Catálogo de Cuentas

UNIVERSIDAD DE SAN CARLOS DE GUATEMALA
CENTRO UNIVERSITARIO DE ORIENTE

CONTADOR PBLICO Y AUDITOR
Lic. LUIS CASTILO
SISTEMATIZACION
MANUAL CONTABLE
Jonathan Josu Sosa Girn - Coordinador 200240366

Weslin Josu Flores Morales 201146053
Andrea Alejandra Rosales Caldern 201140715
Jos Carmelo de la Cruz Prez 201144803
Oscar Alexis Garca Arreaza 201244956
Mara Rebeca Acevedo Morales 200940575
CHIQUIMULA, 12 DE MAYO DE 2017

GENERALIDADES DE LA EMPRESA
COMERCIAL LAS MARGARITAS
1.1. Aspectos Generales
La empresa es la institucin o agente econmico que toma las decisiones sobre la

utilizacin de factores de la produccin para obtener los bienes y servicios que se
ofrecen en el mercado.
Para desarrollar su actividad la empresa necesita disponer de una tecnologa que

especifique la combinacin de los factores productivos. Asimismo, debe adoptar una
organizacin y forma jurdica que le permita realizar contratos, captar recursos
financieros y ejercer sus derechos sobre los bienes que produce o distribuye.
La empresa es el instrumento universalmente empleado para producir y poner en

manos del pblico los bienes y servicios existentes en la economa. Para tratar de
alcanzar sus objetivos, la empresa obtiene del entorno los factores que emplea en
la produccin, materias primas, maquinaria y equipo, mano de obra, capital, etc.
Como un objetivo prioritario debe definirse la forma de alcanzar y adecuar los
medios disponibles al resultado deseado. Toda empresa engloba una amplia gama
de personas e intereses ligados entre s mediante relaciones contractuales que
reflejan una promesa de colaboracin. Desde esta perspectiva, la figura del
empresario aparece como una pieza bsica, pues es el elemento conciliador de los
distintos intereses.
El empresario es la persona que aporta el capital y realiza las funciones propias de

la direccin: organizar, planificar y controlar. El origen de la empresa est en una
idea innovadora sobre los procesos y productos, de forma que el empresario acta
como agente difusor del desarrollo econmico. En este caso se encuentran unidas
en una nica figura el empresario-administrador, el empresario que asume el riesgo
y el empresario innovador. Esta situacin es caracterstica de las empresas
familiares y, en general, de las empresas pequeas.
Por otra parte, y a medida que surgen empresas de gran tamao, se produce una
separacin, entre las funciones clsicas del empresario. Por un lado, est la figura
del inversionista, que asume los riesgos ligados a la promocin y la innovacin
mediante la aportacin de capital. Por otro lado, se consolida el papel del directivo
profesional, especializado en la gestin y administracin de empresas. De esta
forma, se produce una clara separacin entre la propiedad y la gestin efectiva de
la empresa.
El empresario actual es un rgano individual o colegiado que toma las decisiones

oportunas para la consecucin de ciertos objetivos presentes en las empresas y de
las circunstancias del entorno. El empresario, individual o colegiado, es el que
coordina el entramado interno de la empresa con su entorno econmico y social.
1.2. Definicin de empresa
Es una entidad econmica, integrada por capital y trabajo, como factores de

produccin y dedicada al desarrollo de actividades industriales, mercantiles o
prestacin de servicios, con fines lucrativos, estableciendo un intercambio de bienes
y servicios para satisfacer las necesidades colectivas.
Conjunto de trabajo, de elementos materiales y valores incorporados coordinados

para ofrecer al pblico, con propsitos de lucro y de manera sistemtica bienes y
servicios.
El Cdigo de Comercio define empresa de la siguiente manera: Se entiende por

empresa mercantil el conjunto de trabajo, de elementos materiales y de valores
incorpreos coordinados, para ofrecer al pblico, con el propsito de lucro y de
manera sistemtica, bienes y servicios.
1.3. Definicin de una empresa distribuidora comercial
Una empresa distribuidora de productos de consumo masivo, por su actividad o giro

se clasifica como Comercial, es la entidad integrada por capitales y elementos
materiales; que sirve de intermediaria entre los productores de mobiliario y tiles de
oficina y los compradores o consumidores de dichos productos su funcin primordial
es la compra - venta de productos terminados.
1.4. Clasificacin de las empresas por su actividad o giro
Las empresas pueden clasificarse de acuerdo a la actividad que desarrollan en:
1.4.1. Industriales
La actividad primordial de este tipo de empresas es la produccin de bienes

mediante la transformacin y/o extraccin de materias primas. Estas a su vez se
clasifican en:
a. Extractivas: Son las que se dedican a la extraccin de recursos
naturales, ya sea renovables o no renovable.
b. Manufactureras: Son aquellas que transforman las materias primas

en productos terminados y pueden ser de dos tipos:
Empresas que producen bienes de consumo final

Empresas que producen bienes de produccin.
c. Agropecuarias: Como su nombre lo indica su funcin es la

explotacin de la agricultura y la ganadera.
1.4.2. Comerciales
Son intermediarios entre el productor y el consumidor, su funcin primordial es la

compra - venta de productos terminados. Se pueden clasificar en:
a. Mayoristas: Son aquellas que efectan ventas en gran escala a otras
empresas tanto al menudeo como al detalle.
b. Menudeo: Son los que venden productos tanto en grandes

cantidades como por unidad ya sea para su reventa o para uso del
consumidor final.
c. Minoristas o Detallistas: Son los que venden productos en

pequeas cantidades al consumidor final.
d. Comisionistas: Se dedican a vender mercancas que los productores dan en

consignacin, percibiendo por esta funcin una ganancia o comisin.
1.4.3. Servicios
Como su nombre lo indica son aquellos que brindan servicio a la comunidad y

pueden tener o no fines lucrativos. A continuacin se presentan algunos ejemplos
de clases de servicios:
Servicios pblicos varios ( comunicaciones, energa, agua )

Servicios privados varios (servicios administrativos, contables, jurdicos,
asesora, etc.).
Transporte (colectivo o de mercancas)
Turismo
Instituciones financieras
Educacin
Salubridad (Hospitales)
Finanzas y seguros
1.5. Elementos de una empresa distribuidora comercial
Los elementos fundamentales que forman una empresa distribuidora son los
recursos humanos, materiales, financieros y tecnolgicos, los mismos se definen a
continuacin:
1.5.1. Humanos
Es el elemento dinmico de la empresa de l depende el manejo y funcionamiento

de los dems recursos. Los Recursos Humanos poseen las siguientes
caractersticas: Posibilidad de desarrollo, Ideas, imaginacin, creatividad,
habilidades, sentimientos, experiencias, conocimientos, etc.
Segn la funcin que desempean y el nivel jerrquico en que se encuentren dentro

de la empresa pueden ser: administradores, directores, ejecutivos, supervisores,
obreros, tcnicos, oficinistas, etc.
1.5.2. Materiales
Son los bienes o cosas tangibles con que cuenta la empresa para poder ofrecer sus
servicios, tales como: Instalaciones, edificios, maquinaria, equipo, oficinas, terrenos,
instrumentos, herramientas, adems las materias auxiliares que forman parte del
producto, productos en proceso, productos terminados, etc.
1.5.3. Financieros
Est constituido por los recursos monetarios propios y ajenos con los que cuenta la
empresa, ingresos por ventas, sobregiro bancario, pagars, prstamos diversos,
etc., integrado por la riqueza acumulada que en cualquier aspecto se destina de
nuevo a la empresa en unin del trabajo y de los agentes naturales.
1.5.4. Tcnicos
Estos recursos se utilizan como herramientas e instrumentos auxiliares en la

coordinacin de los otros recursos para maximizar los resultados con un mnimo
esfuerzo. Estos pueden ser: Sistemas de produccin, de ventas, de finanzas,
administrativos, frmulas, patentes, marcas, etc.
1.6. Objetivos empresariales de la empresa
La empresa al actuar dentro de un marco social e influir directamente en la vida del

ser humano, necesita un patrn u objetivos deseables que le permita satisfacer las
necesidades del medio en que acta, fijndose as los objetivos empresariales que
son:
1.6.1. Econmicos
Estos son los objetivos destinados a lograr beneficios monetarios como los
siguientes:
a. Cumplir con los intereses monetarios de los inversionistas al retribuirlos con
dividendos justos sobre la inversin realizada.
b. Cubrir los pagos a acreedores por intereses sobre prstamos concedidos.
c. Mantener el capital a valor presente.
d. Obtener beneficios arriba de los intereses bancarios para repartir utilidades a
inversionistas.
e. Reinvertir en el crecimiento de la empresa.
1.6.2. Sociales
Estn constituidos por aquellos que contribuyen al bienestar de la comunidad:

a. Satisfacer las necesidades de los consumidores con bienes o servicios de
calidad, en las mejores condiciones de venta.
b. Incrementar el bienestar socioeconmico de una regin al consumir materias
primas y servicios; y al crear fuentes de trabajo.
c. Cubrir, mediante organismos pblicos o privados, seguridad social.
d. Contribuir al sostenimiento de los servicios pblicos mediante al pago de
cargas tributarias.
e. Mejorar y conservar la ecologa de la regin, evitando la contaminacin
ambiental.
f. Producir productos y bienes que no sean nocivos al bienestar de la comunidad.
1.6.3. Tcnicos
Estos objetivos estn encaminados a la optimizacin de la tecnologa:

a. Utilizar los conocimientos ms recientes y las aplicaciones
tecnolgicas ms modernas en las diversas reas de la empresa, para
contribuir al logro de sus objetivos.
b. Propiciar la investigacin y mejoramiento de tcnicas actuales para la creacin
de tecnologa nacional.
c. Investigar las necesidades del mercado para crear productos y servicios
competitivos.
1.7. Caractersticas
Las caractersticas principales de una distribuidora comercial se definen a

continuacin:
a. Empresa dedicada a ofrecer las mejores marcas y productos de prestigio

mundial con alta calidad y precios competitivos de mobiliario y tiles de oficina.
b. Constituida acorde la legislacin guatemalteca como una sociedad annima.
c. Posee un nombre (razn social) y domicilio propio.
d. Para su funcionamiento necesita recursos humanos, materiales, tcnicos,
financiero.
e. Sus puntos de ventas estn ubicados en lugares estratgicos tanto en el
centro como en el interior del pas.
1.8. Organizacin
Es la estructuracin tcnica de las relaciones que deben existir entre las funciones,
niveles y actividades de los elementos materiales y humanos en una empresa
distribuidora de mobiliario y tiles de oficina, con el fin de lograr su mxima eficiencia
dentro de los planes y objetivos definidos por la administracin.
El sistema de organizacin lineal y staff es el apropiado para una empresa

comercial. Este sistema aprovecha las ventajas, y evita las desventajas del sistema
de organizacin militar o lineal y del sistema tradicional, conserva la autoridad y
responsabilidad ntegramente transmitida a travs de un solo jefe para cada funcin;
pero esta autoridad de lnea, recibe asesoramiento y servicio de tcnicos, o cuerpos
de ellos, especializados en cada funcin.
Es el sistema ms seguido actualmente, el secreto de su xito, radica en lo que

significa asesoramiento y servicio.
Para que logre la gerencia de una empresa distribuidora de mobiliario y tiles de

oficina, que todos los departamentos desarrollen una labor eficaz, necesariamente
debe contar con asesora especializada en control interno.
1.9. Departamentalizacin
Derivado del propsito de lograr una mejor organizacin, la empresa distribuidora

de mobiliario y tiles de oficina; ha agrupado sus actividades y personal bajo reas
y departamentos que les permiten agrupar actividades en centros especializados,
adems les ayuda a definir responsabilidades. Estos trminos son empleados con
diversos significados, atendiendo a las necesidades de la empresa.
En el siguiente inciso se darn especificaciones generales del departamento de

contabilidad, para dar a conocer la importancia del mismo en el presente trabajo de
tesis:
1.10. Definicin del departamento de contabilidad
El departamento de Contabilidad es donde se centralizan todas las operaciones

realizadas en los distintos departamentos de una empresa; su utilizacin principal
consiste en registrar todas las operaciones diariamente, para generar reportes a los
diferentes usuarios tiles en la toma de decisiones.
1.11. Caractersticas departamento de contabilidad
La definicin de contabilidad, como tcnica utilizada para producir informacin base

para tomar decisiones, implica que la informacin cumplir con una serie de
requisitos para satisfacer adecuadamente las necesidades que mantienen vigente
su utilidad.
Las caractersticas fundamentales de la informacin contable son: Utilidad,

confiabilidad, oportunidad, objetividad, verificabilidad y provisionalidad.
a. Utilidad: Como caracterstica de la informacin contable la utilidad es la

cualidad de adecuarse al propsito del usuario y estos propsitos son
diferentes en detalle para cada usuario, pero todos tienen en comn un inters
monetario en la entidad econmica. Entre estos interesados se encuentran la
administracin, inversionistas, accionistas, trabajadores, proveedores,
acreedores, autoridades gubernamentales, etc. Dada la imposibilidad de
preparar informacin que cumpla con las necesidades de cada usuario
especfico, se presenta informacin general por medio de los estados
financieros: el estado de situacin general, el estado de resultados, estado de
cambios en el patrimonio de los accionistas y el estado de flujo de efectivo.
b. Confiabilidad: Es la caracterstica de la informacin contable por la que el

usuario la acepta y utiliza para tomar decisiones basndose en ella. Esta es
una cualidad que refleja la relacin entre el usuario y la informacin contable.
c. Oportunidad: Es el aspecto esencial que llegue a manos del usuario de la

informacin cuando ste pueda usarla para tomar sus decisiones a tiempo para
lograr sus fines, aunque dicha informacin se obtenga cortando
convencionalmente la vida de la entidad econmica y se presenten cifras
estimadas de eventos cuyos efectos no se conocen totalmente.
d. Objetividad: Implica que las reglas del sistema no han sido deliberadamente
distorsionadas y que la informacin representa la realidad de acuerdo con
dichas reglas.
e. Verificabilidad: Es la caracterstica del sistema que toda operacin permite

ser revisada posteriormente, y que se puedan aplicar pruebas para comprobar
la informacin producida ya que son explcitas sus reglas de operacin.
f. Provisionalidad: Esta caracterstica es una limitacin a la precisin de la

informacin significa que la contabilidad no representa hechos totalmente
acabados ni terminados.
La necesidad de tomar decisiones obliga a hacer cortes en la vida de
la empresa para presentar los resultados de operacin y la situacin
financiera y sus cambios incluyendo eventos cuyos efectos no
terminan a la fecha de los estados financieros.
CONTROL INTERNO
2.1 Definicin del control interno
El sistema de control interno est orientado a promover cambios en los procesos

una vez que se hubieren detectado debilidades y estaban apoyadas principalmente
en informacin financiera contable, como lo menciona la siguiente definicin:
Es el plan de la organizacin y todos los mtodos y medidas coordinadas que se

adoptan en un negocio para salvaguardar sus activos, verificar la confiabilidad de
sus datos contables promover la eficiencia operacional y fomentar la adherencia a
las polticas prescritas.
Control interno, es una expresin utilizada con el fin de describir las acciones
adoptadas por los directores de entidades, gerentes o administradores, para evaluar
y monitorear las operaciones en sus entidades. La comprensin del control interno
puede as ayudar a cualquier entidad pblica o privada a obtener logros
significativos en su desempeo con eficiencia, eficacia y economa, indicadores
indispensables para el anlisis, toma de decisiones y cumplimiento de metas.
2.1.1 Definicin del control interno segn normas COSO
El Informe COSO incluye la siguiente definicin del control interno integrado:

El control interno se define como un proceso, efectuado por el consejo de
administracin, la direccin y el resto de personal de una entidad, diseado con el
objeto de proporcionar un grado de seguridad razonable en cuanto a la consecucin
de objetivos dentro de las siguientes categoras:
Eficacia y eficiencia en las operaciones,
Fiabilidad de la informacin financiera,
Salvaguarda de los recursos de la entidad, y,
Cumplimiento de las leyes y normas aplicables.
El Control Interno es un proceso integrado a los procesos, y no un conjunto de

pesados componentes aadidos a los mismos, efectuado por el consejo de la
administracin, la direccin y el resto del personal de una entidad, diseado con el
objetivo de proporcionar una garanta razonable para el logro de objetivos incluidos
en las categoras listadas en prrafo anterior. A continuacin una descripcin
general de las mismas:
a. Eficacia y eficiencia de las operaciones: Se dirige a los objetivos
empresariales bsicos de una entidad, incluyendo los objetivos de
rendimiento y de rentabilidad.
b. Confiabilidad de la informacin financiera: Se refiere a la
elaboracin y publicacin de estados contables confiables, incluyendo
estados intermedios y abreviados, as como la informacin financiera
extrada de dichos estados. Ejemplo las comunicaciones sobre
resultados, que sean publicados.
c. Salvaguarda de los recursos de la entidad: Esta categora pone a
disposicin de la administracin distintos procedimientos, mtodos y
formas para poder evitar posibles perjuicios en contra de los activos,
bienes y dems derechos de una empresa.
d. Cumplimiento de las leyes, reglamentos y polticas: concierne al
cumplimiento de aquellas leyes y normas a las que est sujeta la
entidad.
2.2 Objetivos del Control Interno
Entre los objetivos generales que se pueden mencionar del control interno se listan
los siguientes:
Consiga los resultados deseados de rentabilidad y rendimiento
Pueda prevenir prdidas de recursos, protegiendo los activos de la empresa
impidiendo prdidas por fraudes o negligencias.
Obtenga informacin contable confiable y oportuna, que refleje la realidad de
la empresa para una correcta toma de decisiones por parte de los directivos.
Refuerce la confianza en que la empresa cumple las leyes y normas
aplicables, estimulando su correcta aplicacin.
Promover y evaluar la seguridad, la calidad y la mejora continua.
2.3 Clasificacin del Control Interno
La clasificacin del control interno puede ser de la siguiente manera:

Contable y
Administrativo
2.3.1 Control Interno Contable
El control interno contable comprende el plan de organizacin, mtodos y

procedimientos que estn relacionados directamente con la proteccin de los
activos y la confiabilidad de los registros financieros.
Generalmente incluyen controles como sistemas de autorizacin y aprobacin,

segregacin de funciones relativas a los registros e informes contables de las
operaciones con los activos, los controles fsicos sobre los mismos y la Auditora
Interna.
2.3.2 Control Interno Administrativo
Comprende el plan de organizacin y los mtodos y procedimientos que estn

relacionados principalmente con la eficiencia de las operaciones, la adhesin a las
polticas gerenciales y que por lo comn solo tiene que ver indirectamente con los
registros financieros.
Generalmente incluyen controles como los anlisis estadsticos, estudio de tiempo

y movimientos, informes de actuaciones programas de capacitacin y controles de
calidad, as tambin el control interno contable en cuanto al plan de organizacin,
procedimientos y registros, pero no se limita a ello solamente, sino que representa
el punto de partida para establecer las transacciones de una empresa.
2.4 Componentes del control interno
El control interno consta de ocho componentes que generan una sinergia generando
as un sistema integrado en el proceso de direccin, estos se enumeran a
continuacin, segn el esquema de COSO II Enterprise Risk Management -
Integrated Framework:
Ambiente Interno
Establecimiento de objetivos
Identificacin de acontecimientos
Evaluacin de Riesgos
Respuesta de Riesgos
Actividades de control
Informacin y comunicacin
Supervisin
Manual de normas, procedimientos y polticas contables
3.1 Definicin de manual de normas, procedimientos y polticas

contables
Conjunto de instrumentos de comunicacin que contienen en forma ordenada y

sistemtica la informacin sobre la historia, objetivos, polticas, estructura, funciones
y procedimientos de una entidad, transmitidos al personal y sirven para normar su
actuacin y cumplimiento de metas.
La definicin de un manual se resume en un documento que puede tener diversas

formas, folleto, libro, carpeta, etc., en el cual de una forma fcil de manejar se
concentran en forma ordenada una serie de normas, procedimientos y polticas
contables para un fin concreto; orientar y uniformar los procesos del personal de la
empresa.
Derivado de lo anterior un manual estandariza de forma lgica las normas,

procedimientos y polticas del departamento de contabilidad.
Se denomina un manual de normas porque contiene lineamientos o reglas

preestablecidas por la administracin, documentadas en forma integral detallando
los lineamientos administrativos para el departamento de contabilidad, tomando en
cuenta las necesidades especficas de la empresa y sus caractersticas;
adicionalmente se denomina manual de procedimientos porque orienta y especifica
ciertos detalles de las actividades que normalmente se ejecutan en el departamento
con el fin de unificar criterios, para proporcionar la informacin de la forma ms
adecuada asegurando su calidad y por ltimo agilizar la circulacin de la informacin
para que esta llegue oportunamente a las secciones que la requieren; y por ltimo
se llama manual de polticas porque contiene las lneas guas que sirven como
marco de actuacin para la realizacin de cualquier tipo de accin en una empresa
o porque definen la actitud de la direccin.
En adicin, es un componente del sistema de control interno, elaborado para brindar
a los usuarios del mismo, informacin detallada, ordenada, sistemtica e integral
que contiene todas las instrucciones, responsabilidades e informacin sobre
polticas, funciones, sistemas y procedimientos de las distintas operaciones o
actividades que se realizan en una empresa.
3.2 Caractersticas
Las principales caractersticas de un manual de procedimientos son los detallados

en la siguiente pgina:
a. Flexibles: Porque se adaptan al desarrollo de la entidad, permiten
modificaciones de acuerdo a las necesidades de la empresa en
bienestar de la misma.
b. Coherentes: Los procedimientos tendrn un orden lgico y
secuencial para que atiendan a un mismo objetivo.
c. tiles y oportunos: Sirve de gua bsica para los empleados en la
realizacin de sus labores.
d. Claros y concisos: Es redactado en un lenguaje comprensible para
los usuarios y detallan cada una de las actividades concisamente.
e. Completos: Consideran los elementos materiales, humanos y la
direccin hacia las metas propuestas.
f. Uniformidad: Estandarizan las actividades a travs de la estructura
de los procedimientos.
3.3 Importancia
Actualmente las empresas tienen la necesidad de operar con eficiencia

estableciendo el uso de manuales de normas, procedimientos y polticas contables
necesarios para construir un sistema financiero confiable, coherente y acorde al
propsito que requiere la misma, de acuerdo a su estructura, volumen de
operaciones, recursos, demanda de productos y/o servicios por parte de los clientes
o usuarios.
3.4 Objetivos
Considerando que los manuales son un medio de comunicacin de normas,

procedimientos, polticas, decisiones y estrategias de los niveles directivos para los
niveles operativos y dependiendo del grado de especializacin del manual se
pueden mencionar los principales objetivos:
a. Presentar una visin de conjunto de la organizacin (individual,
grupal o sectorial);
b. Definir, describir, ubicar los objetivos y funciones a cada unidad
administrativa, con el objetivo de evitar duplicidad de trabajo, o
detectar omisiones; e
c. Instruir al personal, acerca de aspectos como: Objetivos, funciones,
relaciones, polticas, procedimientos, normas, etc. para contribuir a la
correcta realizacin de las labores encomendadas a cada uno de ellos
y propiciar la uniformidad del trabajo.
3.5 Contenido de un manual de normas, procedimientos y polticas

contables
El principal contenido de un manual de normas, procedimientos y polticas contables

est integrado de la siguiente informacin:
Portada o cartula de identificacin
ndice del contenido
Introduccin
Objetivos generales
Polticas administrativas
Polticas contables
Catlogo de cuentas
Procedimientos contables
Estados Financieros pro-forma
Anexos: se deben efectuar de acuerdo a la necesidad de cada
empresa, pueden ser procedimientos o formas a utilizar.
3.5.1 Portada o cartula de identificacin
La identificacin del manual debe contener varios elementos que se listan a

continuacin para una mejor presentacin del mismo:
Logotipo de la organizacin.
Nombre oficial de la organizacin.
Ttulo o extensin del manual.
Lugar y fecha de realizacin.
Nmero de revisin (si fuera el caso).
Cantidad de ejemplares impresos
Algn otro dato que a discrecin de los que elaboraron el manual se

desee escribir.
3.5.2 ndice del contenido
Es el listado de partes que conforman al manual con un orden lgico y clasificado

con nmero de pgina. Este debe estar lo ms detallado posible porque es la gua
base para que el mismo sea utilizado en una rpida consulta.
3.5.3 Introduccin
Consiste en una explicacin acerca del documento, sus componentes, el propsito

de su elaboracin y los objetivos bsicos que se pretenden cumplir por medio de l.
Adems, incluye informacin sobre a quin va dirigido, cmo se usar y cmo y
cundo se harn revisiones y actualizaciones.
3.5.4 Objetivos
Los objetivos detallarn lo que se pretende alcanzar con la elaboracin y utilizacin

del manual, adems de poseer un sistema de informacin contable que permita dar
los resultados esperados por la direccin para la toma de decisiones y efectuar
acciones ya sean preventivas o correctivas para el logro de objetivos de la empresa.
3.5.5 Polticas administrativas
Las polticas administrativas son los criterios o directrices de accin elegidos como
gua en el proceso de toma de decisiones al poner en prctica o ejecutar las
estrategias, programas y proyectos especficos del nivel institucional.
3.5.6 Polticas contables
Las polticas contables son estrategias adoptadas por la direccin para el registro
de sus operaciones, de acuerdo a leyes o normas establecidas, por ejemplo:
perodo contable, base de registro de ingresos y gastos, moneda, estimaciones
contables, registro de inversiones, etc.
3.5.7 Catlogo de cuentas
Tambin es llamada nomenclatura contable o lista de cuentas y es la base para la

estructura de los estados financieros por tal motivo debe presentarse de una forma
detallada para dicho fin.
Es un conjunto de caracteres (usualmente numricos) nicos que sirven para

identificar las clases, grupos, cuentas y sub cuentas que conforman la contabilidad
de una empresa.
a. Agrupaciones generales: asignar un nmero a cada grupo general
de cuentas, por ejemplo activo, pasivo, capital etc.
b. Cuentas auxiliares especficas: desglosar cada grupo general e ir

especificando cada componente de los mismos, por ejemplo: activo
corriente y activo no corriente.
Lo conveniente es agrupar las cuentas en el orden en que habrn de aparecer en

los estados financieros, numerndolas dentro de un sistema decimal. Esto conviene
con el fin de poder designarlas por su nombre y nmero, lo cual en muchos casos
es ms prctico. Siguiendo este esquema pueden integrarse en dos grupos:
a. Cuentas segn el estado financiero en el cual reflejan su informacin:
i. Cuentas de balance
ii. Cuentas de resultado
b. Cuentas de acuerdo con la naturaleza de su saldo:
i. Saldo deudor
ii. Saldo acreedor
Derivado de lo anteriormente descrito a continuacin se describe de una forma

prctica y relativamente sencilla los pasos a seguir para la creacin de una
nomenclatura contable:
Primer paso: es conveniente comenzar por dar un nmero ndice a cada grupo
general, tanto del balance como del estado de prdidas y ganancias, de la siguiente
forma:
Balance
1. Activo
2. Pasivo
3. Capital
Estado de Resultados
4. Productos
5. Costos
6. Gastos de Operacin
7. Otros productos financieros
8. Otros gastos financieros
Estos nmeros indican cada grupo general y permanecern invariables, de manera

que todas las cuentas de activo comenzarn con el nmero 1, las del pasivo con el
2, y as sucesivamente.
Segundo paso: posteriormente se definen subclasificaciones, que pueden

extenderse en forma prcticamente ilimitada. Por ejemplo, en el activo.
1. Activo
1.1. Corriente
1.2. No Corriente
Y a su vez, el grupo de corriente podra subdividirse como sigue:
1. Activo
1.1. Corriente
1.1.1. Caja y Bancos
1.1.2. Cuentas por cobrar
1.1.3. Inventarios
De esta forma se va creando un catlogo de cuentas de acuerdo a la necesidad y

caractersticas particulares de cada empresa, ya que no existe un catlogo universal
que pueda ser utilizado en todas las empresas.
3.5.8 Procedimientos contables
Se detallarn las operaciones de aplicacin contable principales para el

funcionamiento de la empresa describiendo las cuentas contables establecidas en
el catlogo, adicional mente se debe indicar la manera en la cual, cada cuenta es
abonada/cargada dentro de las operaciones normales de la empresa.
3.6 Fases de la elaboracin de un manual de normas, procedimientos y

polticas contables
La elaboracin de un manual de normas, procedimientos y polticas contables

considera las siguientes fases:
3.6.1 Fase de planeacin

Como su nombre lo indica Planeacin significa desarrollar una estrategia general
y un enfoque detallado para la oportunidad y alcance esperados en cualquier
proyecto.
El proceso de planificacin abarca actividades que van desde las disposiciones

iniciales para tener acceso a la informacin necesaria hasta los procedimientos que
se han de seguir al examinar tal informacin e incluye la planificacin del nmero y
capacidad del personal necesario para realizar el manual de normas,
procedimientos y polticas contables.
Por lo anteriormente descrito esta fase obliga a considerar diversas situaciones que
van inmersas en la misma y hace las siguientes preguntas:
Es necesario la elaboracin de un manual?
Se poseen los recursos necesarios para dicha elaboracin?
Cunto tiempo conllevara efectuar dicho proyecto?
3.6.1.1 Es necesario la elaboracin de un manual de normas,

procedimientos y polticas contables?
Regularmente la direccin identifica la necesidad de la elaboracin de un manual

de normas, procedimientos y polticas contables, derivado de la deteccin de errores
u operaciones duplicadas por el personal, por lo que decide establecer en forma
escrita los lineamientos que ha decidido adoptar.
3.6.1.2 Se poseen los recursos necesarios para dicha elaboracin?
Luego de la decisin por parte de la direccin de elaborar un manual donde estn

inmersos los posibles casos a registrar en la contabilidad, es necesario definir quien
estar a cargo de dicha elaboracin esto puede ser por personal interno
(generalmente auditora interna) o externo (firmas de auditora y consultora):
a. Auditora Interna: Este departamento jerrquicamente dentro de la
empresa es el ms idneo para la elaboracin de un manual contable,
porque posee un conocimiento general de la misma principalmente de
los procedimientos y polticas contables que ha adoptado, derivado
que su trabajo es revisar que las operaciones contables estn acorde
a lo establecido por la direccin y que estn registradas
razonablemente segn normas de informacin financiera.
b. Personal externo: muchas empresas optan por la contratacin de
personal externo como firmas de auditora y consultora, lo que
requiere un costo mayor a la realizacin del mismo, siendo la ventaja
principal el contar una perspectiva independiente sobre la situacin
de la empresa por lo cual se aportan ideas nuevas con mayor
eficiencia y eficacia a los procedimientos que tenga el departamento
de contabilidad, otra ventaja puede ser que tienen el tiempo suficiente
para dedicarse a la elaboracin del manual, ya que no tendran otras
actividades asignadas dentro de la entidad.
c. Recursos: los recursos necesarios para la elaboracin de un manual
de normas, procedimientos y polticas contables pueden ser
humanos, financieros y tecnolgicos, ya que si poseen los
profesionales capaces de realizar dicho trabajo dentro de la empresa
es lo ms idneo, adems de la tecnologa necesaria a utilizar o si
fuese externo el recurso financiero para invertir en ese proyecto.
3.6.2 Fase de investigacin
Esta fase es la del trabajo de campo que es la encargada de recopilar la informacin

necesaria para trasladarse a la siguiente fase de la elaboracin correspondiente al
informe final que en este caso especfico ser la elaboracin del manual de normas,
procedimientos y polticas contables para la empresa.
Comprende el estudio de todas aquellas operaciones que hacen distintiva a la

empresa todo el proceso de captar informacin, procesar e informar a la direccin
de la situacin contable.
A continuacin se describen algunas tcnicas que pueden considerarse en la
recopilacin de informacin:
a. Documentos: Esta tcnica permite la seleccin y anlisis de aquellos
documentos fsicos que contienen datos de inters relacionados con
el manual. Para ello se estudian documentos tales como bases jur di
administrativas, actas de reuniones, circulares, plizas contables,
estados financieros de aos anteriores, etc.
b. Sistemas informticos: Se deben analizar los sistemas
computacionales que posee la empresa como medio de
transformacin de informacin financiera, para entender el proceso
lgico de los mismos y si estn acorde a las necesidades de la
empresa.
c. Encuesta: consiste en disear preguntas para obtener un
entendimiento general de las operaciones, las preguntas que se
elaboren deben ser claras y concisas de fcil interpretacin para que
la persona encuestada proporcione la informacin que se necesaria
para el fin del trabajo.
d. Observacin directa e indirecta: consiste es corroborar visualmente
los procedimientos ya captados por medio de encuestas o
cuestionarios proporcionados a los empleados. Se llama directa si es
informacin recabada por el investigador o indirecta si fuese
informacin colectada por terceros.
3.6.3 Fase de elaboracin
Luego de haber recolectado la informacin necesaria para la elaboracin de un

manual de normas, procedimientos y polticas contables, se debe seleccionar
adecuadamente las fuentes generadoras de la informacin, sometindolas a un
anlisis cuidadoso y si fuera necesario validarlas nuevamente, adems como parte
de la elaboracin se debe estructurar el formato o diseo en que ser presentada
dicha informacin, este debe mostrarse de forma clara, precisa, fcil de digerir y
atractiva a la vista de los usuarios.
3.6.4 Fase de presentacin e implementacin
Al finalizar el primer borrador del manual de normas, procedimientos y polticas

contables, luego de haber sido revisado por el grupo de trabajo o por el encargado
se deber presentar en primera instancia a la direccin o administracin de la
empresa para que ellos den su visto bueno y si no hubiesen modificaciones por los
mismos se efectuar una presentacin para los usuarios directos de dicho manual,
para que de una forma den a conocer cualquier cambio, duda o comentario que
consideren necesario antes de la impresin correspondiente, si hubiese cualquier
modificacin al manual debe ser siempre y cuando la direccin este de acuerdo con
las citadas reformas.
Luego de la aprobacin correspondiente de la direccin y presentacin a los

usuarios del manual, es imprescindible proceder a emitir las copias necesarias que
se distribuirn a todos los usuarios y dirigentes que tendrn relacin con el manual,
derivado que en algunas ocasiones existen manuales pero no llegan a conocerlos
los usuarios directos de los mismos, esto ocasiona que por ignorar dichos manuales
puedan cometerse errores involuntarios en el proceso de la informacin contable.
3.6.5 Fase de seguimiento y actualizacin
Esta fase de seguimiento y actualizacin interactan paralelamente y generalmente

esta atribucin es designada al departamento de auditora interna como fiscalizador
del control interno dentro de la empresa ya que vela por que se cumplan la normativa
definida por la direccin, la importancia de la utilidad de los manuales radica en los
datos que contiene por lo que debern mantenerlos permanentemente actualizados
por medio de revisiones peridicas y que los encargados de dichas actualizaciones
estn en constante capacitacin de las normativas que afecten a la empresa o
nuevos proceso implementados en ella, para darlas a conocer a la direccin y sta
autorice efectuar los cambios necesarios en el manual.
CATLOGO DE CUENTAS
Conocido tambin como nomenclatura contable, es el ndice, donde, ordenada y

sistemticamente, se detallarn todas las cuentas aplicables en la contabilidad del
ente, proporcionando los nombres y en este caso nmero de cada cuenta que
maneja para el registro de las operaciones diarias. La estructura numrica contenida
es la siguiente:
CUADRO 1. DESCRIPCIN DE CUENTAS DE UN DGITO

UNA CIFRA RUBRO
1 Activo
2 Pasivo
3 Patrimonio
4 Ingresos
5 Costos y Gastos
FUENTE: Elaboracin propia
CUADRO 2. DESCRIPCIN DE CUENTAS DE DOS DGITOS

DOS CIFRAS RUBRO
1.1 Activo corriente
1.2 Activo no corriente
2.1 Pasivo corriente
2.2 Pasivo no corriente
3.1 Capital
4.1 Ingresos de operacin
4.2 Ingresos financieros
5.1 Costo de ventas
5.2 Gastos de ventas
5.3 Gastos de administracin
FUENTE: Elaboracin propia

1. ACTIVO
1.1. CORRIENTE
1.1.1. Caja
1.1.2. Caja chica
1.1.3. Bancos
1.1.4. Clientes
1.1.5. Documentos por cobrar a corto plazo
1.1.6. IVA por cobrar
1.1.7. Mercaderas
1.1.8. Anticipo sobre compras
1.2. NO CORRIENTE
1.2.1. Inmuebles
1.2.2. Vehculos
1.2.3. Mobiliario y equipo
1.2.4. Equipo de computacin
1.2.5. Alquileres pagados por anticipado
2. PASIVO
2.1. CORRIENTE
2.1.1. Proveedores
2.1.2. Acreedores
2.1.3. Prstamos bancarios a corto plazo
2.1.4. IVA por pagar
2.1.5. Documentos por pagar a corto plazo
2.1.6. IGSS patronal por pagar
2.1.7. IGSS laboral por pagar
2.1.8. ISR por pagar
2.1.9. Anticipo sobre ventas
2.2. NO CORRIENTE
2.2.1. Documentos por pagar a largo plazo

2.2.2. Prstamos bancarios a largo plazo
2.2.3. Depreciacin acumulada edificios
2.2.4. Depreciacin acumulada vehculos
2.2.5. Depreciacin acumulada mobiliario y equipo
2.2.6. Depreciacin acumulada equipo de computacin
3. PATRIMONIO
3.1. CAPITAL
3.1.1. Capital contable

3.1.2. Supervit
3.1.3. Utilidades retenidas
3.1.4. Utilidad del Ejercicio
3.1.5. Dficit o Perdidas
4. INGRESOS
4.1. INGRESOS DE OPERACIN
4.1.1. Ventas
4.1.2. Servicios
4.2. INGRESOS FINANCIEROS
4.2.1. Devoluciones sobre compras.

4.2.2. Rebajas sobre compras
4.2.3. Alquileres cobrados
4.2.4. Comisiones percibidas
5. COSTOS Y GASTOS
5.1. COSTO DE VENTAS
5.1.1. Compras
5.1.2. Gastos sobre compras
5.1.3. Devoluciones y rebajas sobre compras
5.2. GASTOS DE VENTAS
5.2.1. Descuentos sobre ventas

5.2.2. Sueldos de sala de ventas
5.3. GASTOS DE ADMINISTRACIN
5.3.1. Gastos de administracin

5.3.2. Marcas y Patentes
5.3.3. Gastos Financieros
5.3.4. Propaganda y Publicidad
5.3.5. Alquileres Gasto
5.3.6. Servicios Profesionales
5.3.7. Servicios Pblicos
4.1 Instructivo del catlogo de cuentas
Es la definicin, descripcin o uso en forma ordenada y sistemtica de cada una de

las cuentas contenidas en el catlogo de cuentas, proporcionado nuevamente
nombres, nmero y sobre todo detalle de la operatoria de la misma:
Es de importancia recalcar que para aquellas cuentas que su respectiva definicin

no haga mencin de su cargo o abono segn sea el caso, stas se apegan a la
regla general de la teora del cargo y abono, dicha regla asevera lo siguiente:
Cuentas de activo: poseen saldo deudor por naturaleza, para

incrementar su saldo se cargan, para disminuir su saldo se abonan;
Cuentas de pasivo: poseen saldo acreedor por naturaleza, para

incrementar su saldo se abonan, para disminuir su saldo se cargan;
Cuentas de capital: su operatoria es similar a las cuentas de pasivo,

poseen saldo acreedor, para incrementar su saldo se abonan, para
disminuir su saldo se cargan;
Cuentas de ingreso: poseen saldo acreedor, para incrementar su

saldo se abonan, para disminuir su saldo se cargan; y
Cuentas de gasto: poseen saldo deudor, para incrementar su saldo

se cargan, para disminuir su saldo se abonan.
1. ACTIVO: Conjunto de bienes y derechos que posee una persona o empresa, y

que espera obtener en el futuro beneficios econmicos.
1.1. CORRIENTE: Un activo debe clasificarse como corriente cuando su
saldo se espere realizar en el transcurso del siclo normal de las
operaciones de la empresa. Tambin incluye bienes que la empresa
tenga para la venta o consumo o para su transformacin, as como
activos que se mantienen con fines de negociacin, o para un plazo corto
de tiempo, y se espera realizar dentro del perodo de doce meses, tras la
fecha del balance.
1.1.1. Caja: Comprende el efectivo existente en caja. Como cuenta, se

utiliza para registrar las entradas y salidas de dinero de la caja
del comerciante.
Cargo-DEBE Abono-HABER Saldo

Se carga cuando ingresa dinero se abona cundo egresa Su saldo es deudor y
a la empresa ya sea en efectivo dinero de la empresa representa la existencia de
o en cheque. efectivo en un momento
determinado.
1.1.2. Caja chica: En las empresas medianas y grandes se acostumbra

a mantener un fondo especial para gastos menores.

Se carga cuando se entrega el se abona cuando se Su saldo es deudor y
fondo, o se hace alguna cancela, o se hacen representa el fondo que se ha
ampliacin. erogaciones por compras asignado para el uso.
menores.
1.1.3. Bancos: Como cuenta se utiliza para registrar los depsitos

monetarios que las empresas hacen en los bancos del sistema y
para registrar los cheques que se emiten contra dichos
depsitos.
Se carga con el importe de los se abona con el importe de Su saldo es deudor y
depsitos efectuados. los cheques que se emiten representa el dinero depositado
contra la cuenta bancaria en bancos.
1.1.4. Clientes: Son personas que le adeudan a la empresa por

mercadera vendida al crdito sin haber firmado ningn
documento.

Se carga con el importe de las se abona con el importe de Su saldo es deudor y
ventas al crdito. los pagos que hagan los representa el importe de las
clientes mercaderas que adeudan los
clientes.
1.1.5. Documentos por cobrar a corto plazo: Comprende aquellos

documentos de crdito que la empresa ha adquirido a cambio de
mercaderas vendidas al crdito. Se carga con el importe de los
documentos recibidos, se abona cuando se cobren dichos
documentos.

Se carga con el importe de los se abona cuando se cobren Su saldo es deudor y
documentos recibidos representa el valor nominal de
dichos documentos.
los documentos pendientes de
cobro.
1.1.6. IVA por cobrar: Comprende el IVA que las empresas pagan en
la compra de bienes para la venta o para su servicio.
se carga con el importe pagado. se abona a fin de mes Su saldo es deudor, representa
cundo se hace la partida de el importe del IVA acreditable
regularizacin, tambin pagado a los proveedores por
cuando se hace una compras y gastos gravados
devolucin de mercadera a efectuados.
los proveedores o estos
nos conceden algn
descuento o rebaja.
1.1.7. Mercaderas: Compren de las mercaderas existentes al inicio

del ejercicio. Se carga con el importe de las mercaderas
existentes, se abona como consecuencia de un ajuste y al final
del ejercicio con las partidas de liquidacin y cierre. Su saldo es
deudor y representa el importe pagado por el concepto indicado.

Se carga con el importe de las se abona como Su saldo es deudor y
mercaderas existentes consecuencia de un ajuste representa el importe pagado
y al final del ejercicio con por el concepto indicado
las partidas de liquidacin y
cierre.
1.1.8. Anticipo sobre compras: Comprende aquellas cantidades que

se les ha enviado a los proveedores como anticipo para que nos
reserven algn lote de mercadera que por el momento no tienen
en existencia.

Por el importe de los anticipos Por el importe de las Su saldo es deudor y
autorizados y entregados a los amortizaciones parciales o representa el monto de lo
diferentes proveedores de totales. entregado por dicho concepto.
mercancas para venta de la
empresa.
1.2. NO CORRIENTE: Comprende los activos que no pueden clasificarse
como corrientes. La porcin de los activos que se espera realizar en los
subsiguientes ejercicios, tambin incluye propiedad planta y equipo, los
activos intangibles y otros que no pueden clasificarse como corrientes.
1.2.1. Inmuebles: Comprende los bienes inmuebles (terrenos y

edificios) que la empresa ha adquirido en propiedad para su
servicio.

Se carga con el importe de los se abona cuando se venda Su saldo es deudor y
inmuebles adquiridos. algn inmueble. representa el costo del
inmueble propiedad de la
empresa.
1.2.2. Vehculos: Comprende los vehculos que la empresa ha

adquirido para su servicio.

Se carga con el importe de la se abona si algn da se Su saldo es deudor y
inversin. vende algn vehculo. representa el costo de los
vehculos propiedad de la
empresa.
1.2.3. Mobiliario y equipo: Comprende el mobiliario que la empresa

ha adquirido en propiedad para su servicio.

Se carga con el importe del Se abona si algn da se Su saldo es deudor y
mobiliario y quipo adquirido. vende alguna pieza del representa el costo del
mobiliario mobiliario y equipo propiedad
de la empresa.
1.2.4. Equipo de computacin: Comprende el equipo de computacin
y los programas que la empresa ha adquirido en propiedad para
su servicio.

Se carga con el importe del Se abona si algn da se Su saldo es deudor y
equipo de computacin vende el equipo de representa el importe del
adquirido. computacin. equipo de computacin
adquirido
1.2.5. Alquileres pagados por anticipado: Comprende los alquileres

de un bien mueble o inmueble pagados por anticipado.

Se carga con el importe pagado se abona con el importe de Su saldo es deudor y
por anticipado. los meses transcurridos, representa el importe de los
trasladndolos a cuenta de alquileres pagados por
gasto. anticipado.
2. PASIVO
Es una obligacin presente de la empresa, surgida a raz de sucesos pasados y

para cancelarla la empresa espera desprenderse de recursos que incorporan
beneficios econmicos. El suceso que da origen a la obligacin es todo aquel del
que nace una obligacin de pago, para pagarlos a corto o a largo plazo.
2.1. CORRIENTE
Compren de las deudas que una empresa o comerciante debe pagar por cualquier
motivo en un plazo no mayor de un ao.
2.1.1. Proveedores
Personas fsicas o jurdicas que proveen a otras de mercaderas o materias primas

para el ejercicio de su actividad econmica sin haber firmado ningn documento. Su
saldo es acreedor y representa el importe de las mercaderas que se adeudan.

Del importe de los pagos Del importe de su saldo Su saldo es acreedor y
parciales o totales a cuenta o en acreedor, que representa la representa el importe de las
liquidacin del adeudo con obligacin de la empresa compras de mercancas a
proveedores. de pagar a sus crdito, por las cuales se
Del importe de las devoluciones proveedores por las adquiere la obligacin de
sobre compras de mercancas a compras de mercancas a pagar.
crdito. crdito, documentadas o
Del importe de las rebajas sobre no.
compras de mercancas a Del importe de las compras
crdito. de mercancas a crdito,
documentadas o no.
Del importe de su saldo para
saldarla (para cierre de libros). Del importe de los intereses
moratorios que carguen los
proveedores por mora en el
pago.
2.1.2. Acreedores
La cuenta de acreedores registra los aumentos y disminuciones derivados de las

compras de conceptos distintos a las mercancas o la prestacin de servicios, los
prstamos recibidos y otros conceptos de naturaleza anloga, nica y
exclusivamente a crdito abierto, sin otorgar garanta documental representada por
ttulos de crdito (letras de cambio y pagars).
Por lo tanto, se dice que esta cuenta representa la obligacin que tiene la entidad
de liquidar (pagar) a las empresas o personas a las que les compr bienes o
servicios distintos de las mercancas a crdito, o la prestacin de servicios, sin
garanta documental, o a quienes le concedieron prstamos.
parciales o totales a cuenta o en acreedor, que representa la representa el importe de la
liquidacin del adeudo por la obligacin de pagar por las obligacin de pago, derivada de
compra de bienes o servicios a compras de conceptos la compra de conceptos
crdito, sin garanta documental distintos a las mercancas a distintos a las mercancas a
o por los prstamos recibidos. crdito, sin garanta crdito, sin otorgar garanta
Del importe de las devoluciones Del importe de las documental, o la obtencin de
de los conceptos distintos a las cantidades que por los prstamos.
mercancas. conceptos anteriores se
Del importe de las rebajas hayan quedado de pagar a
concedidas por los acreedores. los acreedores.
Del importe de los intereses
Del importe de su saldo para moratorios que los
saldarla (para cierre de libros). acreedores hayan cargado,
por falta de pago oportuno.
2.1.3. Prstamos bancarios a corto plazo: Esta cuenta se utiliza para

registrar las cantidades de dinero que la empresa recibe de un
banco en calidad de prstamo. Es acorto plazo la fraccin del
prstamo bancario que se va pagar en el presente ejercicio.

Cada vez que se paga total o Cuando se adquiere un Es Acreedor, muestra el
parcialmente el adeudo. prstamo bancario. adeudo en cuenta bancaria.
2.1.4. IVA por pagar
Esta cuenta registra los aumentos y las disminuciones derivados de la obligacin

que las autoridades imponen a la empresa de retener Impuesto al Valor Agregado
(cobrar), por la venta de mercancas o la prestacin de servicios, y posteriormente,
efectuar el entero correspondiente, previa disminucin (acredita miento) del IVA
pagado en la adquisicin (compra) de mercancas, bienes o servicios (IVA
acreditable).

Del importe del IVA que se Dada su naturaleza, esta Esta cuenta no tiene saldo al
genere por una devolucin, cuenta no tiene saldo, toda finalizar el ejercicio, ni cada
rebaja o descuento sobre venta. vez que al finalizar el mes, ya que en ambos casos,
Del importe del IVA por la ejercicio, se salda ya sea su saldo se salda contra el IVA
cancelacin de una venta o contra el IVA acreditable, o acreditable o contra los
prestacin de servicios. contra los impuestos por impuestos por pagar.
Del importe del traspaso pagar.
acreditado a la cuenta de IVA Del importe del IVA
acreditable, al finalizar cada retenido (repercutivo) a los
mes, cuando el IVA acreditable clientes en la venta de
sea mayor que el retenido por mercancas o en la
enterar. prestacin de servicios.
2.1.5. Documentos por Pagar
La cuenta de documentos por pagar registra los aumentos y disminuciones

derivados de la compra de conceptos distintos a las mercancas o la prestacin de
servicios, nica y exclusivamente a crdito documentado (ttulos de crdito, letras
de cambio y pagars) a cargo de la empresa.
Por lo tanto, se dice que esta cuenta representa la obligacin que tiene la empresa
de liquidar (pagar) el valor nominal de los ttulos de crdito expedidos a cargo de la
entidad, por la compra de bienes o servicios distintos de las mercancas a crdito.

Del importe del valor nominal de Del importe de su saldo Su saldo es acreedor y
los ttulos de crdito que se acreedor, que representa elrepresenta el valor nominal de
paguen. valor nominal de los ttulos
los ttulos de crdito (letras de
Del importe del valor nominal de de crdito a cargo de la cambio, pagars), suscritos a
los ttulos de crdito que se entidad, pendientes de cargo de la empresa, por la
cancelen. pago. compra de conceptos distintos
a las mercancas, a crdito, por
Del importe de su saldo para Del importe del valor los cuales se adquiere la
saldarla (para cierre de libros). nominal de los ttulos de obligacin de pagarlos.
crdito (letras de cambio o
pagars) firmados a cargo
de la empresa.
2.1.6. IGSS patronal por pagar: Comprende las cuotas patronales que
el empleador calcula mensualmente sobre el total de los sueldos
pagados y que debe entregar al IGSS, INTECAP e IRTRA. Su
saldo es acreedor y representa el importe pendiente de pago por
el concepto indicado.

Con el pago de sueldos y Por la regularizacin al nal Deudor y representa el total
prestaciones laborales y del perodo contable a de gastos incurridos por
dems gastos incurridos y efecto de determinar la la entidad de una fecha a
se aplican de acuerdo a la diferencia entre costos y otra.
caracterstica del gasto gastos.
Correspondiente.
Por ajustes en correcciones

contables.
2.1.7. IGSS laboral por pagar: Comprende las cuotas laborales que el
empleador calcula mensualmente sobre el total de los sueldos
pagados y que debe entregar al IGSS. Su saldo es acreedor y
representa el importe pendiente de pago por el concepto
indicado.
Con el pago de sueldos y Por la regularizacin al nal Deudor y representa el total
prestaciones laborales y del perodo contable a de gastos incurridos por
dems gastos incurridos y efecto de determinar la la entidad de una fecha a
se aplican de acuerdo a la diferencia entre costos y otra.
caracterstica del gasto gastos.
Correspondiente.
Por ajustes en correcciones

contables.
2.1.8. ISR por pagar: Comprende el ISR que est pendiente de pago al
cierre del ejercicio. Su saldo es acreedor y representa el importe a
pagar por el concepto indicado.

efectuados para liquidar los acreedor, que representa la representa el importe de la
impuestos y derechos a cargo de obligacin de pagar los obligacin que tiene la empresa
la empresa. impuestos y derechos de de pagar a las autoridades
los que la empresa es hacendarias y de otro tipo, los
sujeto. impuestos y derechos de que
Del importe de los ajustes o es sujeto
correcciones a las provisiones, Del importe de las
por movimientos que tiendan a provisiones efectuadas por
disminuirlas. el clculo de los impuestos
y derechos de que la
Del importe de su saldo para empresa es sujeto.
saldarla (para cierre de libros).
2.1.9. Anticipo sobre Ventas:
Esta cuenta registra los aumentos y las disminuciones provenientes de aquellos

anticipos que la empresa recibe de sus clientes a cuenta de futuras ventas de
mercancas.
Por lo tanto, se adquiere la obligacin de entregar las mercancas a los clientes, por
las cuales ya recibimos cantidades a cuenta (anticipos).

Del importe de los traspasos Del importe de su saldo Su saldo es acreedor y
efectuados a la cuenta de acreedor, que representa la representa el importe de la
clientes, al momento de haber obligacin de entregar obligacin que tiene la empresa
enviado la mercanca al cliente o mercancas o prestar de enviar a sus clientes las
prestndole el servicio. servicios a los clientes, por mercancas o de prestarles
Del importe de las devoluciones los anticipos recibidos. servicios, por los cuales ya
de los anticipo a los clientes. recibi dinero como anticipo.
Del importe de las
cantidades recibidas de los
clientes como anticipos, a
cuenta de futuras ventas de
mercancas o prestacin de
servicios.
2.2. NO CORRIENTE: Comprende las deudas que la empresa ha adquirido

por cualquier motivo en plazo mayor de un ao a partir del da siguiente
de la fecha de cierre. Generalmente estas deudas se adquieren para
invertirlos en el negocio, con el fin de fortalecerlos.
2.2.1. Documentos por pagar a largo plazo:
Comprende documentos de crdito ha firmado y entregado a cambio de bienes. Su

saldo es acreedor y representa el importe de los documentos pendientes de pago.

Al inicio del ejercicio: Su saldo es acreedor y
1. Del importe de su saldo representa el valor nominal de
Por abonos que se realizan acreedor, que representa el los ttulos de crdito (letras de
durante el periodo para bajar la valor nominal, de los ttulos cambio, pagares), suscritos a
deuda. de crditos a cargo de la cargo de la empresa, por la
entidad, pendientes de compra de conceptos distintos
pago, cuya fecha de a las mercancas, a crdito, por
vencimiento es mayor de la cuales se adquiere la
un ao. obligacin de pagarlos y cuya
fecha de vencimiento es mayor
Durante el ejercicio a un ao.
2. Del importe del valor 1. Del importe del valor nominal
nominal, de los ttulos de de los ttulos de crdito que se
crdito (Letras de cambio o paguen.
pagares), firmados a cargo
de la empresa, por un 2. Del importe del valor nominal
periodo mayor de un ao. de los ttulos de crdito que se
cancelen.
Al finalizar el ejercicio:
1. Del importe de su saldo.
(Para el cierre de libros.)
2.2.2. Prstamos bancarios a largo plazo:
Esta cuenta se utiliza para registrar las cantidades de dinero que la empresa recibe
en calidad de prstamo. Su saldo es acreedor y representa el importe pendiente de
pago al banco.

Cada vez que se paga total o Cuando se adquiere un Es Acreedor, muestra el
parcialmente el adeudo. prstamo bancario. adeudo en cuenta bancaria.
2.2.3. Depreciacin acumulada edificios:
Comprende la acumulacin de la depreciacin de los edificios. Su saldo es acreedor

y representa el importe de la depreciacin acumulada.

DURANTE EL EJERCICIO Su saldo es acreedor y
AL INICIAR EL
1. Del importe de las representa la cantidad del
EJERCICIO
disminuciones efectuadas a la precio de costo de adquisicin
depreciacin acumulada con 1. Del importe de su saldo de edificios que se ha
base en los estudios efectuados acreedor, el cual recuperado a travs de los
a la cuenta de edificios, con representa la depreciacin cargos efectuados a los
abono a los resultados del acumulada de los edificios resultados del periodo.
ejercicio. propiedad dela entidad.
2. Del importe de su saldo, DURANTE EL EJERCICIO

cuando se da de baja un edificio 2. Del importe de la
que est totalmente depreciado depreciacin de los
se ha daado y se considera edificios con cargo de
inservible. resultados.
3. Del importe de la depreciacin 3. Del importante de los

Acumulada cuando se vende un incrementos efectuados a
edificio. la depreciacin con base
en estudios tcnicos o la
AL FINALIZAR EL EJERCICIO: disponibilidad de nuevos
4. Por cualquiera de los elementos que as lo
conceptos anteriores, cuando permitan determinar.
estos no se realizaron durante el 4. Del importe de la
ejercicio. depreciacin de los nuevos
edificios adquiridos
5.Del importe de su saldo para construidos o recibidos por
saldarla (para el cierre de libros) la entidad, con cargo a los
resultados.
AL FINALIZAR EL
EJERCICIO:
5.Por cualquiera de los
conceptos anteriores,
cuando la compaa tenga
establecida la poltica de
aplicar la depreciacin en
forma anual
2.2.4. Depreciacin acumulada Vehculos:
Comprende la acumulacin de la depreciacin de la maquinaria y equipo. Su saldo

es acreedor y representa el importe de la depreciacin acumulada.
1. Disminuye por el importe de
su saldo cuando se da de baja Aumenta por la
algn vehiculo totalmente Depreciacin del uso de los
depreciado o daado. vehiculos, son cargos que Es Acreedor Representa el
afectan a la cuenta a los Valor del activo Depreciado.
2. Disminuye por el importe de la activos por el uso a travs
depreciacin acumulada cuando del tiempo.
se vende un vehiculo.
2.2.5. Depreciacin acumulada mobiliario y equipo:
Comprende la acumulacin de la depreciacin del mobiliario y equipo. Su saldo es

acreedor y representa el importe de la depreciacin acumulada.

1. Disminuye por el importe de
su saldo cuando se da de baja Es acreedor y representa la
algn mobiliario y equipo de cantidad del precio de costo de
Aumenta por el importe de
oficina, totalmente depreciado o adquisicin del Equipo de
la Depreciacin del
daado. oficina que se ha recuperado a
mobiliario y equipo de
travs de los cargos efectuados
oficina con cargo a
2.Disminuye por el importe de la a resultados, es decir
resultados.
depreciacin acumulada cuando representa la depreciacin
se vende un mobiliario o acumulada.
equipo de oficina
2.2.6. Depreciacin acumulada equipo de computacin:
Comprende la acumulacin de la depreciacin del equipo de computacin. Su saldo

es acreedor y representa el importe de la depreciacin acumulada.

1. Disminuye por el importe de Aumenta por la
su saldo cuando se da de baja Depreciacin del uso del Es Acreedor Representa el
algn equipo de cmputo equipo de Cmputo. Son Valor del activo Depreciado.
totalmente depreciado o daado. cargos que afectan a la
cuenta a los activos por el
2.Disminuye por el importe de la uso a travs del tiempo.
depreciacin acumulada cuando
se vende un equipo de
cmputo..
3. PATRIMONIO: Es el conjunto de bienes, derechos, obligaciones y patrimonio

neto, expresables en trminos cuantitativos que posee una persona natural o
jurdica.
3.1 CAPITAL: Es la cuantidad de dinero y otros bienes aportados para

constituir una empresa. Comprende el valor de las aportaciones
iniciales y los aumentos o disminuciones realizados en le futuro por el
propietario.
3.1.1. Capital contable: Es el exceso del pasivo sobre el activo.

Comprende el capital inicial ms utilidades y reservas creadas,
menos prdidas obtenidas.
Cargo-HABER Abono-DEBE Saldo

Durante el ejercicio: Al inicio del ejercicio: Su saldo es acreedor y
1. Del importe de las 1. Del importe de su saldo representa del capital social de
disminuciones de capital acreedor, que representa el la empresa, totalmente
social, ya sea en el caso importe del capital social suscrito, an y cuando pudiera
de reintegro a los socios suscrito por los socios o estar no totalmente exhibido
o accionistas de su accionistas de la sociedad. (pagado).
capital (parte o Durante el ejercicio:
totalmente), o para 2. Del importe de los
amortizacin de aumentos de capital,
prdidas. representados por la
Al finalizar el ejercicio: suscripcin de acciones por
2. Del importe de su los socios.
saldo para saldarla (para 3. Por los incrementos al
cierre de libros). capital por nuevos
inversionistas,
capitalizacin de utilidades,
etc.
4. Por las revaluaciones de
activos, dando
cumplimiento a los
requisitos de carcter legal,
como a las prcticas
contables vigentes.
3.1.2. Supervit: Es la ganancia obtenida por una empresa como

resultado de su actividad econmica. Su saldo es acreedor y
representa el importe obtenido por el concepto indicado.

1. Del importe de las 1. Del importe de su saldo representa las utilidades
aplicaciones de las acreedor, que representa acumuladas y retenidas en la
utilidades, por pago de las utilidades acumuladas y empresa por la decisin de la
dividendos, etc. retenidas por disposicin asamblea de accionistas.
Al finalizar el ejercicio: de la asamblea de
2. Del importe de su accionistas, para ser
saldo para saldarla (para aplicadas en la forma,
cierre de libros). tiempo y condiciones que la
misma asamblea decida.
Durante el ejercicio:
2. Del importe de los
incrementos de las
utilidades acumuladas, con
cargos a la cuenta utilidad
del ejercicio.
3.1.3. Utilidades retenidas: Comprende la ganancia que le queda a la
empresa despus de haber aportado lo que corresponde al
Impuesto Sobre la Renta y Reserva Legal.

1. Del importe de las 1. Del importe de su saldo representa las utilidades
aplicaciones de las acreedor, que representa acumuladas y retenidas en la
utilidades, por pago de las utilidades acumuladas y empresa por la decisin de la
dividendos, etc. retenidas por disposicin asamblea de accionistas.
Al finalizar el ejercicio: de la asamblea de
2. Del importe de su accionistas, para ser
saldo para saldarla (para aplicadas en la forma,
cierre de libros). tiempo y condiciones que la
misma asamblea decida.
2. Del importe de los
incrementos de las
utilidades acumuladas, con
cargos a la cuenta utilidad
del ejercicio.
3.1.4. Utilidad Neta del Ejercicio: Esta cuenta registra los aumentos y
disminuciones que experimenta la utilidad neta del ejercicio.

1. Del importe de las 1. Del importe de su saldo representa la utilidad neta del
separaciones de utilidad, acreedor, que representa la ejercicio.
para ser aplicadas a las utilidad neta del ejercicio.
reservas. (En este caso, esta utilidad
2. Del importe de su es la que corresponde a la
saldo, traspasado a la del ejercicio inmediato
cuenta de utilidades anterior, la cual se obtuvo
acumuladas (resultados del traspaso de la cuenta
del ejercicio anterior). de prdidas y ganancias).
Al finalizar el ejercicio: Durante el ejercicio:
1. Del importe de su 2. Del importe de la utilidad
saldo para saldarla (para neta del ejercicio, con
cierre de libros). cargo a la cuenta de
prdidas y ganancias.
3.1.5. Dficit: El dficit es aquella cantidad negativa que resulta

cuando los gastos o el dbito son mayores que los ingresos o
crditos.

Al inicio del ejercicio: Durante el ejercicio: Su saldo es deudor y
1. Del importe de su 1. Del importe de su saldo, representa la prdida neta del
saldo deudor, el cual traspasado a la cuenta de ejercicio.
representa la prdida prdidas acumuladas en el
neta del ejercicio. (En ejercicio (resultados de
este caso, la prdida es ejercicios anteriores).
la que corresponde al Al final del ejercicio:
ejercicio inmediato 1. Del importe de su saldo
anterior, el cual se para saldarla (para cierre
obtiene del traspaso de de libros).
la cuenta de prdidas y
ganancias).
2. Del importe de la
prdida neta del
ejercicio, con abono a la
cuenta de prdidas y
ganancias.
4. INGRESOS: Entrada de dinero que percibe una empresa afectando o no los

resultados de la misma. Es la entrada bruta de beneficios econmicos durante
el perodo surgido con el curso de las actividades ordinarias de la empresa.
4.1 INGRESOS DE OPERACIN: Son ingresos que la empresa recibe como

consecuencia del giro para el que la empresa fue constituida.
4.1.1. Ventas: Es una transaccin comercial mediante la cual se
transfiere a dominio ajeno una cosa propia mediante la obtencin
de una remuneracin.

Al final del ejercicio: Durante el ejercicio: Su saldo es acreedor y
1. Del importe de su 1. Del importe de las ventas representa el importe de las
saldo para saldarla, con de mercancas realizadas ventas de mercancas
abono en la cuenta de al contado, a crdito o con realizadas en el periodo
costo de ventas. garanta documental, a contable, a crdito o con
precio de venta. garanta documental.
4.1.2. Servicios: Es una transaccin comercial mediante la cual se

presta un servicio a una persona natural o jurdica mediante la
obtencin de una remuneracin.

1. Del importe de su 1. Del importe de los representa el importe de los
saldo para saldarla. servicios prestados al servicios prestados al contado,
contado, a crdito o con a crdito o con garanta
garanta documental. documental.
4.2. INGRESOS FINANCIEROS: Son ingresos que la empresa recibe

por concepto de intereses y comisiones por haber concedido
prstamos a otras empresas o sobre depsitos bancarios.
4.2.1. Devoluciones sobre compras: Esta cuenta registra los

aumentos y disminuciones derivados de las mercancas que la
empresa devuelve fsicamente a sus proveedores, por no estar
satisfecha en cuanto a condiciones de calidad, color, tamao,
precio. Registradas a precio de costo.

Durante el ejercicio: Su saldo es acreedor y
Al final del ejercicio: 1. Del importe del precio de representa el precio de costo
1. Del importe de su costo de las mercancas de la mercanca que la
saldo para saldarla, con que la empresa devuelve empresa devolvi a sus
abono a la cuenta de fsicamente a sus proveedores durante el
compras. proveedores, por no estar ejercicio.
de acuerdo con su calidad,
color, estilo, talla, precio,
etc..
4.2.2. Rebajas sobre Compras: Esta cuenta registra los aumentos y

disminuciones derivados de las bonificaciones que sobre el
precio de costos de las mercancas compradas conceden los
proveedores a la empresa. Su saldo es acreedor y representa el
importe de los dividendos percibidos.

1. Del importe de su 1. Del importe de las representa el importe de las
saldo para saldarla, con bonificaciones que sobre el bonificaciones que sobre el
abono a la cuenta de precio de costo conceden precio de costo concedieron los
compras. los proveedores a la proveedores durante el periodo
empresa. contable.
4.2.3. Alquileres cobrados: Comprende los alquileres cobrados por

dar en arrendamiento un activo. Su saldo es acreedor y
representa el importe de los alquiles cobrados.

saldo para saldarla. alquileres prestados al alquileres prestados al contado,
4.2.4. Comisiones percibidas: Comprende las comisiones cobradas

por servicios prestados. Su saldo es acreedor y representa las
cantidades cobradas por este concepto.

saldo para saldarla. servicios prestados al servicios prestados al contado,
5. COSTOS Y GASTOS: Son los decrementos en los beneficios econmicos

producidos a lo largo del perodo contable. En forma de salidas y
disminuciones del valor de los activos o bien como surgimiento de obligaciones
que dan como resultado decrementos en el patrimonio neto.
5.1. COSTO DE VENTAS: Es el costo en dinero de las mercaderas

vendidas un perodo determinado de operaciones.
Registra los aumentos y disminuciones que representan el precio
de costo de las mercancas vendidas.

del importe de las venta De Se abona del importe de las Su saldo es deudor y representa el
mercancas, a precio de costo. de ventas de mercancas, a costo de ventas.
precio de Costo.
5.1.1. Compras
Esta cuenta registra los aumentos y las disminuciones de las
operaciones de mercancas al contado o a crdito, las cuales
constituyen el objetivo o giro principal de la entidad.

Del importe del precio de costo de De su importe, derivado por el Es deudor y representa el precio
adquisicin de las mercancas ajuste del cierre del ejercicio. de costo de la adquisicin de
compradas. mercancas compradas durante el
periodo contable.
5.2. GASTOS DE SALA DE VENTAS: Son los gastos que se relacionan

con la distribucin o ventas de las mercaderas.
5.2.1. Descuentos y Rebajas S/Venta:
Esta cuenta registra los aumentos y las disminuciones realizados

por concepto de la mercanca que los clientes devuelven a la
empresa, estas devoluciones pueden ser sobre ventas al
contado o a crdito.

Por el importe de la rebaja otorgada Por el importe de la Es Deudor y representa el importe
a los clientes en la operacin de cancelacin de la venta a de los descuentos que se
ventas a crdito. crdito a la que se le haba conceden a los clientes por
aplicada dicha rebaja. liquidar adeudos antes de la fecha
de vencimiento.
5.2.2. Sueldos Sala de Ventas
Esta cuenta registra todos los pagos realizados al personal de venta, o encargados
del rea de marketing y comercial; regularmente es la suma de dinero que recibe
de forma peridica un trabajador de su empleador por un tiempo de trabajo
determinado o por la realizacin de una tarea especfica, en este caso, ventas.
Por el importe de los gastos que Por el importe de la Su saldo es deudor y representa
representan el pago de sueldos a cancelacin o anticipo de el costo de los sueldos pagados
los vendedores, rea de marketing o sueldos a empleados. a los vendedores.
comercial de la entidad. Al cierre del ejercicio para ser
saldada.
5.3 GASTOS DE ADMINISTRACIN: Son los gastos que se relacionan con

la administracin de la empresa y las oficinas
5.3.1. Gastos de Administracin
Esta cuenta registra los aumentos y las disminuciones relativos a

las erogaciones que la empresa realiza con la finalidad de lograr
los objetivos para los que fue establecida, es decir, los gastos
relacionados con las personas y oficinas encargadas de la
direccin o administracin del negocio.

Del Importe de las erogaciones Por el Importe de su saldo Es Deudor y representa el precio
efectuadas por parte de la empresa para saldarla al cierre del de costo de las erogaciones
tendiente a lograr los objetivos, es ejercicio. efectuadas por el departamento
decir los gastos efectuados por el de administracin el cual es el
departamento de administracin, encargado de tomar las
incluyendo aquellas personas decisiones.
encargadas de tomar decisiones,
tales como directores, gerentes,
administradores, contadores, etc.
5.3.2 Marcas y Patentes
La cuenta de marcas y patentes representa el valor en trminos monetarios de

cualquier registro comercial o patente de procesos, productos u otros inventos que
tengas en tu poder.
se carga cuando adquieres o creas se abona cuando vendes o es una cuenta de naturaleza
una marca, cuando una marca de tu das de baja una marca, deudora que forma parte del activo
propiedad incrementa su valor o cuando disminuye su valor o intangible.
cuando registras una patente. cuando vendes o das de baja
una patente.
5.3.3 Gastos Financieros
Se registran los aumentos y disminuciones, relativos a las erogaciones que la

empresa realiza con el fin de adquirir financiamiento; (dinero, prstamos, servicios
bancarios, etc.).

Del importe de las comisiones y Del importe de su saldo para Su saldo es deudor y representa el
situaciones que cobre el banco. saldarla, con cargo a la cuenta precio de costo de las erogaciones
de prdidas y ganancias. efectuadas por la empresa al
conseguir financiamiento.
5.3.4 Propaganda y publicidad
Esta cuenta registra los aumentos y las disminuciones que sufren las inversiones
efectuadas por la empresa en los medios de comunicacin, para informar al pblico
sobre las mercancas, productos o servicios que ofrece. Como la prensa, radio, tv,
revistas, folletos, volantes, etc.

Por el importe de los gastos por Por el importe de la Su saldo es deudor y representa
propaganda y publicidad, o bien por cancelacin, descuentos o NC el costo del material publicitario
medios de comunicacin que emitidos por nuestro empleado por la entidad para
contrat la empresa. proveedor. dar a conocer al pblico los
Al cierre del ejercicio para ser
saldada.
productos bienes o servicios
que ofrece.
5.3.5 Alquileres gasto
Esta cuenta registra todos aquellos alquileres en que incurre la empresa por el
almacenaje, cuidado de materiales o insumos o el espacio fsico que utiliza la misma
para llevar a cabo sus funciones y producciones, generalmente se deriva por falta
de espacio en la industria o bien, por no contar con un edificio propio.

Por el importe de los gastos por Por el importe de la Su saldo es deudor y representa
alquileres que ya vencieron o bien cancelacin, descuentos o NC el costo de ocupar un espacio
por almacenajes pagados en meses emitidos por nuestro ajeno, propio del proveedor, el
vencidos. proveedor. cual es utilizado para llevar a
Al cierre del ejercicio para ser cabo las funciones o labores de
saldada.
la entidad.
5.3.6 Papelera y tiles de oficina
Esta cuenta registra todas aquellas compras y adquisiciones de papelera y tiles

de librera que se utilizan en el rea de oficinas administrativas, para que puedan
realizar sus actividades diarias; los principales son el papel tamao carta u oficio,
papel carbn, los sobres, bloques de
remisiones, talonarios de facturas o recibos, libros, registros, las tarjetas, los lpices,
los borradores, las tintas, los secantes, etc.
Por el importe de los gastos en Por el importe de la Su saldo es deudor y representa
papelera y tiles de oficina cancelacin, descuentos o NC el costo de comprar tiles y
comprado y utilizado durante el emitidos por nuestro papelera, necesarios para el
perodo contable. proveedor. buen funcionamiento de las
Al cierre del ejercicio para ser
reas administrativas.
saldada.
5.3.7 Servicios Profesionales
Esta cuenta registra todos los pagos realizados por la contratacin de profesionales
terceros, que brindan sus servicios a la entidad, ya sean por asesoramiento o bien,
por contrataciones va outsorsing, para realizar las labores internas de la empresa,
sin ser parte de la misma.

representan el pago de servicios cancelacin, descuento o NC el costo de contratar a
profesionales prestados, o bien, emitido por el proveedor. profesionales para desempaar
el servicio de outsorsing Al cierre del ejercicio para ser servicio en la entidad.
adquirido por la entidad. saldada.
5.3.8 Servicios Pblicos
Esta cuenta registra todos los pagos realizados por la utilizacin de los servicios
pblicos bsicos (Agua, Energa elctrica, Telfono) que no forman parte del costo,
debido a que solamente son utilizados en las reas administrativas.
representan el pago de los cancelacin, descuento o NC el costo de la utilizacin de los
servicios pblicos bsicos emitido por el proveedor. servicios pblicos bsicos.
administrativos que no forman Al cierre del ejercicio para ser
parte del costo de produccin. saldada.
5.4 Gua contabilizadora
Es una herramienta que ayuda a facilitar la contabilizacin de la informacin,

establecindose en ella todos los posibles asientos contables a registrar, por cada
grupo de cuentas y por cada operacin en especfico que realiza el ente econmico.
La gua contabilizadora como objetivo bsico la unificacin de un criterio respecto a

la forma en que se debe de registrar contablemente la informacin generada dentro
del ente econmico para la generacin de los estados financieros bsicos.
CUADRO 3. EJEMPLO DE LLENADO DE GUA CONTABILIZADORA
CUENTA
DOCUMENTO / DOCUMETNO CUENTA DE
NMERO OPERACIN PERIODICIDAD DE
COMPROBANTE CONTABILIZADOR CARGO
ABONO
1 VENTA DIARIA FACTURA POLIZA DE INGRESO CAJA VENTAS
2 COMPRA QUINCENAL FACTURA KARDEX COMPRAS BANCOS
3 PAGO DE NMINA QUINCENAL RECIBO DE CAJA NMINA SUELDOS BANCOS
4 PROVEEDORES MENSUAL RECIBO DE CAJA PROVEEDORES PROVEEDORES BANCOS
FUENTE: Elaboracin propia.
5.5 Polticas contables
La entidad ha adoptado como principios de contabilidad que establece el Cdigo de

Comercio, Decreto No. 2-70 del Congreso de la Repblica de Guatemala, en su
artculo 369, las Normas Internacionales de Contabilidad (NIC) y las Norma
Internacionales de Contabilidad para Pequeas y Medianas Empresas (PYMES),
normativa de observancia general avalada por el Instituto Guatemalteco de
Contadores Pblicos y Auditores (IGCPA), que es el ente procurador de la
estandarizacin de bases para la presentacin de informacin contable en nuestro
pas.
Las ventas sern al contado y crdito a 90 das;
Las ventas pueden ser al menudeo o mayoreo;
Las ventas que se realicen al mayoreo recibirn un descuento sobre la venta;
Se utilizara el mtodo de inventarios peridico para dar ingreso a las

mercaderas adquiridas;
Todas las ventas que se realicen diariamente sern registradas en caja, as

mismo se conservar el efectivo hasta el final de la jornada;
El fondo fijo de caja ser de Q. 2,000;
Los arqueos de caja sern de manera sorpresiva, no previamente

establecidos;
Cada trimestre se realizaran estados financieros para conocer la situacin

financiera de la empresa;
Los empleados podrn pedir prstamos a corto plazo;
Si llegara a haber algn faltante en la caja el empleado (a) ser responsable

de esto en la cuenta de deudores.
Si llegara a existir algn excedente en la caja ser contado como producto

despus de 15 das.
Si algn empleado llegara por accidente a romper alguna mercanca se
cargara a deudores diversos.
La cuenta de banco ser nicamente usada para pagos de sueldos y

mercancas.
Los pagos correspondientes a luz, agua y telfono, sern pagados de lo

existente en caja en el momento que se tenga que pagar.
Nota 1 Resumen de polticas contables
Las principales polticas utilizadas por la Empresa para el registro de las

transacciones se describen a continuacin:
a. Inventarios
Los inventarios de mercaderas estn valuados al costo promedio
ponderado. Las compras en trnsito se valan al precio de la
factura del proveedor valor CIF ms gastos incurridos.
b. Propiedad, instalaciones, mobiliario, equipo y vehculos

Las propiedades, instalaciones, mobiliario, equipo y vehculos
estn registrados a su costo de adquisicin. Las renovaciones y
mejoras importantes se capitalizan, mientras que los desembolsos
por reparaciones y mantenimiento que no alargan su vida til se
cargan a resultados.

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UNIVERSIDAD DE SAN CARLOS DE GUATEMALA

CENTRO UNIVERSITARIO DE ORIENTE

Lic. LUIS CASTILO

Jonathan Josu Sosa Girn - Coordinador 200240366

CHIQUIMULA, 12 DE MAYO DE 2017

1.1. Aspectos Generales

La empresa es la institucin o agente econmico que toma las decisiones sobre la

Para desarrollar su actividad la empresa necesita disponer de una tecnologa que

La empresa es el instrumento universalmente empleado para producir y poner en

El empresario es la persona que aporta el capital y realiza las funciones propias de

El empresario actual es un rgano individual o colegiado que toma las decisiones

1.2. Definicin de empresa

Es una entidad econmica, integrada por capital y trabajo, como factores de

Conjunto de trabajo, de elementos materiales y valores incorporados coordinados

El Cdigo de Comercio define empresa de la siguiente manera: Se entiende por

Una empresa distribuidora de productos de consumo masivo, por su actividad o giro

1.4. Clasificacin de las empresas por su actividad o giro

Las empresas pueden clasificarse de acuerdo a la actividad que desarrollan en:

La actividad primordial de este tipo de empresas es la produccin de bienes

b. Manufactureras: Son aquellas que transforman las materias primas

Empresas que producen bienes de consumo final

c. Agropecuarias: Como su nombre lo indica su funcin es la

Son intermediarios entre el productor y el consumidor, su funcin primordial es la

b. Menudeo: Son los que venden productos tanto en grandes

c. Minoristas o Detallistas: Son los que venden productos en

d. Comisionistas: Se dedican a vender mercancas que los productores dan en

Como su nombre lo indica son aquellos que brindan servicio a la comunidad y

Servicios pblicos varios ( comunicaciones, energa, agua )

Es el elemento dinmico de la empresa de l depende el manejo y funcionamiento

Segn la funcin que desempean y el nivel jerrquico en que se encuentren dentro

Estos recursos se utilizan como herramientas e instrumentos auxiliares en la

1.6. Objetivos empresariales de la empresa

La empresa al actuar dentro de un marco social e influir directamente en la vida del

Estn constituidos por aquellos que contribuyen al bienestar de la comunidad:

Estos objetivos estn encaminados a la optimizacin de la tecnologa:

Las caractersticas principales de una distribuidora comercial se definen a

a. Empresa dedicada a ofrecer las mejores marcas y productos de prestigio

El sistema de organizacin lineal y staff es el apropiado para una empresa

Es el sistema ms seguido actualmente, el secreto de su xito, radica en lo que

Para que logre la gerencia de una empresa distribuidora de mobiliario y tiles de

Derivado del propsito de lograr una mejor organizacin, la empresa distribuidora

En el siguiente inciso se darn especificaciones generales del departamento de

1.10. Definicin del departamento de contabilidad

El departamento de Contabilidad es donde se centralizan todas las operaciones

1.11. Caractersticas departamento de contabilidad

La definicin de contabilidad, como tcnica utilizada para producir informacin base

Las caractersticas fundamentales de la informacin contable son: Utilidad,

a. Utilidad: Como caracterstica de la informacin contable la utilidad es la

b. Confiabilidad: Es la caracterstica de la informacin contable por la que el

c. Oportunidad: Es el aspecto esencial que llegue a manos del usuario de la

e. Verificabilidad: Es la caracterstica del sistema que toda operacin permite

f. Provisionalidad: Esta caracterstica es una limitacin a la precisin de la

2.1 Definicin del control interno

El sistema de control interno est orientado a promover cambios en los procesos

Es el plan de la organizacin y todos los mtodos y medidas coordinadas que se

2.1.1 Definicin del control interno segn normas COSO

El Informe COSO incluye la siguiente definicin del control interno integrado:

El Control Interno es un proceso integrado a los procesos, y no un conjunto de

2.2 Objetivos del Control Interno

2.3 Clasificacin del Control Interno

La clasificacin del control interno puede ser de la siguiente manera:

2.3.1 Control Interno Contable

El control interno contable comprende el plan de organizacin, mtodos y

Generalmente incluyen controles como sistemas de autorizacin y aprobacin,