/2013
Comentrio:
Gabarito: Letra C
Gabarito: Letra C
Questo 87 FCC/INFRAERO-Advogado/2011
Considere:
I. ITCMD (Imposto sobre a transmisso causa mortis e doao de bens ou
direitos).
II. ISS (Imposto sobre servios de qualquer natureza).
III. ITBI (Imposto sobre a transmisso intervivos de bens imveis e direitos a
eles relativos)
Gabarito: Letra B
Comentrio:
Gabarito: Letra B
Questo 89 FCC/SEFAZ-SP-APOFP/2010
Comentrio:
Gabarito: Letra D
Estudamos durante a aula que o STF j decidiu que o IPVA no incide sobre
embarcaes e aeronaves. Questo errada.
Questo 91 CESPE/PROCURADOR-MP-TCDF/2013
Questo 92 CESPE/JUIZ-TJ-PB/2011
Questo 93 FGV/ICMS-RJ/2009
Comentrio: De acordo com o art. 155, 6, II, da CF/88, o IPVA poder ter
alquotas diferenciadas em funo do tipo ou utilizao do veculo. Questo
errada.
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Questo 94 ESAF/ACE-MDIC/2012
Questo 95 FGV/AFRE-RJ/2010
Questo 96 ESAF/AFTE-RN/2005
Questo 97 ESAF/PGE-DF/2004
Questo 98 FGV/ICMS-RJ/2008
cobrana.
(B) o sujeito ativo, exclusive quanto contribuio previdenciria devida por
seus funcionrios.
(C) proprietrio do total do produto da respectiva arrecadao.
(D) no pode deleg-la a um Municpio, em hiptese alguma.
(E) pode, por seu Poder Legislativo, conceder iseno, exceo do ICMS.
Letra C
Comentrio:
Gabarito: Letra C
Questo 99 FGV/ICMS-RJ/2008
Comentrio:
Gabarito: Letra D
Por hoje, s!
Se sobrar algum tempo, no deixe de ir revisando as questes que voc errou!
At a prxima aula!
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O ICMS
a) ter as alquotas mnimas estabelecidas pelo Senado Federal, nas operaes
interestaduais, mediante resoluo de iniciativa de um tero e aprovada pela
maioria absoluta de seus membros, devendo o CONFAZ, por meio de convnio,
fix-las.
b) no poder, nas operaes relativas circulao de mercadorias e nas
prestaes de servios, ter alquotas internas inferiores s previstas para as
operaes interestaduais, salvo deliberao em contrrio dos Estados e do
Distrito Federal.
c) incidir sobre operaes que destinem a outros Estados petrleo, inclusive
lubrificantes, combustveis lquidos e gasosos dele derivados, e energia
eltrica.
d) compreender, em sua base de clculo, o montante do imposto sobre
produtos industrializados, quando a operao, realizada entre contribuintes e
relativa a produto destinado industrializao ou comercializao, configure
fato gerador dos dois impostos.
e) incidir sobre a entrada de bem ou mercadoria importados do exterior por
pessoa fsica ou jurdica, desde que seja contribuinte habitual do imposto,
qualquer que seja a sua finalidade, assim como sobre o servio prestado no
exterior, cabendo o imposto ao Estado onde estiver situado o domiclio ou o
estabelecimento do destinatrio da mercadoria, bem ou servio.
Questo 02 FCC/AL-PB-Procurador/2013
Questo 04 FCC/AL-PB-Procurador/2013
Questo 05 FCC/AL-PB-Procurador/2013
Questo 06 FCC/ICMS-SP/2013
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O Estado de Santa Catarina por meio das Leis nos 1.212/2001 e 1.214/2001
concedeu incentivos de ICMS de vrias espcies (iseno, reduo de alquotas
e de base de clculo, crditos presumidos, prazo adicional de pagamento e
diferimento) aplicveis, conforme o caso, a operaes internas, interestaduais
e de importao.
No houve convnio autorizativo celebrado no mbito do CONFAZ entre os
Estados e o Distrito Federal. Por entender prejudicial aos interesses da
populao de seu Estado, o Governador do Estado do Rio Grande do Sul props
Ao Direta de Inconstitucionalidade em face do Estado de Santa Catarina a
fim de ver declarados inconstitucionais os dispositivos destas leis que
contrariavam o texto constitucional.
III. No que concerne ao ICMS, cabe ao Senado Federal regular a forma como,
mediante deliberao dos Estados e do Distrito Federal, isenes, incentivos e
benefcios fiscais sero concedidos e revogados.
a) I e II.
b) I e V.
c) II e III.
d) III e IV.
e) IV e V.
Questo 07 FCC/ICMS-SP/2013
Questo 08 FCC/ICMS-SP/2013
Em relao sujeio ativa dos tributos, o ICMS, nas operaes que destinem
mercadorias para exterior, caber ao Estado de origem da mercadoria, no
importando a Unidade da Federao em que se localiza o porto em que foram
despachadas.
Questo 09 FCC/TJ-GO-Juiz/2012
Questo 10 FCC/TJ-PE-Juiz/2011
Questo 15 FCC/ICMS-SP/2009
Questo 16 FCC/ICMS-SP/2009
Questo 17 FCC/ICMS-SP/2006
Questo 18 FCC/ICMS-SP/2006
qualquer natureza.
d)) a iseno ou no-incidncia, salvo determinao em contrrio da
legislao, no implicar crdito para compensao com o montante devido
nas operaes ou prestaes seguintes e acarretar a anulao do crdito
relativo s operaes anteriores.
e) incidir sobre operaes que destinem a outros Estados petrleo, inclusive
lubrificantes, combustveis lquidos e gasosos dele derivados, e energia
eltrica.
Questo 20 CESPE/JUIZ-TJ-MA/2013
Questo 21 CESPE/JUIZ-TJ-MA/2013
Questo 22 CESPE/JUIZ-TJ-MA/2013
Questo 23 CESPE/JUIZ-TJ-MA/2013
Questo 25 CESPE/JUIZ-TJ-BA/2012
Questo 26 CESPE/JUIZ-TJ-AC/2012
Questo 27 CESPE/PROCURADOR-MP-TCDF/2013
Questo 28 CESPE/PROMOTOR-MP-RO/2013
Questo 29 CESPE/PROMOTOR-MP-RO/2013
Questo 30 CESPE/PROMOTOR-MP-RO/2013
Questo 31 CESPE/PROMOTOR-MP-RO/2013
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Questo 32 CESPE/PROMOTOR-MP-PI/2012
Questo 33 CESPE/PROMOTOR-MP-PI/2012
Questo 34 CESPE/PROMOTOR-MP-PI/2012
Questo 35 CESPE/PROMOTOR-MP-PI/2012
Questo 36 CESPE/PROMOTOR-MP-PI/2012
Questo 37 CESPE/PROMOTOR-MP-PI/2012
Questo 39 CESPE/DPE-RO/2012
Questo 40 CESPE/DPE-RO/2012
Questo 41 CESPE/DPE-RO/2012
Questo 42 CESPE/AGU/2012
Questo 43 CESPE/AGU/2012
Questo 44 CESPE/AGU/2012
Questo 45 CESPE/PROCURADOR-MP-TCE-BA/2010
Questo 46 CESPE/JUIZ-TJ-PB/2011
Questo 47 CESPE/PROMOTOR-MP-RN/2009
d) Benefcio fiscal poder ser concedido em relao sua cobrana, por meio
de lei ordinria estadual, independentemente de acordo no Conselho Nacional
de Poltica Fazendria.
e) A alquota interna do ICMS, via de regra, ser inferior s alquotas
interestaduais.
Questo 50 FGV/ICMS-RJ/2009
conceito de mercadoria.
Questo 51 FGV/ICMS-RJ/2009
Questo 52 FGV/ICMS-RJ/2009
Questo 53 ESAF/AFRFB/2012
Questo 55 ESAF/AFRFB/2014
Questo 56 FGV/Advogado-BADESC/2010-Adaptada
Questo 57 FGV/AFRE-RJ/2010
Questo 58 ESAF/PGDF/2007
Questo 60 FGV/AFRE-RJ/2010
Questo 61 FGV/Advogado-BADESC/2010-Adaptada
Questo 62 ESAF/AFTM-Natal/2005
Questo 73 CESPE/PROCURADOR-MP-TCDF/2013
O imposto de transmisso causa mortis, que ser devido pela alquota vigente
na data da sentena do processo de inventrio, no exigvel antes da
homologao do clculo.
Questo 74 CESPE/PROCURADOR-MP-TCE-BA/2010
Questo 75 FCC/ICMS-SP/2013
Questo 77 FGV/ICMS-RJ/2009
Questo 78 ESAF/AFRFB/2012
31990998828
Questo 79 FGV/AFRE-RJ/2010
Questo 80 FGV/AFRE-RJ/2010
Questo84 FCC/AL-PB-Procurador/2013
Questo 87 FCC/INFRAERO-Advogado/2011
Considere:
I. ITCMD (Imposto sobre a transmisso causa mortis e doao de bens ou
direitos).
II. ISS (Imposto sobre servios de qualquer natureza).
III. ITBI (Imposto sobre a transmisso intervivos de bens imveis e direitos a
eles relativos)
IV. IPVA (Imposto sobre a propriedade de veculos automotores)
V. IPI (Imposto sobre produtos industrializados)
Compete aos Estados e ao Distrito Federal instituir os impostos indicados
APENAS em
a) II e III.
b) I e IV.
c) I. 31990998828
d) II, III e V.
e) II.
Questo 89 FCC/SEFAZ-SP-APOFP/2010
Estudamos durante a aula que o STF j decidiu que o IPVA no incide sobre
embarcaes e aeronaves. Questo errada.
Questo 91 CESPE/PROCURADOR-MP-TCDF/2013
Questo 93 FGV/ICMS-RJ/2009
Questo 94 ESAF/ACE-MDIC/2012
Questo 95 FGV/AFRE-RJ/2010
Questo 96 ESAF/AFTE-RN/2005
Questo 97 ESAF/PGE-DF/2004
Questo 98 FGV/ICMS-RJ/2008
Questo 99 FGV/ICMS-RJ/2008
31990998828
Correta 94 Correta
29 Errada 62 Correta 95 Errada
30 Errada 63 Correta 96 Errada
31 Errada 64 Errada 97 Errada
32 Correta 65 Errada 98 Letra C
33 Errada 66 Letra E 99 Letra D