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Prestacin de estados financieros


Esta norma establece las bases para la presentacin de los estados financieros de propsito general, para
asegurar que los mismos sean comparables tanto con los estados financieros de la misma entidad
correspondiente a periodos, como con los de otras entidades. Esta norma establece requerimientos
generales para la presentacin de los estados financieros, guas para determinar su estructura y requisitos
mnimos sobre su contenido.

Una entidad aplicara esta norma al preparar y presentar estados financieros de propsito de informacin
general conforme a las normas internacionales de informacin financiera (NIIF).

Conjunto completo de estados financieros

a. Un estado de situacin financiera al final del periodo


b. Un estado del resultado integral del periodo
c. Un estado de cambios en el patrimonio del periodo
d. Un estado de flujos del efectivo del periodo
e. Notas que incluyan un resumen de las polticas contables ms significativas y otra informacin
explicativa.
f. Un estado de situacin financiera al principio del primer periodo comparativo, cuando una entidad
aplique una poltica contable retroactivamente o realice una reexpresin retroactiva de partidas en
sus estados financieros, o cuando reclasifique partidas en sus estados financieros.
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CASO PRCTICO:

La empresa comercial ciclon S.A., presenta la siguiente informacin sobre cuentas del estado de
resultados:

Balance de comprobacin de saldo al 31.12.2014

Pcge Cuentas del mayor Del


Saldos mayor

Deudor Acreedor
60110 Mercaderas manufacturada 39,687
61110 Mercaderas manufacturadas 39,687
62110 Sueldos y salarios 4,060
63640 Telfono 220
64310 Impuesto predial 460
65100 Seguros Devengados 36
65920 Otros gastos gestin sanciones 30
administrativos
67311 Instituciones financieras 11
68142 Maquinarias y equipos de explotacin 120
69111 terceros 38,882
70111 terceros 49,400
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73110 terceros 1,500


74110 terceros 500
75300 Regalas 600
75920 Reclamos al seguro 216
77210 Depsitos en instituciones financieras 5,595
78100 Cargas cubiertas por provisiones 120
79100 Cargas imputables a cuentas de costos 4,817
y gastos
94000 Gastos de administracin 2,860
95000 Gastos de venta 2,000
96000 Otros gastos 66
97000 Gastos financieros 11
89,543 101,335
UTILIDAD 11,792
101,335 101,335
Nota: Asuma que el impuesto a las ganancias es S/. 4,200

Se pide:

1. Elabore hoja de trabajo, balance de comprobacin


2. Elabores el estado de resultados, segn resolucin de superintendencia adjunta N
052-2013 (03.02.2013) y considerando la NIC 1:
a. El mtodo de la naturaleza de los gastos
b. El mtodo de la funcin de los gastos o del costo de las ventas.

NIC 1 Presentacin de estados financieros


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La primera forma de desglose es el mtodo de la, naturaleza de los gastos. Una entidad agrupara gastos
dentro del resultado de acuerdo con su naturaleza (por ejemplo la depreciacin, compras de materias,
costos de transporte, beneficios a los empleados y costos de publicidad) y no los redistribuir atendiendo a
las diferentes funciones que se desarrollan en la entidad. Este mtodo resulta fcil de aplicar, porque no es
necesario distribuir los gastos en clasificacin funciones. Un ejemplo de clasificacin que utiliza el mtodo
de la naturaleza de los gastos es el siguiente:

Ingresos de actividades ordinarias X


Otros ingresos X
Variacin de los inventarios de X
productos terminados y en proceso
Consumos de materias primas y X
materias secundarios
Gastos por beneficios a los X
empleados
Gastos por depreciacin y X
amortizacin
Otros gastos X
Total de gastos (X)
Ganancia antes de impuestos X

La segunda forma de desglose es mtodo de la, funcin de los gastos, o del costo de las ventas o por ejemplo, de
los costos de actividades de distribucin o administracin. Como mnimo una entidad revelara, segn este mtodo,
su costo de ventas de forma separada de otros gastos. Este mtodo puede proporcionar a los usuarios una
informacin ms relevante que la clasificacin de gastos por naturaleza, pero la distribucin de los costos por
funcin puede requerir asignaciones arbitrarias, e implicar la realizacin de juicios de importancia. Un ejemplo de
clasificacin utilizando el mtodo de gastos por funcin es el siguiente:

Ingresos de actividades ordinarias X


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Otros ingresos X
Variacin de los inventarios de X
productos terminados y en proceso
Consumos de materias primas y X
materias secundarios
Gastos por beneficios a los X
empleados
Gastos por depreciacin y X
amortizacin
Otros gastos X
Total de gastos (X)
Ganancia antes de impuestos X

PCG Cuentas del mayor Saldos del Transferenc E.R. Por E.R. Por
E mayor ia naturaleza funcin
Deud Acree Debe Hab Perdid Gananc Perdid Gananc
or dor er a ia a ia
6011 Mercaderas manufacturadas 39,687 38,88 39,687
0 2
6111 Mercaderas manufacturadas 39,687 805
0
6211 Sueldos y salarios 4,060 4,060
0
6364 Telfono 220 220
0
6431 Impuesto predial 460 460
0
6510 Seguros - Devengados 36 36
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0
6592 Otros gastos gestin Sanciones 30 30
0 administrativas
6731 Instituciones financieras 11 11
1
6814 Maquinarias y equipos de explotacin 120 120
2
6911 Terceros 38,882 38,88 38,882
1 2
7011 Terceros 49,400 49,400 49,400
1
7311 Terceros 1,500 1,500 1,500
0
7411 Terceros 500 500 500
0
7530 Regalas 600 600 600
0
7592 Reglamos al seguro 216 216 216
0
7721 Depsitos en instituciones financieras 5,595 5,595 5,595
0
7810 Cargas cubiertas por provisiones 120 120
0
7910 Cargas computables a cuentas de 4,817 4,817
0 costos y gastos
9400 Gastos de administracin 2,860 2,860 2,860
0
9500 Gastos de ventas 2,000 2,000 2,000
0
9600 Otros gastos 66 66 66
0
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9700 Gastos financieros 11 11 11


0
89,54 101,3 45,724 57,516 44,919 56,711
3 35
UTILIDAD 101,7 11,792 11,792
92
101,3 101,3 43,8 43,8 57,516 57,516 56,711 56,711
35 35 19 19
Elaboracin del estado de resultados por naturaleza y por funcin

Estado de resultados, segn la NIC 1 y considerando:

a. El mtodo de la naturaleza de los gastos.

Ciclon S.A.
Estado de resultados por funcin
Del 1 de enero al 31 de diciembre de 2014
(Expresado en nuevos soles)

S/.
Ingresos de actividades ordinarias
49,400
Compras de mercaderas
-39,687
Variacin de mercaderas
805
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Margen comercial
10,518
Variacin en la produccin almacenada (o desalmacenada)
Produccin inmovilizada
Produccin del ejercicio
10,518
Consumo
Compras de materias primas auxiliares
Compra de suministros
Compra de envases y embalajes
Variacin: materias primas y auxiliares
Gastos de servicios prestados por terceros
-220
Valor agregado
10,298
Gastos de personal y directores
-4,060
Gastos por tributos
-460
Excedente bruto de explotacin
5,778
Otros ingresos
616
Otros gastos de gestin
-66
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Valuacin de activos y provisin


-120
Resultado de explotacin
6,208
Ingresos financieros
5,595
Gatos financieros
-11
Resultado antes de impuesto a las ganancias
11,792
Gasto por impuesto a las ganancias
-4,200
Ganancia neta del ejercicio
7,592

Estado de resultados, segn la NIC 1 y considerando:

b. El mtodo de la funcin de los gastos o del costo de las ventas.


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Ciclon S.A.
Estado de resultados por funcin
Del 1 de enero al 31 de diciembre de 2014
(Expresado en nuevos soles)

S/.
Ingresos de actividades ordinarias
49,400
Costo de ventas
-38,882
Ganancia bruta
10,518
Gastos de ventas y distribucin
-2,000
Gastos de administracin
-2,860
Otros ingresos
616
Otros gastos
-66
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Ganancia por actividades de operacin


6,208
Ingresos financieros
5,595
Gastos financieros
-11
Resultado antes de impuesto a las ganancias
11,792
Gasto por impuesto a las ganancias
-4,200
Ganancia neta del ejercicio
7,592

MTODO PEPS. (FIFO-First In First Out).


Con Este mtodo se establece un mecanismo que las primeras entradas son las primeras
existencias a las que les vamos a dar salida. Esto significa que enviamos al proceso
productivo, o bien a la sala de venta las primeras unidades que realmente entraron,
quedando las ltimas para efectos de inventario.
Esto nos permite argumentar que el costo de lo vendido o producido, ser menor, ya que
tomamos los costos de las compras ms bajas.
El PEPS, tiene el visto bueno de la administracin tributaria, ya que a menor costo, mayores
utilidades y esto hace que los impuestos sean mayores.
A continuacin se detalla un pequeo ejemplo para su respectiva utilizacin.
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Elaborar por el mtodo PEPS el control de la cmara digital modelo AG-350 de


10 mega pixeles y lente ptico de largo alcance. Dicha mercadera nos la proporciona
nuestro proveedor local La Surtidora, S.A. de C.V. Las generales nuestras son; Razn Social:
Agita de Coco, S.A. de C. V., con nmero de NIT 0315-220910-105-4 y el

NRC FECHA CONCEPTO UNIDS. VALORES 160380-3.


Los 01-En./11 Inventario Inicial 275 $ 11,825.00
05-En./11 Compra s/CCF # 1 200 $ 45.00
08-En./11 Compra s/CCF # 2 150 $ 46.50
10-En./11 Salida s/Requisicin # 01 180
15-En./11 Compra s/CCF # 3 125 $ 47.00
20-En./11 Compra s/CCF # 4 300 $ 48.00
25-En./11 Salida s/Requisicin # 02 660
28-En./11 Compra s/CCF # 5 75 $ 49.00
31-En./11 Salida s/Requisicin # 03 150
movimientos realizados son los siguientes:
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De acuerdo a la informacin anterior nuestra cdula o tarjeta de Kardex quedara de la


siguiente manera. En este caso la mecnica para desarrollar el mtodo consiste en que lo
que entra al
inventario
de primero, es
lo primero
que vamos a
darle salida de
las existencias
de inventario.
Nuestro control
quedara de la
siguiente manera.