FACULTAD DE CIENCIAS JURIDICAS, EMPRESARIALES

Y PEDAGOGICAS

TEMA: El Sistema de Detracciones y el Registro en el SIAF

CURSO: Gestin Pblica

ALUMNO(S): Daniel Jr. Huacn Crdenas

....

DOCENTE: Abog. Daniel Donayre

CICLO: VII A

MOQUEGUA 2016
 El Sistema de Detracciones y el Registro en el SIAF

1. Introduccin

Las entidades pblicas tienen ciertas obligaciones tributarias con la

Sunat, en tal sentido consideramos que las operaciones mas frecuentes
que se realizan con proveedores, contratista y terceros son las
relacionadas a las detracciones. Por ello en el presente artculo
abordaremos aspectos generales de dicho mecanismo que las entidades
pblicas estn obligadas a cumplir.

2. Informacin general
2.1. Definicin
La Superintendencia Nacional de Administracin Tributaria
(SUNAT)define al sistema de detracciones como un mecanismo
administrativo que coadyuva con la recaudacin de determinados
tributos y consiste bsicamente en la detraccin (descuento) que
efecta el comprador o usuario de un bien o servicio afecto al sistema,
de un porcentaje de un importe a pagar por estas operaciones, para
luego depositarlo en el banco de la Nacin, en una cuenta corriente a
nombre del vendedor o prestador del servicio, el cual, por su parte,
utilizar los fondos depositados en su cuenta del BN para efectuar el
pago de tributos, multas y pagos a cuenta incluidos sus respectivos
intereses y la actualizacin que se efecte de dichas deudas tributarias
de conformidad con el artculo 33 del Cdigo Tributario que sean
administradas y/o recaudadas por la SUNAT. Cabe sealar que con el
monto distrado se puede pagar tributos, multas y pagos a cuenta.

2.2. Operaciones sujetas

El sistema de detracciones se aplica a las siguientes operaciones:

La venta interna de bienes y prestacin de servicios.

Al servicio de transporte de bienes por va terrestre.
Al servicio de transporte pblico de pasajeros realizado por va
terrestre.
Las operaciones sujetas al IVAP.

2.3. Consecuencias de no realizar el depsito

En los casos de no realizarse los depsitos por concepto de detracciones
se tendr las siguientes consecuencias:

Imposibilidad de usar el crdito fiscal.

Multa del 50% del monto no depositado.
Comiso de bienes.
Internamiento temporal de vehculos.
 Solo se podr utilizar el derecho al crdito fiscal o saldo a favor del
exportador o a cualquier otro beneficio vinculado a la devolucin del IGV.
En el periodo en que haya anotado el comprobante de pago respectivo
en el registro de compras, siempre que el depsito se efecte en el
momento establecido. En caso contrario, el derecho se ejercer a partir
del periodo en que se acredita el depsito.

3. Operatividad
La apertura de las cuentas corrientes podr realizarse a solicitud del titular
de la cuenta en alguna de las agencias autorizadas del Banco de la Nacin.

En caso el proveedor o prestador del servicio carezca de una cuenta de

detraccin, el adquiriente o usuario del servicio sujeto al sistema,
comunicar dicha situacin a la Sunat a efectos que se efecte una
apertura de oficio por el Banco de la Nacin. El depsito debe realizarse de
acuerdo con alguna de las siguientes modalidades: 1. A travs de SUNAT
Virtual: En esta modalidad, el sujeto obligado ordena el cargo del importe
en la cuenta afiliada. Para tal efecto, deber acceder a la opcin Sunat
Operaciones den Lnea y seguir las indicaciones de dicho sistema y 2.
Directamente en las agencias del Banco de la Nacin: En esta modalidad el
sujeto obligado realiza el deposito directamente en las agencias del Banco
de la Nacin, el monto del depsito se podr cancelar en efectivo, mediante
cheque del Banco de la Nacion o cheque certificado o de gerencia de otras
empresas del sistema financiero. Tambin se podr cancelar dicho monto
mediante transferencia de fondos desde otra cuenta abierta en el Banco de
la Nacin, distinta a las cuentas del sistema, de acuerdo a lo que establezca
tal entidad. Los cheques deben ser girados a nombre del Banco de la
Nacin/nombre del titular de la cuenta. En el reverso se deber consignar el
nmero de la cuenta corriente y el texto D. Leg. N 940.

4. Alcance del sistema

4.1. En la venta de bienes y prestacin de servicios
Tratndose de los bienes sealados en el anexo, siempre que el importe
de la operacin sea mayor a S/. 700.00, salvo en el caso de que se trate
de los bienes sealados en los numerales 6, 16, 19 y 21 del Anexo II, las
operaciones sujetas al Sistema son las siguientes:

a) La venta gravada con el IGV.

b) El retiro considerado venta al que se refiere el inciso a del artculo
3 de la Ley del IGV.
c) La venta de bienes exonerados del IGV cuyo ingreso constituya
renta de tercera categora para efecto del impuesto a la renta.
 Tratndose de la venta de bienes prevista en el inciso a del
numeral 13.1 del artculo 13 de la Ley N 27037, Ley de
Promocin de la Inversin en la amazonia y sus normas
modificatorias y complementarias, nicamente estarn sujetos al
sistema los bienes a que se refiere el inciso b del numeral 21 del
anexo 2.

Operaciones exceptuadas

El sistema no se aplicar para los bienes sealados en el Anexo 2 en

cualquiera de los siguientes casos:

a) El importe de la operacin sea igual o menor a S/. 700.00

(setecientos y 00/100 nuevos soles), salvo en el caso de que
se trate de los bienes sealados en los numerales 6, 16, 19, y
21 del Anexo 2.
b) Se emita comprobante de pago que no permite sustentar
crdito fiscal, saldo a favor del exportador o cualquier otro
beneficio vinculado con la devolucin del IGV, as como gasto
o costo para efectos tributarios. Esto no opera cuando el
adquiriente es una entidad del sector pblico nacional a que
se refiere el inciso a del artculo 18 de la Ley del Impuesto a la
Renta.
c) Se emita cualquiera de los documentos a que se refiere el
numeral 6.1 del artculo 4 del Reglamento de Comprobantes
de Pago, excepto las plizas emitidas por las bolsas de
productos a que se refiere el literal e de dicho artculo.
d) Se emita liquidacin de compra de acuerdo a lo establecido en
el Reglamento de Comprobantes de Pago.

4.2. En el transporte de bienes por va terrestre

Estn sujetos a las detracciones los servicios de transporte de bienes
por va terrestre gravados con el IGV, siempre que el importe de la
operacin o el valor referencial, segn corresponda, sea mayor a S/.
400.00 (cuatrocientos y 00/100 nuevos soles). Se debe tener en cuenta
que en los casos del prestador del servicio de transporte de bienes por
va terrestre subcontrate la realizacin total o parcial del servicio, esta
tambin estar sujeta al sistema, as como las sucesivas
subcontrataciones, de ser el caso. Para determinar el porcentaje de
detraccin aplicable, los servicios de movimiento de carga que se
presten en forma conjunta con el servicio de transporte de bienes
realizado por va terrestre y se incluyan en el comprobante de pago
emitido por dicho servicio, sern considerados como parte de este y no
dentro del nmero 4 del Anexo 3 de la Resolucin de Superintendencia
 N 183-2004/SUNAT. El sistema no incluye los servicios de transporte de
equipaje de pasajeros y transporte de caudales o valores. El sistema no
se aplicar, siempre que:

Se emita comprobante de pago que no permita sustentar crdito

fiscal, saldo a favor del exportador o cualquier otro beneficio
vinculado con la devolucin del IGV, as como gasto o costo para
efectos tributarios. Esto no opera cuando el usuario es una
entidad del sector pblico nacional de acuerdo al inciso a del
artculo 18 de la Ley del Impuesto a la Renta.
El usuario del servicio tenga la condicin de no domiciliado, de
conformidad con lo dispuesto por la Ley del Impuesto a la Renta.

4.3. En el servicio pblico de transporte de pasajeros por va

terrestre
Se encuentra sujeto el servicio de transporte pblico de pasajeros
realizado por va terrestre en la medida que el vehculo en el cual es
prestado dicho servicio transite por las garitas o puntos de peaje
sealados en el Anexo de la R.S. N 057-2007/SUNAT y modificatoria. Se
entiende como servicio de transporte pblico de pasajeros realizado por
va terrestre a aquel que es prestado en vehculos de la clase III de la
categora M3 a que se refiere el Anexo I del Reglamento Nacional de
Vehculos aprobado mediante D.S. N 058-2003-MTC. Siempre que
dichos vehculos poseen un peso neto igual o superior a 8.5 TM y su
placa de rodaje haya sido expedida en el pas. El sistema no se aplicara
en cualquiera de los siguientes casos:
El sistema que regula la presente norma no ser de aplicacin al
servicio de transporte de personas, que es aquel servicio
prestado por va terrestre por el cual se emite comprobante de
pago que permita ejercer el derecho al crdito fiscal de IGV de
conformidad con el Reglamento de Comprobantes de Pago, a que
se refiere el numeral 8 del anexo 3 de la Resolucin de
Superintendencia N 183-2004/SUNAT.
Con la finalidad de aplicar la excepcin sealada en el presente
artculo, los vehculos que tengan las caractersticas mencionadas
en el artculo 2 de la Resolucin de Superintendencia N 057-
2007/SUNAT, y que sean destinados exclusivamente al servicio de
transporte de personas a que se refiere el numeral 8 del Anexo 3
de la Resolucin de Superintendencia N 183-2004/SUNAT,
debern contar con los medios de identificacin que disponga el
MTC.
4.4. En la venta de bienes gravados con el IVAP
Mediante la resolucin de Superintendencia N 266-2004/SUNAT se
establece la aplicacin del sistema al IVAP (Impuesto a la Venta de Arroz
Pilado), que grava a la primera venta en territorio nacional del arroz
 pilado. Se encuentra sujeta al sistema la primera venta de bienes
gravada con el IVAP, cuando el importe de la operacin sea mayor a S/.
700.00 (setecientos y 00/100 nuevos soles). En operaciones cuyo
importe sea menor o igual a dicha suma, el sistema tambin se aplicar
cuando por cada unidad de transporte, la suma, el sistema tambin se
aplicar cuando por la operacin se emita pliza de adjudicacin con
ocasin del remate o adjudicacin por los martilleros pblicos o
entidades que rematan o subastan bienes por cuenta de terceros, a que
se refiere el inciso g del numeral 6.1 del artculo 4 del Reglamento de
Comprobantes de Pago.

5. Anexo 2: Bienes sujetos al sistema

Consideramos los nuevos porcentajes de los bienes comprendidos a partir
del 1 de enero de 2015 y son aplicables a aquellas operaciones cuyo
nacimiento del IGV se genere a partir de dicha fecha, de conformidad a lo
establecido en la nica disposicin complementaria final de la R.S. N 343-
2014/SUNAT, publicada en 12-11-14.

N Definicin %
1 Recursos hidrobiolgicos 4%
2 Maz amarillo duro 4%
10
3 Arena y piedra
%
Residuos, subproductos,
15
4 desechos, recortes,
%
desperdicios
Carnes y despojos
5 4%
comestible
Harina, polvo y "pellets" de
pescado, crustceos,
6 4%
moluscos y dems
invertebrados acuaticos
7 Madera 4%
10
8 Oro gravado con el IGV
%
Minerales metlicos no 10
9
auriferos %
1.5
10 Bienes exonerados del IGV
%
Oro y dems minerales
1.5
11 metlicos exonerados del
%
IGV
10
12 Minerales no metlicos
%
6. Anexo 3: Servicios sujetos al sistema
Los nuevos porcentajes entran en vigencia a partir del 1 de enero de 2015 y
son aplicables a aquellas operaciones cuyo nacimiento del IGV se genere a
partir de dicha fecha, de conformidad a lo establecido en la nica
disposicin complementaria final de la R.S. N 343-2014/SUNAT, publicada
el 12-11-14.

N Definicin %
Intermediacin laboral y 10
1
tercerizacin %
10
2 Arrendamiento de bienes
%
Mantenimiento y reparacin 10
3
de bienes muebles %
10
4 Movimiento de carga
%
Otros servicios 10
5
empresariales %
Fabricacin de bienes por 10
6
encargo %
Servicio de transporte de 10
7
personas %
8 Contratos de construccin 4%
Dems servicios gravados 10
9
con el IGV %