FACULTAD DE CIENCIAS

EMPRESARIALES.
ESCUELA ACADEMICA PROFESIONAL DE
CONTABILIDAD.

NOMBRE: ANA YANINA.

APELLIDOS: RODRIGO FERNANDEZ.

CURSO: ANLISIS FINANCIERO

DOCENTE: EDMUNDO MONTEVERDE VALVERDE.

CICLO: V.
 INTRODUCCIN

En el campo empresarial los conocimientos microeconmicos son

proporcionados por la ciencia contable, la cual basa sus operaciones
en las transacciones comerciales (compra, venta y/o prestacin de
servicios) y dentro de estas se encuentra el IGV, ya sea para usarlo a
favor (crdito fiscal) o cuando se convierte en un tributo por pagar.

Con los pagos del IGV, se contribuye al desarrollo del pas que utiliza
los fondos mediante diferentes entidades pblicas como son:
Ministerio de Salud, Ministerio de Defensa, Ministerio de Transportes y
Telecomunicaciones, Ministerio de Educacin; generando as ayuda y
bienestar para los ms necesitados del pas.

El IGV desde su creacin ha sufrido modificaciones con las cuales ha

ido variando sus porcentajes agregndosele en una de las ltimas
modificaciones por el decreto supremo de ley el Impuesto por
Promocin Municipal.

En cuanto al Impuesto Selectivo al Consumo ms conocido por ISC,

es un tributo de Per que trata de gravar el uso o consumo especfico,
es decir, es un impuesto sobre la primera venta de determinados
bienes o servicios cuya produccin se haya realizado en Per, as
como la importacin de los mismos de productos que no son
considerados de primera necesidad.

El cual grava la venta en el pas a nivel de productos de determinados

bienes, la importacin de los mismos, la venta en el pas de los
mismos bienes cuando es efectuada por el importador y los juegos de
azar y apuestas.
De manera similar a lo que acontece con el Impuesto General a las
Ventas este tributo es de realizacin inmediata, pero se determina
mensualmente. Las tasas de este Impuesto oscilan entre 0 y 118%,
dependiendo del bien gravado, segn las tablas respectivas.

PRESENTACION

El presente trabajo realizado por mi persona, alumna de la

escuela de contabilidad del VII ciclo, del curso de auditoria
tributaria, me asignaron el tema PROGRAMA DE TRABAJO
DE LA AUDITORIA TRIBUTARIA RELACIONADO CON EL IGV Y
ISC dicha investigacin se elabora con el mayor esfuerzo
posible, buscando informacin de diferentes medios como:
libros y pginas web, con la finalidad de brindar una
adecuada informacin a mis compaeros del curso de
auditoria tributaria.
 IMPUESTO SELECTIVO AL
CONSUMO (ISC)

El ISC es un impuesto indirecto que, a diferencia del IGV, solo grava

determinados bienes (es un impuesto especfico); una de sus
finalidades es desincentivar el consumo de productos que generan
externalidades negativas en el orden individual, social y
medioambiental, como por ejemplo: las bebidas alcohlicas,
cigarrillos y combustibles.

Otra finalidad del ISC es atenuar la regresividad del IGV al exigir

mayor carga impositiva a aquellos consumidores que objetivamente
evidencian una mayor capacidad contributiva por la adquisicin de
bienes suntuosos o de lujo, como por ejemplo la adquisicin de
vehculos automviles nuevos, agua embotellada, bebidas
rehidratantes, energticas, entre otras.

OPERACIONES GRAVADAS ISC

El Impuesto Selectivo al Consumo grava:

a) La venta en el pas a nivel de productor y la importacin de los

bienes especificados en los Apndices III y IV;

b) La venta en el pas por el importador de los bienes especificados

en el literal A del apndice IV; y

c) Los juegos de azar y apuestas, tales como loteras, bingos, rifas,

sorteos y eventos hpicos.

Para efectos del presente impuesto el artculo 51 de la Ley del IGV y

ISC, seala que se debe entender por venta el concepto al cual se
refiere el Artculo 3 de la citada norma.

Al respecto el artculo 3 seala. Que se entiende por venta a todo

acto por el que se transfieren bienes a ttulo oneroso,
independientemente de la designacin que se d a los contratos o
negociaciones que originen esa transferencia y de las condiciones
pactadas por las partes.
 SUJETOS DEL IMPUESTO - ISC
Son sujetos del impuesto en calidad de contribuyentes:

a) Los productores o las empresas vinculadas econmicamente a

stos, en las ventas realizadas en el pas;

b) Las personas que importen los bienes gravados;

c) Los importadores o las empresas vinculadas econmicamente a

stos en las ventas que realicen en el pas de los bienes gravados.

d) La entidades organizadoras y titulares de autorizaciones de juegos

de azar y apuestas, a que se refiere el inciso c) del artculo 50 de la
Ley del IGV e ISC.

Se debe considerar que de conformidad con lo dispuesto por el

artculo 54 de la Ley del IGV e ISC se entiende por productor a la
persona que acte en la ltima fase del proceso destinado a conferir
a los bienes la calidad de productos sujetos al impuesto, aun cuando
su intervencin se lleve a cabo a travs de servicios prestados por
terceros.

De otro lado el citado artculo, seala los siguientes supuestos de vinculacin econmica:

a) Una empresa posea ms del 30% del capital de otra empresa, directamente o por
intermedio de una tercera.

b) Ms del 30% del capital de dos (2) o ms empresas pertenezca a una misma persona,
directa o indirectamente

Base Legal: Artculo 53 de la Ley del IGV e ISC.

CLCULO DEL IMPUESTO -ISC

En virtud de los tres sistemas para la determinacin del impuesto, la base imponible estar
constituida por:
a) Sistema al Valor.- Para los bienes contenidos en el Literal A del Apndice IV y los
juegos de azar y apuestas:

La base imponible est constituida en el:

El valor de venta, en la venta de bienes.

El valor en Aduana, determinado conforma a la legislacin pertinente, ms los derechos de

importacin pagados por la operacin tratndose de importaciones

Para efecto de los juegos de azar y apuestas, el impuesto se aplicar sobre la diferencia
resultante entre el ingreso total percibido en un mes por los juegos y apuestas, y el total de
premios concedidos en dicho mes.

b) En el Sistema Especfico: Por el volumen vendido o importado expresado en las

unidades de medida de acuerdo a las condiciones establecidas por Decreto Supremo
refrenado por el Ministerio de Economa y Finanzas.

El impuesto se determinar aplicando un monto fijo por volumen vendido o importado, cuyo
valor es el establecido en el Apndice III y en el Literal B del apndice IV.

c) En el Sistema Al Valor segn Precio de Venta al Pblico: Por el precio de venta al

pblico sugerido por el productor o el importador, multiplicado por un factor, el cual se
obtiene de dividir la unidad (1) entre el resultado de la suma de la tasa del Impuesto
General a las Ventas, incluida la del Impuesto de Promocin Municipal ms uno (1). El
resultado ser considerado a tres decimales. Lo cual se determina de la siguiente manera:
El precio de venta al pblico sugerido por el productor o el importador
incluye todos los tributos que afectan la importacin, produccin y
venta de dichos bienes, inclusive el Impuesto Selectivo al Consumo y
el Impuesto General a las Ventas.
Los bienes destinados al consumo del mercado nacional, sean stos
importados o producidos en el pas, llevarn el precio de venta
sugerido por el productor o el importador, de manera clara y visible,
en un precinto adherido al producto o directamente en l, o de
acuerdo a las caractersticas que establezca el Ministerio de Economa
y Finanzas mediante Resolucin Ministerial.
En el sistema al valor, y en el Sistema al valor segn precio de venta
al pblico, el impuesto se determinar aplicando sobre la base
imponible la tasa establecida en el literal A o en el literal C del
Apndice IV respectivamente.
Base Legal: Artculos 55 y 59 de la Ley del IGV e ISC.

En la venta de bienes en el pas:

Los productores o fabricantes, sean personas naturales o

jurdicas, que actan directamente en la ltima fase del proceso
destinado a producir los bienes especificados en los Apndices
III y IV del Decreto.

El que encarga fabricar dichos bienes a terceros para venderlos

luego por cuenta propia, siempre que financie o entregue
insumos, maquinaria, o cualquier otro bien que agregue valor al
producto, o cuando sin mediar entrega de bien alguno, se
aplique una marca distinta a la del que fabric por encargo.

En los casos a que se refiere el prrafo anterior es sujeto del Impuesto

Selectivo nicamente el que encarga la fabricacin.

Tratndose de aplicacin de una marca, no ser sujeto del Impuesto

Selectivo aquel a quien se le ha encargado fabricar un bien, siempre
que medie contrato en el que conste que quien encarg fabricarlo le
aplicar una marca distinta para su comercializacin. De no existir tal
contrato sern sujetos del Impuesto Selectivo tanto el que encarg
fabricar como el que fabric el bien.

Los importadores en la venta en el pas de los bienes

importados por ellos, especificados en los Apndices III y IV del
Decreto.
 Las empresas vinculadas econmicamente al importador,
productor o fabricante.

En las importaciones, las personas naturales o jurdicas que importan

directamente los bienes especificados en los Apndices III y IV del
Decreto o, a cuyo nombre se efecte la importacin.

DECLARACIN Y PAGO - ISC

El plazo para la declaracin y pago del impuesto Selectivo al
Consumo a cargo de los productores y sujetos del impuesto, se
determina de manera mensual, considerando el cronograma
aprobado para dicha periodicidad de acuerdo al ltimo dgito del RUC,
y se utiliza el PDT ISC Formulario Virtual N 615 versin 2.9,
aprobado mediante Resolucin de Superintendencia N 161-
2016/SUNAT.

El Impuesto Selectivo al Consumo a cargo de los importadores ser

liquidado y pagado en la misma forma y oportunidad que el artculo
32 de la Ley del Impuesto General a las Ventas e ISC.

Al respecto el citado artculo indica que, el Impuesto que afecta a las

importaciones ser liquidado por las Aduanas de la Repblica, en el
mismo documento en que se determinen los derechos aduaneros y
ser pagado conjuntamente con stos.

Base Legal: Artculo 63 de la Ley del IGV e ISC.

 IMPUESTO GENERAL A LAS
VENTAS (IGV)

CONCEPTO:

El IGV o Impuesto General a las Ventas es un impuesto que grava

todas las fases del ciclo de produccin y distribucin, est orientado a
ser asumido por el consumidor final, encontrndose normalmente en
el precio de compra de los productos que adquiere.

TASA:

Se aplica una tasa de 16% en las operaciones gravadas con el IGV. A

esa tasa se aade la tasa de 2% del Impuesto de Promocin Municipal
(IPM).

De tal modo a cada operacin gravada se le aplica un total de 18%:

IGV + IPM.

CARACTERSTICAS:

Se le denomina no acumulativo, porque solo grava el valor agregado

de cada etapa en el ciclo econmico, deducindose el impuesto que
grav las fases anteriores.

Se encuentra estructurado bajo el mtodo de base financiera de

impuesto contra impuesto (dbito contra crdito), es decir el valor
agregado se determina restando del impuesto que se aplica al valor
de las ventas, con el impuesto que gravo las adquisiciones de
productos relacionados con el giro del negocio.
 OPERACIONES GRAVADAS IGV
 CONTRIBUYENTES Y HABITUALIDAD
IGV

Son contribuyentes del impuesto:

OPERACIONES EXONERADAS CAPITULO II

La exoneracin es la situacin en la que se encuentran slo
determinadas personas naturales o jurdicas, y algunas actividades u
operaciones, aunque cumplan los cuatro aspectos de la hiptesis de
incidencia tributaria. La misma norma legal es la que suspende
durante un determinado periodo de tiempo el nacimiento de la
obligacin tributaria.

Esta Ley sobre el IGV considera como operaciones exoneradas hasta

el 31 de diciembre de 2003 las siguientes:

APENDICE I :

Venta en el pas o importacin de los bienes sealados en el apndice

I de esta Ley, en total son muchos los productos cuyas ventas se
encuentran exoneradas, en la mayora se refiere a verduras,
legumbres, frutas, caf, te, algunos animales como los camlidos,
pescados, cereales, semillas, tabaco, cacao, algodn, oro en polvo y
vehculos regidos por normas especiales, etc.

APENDICE II :

Los Servicios de crdito como, los ingresos percibidos por las

Empresas Bancarias y Financieras, as como por las Cajas Municipales
de Ahorro y Crdito, Cajas Municipales de Crdito Popular, Empresa
de Desarrollo de la Pequea y Micro Empresa -
EDPYME, Cooperativas de Ahorro y Crdito y Cajas Rurales de Ahorro
y Crdito, domiciliadas o no en el pas, por concepto de ganancias de
capital, derivadas de las operaciones de compraventa de
ttulos valores y dems papeles comerciales, as como por concepto
de comisiones e intereses derivados de las operaciones propias de
estas empresas. Asimismo, los intereses y comisiones provenientes
de crditos de fomento otorgados directamente o mediante
intermediarios financieros, por organismos internacionales o
instituciones gubernamentales extranjeras.

Servicios de transporte de carga que se realicen desde el pas hacia el

exterior y los que se realicen desde el exterior hacia el pas, as como
los servicios complementarios necesarios para llevar a cabo dicho
transporte, siempre que se realicen en la zona primaria de aduanas.

Espectculos en vivo de teatro, zarzuela, conciertos

de msica clsica, pera, opereta, ballet, circo y folclore nacional,
calificados como espectculos pblicos culturales por el Instituto
Nacional de Cultura, as como los espectculos taurinos.

Servicios de expendio de comidas y bebidas prestados en los

comedores populares y comedores universitarios.
La construccin, alteracin, reparacin y carena de buques de alto
bordo que efectan las empresas en el pas a naves de bandera
extranjera.

Los intereses generados por valores mobiliarios emitidos

mediante oferta pblica por personas jurdicas constituidas o
establecidas en el pas, siempre que la emisin se efecte
al amparo de la Ley del Mercado de Valores.

Las plizas de seguros de vida emitidas por compaas de seguros

legalmente constituidas en el Per, de acuerdo a las normas de la
Superintendencia de Banca y Seguros, siempre que el comprobante
de pago sea expedido a favor de personas naturales residentes en el
Per. Asimismo, las primas de los seguros de vida a que se refiere
este numeral y las primas de los seguros para los afiliados al Sistema
Privado de Administracin de Fondos de Pensiones que hayan sido
cedidas a empresas reaseguradoras, sean domiciliadas o no.

La construccin y reparacin de las Unidades de las Fuerzas Navales y

Establecimiento Naval Terrestre de la Marina de Guerra del Per que
efecten los Servicios Industriales de la Marina.

Servicio de comisin mercantil prestado a personas no domiciliadas

en relacin con la venta en el pas de productos provenientes del
exterior, siempre que el comisionista acte como intermediario entre
un sujeto domiciliado en el pas y otro no domiciliado y la comisin
sea pagada desde el exterior.

Los intereses que se perciban, con ocasin del cobro de la cartera de

crditos transferidos por Empresas de Operaciones Mltiples del
Sistema Financiero.

Los ingresos que perciba el Fondo MI VIVIENDA por las operaciones de

crdito que realice con entidades bancarias y financieras que se
encuentren bajo la supervisin de la Superintendencia de Banca y
Seguros.

Los ingresos, comisiones e intereses derivados de las operaciones de

crdito que realice el Banco de Materiales.

Los servicios postales destinados a completar el servicio postal

originado en el exterior, nicamente respecto a la compensacin
abonada por las administraciones postales del exterior a la
administracin postal del Estado Peruano, prestados segn las
normas de la Unin Postal Universal.
 DECLARACIN Y PAGO DEL IMPUESTO
IGV
Los contribuyentes, debern presentar una declaracin jurada sobre
las operaciones gravadas y exoneradas realizadas en el perodo
tributario del mes calendario anterior, en la cual dejarn constancia
del Impuesto mensual, del crdito fiscal y, en su caso, del Impuesto
retenido o percibido.

Igualmente determinarn y pagarn el Impuesto resultante o, si

correspondiere, determinarn el saldo del crdito fiscal que haya
excedido al Impuesto del respectivo perodo. Los exportadores
estarn obligados a presentar la declaracin jurada a que se hace
referencia en el prrafo anterior, en la que consignarn los montos
que consten en los comprobantes de pago por exportaciones, aun
cuando no se hayan realizado los embarques respectivos.

CONCLUSIONES

El Impuesto del Valor agregado ha continuado su expansin,

configurando as como uno de los fenmenos ms interesantes
en la historia de la poltica fiscal, en lo referente a la
convergencia voluntaria de los sistemas fiscales en el mundo,
debiendo aclarar que en el Per se le llama Impuesto General a
las Ventas.

En todos los casos de las reformas tributarias implementadas

en el Per, se parti de un IVA como impuesto principal, seguido
del impuesto a la Renta, los impuestos selectivos al consumo y,
en menor medida, los tributos al comercio internacional.

Los resultados positivos de los sistemas de retenciones,

percepciones y detracciones no slo estn relacionados con el
significativo crecimiento de la recaudacin del IGV, sino que
 proveen de informacin a la Administracin Tributaria acerca de
los agentes econmicos, los importes y las fechas de dichas
operaciones.

Tambin el (IGV) es una contribucin cotidiana que grava las

transacciones econmicas sobre el consumo, es decir es
sustentado por el consumidor final. Es un impuesto indirecto
debido a que no es percibido por la Superintendencia Nacional
de Administracin Tributaria (SUNAT) directamente del tributario
sino por el vendedor en el momento de la transaccin comercial
(transferencia de bienes o servicios).

PROGRAMA DE AUDITORIA TRIBUTOS POR

PAGAR Y PATRIMONIO.

EMPRESA: CONSTRUCTORA BETO S.A.A.

 Perodo : 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2016.

OBJETIVO: EVALUAR EL CUMPLIMIENTO DE LAS

OBLIGACIONES.

TRIBUTARIAS DE LA EMPRESA CONSTRUCTORA

BETO S.A.A.