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UNIVERSIDAD NACIONAL FEDERICO VILLAREAL

FACULTAD DE CIENCIAS ECONOMICAS

C.P. ECONOMIA

DATOS GENERALES:

ASIGNATURA: CONTABILIDAD GENERAL I

PROFESOR RESPONSABLE: Mg. OMAR JUSTINIANO MELGAREJO


AGERO

ALUMNOS:

CICLO DE ESTUDIOS: PRIMERO

TURNO: TARDE

SALON: 47 SECCION: G

LIMA, 2017
INDICE
INRTODUCCION

La tributacin de un pas es producto de su historia y nosotros, ms que ningn otro,


tenemos una rica historia, buenas, malas, trascendentales, histricos, revolucionarios,
etc. Es decir, aunque los antiguos sistemas tributarios de los incas y de la colonia hayan
desaparecido como instituciones, prevalecen en la conciencia de miles de peruanos, a
quienes les exigimos que acepten la tributacin moderna.

La actual tributacin que tiene nuestro pas data de hace muy poco tiempo. Por ejemplo,
el principal impuesto que tenemos (IMPUESTO A LA RENTA), en su concepcin
reciente no llega a tener 50 aos. Pero no solo eso nos hace tener una tributacin
moderna, comparable con los de otros pases del mundo, sino tambin nuestro sistema
de recaudacin virtual, que facilita el cumplimiento voluntario por lo que podemos
cumplir con nuestra obligacin.

Se han venido emitiendo una serie de normas orientadas a ensanchar la base tributaria y
lograr que las micro y pequeas empresas se formalicen en el aspecto tributario,
tenemos por ello diversos regmenes de impuestos, por ejemplo el RUS(Rgimen nico
Simplificado), el NUEVO RUS, el RER (Rgimen Especial de Impuesto a la Renta) y el
rgimen general, el objetivo de ellos es hacer ms fcil la determinacin del impuesto a
pagar y para ellos indica en el caso del RUS QUE NO ES NECESARIO LLEVAR
LIBROS CONTABLES.
OBJETIVOS

Conocer los fondos que el Estado necesita recaudar para su funcionamiento y los
que puede dirigir hacia otros objetivos tales como desarrollar ciertas normas
productivas, redistribuir la riqueza, etc.
Entender los principios de reserva de la ley por los que se rige la tributacin en
el Per como el de igualdad y respeto de los derechos humanos fundamentales
de la persona .
Adems, conocer quines pueden o no acogerse al Nuevo RUS y que
obligaciones tributarias tienen, lo cual implica entender las funciones que
cumple cada libro contable y su grado de importancia para una empresa.
Explicar quienes se acogen al Rgimen Especial del Impuesto a la Renta (RER);
y que libros llevan.
CAPITULO I
En primer lugar, el Sistema Tributario peruano es el conjunto ordenado de normas,
principios e instituciones que regulan las relaciones procedentes de la aplicacin de
tributos en el pas. Se rige bajo el Decreto Legislativo N 771 (enero de 1994),
denominado como la Ley Marco del Sistema Tributario Nacional.

Segn la Constitucin de 1993, el Estado es el poder poltico organizado en tres niveles


de gobierno: nacional, regional y local, y cada uno de ellos agrupa diferentes unidades
ejecutoras o productoras de bienes y servicios pblicos cuyos costos operativos deben
ser financiados con tributos.

Elementos en el Sistema Tributario peruano

El Sistema Tributario peruano cuenta con 3 elementos principales, que sirven de


columna para su funcionamiento eficiente:

Poltica tributaria:
Son aquellos lineamientos que dirigen el sistema tributario. Est diseada por el
Ministerio de Economa y Finanzas (MEF). La poltica tributaria asegura la
sostenibilidad de las finanzas pblicas, eliminando distorsiones y movilizando nuevos
recursos a travs de ajustes o reformas tributarias.
Normas tributaria:
La Poltica tributaria se implementa a travs de las normas tributarias. Comprende el
Cdigo Tributario.

Administracin tributaria
La constituyen los rganos del Estado encargados de aplicar la poltica tributaria.

A nivel nacional, es ejercida por la Superintendencia Nacional de Administracin


Tributaria (SUNAT), y la Superintendencia Nacional de Administracin de Aduanas
(SUNAD).

Tributos administrados por el Gobierno Central:


Impuesto a la Renta: Todas aquellas que provengan de una fuente durable y
susceptible de generar ingresos peridicos.

Impuesto General a las Ventas: Grava la venta de bienes muebles, importacin de


bienes, prestacin o utilizacin de servicios, los contratos de construccin y la primera
venta de inmuebles que realicen los constructores de los mismos.

Impuesto Selectivo al Consumo: Tributo al consume especfico. Grava la venta de


productos de determinados bienes, importacin de los mismos, la venta de los bienes
cuando la efecta el importador, y los juegos de azar y apuestas.

Impuesto Extraordinario de Solidaridad: Grava las remuneraciones que se abonan a


los trabajadores mensualmente, y de quienes presten servicios sin relacin de
dependencia.

Derechos Arancelarios: Se aplican sobre el valor CIF (Costo, seguro y flete, en


espaol) de los bienes importados al Per.

Los Gobiernos locales suelen recaudar los tributos directamente.

Tributos administrados por el Gobierno Local:


Impuesto Predial: Tributo de periodicidad anual que grava el valor de los predios
urbanos y rsticos (terrenos, edificaciones e instalaciones fijas y permanentes). No
aplica para propiedades de Universidades, centros educativos y concesiones mineras.

Impuesto de Alcabala: Grava la transferencia de inmuebles a ttulo oneroso o gratuito.


Impuesto al Patrimonio Vehicular: Grava la propiedad de vehculos (automviles,
camionetas y station wagons) nacionales o importados, con antigedad no mayor de 3
aos. Son de periodicidad anual.

Existen otras instituciones que tambin son parte de la Administracin financiera y


recaudan los siguientes tributos:

Tributos administrados por otras instituciones:


Contribuciones a la Seguridad Social:

Contribucin al Servicio Nacional de Adiestramiento Tcnico Industrial SENATI:


Grava el total de las remuneraciones que pagan a sus trabajadores las empresas que
desarrollan actividades industriales manufactureras (Categora D de la Clasificacin
Industrial Internacional Uniforme CIIU, de las actividades econmicas segn las
Naciones Unidas).

Contribucin al Servicio Nacional de Capacitacin para la Industria de la


Construccin SENCICO: Es el aporte al Servicio Nacional de Capacitacin para la
Industria de la Construccin (SENCICO) que realizan las personas naturales o jurdicas
que construyan para s o terceros dentro de las actividades comprendidas en la Gran
Divisin 45 de la CIIU de las Naciones Unidas.
CAPITULO II
REGIMEN UNICO SIMPLIFICADO

Rgimen tributario promocional dirigido a:

Las personas naturales y sucesiones indivisas domiciliadas en el pas, que


exclusivamente obtengan rentas por la realizacin de actividades empresariales.

Las personas naturales no profesionales, domiciliadas en el pas, que perciban rentas de


cuarta categora nicamente por actividades de oficios.

IMPUESTOS QUE COMPRENDEN

El presente Rgimen comprende el Impuesto a la Renta, el Impuesto General a las


Ventas y el Impuesto de Promocin Municipal que deban pagar en su calidad de
contribuyentes

SUJETOS AL NUEVO RUS

Estn incluidas en este rgimen las personas naturales y las sucesiones indivisas
domiciliadas en el pas que:

a) Exclusivamente obtengan rentas por las actividades empresariales.

b) Las personas naturales no profesionales, que perciban rentas de cuarta categora


nicamente por sus actividades de oficio.

c) Sus ingresos brutos por la realizacin de sus actividades no excedan de S/. 360,000
nuevos soles en un ejercicio gravable.

PERSONAS NO COMPRENDIDAS

Desarrollen sus actividades en ms de una unidad de explotacin.

El valor de sus activos fijos, sin incluir el predio y vehculos, supere los S/.
70,000 nuevos soles.

El monto de sus adquisiciones, no incluyen activos fijos, exceda deS/. 360,000


nuevos soles.

ACTIVIDADES NO COMPRENDIDAS

Presten servicio de transporte de carga: vehculos con capacidad > = 2 T.M.


(Dos toneladas mtricas).

Presten servicio de transporte terrestre nacional o internacional de pasajeros.

Efecten y/o tramiten algn rgimen, operacin o destino aduanero, excepto


zona de frontera: importar US$ 500 por mes.

Organicen espectculos pblicos.


Sean notarios, martilleros, comisionistas y/o rematadores, agentes corredores de
productos y de bolsa de valores, operadores especiales que realizan actividades
en la Bolsa de Productos, agentes de aduana y los intermediarios de seguros.

Titulares de negocios de casinos, tragamonedas y otros de naturaleza similar.

Titulares de agencias de viajes, propaganda y/o publicidad.

Realicen venta de inmuebles.

Actividades de comercializacin de combustibles lquidos y otros productos


derivados de los hidrocarburos.

Entreguen bienes en consignacin.

Presten servicios de depsitos aduaneros y terminales de almacenamiento.

Realicen alguna operacin gravada con el ISC (impuesto selectivo al consumo).

Realicen operaciones afectas al impuesto a la Venta del Arroz Pilado.

ACOGIMIENTO AL REGIMEN UNICO SIMPLIFICADO

El acogimiento al presente rgimen se efectuar de acuerdo a lo siguiente:

a) Tratndose de contribuyentes que inicien actividades en el transcurso del ejercicio: El


contribuyente podr acogerse nicamente al momento de inscribirse en el Registro
nico de Contribuyentes.

b) Tratndose de contribuyentes que provengan del Rgimen General o del Rgimen


Especial:

Debern:

1. Declarar y pagar la cuota correspondiente al perodo en que se efecta el cambio


de rgimen dentro de la fecha de vencimiento, ubicndose en la categora que les
corresponda, Este requisito no ser de aplicacin tratndose de sujetos que se
encuentren en la categora especial.
2. Haber dado de baja, como mximo, hasta el ltimo da del perodo precedente al
que se efecta el cambio de rgimen, a:

Los comprobantes de pago que tengan autorizados, que den derecho crdito
fiscal o sustenten gasto o costo para efecto tributario.
Los establecimientos anexos que tengan autorizados.

CATEGORIZACIN

Para determinar en qu categora corresponde efectuar el pago de la cuota mensual,


debern ubicarse en la que no superen ninguno de los lmites establecidos para cada
parmetro.
TABLAS DE CATEGORAS MENSUALES

FORMA DE PAGO

El pago de las cuotas establecidas para el presente Rgimen se realizar en forma


mensual, de acuerdo a la categora en la que los sujetos se encuentren ubicados, en la
forma, plazo y condiciones que la SUNAT establezca.

RECATEGORIZACIN

Si en un mes ocurre alguna variacin en los ingresos o adquisiones, el contribuyente se


encontrar obligado a pagar su cuota mensual en su nueva categora a partir del mes en
que se produjo la variacin.

CAMBIO DEL NUEVO RUS AL REGIMEN ESPECIAL DE RENTA AL


REGIMEN GENERAL

Podrn optar por acogerse voluntariamente en cualquier mes del ao, mediante la
presentacin de las declaraciones juradas que correspondan a dichos regmenes. En
dichos casos, las cuotas pagadas por el Nuevo RUS tendrn carcter cancelatorio,
debiendo tributar segn las normas del Rgimen Especial o del Rgimen General, a
partir del cambio de rgimen.

CATEGORIA ESPECIAL

Los sujetos podrn ubicarse en una categora especial, siempre que el total de sus
ingresos brutos y de sus adquisiciones anuales no exceda de S/. 60,000:

a) Que se dedican nicamente a la venta de frutas, hortalizas, legumbres, tubrculos,


races, semillas y dems bienes detallados en el Apndice I de la Ley del IGV e ISC,
realizado en mercados de abastos.

b) Que se dedican exclusivamente al cultivo de productos agrcolas y que vendan sus


productos en estado natural.
Los contribuyentes debern presentar anualmente una declaracin informativa
sealando sus 5 principales proveedores

CUOTA MENSUAL: CERO Nuevos soles (S/.0.00).

Los contribuyentes que cumplan con los requisitos para ubicarse en la categora especial
debern presentar el formulario 2017 en las siguientes fechas:

Si inicia actividades en el ejercicio: En el perodo que corresponde el inicio de


actividades

Si proviene de otras categoras del Nuevo RUS: En el perodo que se produce el


cambio.

Si proviene del Rgimen General o Rgimen Especial: En el perodo que se


produce el cambio hasta la fecha de vencimiento respectivo.

OBLIGACIN FORMAL DE ENTREGAR COMPROBANTE DE PAGO

Debern emitir y entregar boletas de venta, tickets o cintas emitidas por mquinas
registradoras. No permitir ejercer el derecho a crdito fiscal. No ser utilizada para
sustentar gasto y/o costo para efecto tributario.

OBLIGACIONES FORMALES EN CUANTO A SUS COMPRAS

Slo debern exigir facturas y/o ticket o cintas emitidas por mquinas registradoras u
otros documentos autorizados por el Reglamento de

Comprobantes de Pago que permitan ejercer el derecho al crdito fiscal o para sustentar
costo o gasto para el Impuesto a la Renta.

LIBROS CONTABLES

No estn obligados a llevar libros contables


CAPITULO
III
REGIMEN GENERAL DE IMPUESTO A LA RENTA

Qu es el Rgimen General del Impuesto a la Renta?

Es un rgimen tributario que comprende las personas naturales y jurdicas que generan
rentas de tercera categora (aqullas provenientes del capital, trabajo o de la aplicacin
conjunta de ambos factores). Aquellos contribuyentes que deseen incorporarse al
Rgimen General, pueden realizarlo en cualquier momento del ao.

Quines son los contribuyentes al impuesto?

Las personas naturales

Las personas jurdicas: como por ejemplo la sociedad annima, sociedad de


responsabilidad limitada, sucesiones indivisas.

Las sociedades conyugales que opten tributar como tales.

Las asociaciones de hecho profesionales y similares

Qu comprobantes de pago debe exigir por la adquisicin de insumos y bienes o al


recibir prestacin de servicios?

Cuando adquiera bienes y/o reciba la prestacin de servicios necesarios para generar sus
rentas, debe exigir que le otorguen facturas, recibos por honorarios, o tickets que den
derecho al crdito fiscal y/o que permitan sustentar gasto o costo para efectos
tributarios, pudiendo emitir liquidaciones de compra. Tambin estn considerados los
recibos de luz, agua, telfono, y recibos de arrendamiento.

Qu comprobante debe emitir por la venta de sus mercaderas?

1. Si su cliente tiene RUC debe extenderle una factura. Si es consumidor final y no


tiene RUC, debe emitirle una boleta de venta, ticket o cinta emitida por mquina
registradora que no otorga derecho a crdito fiscal o sustente gasto o costo para
efectos tributarios.
2. Por ventas a consumidores finales menores a S/. 5.00, no es necesario emitir
comprobante de pago, salvo que el comprador lo exija. En estos casos, al final
de da, debe emitir una boleta de venta que comprenda el total de estas ventas
menores, conservando el original y copia de dicha boleta para control de la
SUNAT.
3. Para sustentar el traslado de mercadera debe utilizar guas de remisin

Qu libros de contabilidad debe llevar?

Libros Obligatorios
La obligatoriedad para el llevado de los libros contables de las entidades y empresas
tienen como referencia los ingresos obtenidos en el ejercicio gravable anterior y la UIT
vigente en el ejercicio en curso. Asimismo, los perceptores de rentas de tercera
categora que inicien actividades generadoras de estas rentas en el transcurso del
ejercicio, considerarn los ingresos que estimen obtener en el ejercicio.

La cantidad de libros obligados a llevar, se determina en base al rgimen tributario a que


se encuentra la entidad o la empresa y en el caso de estar comprendido en el rgimen
general en base al volumen de los ingresos anuales que esta tenga.

En el Rgimen tributario denominado Nuevo RUS, no es obligatorio llevar libros ni


registros contables.

Decreto Legislativo 1269

El Decreto Legislativo 1269, mediante su primera disposicin complementaria modifica


el artculo 65 de la Ley del Impuesto a la Renta:

Artculo 65.- Los perceptores de rentas de tercera categora cuyos ingresos brutos
anuales no superen las 300 UIT debern llevar como mnimo un Registro de Ventas,
un Registro de Compras y el Libro Diario de Formato Simplificado, de acuerdo con las
normas sobre la materia.
Los perceptores de rentas de tercera categora que generen ingresos brutos anuales
desde 300 UIT hasta 1700 UIT debern llevar los libros y registros contables de
conformidad con lo que disponga la SUNAT.
Los dems perceptores de rentas de tercera categora estn obligados a llevar la
contabilidad completa de conformidad con lo que disponga la SUNAT.
A partir del 01 de enero de 2017 las empresas que tuvieran ingresos brutos hasta
300 UIT solo llevaran 3 libros contables.
Resolucin Superintendencia 045-2017

Mediante la Resolucin Superintendencia 045-2017, se reglamenta los libros contables


obligados a llevar para los contribuyentes cuyos ingresos anuales van desde 300 UIT
hasta 500 UIT.

De esta manera la obligacin de los libros contables para el rgimen general y rgimen
pyme tributario quedara de la siguiente forma.

Rgimen Mype Tributario

Los contribuyentes con ingresos netos anuales hasta 300 UIT:

Registro de Compras.
Registro de Ventas.
Libro Diario Simplificado.

Los contribuyentes con ingresos netos anuales superiores a 300 UIT 1700 UIT

Rgimen Especial de Renta

Para este rgimen, no habido modificacin alguna en los libros obligados a llevar.

Nuevo Rus

Los contribuyentes que pertenezcan a este rgimen no estn obligados a llevar libros y/o
registros contables.

Renta de Segunda Categora

Los contribuyentes que en el ejercicio gravable anterior o en el curso del ejercicio


hubieran percibido rentas brutas de segunda categora que excedan veinte 20 UIT,
debern llevar un Libro de Ingresos.

Casos Especiales Libros Contables

Con estas modificaciones sobre los libros contables a partir del ejercicio 2017, surge
algunos casos especiales.

Miguel, si el ejercicio 2016 tuve ingresos anuales 200 UIT Qu pasa con el Libro
Diario y Mayor que estoy llevando actualmente?

En dichos supuestos, ya no estaran obligadas a llevar dichos libros contables para


el ejercicio 2017, para lo cual procederan al cierre.

Adicionalmente, debern aperturar el Libro Diario Simplificado.

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