Entendimiento de los procesos en una auditora

de informacin financiera de acuerdo con las

NIA
De acuerdo a la NIA 318, debemos obtener un entendimiento del sistema de informacin,
incluyendo los procesos de negocios relacionados, relevantes a la emisin de informacin
financiera, incluyendo las reas siguientes:

Los tipos de transacciones en las operaciones de la entidad que sean significativas

para los estados financieros.

Los procedimientos dentro de los sistemas de tecnologa de la informacin (TI) y

manuales con los que esas transacciones se inician, autorizan, registran, procesan,
corrigen cuando es necesario, transfieren y concilian con el mayor general y se presentan
en los estados financieros.

Los registros contables relacionados, documentacin de soporte y cuentas

especficas en los estados financieros que se usan para iniciar, autorizar, registrar,
procesar y presentar las transacciones (esto incluye la correccin de informacin
incorrecta y cmo la informacin se transfiere y concilia con el mayor general). Los
registros pueden ser manuales o electrnicos.

La manera en que el sistema de informacin captura los eventos y condiciones, en

adicin a las transacciones, que son significativos para los estados financieros.

El proceso de informacin financiera que se usa para preparar los estados

financieros de la entidad, incluyendo las estimaciones y revelaciones contables
significativas.

Los controles relacionados con los asientos de diario y otros ajustes, incluyendo
los asientos de diario no estndares que se usan para registrar transacciones o ajustes no
recurrentes e inusuales, ajustes de consolidacin y asientos despus del cierre.

Nuestra auditora debe estar enfocada a las actividades claves que se dan en cada uno de
los procesos, tales como:

Actividades contables relacionadas con transacciones, eventos y condiciones para

cada proceso relevante.

Actividades para preparar los estados financieros.

 Actividades en el proceso de asientos de diario y otros ajustes.

El sistema de informacin relevante a los objetivos de la emisin de informacin

financiera, que incluye el sistema contable, consiste en los procedimientos y en los
registros diseados y establecidos para:

Iniciar, autorizar, registrar, procesar, corregir segn sea necesario y presentar las
transacciones de la entidad (y tambin los eventos y condiciones) y para mantener la
obligacin de rendir cuentas sobre los correspondientes activos, pasivos y patrimonio.

Resolver el procesamiento incorrecto de las transacciones, por ejemplo, los

archivos y los procedimientos automatizados para los archivos transitorios que se siguen
con el fin de liberar las partidas transitorias de manera oportuna.P

Procesar y contabilizar las desviaciones en los controles.

Transferir y conciliar la informacin de los sistemas de procesamiento de

transacciones con el mayor general.

Capturar la informacin relacionada con los informes financieros para eventos y

condiciones que no sean transacciones, como la depreciacin y amortizacin de activos,
estimaciones, conversiones a moneda extranjera y cambios en la posibilidad de recuperar
cuentas por cobrar.

Asegurar que se acumule, autorice, registre, procese, resuma y presente

correctamente la informacin que debe revelarse de conformidad con el esquema de
identificacin financiera en los estados financieros.

El sistema de informacin relevante a los objetivos de la emisin de informacin

financiera, que incluye el sistema de emisin de informacin financiera, comprende los
mtodos y los registros que:

Identifiquen y registren todas las transacciones vlidas.

Describan de manera oportuna las transacciones con detalles suficientes para

permitir la clasificacin correcta de las transacciones para los informes financieros.

Midan el valor de las transacciones de tal manera que se permita el registro del
valor monetario correcto en los estados financieros.

Establezcan el perodo en que ocurrieron las transacciones para permitir que se

registren en el perodo contable correcto.
 Presenten correctamente las transacciones y las revelaciones relacionadas en los
estados financieros.

La calidad de la informacin generada por el sistema afecta la capacidad de la gerencia de

tomar las decisiones correctas al administrar y controlar las actividades de la entidad y al
preparar informes financieros confiables.

Los procesos de negocios de una entidad son las actividades diseadas para:

Desarrollar, comprar, producir, vender y distribuir los productos y servicios de una

entidad.

Asegurar el cumplimiento con las leyes y regulaciones.

Registrar la informacin, incluyendo la informacin contable y de los informes

financieros.

Los procesos de negocios dan como resultado las transacciones que se inician, autorizan,
registran, procesan, corrigen segn sea necesario, transfieren y concilian con el mayor
general y que son presentadas por el sistema de informacin. Obtener un entendimiento
de los procesos de negocios de la entidad, incluyendo la manera en que se originan las
transacciones, nos ayuda a conocer su sistema de informacin relevante a la emisin de
informacin financiera de una manera que sea adecuada a las circunstancias de la
entidad.

De acuerdo con la NIA 600, como parte de obtener un entendimiento del proceso de
emisin de informacin financiera usado para preparar los estados financieros de la
entidad, incluyendo las estimaciones y revelaciones contables significativas debemos
obtener un entendimiento de lo siguiente:

Los procedimientos que ha establecido la gerencia para asegurar que se

identifiquen los eventos subsecuentes.

El proceso de consolidacin, incluyendo las instrucciones emitidas por la gerencia

del grupo a la gerencia del componente.

De acuerdo a la NIA 315, por lo general, el sistema de informacin de la entidad incluye el

uso de:

Asientos de diario estndares: son asientos de diario requeridos de manera

recurrente para registrar transacciones. Por ejemplo: registro de ventas, compras y
desembolsos de efectivo en el mayor general o para registrar estimaciones contables que
 son realizadas peridicamente por la gerencia, como cambios en la estimacin de la
posibilidad de recuperacin de las cuentas por cobrar.

Asientos de diario u otros ajustes no estndares son los que se hacen para
registrar transacciones o ajustes inusuales. Por ejemplo: ajustes de consolidacin y
asientos para una combinacin o venta de negocios, o estimaciones contables no
recurrentes, como el deterioro de un activo.

En los sistemas de contabilidad manuales, los asientos de diario no estndares pueden

identificarse haciendo una inspeccin del mayor general, los diarios auxiliares y la
documentacin soporte. Cuando se usan procedimientos automatizados para llevar el
mayor general y para preparar los estados financieros, estos asientos pueden existir
solamente en forma electrnica y, por lo tanto, podran identificarse con mayor facilidad
mediante el uso de herramientas de anlisis de datos.

Los sistemas de informacin y sus correspondientes procesos de negocio que sean

relevantes para la emisin de informacin financiera en entidades ms pequeas son
probablemente menos complejos que en las entidades ms grandes, pero su funcin es
igualmente significativa. Las entidades ms pequeas con una participacin activa de la
gerencia podran no necesitar descripciones muy extensas de los procedimientos
contables, de registros contables complejos o de polticas por escrito. Por lo tanto, podra
ser ms fcil entender los sistemas y procesos en una auditora de entidades ms
pequeas y podra depender ms de indagaciones que de revisin de documentacin. Sin
embargo, la necesidad de obtener un entendimiento sigue siendo importante.

Teniendo en cuenta que la evaluacin de riesgos, incluye obtener un entendimiento del

control interno de la entidad, los procedimientos de evaluacin de riesgo deben incluir:

Indagaciones al personal relevante en la entidad.

Observacin e inspeccin.

Las NIA 315 y 314, establecen que debemos entender las fuentes de errores materiales
potenciales, y como parte de la seleccin de los controles para las pruebas, debemos
llevar a cabo procedimientos para lograr los siguientes objetivos:

Obtener un entendimiento del flujo de las transacciones relacionadas con las

aseveraciones relevantes, incluyendo la manera cmo se inician, autorizan, procesan y
registran estas transacciones.

Si tenemos intencin de evaluar el diseo y la implementacin y/o probar la

eficacia operativa de los controles relevantes:
 Establecer que hemos identificado lo que puede fallar en el proceso.

Identificar los procesos que ha implementado la gerencia para enfrentar lo que

puede fallar.

Identificar los controles que la gerencia ha implementado para la prevencin o

para la deteccin oportuna de la apropiacin, uso o eliminacin no autorizados de los
activos de la entidad que podran dar como resultado un error material en los estados
financieros.