COMPTABILISATION DE L'IMPT SUR LES SOCIETES (IS)

Objectif(s) :
o Particularits des traitements comptables relatifs aux impts sur les socits.

Pr-requis :
o Connaissances fiscales : IS et IFA.

Modalits :
o Principes,
o Exemples d'enregistrements,
o Synthse,
o Application.

TABLE DES MATIERES

Chapitre 1. RAPPELS. ...................................................................................................................... 2
1.1. Modalits. ......................................................................................................................... 2
1.2. Liquidation et paiement. ................................................................................................. 2
1.2.1. Versement dacomptes. .................................................................................... 2
1.2.2. Rgularisation du premier acompte. .............................................................. 2
1.2.3. Paiement du solde. ............................................................................................ 2
Chapitre 2. TRAITEMENTS COMPTABLES. .............................................................................. 3
2.1. Comptes relatifs lIS..................................................................................................... 3
2.2. Chronologie des enregistrements. .................................................................................. 3
2.1.1. 1er acompte. ....................................................................................................... 3
2.1.2. 2me acompte. ..................................................................................................... 3
2.1.3. 3me acompte. ..................................................................................................... 3
2.1.4. 4me acompte. ..................................................................................................... 3
2.1.5. Evaluation de limpt. ...................................................................................... 4
2.1.6. Virement de la charge dimpt........................................................................ 4
2.1.7. Paiement du solde. ............................................................................................ 4
Chapitre 3. AMENAGEMENTS DE LIS. ...................................................................................... 4
3.1. Rduction de taux en faveur des PME. ......................................................................... 4
3.2. Contribution additionnelle dIS. .................................................................................... 4
3.3. Contribution sociale sur les bnfices des grandes socits......................................... 5
3.4. Limposition forfaitaire annuelle (IFA). ....................................................................... 5
3.4.1. Modalits. .......................................................................................................... 5
3.4.2. Enregistrement. ................................................................................................ 5
Chapitre 4. SYNTHESE. ................................................................................................................... 6
APPLICATION. ................................................................................................................................. 6
Enonc et travail faire. ........................................................................................................ 6
Annexe. .................................................................................................................................... 6
Correction. .............................................................................................................................. 7

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Chapitre 1. RAPPELS.

1.1. Modalits.

Taux normal : 33 1/3% appliqu sur le bnfice fiscal ou bnfice imposable de lexercice.
Taux rduit : 15 % pour les PME dans la limite de 38 120 .
Imputation possible de certaines crances fiscales : crdit dimpt, rduction dimpt,
report des dficits.
Socits soumises lIS :
o obligatoirement : SA, SAS, SARL,
o sur option : SNC, EURL (personne physique),
Assiette : le bnfice fiscal.
Base et impt : arrondis leuro le plus proche.

1.2. Liquidation et paiement.

1.2.1. Versement dacomptes.

Remarques :
Les acomptes dIS au taux rduit sont de 3,75 % du bnfice tax.
Les socits nouvelles ne sont pas concernes pendant les 12 premiers mois d'activit.

1.2.2. Rgularisation du premier acompte.

Au moment du versement du 1er acompte au cours de lanne N, le bnfice dfinitif de N-1 nest
pas encore dtermin.
Par consquent le 1er acompte est calcul provisoirement partir du bnfice N-2.
Une rgularisation doit tre effectue au moment du versement du 2me acompte soit pour le 20
mai N.

1.2.3. Paiement du solde.

En fin dexercice, lentreprise value le montant de limpt dont elle est redevable et acquitte le
solde dduction faite des acomptes dj verss.
Le solde dimpt de N-1 doit tre pay le 31 mars N.

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Chapitre 2. TRAITEMENTS COMPTABLES.

2.1. Comptes relatifs lIS.

Comptes de charges :
695. Impts sur les bnfices
o 6951 Impts dus en France
o 6952 Contribution additionnelle limpt sur les bnfices
o 6954 Impts dus l'tranger
696. Supplment dimpt sur les socits li aux distributions
697. Imposition Forfaitaire Annuelle des socits
698. Intgration fiscale
Comptes de tiers :
444 Etat Impts sur les bnfices

2.2. Chronologie des enregistrements.

2.1.1. 1er acompte.

Le 1er acompte calcul sur les bnfices N-2 doit tre pay le 15 mars :

2.1.2. 2me acompte.

Le 2me acompte calcul sur les bnfices N-1 ainsi que la rgularisation du 1er acompte doivent
tre pays le 15 juin :

2.1.3. 3me acompte.

Le 3me acompte calcul sur les bnfices N-1 doit tre pay le 15 septembre :

2.1.4. 4me acompte.

Le 4me acompte calcul sur les bnfices N-1 doit tre pay le 15 dcembre :

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 2.1.5. Evaluation de limpt.

Le 31 dcembre (fin d'exercice), l'impt sur les bnfices N doit tre valu :

2.1.6. Virement de la charge dimpt.

Le 31 dcembre (fin d'exercice), la charge d'impt sur les bnfices doit tre vire dans le compte
de rsultat :

2.1.7. Paiement du solde.

Le 31 mars N+1, le solde de l'impt sur les socits de N doit tre liquid :

Chapitre 3. AMENAGEMENTS DE LIS.

3.1. Rduction de taux en faveur des PME.

Conditions : CA HT < 7,63 M d, capital entirement libr et dtenu pour plus de 75% par
des personnes physiques.
Taux IS : 15 % dans la limite de 38 120 .
Quatre acomptes : 3,75 % et rgularisation comme pour lIS au taux normal.

3.2. Contribution additionnelle dIS.

Taux : 1,5 %.
Base : montant de lIS de rfrence.
Paiement : avec le solde de lIS.
Traitement comptable :
1) A la clture de lexercice, enregistrement dune charge payer :

2) Lors du paiement de la dette :

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 3.3. Contribution sociale sur les bnfices des grandes socits.

CA HT : suprieur 7,63 millions deuros.

Taux : 3,30 %.
Base : lIS.
Paiement : versement de 4 acomptes de 0,835 % puis paiement du solde comme pour lIS.
Traitement comptable :
1) A la liquidation :

2) Lors du paiement :

3.4. Limposition forfaitaire annuelle (IFA).

3.4.1. Modalits.

Les socits soumises lIS doivent verser un impt forfaitaire annuel, quel que soit leur
rsultat, dont le montant est fonction du chiffre daffaires
Date de paiement : 15 mars.
Cet impt est dductible des rsultats imposables.
Montant de lIFA selon le chiffre daffaires :

3.4.2. Enregistrement.

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Chapitre 4. SYNTHESE.

APPLICATION.

Enonc et travail faire.

Les bnfices imposables dune socit sont les suivants pour les 3 derniers exercices :
200N 2 : 435 000 .
200N 1 : 510 000 .
200N : 570 000 .
Taux dIS : 33 1/3 %.

TRAVAIL A FAIRE : en utilisant l'annexe suivante :

Annexe : Bordereau de saisie - Journal Unique ( complter).
Enregistrer les critures relatives lIS 200N pour les exercices 200N et 200N +1.

Annexe.

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 Correction.

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