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MISHA

REVISTA CONTABLE

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Clculo de renta de quinta categora 2017

Seguro complementario de trabajo de riesgo

Cuantos aos se deben guardar los libros contables?

Infracciones tributarias derogadas para el 2017


N 11. ENERO 2017

Decretos legislativos y el derecho laboral

10 mejores aplicaciones para estudiantes universitarios


EDICIN N 11 ENERO 2017

REVISTA CONTABLE
NDICE GENERAL

PORTADA
MISHA
Enero 2017. Edicin 11

04 EDITORIAL EDICION GENERAL


MIGUEL TORRES

SECCIN LEGAL DISEO GRAFICO

05
BRYAN TORRES
NORMAS LEGALES
JURISPRUDENCIA FOTOGRAFA
MELISSA HUAMAN
SECCIN LABORAL REDACCIN

09 CLCULO DE RENTA
CATEGORA 2017
DE QUINTA
MIGUEL TORRES
RUBELA VALDIVA
JORGE VILLN
SEGURO COMPLEMENTARIO DE TRABAJO
DE RIESGO SCTR
ALEJANDRA LEAL
ROOSWELTH ZAVALETA
FORMATO laboral
MANUEL ELIAS

SECCIN TRIBUTARIO ILUSTRACIONES


FABRO GRAPHIKS
16 MODIFICAN LOS SUJETOS OBLIGADOS A
PRESENTAR DJ ANUAL 2016
QU LIBROS CONTABLES DEBO LLEVAR
CONTACTO COMERCIAL
PARA EL AO 2017?
revista@noticierocontable.com
CUANTOS AOS SE DEBEN GUARDAR LOS
LIBROS CONTABLES? Revista Contable MISHA pertenece a:
IMPLICANCIA DE LA CANASTA DE NAVIDAD
[ANLISIS COMPLETO] NOTICIERO DEL CONTADOR SAC
INFRACCIONES TRIBUTARIAS DEROGADAS Calle Joaqun Capello 547 Miraflores
PARA EL 2017
RECURSO DE RECLAMACIN SUNAT
COPYRIGHT 2016, TODOS LOS DERECHOS
FACULTAD DISCRECIONAL SUNAT SON RESERVADOS. QUEDA PROHIBIDA LA
DESASTRES NATURALES REPRODUCCIN TOTAL O PARCIAL DE ESTA
RGIMEN NICO SIMPLIFICADO 2017 REVISTA CONTABLE, POR CUALQUIER MEDIO
O PROCEDIMIENTO, SIN PARA ELLO CONTAR
FORMATO TRIBUTARIO CON LA AUTORIZACIN PREVIA, EXPRESA Y
POR ESCRITO DEL EDITOR.

SECCIN MISCELANEA

32
DESCARGUE LA
DECRETOS LEGISLATIVOS Y EL DERECHO APLICACIN MISHA
LABORAL
10 MEJORES APLICACIONES PARA
ESTUDIANTES UNIVERSITARIOS

2 NOTICIERO DEL CONTADOR


EDITORIAL

NUNCA ES TARDE

Platicando con mi coach sobre los planes ha realizar para el ao 2017, le comente que
tenia ganas de estudiar una carrera tcnica, era un sueo que siempre he tenido en
mente desde hace aos.

La pregunta llego por si sola Porque no lo has echo?

Pens por algunos minutos, le mencione que me haba resignado, ms que todo por
el tiempo que me iba tomar y adems por tratarse de un tema totalmente distinto a
la contabilidad (no tienen una pisca de similitud).

Luego de terminar su vaso de Mojito y pedirse uno ms, me dijo lo siguiente:


Por Miguel Torres
@migueltch
Es mejor ser un fracasado a un resignado

Me hubiera gustado escucharte decir, llevo estudiando una carrera tcnica ya un


ao, aunque he jalado ms de la mitad de los cursos, voy a continuar hasta termi-
narlo.

En la vida tendrs mltiples tropiezos para cumplir un sueo, lo importante es nunca


rendirse, intenta una y mil veces hasta conseguirlo.

Graba esto en tu mente y corazn:

Todo lo que necesitas para cumplir una meta, esta dentro de ti

Ya olvidaste la historia J.K. Rowling, muchas editoriales la rechazaron cuando quiso


publicar su primer libro, pero no se rindi, hoy en da, inclusive es ms rica que la
reina Isabel de Inglaterra.

Finalmente, te pregunto Qu mestas tienes para este ao 2017?, no olvides de no


rendirte y sobre todo nunca resignarte.

4 NOTICIERO DEL CONTADOR


NORMAS LEGALES

NORMAS LEGALES

NORMAS TRIBUTARIAS

Decreto Legislativo N 1332.- La sociedad podr realizar los nego- los terminales portuarios del Callao hasta los almacenes aduaneros
cios, operaciones y actividades lcitas indicadas en su objeto social. o Zona Primaria con autorizacin especial, siempre que el traslado
Se entienden incluidos en el objeto social los actos relacionados con sea sustentado con el ticket de salida emitido por el administrador
el mismo que coadyuven a la realizacin de sus fines, aunque no es- portuario.
tn expresamente indicados en el pacto social o en el estatuto.
Resolucin del Consejo Normativo de Contabilidad 001-2017-
Decreto Legislativo N 1332.- La constitucin de personas jurdicas EF/30.- Se oficializan las modificaciones a la NIIF 4 Contratos de
dedicadas a la actividad empresarial se podr efectuar a travs de los Seguros.
denominados Centros de Desarrollo Empresarial (CDE) los que oper-
an como plataformas fsicas o digitales para fines de facilitar la con- Resolucin de Superintendencia N 012-2017/SUNAT.- Se modifican
stitucin de personas jurdicas dedicadas a la actividad empresarial. los sujetos obligados a presentar la Declaracin Jurada Anual del Im-
puesto a la Renta del ejercicio 2016.
Decreto Legislativo N 1347.- Se modifica la tasa del IGV al 15% (con-
siderando que a dicha tasa se adiciona el 2% por IPM, arroja un por- Resolucin de Superintendencia N 014-2017/SUNAT.- Se aprueba el
centaje de 17%) PDT Planilla Electrnica-PLAME, Formulario Virtual 0601-versin 3.1.

Dicha reduccin regir a partir del 01.07.2017 sujeta a condicin de Resolucin de Superintendencia N 318-2016/SUNAT.- Se modifica
que la recaudacin anualizada al 31.05.2017 del IGV total neto de sus el Reglamento de Comprobantes de Pago y se establece que la opor-
devoluciones internas alcance el 7.2% del PBI. tunidad de emisin de boletos de viaje se dar el da en que se perc-
ibe o pone a disposicin el pago parcial o total o el da que se realiza
Ley N 30536.- Se modifica el literal a) del artculo 13 del TUO de la Ley la liquidacin de la operacin o el da que culmina el contrato o, el
del Impuesto General a las Ventas e Impuesto Selectivo al Consumo. ltimo da del mes, lo que ocurra primero.

Resolucin Superintendencia N 005-2017/SUNAT.- Se ha dejado de Resolucin de Superintendencia N 332-2016/SUNAT.- Se establece


exigir gua de remisin del remitente, gua de remisin del transpor- que el Programa Validador de SUNAT Declaracin sobre Trust y su
tista en los casos que el traslado de bienes que ingresen al pas desde instructivo estar disponible, recin, a partir del 1 de julio de 2017.

NORMAS LABORALES

Decreto Legislativo N 1323.- Se penaliza trabajo forzoso y cualquier tivo No. 276 y de las Leyes No. 29944, 29709 y 30518), docentes uni-
forma de explotacin y violencia: modificacin del Cdigo Penal. versitarios (Ley N 30220), el personal de la salud (Decreto Legislativo
N 1153), los obreros permanentes y eventuales del Sector Pblico, el
Decreto Legislativo N 1336.- Se estableci que el titular de la concesin personal de las Fuerzas Armadas, de la Polica Nacional del Per y los
minera que suscriba contrato de cesin o de explotacin con el minero pensionistas a cargo del Estado (regmenes de la Ley No. 15117, los
informal inscrito en el Registro Integral de Formalizacin Minera, no Decretos Legislativos 19846 y 20530, Decreto Supremo No. 051-88-
es responsable de las obligaciones de seguridad y salud en el trabajo. PCM y la Ley No. 28091).
Precisa que dichas obligaciones debern ser asumidas por el minero.
Decreto Supremo N 001-2017-PCM.- Se declar el 30.06.17, 27.07.17
Decreto Legislativo N 1350.- Mediante el cual se dictan nuevas reglas y 2.01.18 das no laborables compensables para los trabajadores del
en materia migratoria, las cuales entrarn en vigencia, de manera gen- Sector Pblico.
eral, el 1 de marzo del 2017, por lo que se espera que el Reglamento
correspondiente sea publicado antes de dicha fecha. Decreto Supremo N 001-2017-TR.- Se establecieron normas que reg-
ulan el otorgamiento de permisos y licencias a favor de los bomberos
Decreto Supremo N 001-2017-EF.- Se reglament el otorgamiento voluntarios que laboran en los sectores pblico y privado. Asimismo,
de la Bonificacin por Escolaridad ascendente a S/. 400 a favor de los se modific el Decreto Supremo No. 001-96-TR que aprob el Regla-
funcionarios y servidores del Estado (Regmenes del Decreto Legisla- mento de la Ley de Fomento del Empleo.

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5
JURISPRUDENCIA

JURISPRUDENCIA

JURISPRUDENCIA TRIBUTARIA

Las declaraciones juradas formuladas por personas naturales tienen electrnicos deben ser merituados conjuntamente con otros medios
carga probatoria [RTF 284-4-2016].- El Tribunal Fiscal, en la RTF 284- probatorios aportados dada su naturaleza, importancia y uso en las
4-2016 fall en contra de la empresa, bajo el razonamiento que las comunicaciones.
declaraciones juradas constituyen pruebas testimoniales y que al tener
tal naturaleza no son admitidas como tales en el procedimiento tribu- Sunat puede embargar la totalidad de los honorarios profesionales
tario. Ello, de conformidad con lo estipulado en el artculo 125 del [Expediente 02375-2014-PA/TC].- Si bien la demanda se interpuso sin
Cdigo Tributario. haberse agotado la va administrativa (recurso de queja), se config-
ur el supuesto de excepcin previsto en el art. 46, inc. 2 del Cdigo
[Expediente 02375-2014-PA/TC].- Si bien la demanda se interpuso sin Procesal Constitucional que seala que no resulta exigible el agota-
haberse agotado la va administrativa (recurso de queja), se config- miento de la va previa cuando este pudiera tener como consecuen-
ur el supuesto de excepcin previsto en el art. 46, inc. 2 del Cdigo cia la irreparabilidad de la agresin, toda vez que de producirse una
Procesal Constitucional que seala que no resulta exigible el agota- demora en la resolucin del caso, el contribuyente podra haber sido
miento de la va previa cuando este pudiera tener como consecuen- privado de los ingresos necesarios para asegurar su sustento y el de
cia la irreparabilidad de la agresin, toda vez que de producirse una su familia.
demora en la resolucin del caso, el contribuyente podra haber sido
privado de los ingresos necesarios para asegurar su sustento y el de Sunat debe analizar el contrato para verificar si hay pagos parciales
su familia. sobre una misma operacin que supere las 9 UIT [RTF N 00022-4-
2016].- En esta Resolucin el Tribunal Fiscal estableci que el requisito
Los correos electrnicos y los informes como medios probatorios sealado en el Rgimen de Recuperacin Anticipada del IGV, respecto
[RTF 11329-3-2016].- Los correos electrnicos pudieron ser meritua- el monto mnimo de 9 UIT debe ser analizado en el marco del contrato
dos conjuntamente con otros documentos tales como el contrato de vinculado a la operacin, independientemente de que se haya utiliza-
servicios, mxime si el asunto de dichos correos electrnicos y el do una o ms facturas. En efecto, se indic que aun cuando existan
contenido de stos se encuentran estrechamente ligados a los servi- diversos pagos parciales; s se cumple el requisito sealado si todas las
cios que la empresa fiscalizada brindara a sus clientes. Los correos facturas corresponden a una sola adquisicin o servicio.

JURISPRUDENCIA LABORAL

Registro de Asistencia: verificacin de las condiciones de la jor- obreros [Casacin Laboral N 2880-2015 LIMA].- La Segunda Sala de
nada de trabajo pactadas en el contrato de trabajo [Resolucin N Derecho Constitucional y Social Transitoria de la Corte Suprema de la
259-2016-SUNAFIL] .- Un empleador seal que no se encontraba Repblica (CS) ha establecido que el beneficio denominado prima tex-
obligado a contar con Registro de Asistencia, pues conforme al regla- til no se extiende a la totalidad de trabajadores de la industria textil,
mento interno de trabajo de la empresa, el trabajador por el cual se sino solamente a los que ostentan la condicin de obreros y, adems,
dispuso la fiscalizacin concreta tena una jornada laboral atpica y no a aquellos que habiendo sido obreros pasan a la condicin de emplea-
se encontraba sujeto a fiscalizacin ni a la jornada mxima legal. dos.

SUNAFIL indic que lo manifestado por el empleador es contrario a La Identificacin de Peligros y Evaluacin de Riesgos (IPER) debe con-
lo estipulado en el contrato de trabajo que es un acuerdo de volun- tar con la firma de los miembros del Comit de Seguridad y Salud en
tades celebrado entre las partes, en este caso, entre el empleador y el Trabajo [Resolucin de Intendencia N 078-2015-SUNAFIL].- Si bien
el trabajador. Se observa que en una de las clusulas del contrato se la empresa inspeccionada exhibi un documento denominado Matriz
seala que el trabajador iba a tener una jornada laboral de 48 horas de Identificacin de Peligros y Evaluacin de Riesgos, ste, adems
semanales, estando el empleador facultado a realizar modificaciones de no contemplar los riesgos del uso de ascensor de carga utilizado
en el horario, respetando el mximo de 48 horas semanales u ocho por el trabajador al momento del accidente, no consignaba la fecha
horas diarias. de elaboracin ni los nombres y firmas de los miembros del Comit
de Seguridad y Salud en el Trabajo, lo cual califica como una infraccin
El beneficio denominado prima textil solo se aplica a los trabajadores formal a las normas de seguridad y salud en el trabajo.

6 NOTICIERO DEL CONTADOR


PREGUNTAS DEL MES

PREGUNTAS DEL MES

ESPECIAL RGIMEN MYPE TRIBUTARIO Registro de Compras


Libro Mayor
PREGUNTA 01: ACTIVIDADES EXCLUIDAS Libro Diario
Libro de Inventarios y Balances
Qu actividades se encuentran excluidas del RMT?
Ms de 1700 UIT ingresos netos:
Respuesta:
Registro de Ventas
El RMT no tiene restriccin por tipo de actividad para su Registro de Compras
acogimiento. Libro Mayor
Libro Diario
Adicionalmente podemos mencionar que se encuentran ex- Libro de Inventarios y Balances
cluidos del Rgimen Mype Tributario: Caja y Bancos

Ley de Promocin de la Inversin en la Amazona y norma PREGUNTA 03: ACOGIMIENTO AL RMT


complementaria.
Ley que aprueba las Normas de Promocin del Sector Cmo me acojo al Rgimen Mype Tributario?
Agrario y Normas modificatorias.
Ley de Promocin para el desarrollo de actividades pro- Respuesta:
ductivas en zonas altoandinas.
Ley de Zona Franca y Zona comercial de Tacna y normas A. Inicio de Actividades
modificatorias.
Podrs acogerte con la declaracin jurada mensual del
mes de inicio de actividades, dentro de la fecha de su ven-
PREGUNTA 02: LIBROS CONTABLES cimiento.

Qu libros deben llevar los contribuyentes del RMT? B. Cambio de rgimen tributario

Respuesta: Si provienes del NRUS o del RER, podrs acogerte en cu-


alquier mes del ejercicio gravable, mediante la presentacin
Hasta 300 UIT de ingresos netos: de la declaracin, segn corresponda.

Registro de Ventas Si provienes del Rgimen General, podrs afectarte con la


Registros de Compras declaracin del mes de enero del ejercicio gravable siguien-
Libro diario de Formato Simplificado te, presentando tu declaracin de dicho perodo, segn cor-
responda.
Con ingresos netos anuales superiores a 300 hasta 500 in-
gresos brutos: PREGUNTA 04: DECLARACIN JURADA ANUAL

Registro de Ventas Si me acojo al RMT Debo presentar declaracin jurada


Registros de Compras anual 2017?
Libro Mayor
Libro Diario Respuesta:

De 500 ingresos brutos a 1700 ingresos Netos: Es correcto, al finalizar el ejercicio 2017, debers presentar
la declaracin jurada anual de rentas de tercera categora
Registro de Ventas 2017.

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7
PREGUNTAS DEL MES

PREGUNTA 05: PDT 621 carcter de pago a cuenta del impuesto a la renta conforme al coefici-
ente obtenido o porcentaje mnimo.
Necesito acercarme a una agencia de Sunat para realizar el
acogimiento al RMT? PREGUNTA 08: SUSPENSIN DE ANTICIPOS DE RENTA

Respuesta: Los contribuyentes que pertenecen al RMT Pueden suspender sus


anticipos de renta?
No, solo basta con la declaracin mensual de impuesto, para ello se
utilizara el PDT 621 - versin 5.4. Respuesta:

PREGUNTA 06: REMYPE LABORAL Los sujetos del RMT cuyos ingresos netos anuales no superen las 300
UIT podrn suspender sus pagos a cuenta a partir del mes de agosto.
Es requisito estar inscrito en el REMYPE para acogerme al RMT?
PREGUNTA 09: FACTOR 0.8000
Respuesta:
Quines utilizaran el factor 0.8000?
No es requisito estar inscrito en el REMYPE para acogerse al RMT,
son dos temas opuestos el laboral del tributario. Respuesta:

PREGUNTA 07: ANTICIPOS DE RENTA En el caso de contribuyentes del RMT que tengan ingresos netos anu-
ales superiores a las 300 UIT, el coeficiente determinado de acuerdo
Cmo realizare el pago de anticipos de renta del ejercicio 2017? a lo previsto en el inciso b) y, en su caso, en el numeral 2.1 del inciso
h) del artculo 54 del Reglamento de la Ley del Impuesto a la Renta,
Respuesta: deber ser multiplicado por 0,8000.

A. Si tus ingresos netos no superan las 300 UIT PREGUNTA 10: CAMBIO DE REGIMEN TRIBUTARIO

Los sujetos del RMT cuyos ingresos netos anuales del ejercicio no Es conveniente pasarme del RER al RMT para este ejercicio 2017?
superen las 300 UIT declararan y abonarn con carcter de pago a
cuenta del impuesto a la renta la cuota que resulte de aplicar el uno por Respuesta:
ciento (1,0%) a los ingresos netos obtenidos en el mes.
No es recomendable, tener presente que las obligaciones tributarias
B. Si tus ingresos netos superan las 300 UIT son mayores en el RMT.

Los sujetos del RMT que en cualquier mes del ejercicio gravable su- Si estuvieras en el rgimen general al 31 de diciembre de 2016, si sera
peren las 300 UIT como ingresos netos, declararn y abonaran con una buena opcin pasarte al RMT.

8 NOTICIERO DEL CONTADOR


RENTA DE QUINTA CATEGORA

Clculo de Renta de Quinta


Categora 2017

Escrito por: CPC Miguel Torres

A partir de este ao 2017 empezar a regir el nuevo valor pleador donde perciba mayor remuneracin, los ingresos
de la UIT de S/. 4,050 soles. que percibe de otras empresas.

El valor de la UIT tiene incidencia directa en el clculo de La empresa que otorgue mayor remuneracin, ser la en-
la renta de quinta categora, debido a la deduccin de las cargada de realizar la retencin de quinta categora.
7 UIT.

b. Nuevo Trabajador
Renta de Quinta Categora

Si un nuevo trabajador ingresara a laborar, es obligato-


Estn afectos a este impuesto todos los trabajadores de- rio solicitarle su certificado de quinta categora de su ex-
pendientes que laboren para una empresa. empleador, con la finalidad de realizar correctamente el
clculo.

Es importante sealar que no todo ingreso esta afecto a la


renta de quinta categora, por ejemplo: c. Trabajador Extranjero

Indemnizaciones previstas por las disposiciones labo- La forma de clculo de la renta de quinta categora de un
rales vigentes. trabajador extranjero es distinta a un trabajador peruano
Compensaciones por tiempo de servicios (CTS. (mientras no tenga la condicin de domiciliado).

Rentas vitalicias y las pensiones que tengan su origen


en el trabajo personal, tales como jubilacin, montepo Adicionalmente, debes tener en cuenta si existe al con-
e invalidez. venio vigente de doble imposicin tributaria con el pas de
Subsidios por incapacidad temporal, maternidad y lac- origen del trabajador.
tancia.
Devolucin de Exceso de Retencin
Casos Especiales Renta de Quinta Categora
Si el empleador realizar un exceso en la retencin de
Personalmente, siempre he notado tres situaciones muy quinta categora, el contribuyente podr solicitar la devo-
frecuentes que origina un mal clculo de la renta de quinta lucin del impuesto.
categora.
Para realizar este procedimiento debe llenar el siguiente
a. Ms de un Empleador formulario:

Cuando un trabajador percibe ingresos en ms de un descarga formulario para solicitar


empleador, el trabajador est obligado a informar al em- la devolucin

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9
RENTA DE QUINTA CATEGORA

Certificado de Rentas de Quintas Categora Con los datos, realizamos el llenado en el modelo en excel
Llenaremos los ingresos percibido en el mes de Marzo
Toda empresa que extingue el vnculo laboral con un tra- 2017, los ingresos percibido segn el certificado de quinta
bajador antes de finalizar el ejercicio, est obligado a en- categora, as como tambin los ingresos proyectados.
tregar el certificado de renta de quinta categora de forma
inmediata.
Remuneracin Mensual (Actual) 7,400

descarga modelo de certificado de Remuneracin Mes S/.

renta de quinta categora


Remuneracin Mes 7,400

Modelo en Excel de Renta de Quinta Categora 2017 Asignacin Familiar

Horas Extras 850


Te comparto un archivo en excel para realizar el clculo de
Otros
renta de 5ta categora del ejercicio 2017.
Remuneraciones Proyectadas 9 66,600
descargar modelo en excel de renta
Gratificacin Julio 4,933
de quinta categora
Gratificacin Diciembre 7400
Caso Prctico de Renta de Quinta Categora 2017
Bonificacin Extraordinaria 1,110

El trabajador Miguel Torres ingresa a laborar a la empresa Otros

Noticiero del Contador desde el 01 de Marzo de 2017. Remuneraciones percibidas S/.

Enero 5,000
En dicho mes percibi una remuneracin mensual de S/.
7,400 soles, adicionalmente ha percibido horas extras por Febrero 5,000
S/. 850 soles.
Marzo

El trabajador Miguel Torres laboro en los meses de Enero Abril

y Febrero del presente ao, para ello adjunta su certificado Mayo


de quinta categora.
Junio

Enero: S/. 5,000 Julio


Febrero: S/. 5000
Gratificacin Julio

Retenciones Efectuadas: S/. 790 soles. Agosto

Setiembre
Calcular la renta de quinta categora del mes de
Marzo 2017? Octubre

Noviembre
En esta situacin, debemos tener en cuenta los ingresos
proyectados y los ingresos percibos por el trabajador,
adicionalmente las retenciones efectuadas de renta de Luego de obtener la renta bruta, descontaremos las 7 UIT
quinta categora. y aplicaremos las tasas del impuesto.

10 NOTICIERO DEL CONTADOR


RENTA DE QUINTA CATEGORA

Renta Bruta 98,293

Deduccin de 7 UIT (UIT = S/. 4,050) 28,350

Total Renta 5ta Categora 69,943

Renta Imponible de Trabajo Tasa Tramos


Hasta 5 UIT S/. 20,250 8% 20,250 1,620
Por el Exceso de 5 UIT S/. 20,250 y hasta 20 UIT S/. 81,000
14% 49,693 6,957

Por el Exceso de 20 UIT S/. 81,000 y hasta 35 UIT S/. 141,750


17% - -

Por el Exceso de 35 UIT S/. 141,750 y hasta 45 UIT S/. 182,250


20% - -

Por el Exceso de 45 UIT S/. 182,250 30% - -

Impuesto a la renta anual 8,577

Retenciones Anteriores S/.


Enero 395
Febrero 395
Marzo

Abril

Mayo

Junio

Julio

Agosto

Setiembre

Octubre

Noviembre

Finalmente, colocaremos las retenciones efectuadas Recomendacin


segn el certificado y obtenemos el importe a retener en el
mes Marzo de S/. 779.00 1. Inscripciones abiertas para el taller Cierre Contable y
Tributario 2016 para el Martes 21 de Febrero, ya puedes
descarga modelo en excel del caso prctico separar tu vacante, ms informes del curso aqu.

Conclusin

1. Si percibes ms de S/. 2025 soles mensuales, es-


tars afecto al impuesto de renta de quinta categora.

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11
SEGURO COMPLEMENTARIO DE TRABAJO

Errores Ms Comunes de las


Empresas en el Aspecto
Laboral
SCTR Seguro Complementario
de Trabajo de Riesgo

Escrito por: CPC Miguel Torres

El Seguro Complementario de Trabajo de Riesgo SCTR Por ejemplo, algunas de las nuevas actividades econmi-
es un seguro que brinda prestaciones de salud y econmi- cas que tendrn que contratar un SCTR a partir del 01 de
cas por enfermedades profesionales y/o accidentes de tra- Febrero son:
bajo a los trabajadores que laboran para empresas que
desarrollan actividades de alto riesgo. Los talleres de mecnica automotriz.
Los dentistas o consultorios mdicos.
El SCTR comprende el pago de dos seguros, uno por Las veterinarias.
Salud y otro por Pensin. En ambos casos tendrs dos Las clnicas u centros medicos dedicados
opciones para cumplir con esta obligacin. Las empresas dedicadas al servicio de limpieza de con-
dominios.
Seguro, podrs optar por el Essalud o por una entidad Empresas de servicios de reparacin de computadoras.
prestadora de Salud (EPS). Los grifos.
Las imprentas.
Pensin, podrs optar por el ONP (SCTR), o cualquier
compaa de seguro privado (pacifico, mafre, la positiva, Descarga la lista completa de las actividades
etc). econmicas obligadas a contar con el SCTR

Empresas obligadas a contratar el SCTR La vigencia del decreto supremo 043-2016-SA entrara en
vigencia el 01 de Febrero de 2017.
Las empresas obligadas a contratar el Seguro Comple-
mentario de Trabajo de Riesgo SCTR son las siguientes: Miguel, Qu ocurre si la empresa no contrata el
SCTR?
Empresas que realizan actividades de riesgo sealada
en el anexo 5 del Decreto Supremo 009- 97-SA. La empresa asumir solidariamente los gastos del traba-
Las empresas de servicios especiales. jador afectado tanto en el tema de Salud como pensin.
Los contratistas y subcontratistas.
Las instituciones de intermediacin o provisin a mano Por ejemplo, la empresa ser obligada a pagar un pensin
de obra. de por vida a un trabajador afectado.
Las cooperativas de trabajadores.
Miguel, Cul es el beneficio de contratar el SCTR?
Decreto Supremo 043-2016- SA
Los beneficios se pueden clasificar en dos rubros:
El 01 de Enero de 2017 se promulgo el Decreto Supre-
mo 043-2016-SA, que amplia las actividades econmicas Seguro
mencionadas en el anexo 5 del Decreto Supremo 009-97-
SA, que obliga a contar con el seguro complementario de Asistencia y asesoramiento preventivo promocional en
riesgo de trabajo. salud ocupacional al empleador y a los asegurados.

12 NOTICIERO DEL CONTADOR


SEGURO COMPLEMENTARIO DE TRABAJO

Atencin mdica, farmacolgica, hospitalaria y quirrgica, Adicionalmente, los trabajadores que no laboran en el
cualquiera que fuere el nivel de complejidad, hasta su centro de trabajo donde se realiza actividades de riesgo,
total recuperacin o declaracin de invalidez o muerte. siempre que estn expuestos por sus funciones a un ries-
Rehabilitacin y readaptacin laboral al asegurado inva- go directo o indirecto.
lido bajo este seguro.
Aparatos de prtesis y ortopdicos necesarios. Miguel Cunto es la multa por no contar con el
SCTR?
Pensin
Las empresas que no cumplan con realizar la contratacin
Pensiones de Invalidez. del SCTR, est cometiendo una infraccin grave, tipifica-
Pensiones de sobrevivencia. da en el numeral 27.15 del artculo 27 del Decreto Supre-
Gastos de Sepelio. mo 019-2006-TR:

Miguel, Quines deberan estar asegurados con el


SCTR?
27.15 No cumplir las obligaciones relativas al seguro
complementario de trabajo de riesgo a favor de sus
Deben asegurarse al SCTR los trabajadores que desar-
trabajadores, incurrindose en una infraccin por
rollan actividades de riesgo en el centro de laborales, in-
cada trabajador afectado.
dependientemente su categora (empleado, obrero, even-
tual, permanentes).

MICROEMPRESA
Gravedad Nmero de Trabajadores Afectados
de la
Infraccin 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 +

Grave 0.25 0.30 0.35 0.40 0.45 0.55 0.65 0.75 0.85 1.00
PEQUEA EMPRESA
Gravedad Nmero de Trabajadores Afectados
de la
Infranccin 1a5 6 a 10 11 a 20 21 a 30 31 a 40 41 a 50 51 a 60 61 a 70 71 a 99 100 +

Grave 1.00 1.30 1.70 2.15 2.80 3.60 4.65 5.40 6.25 10.00
NO MYPE
Gravedad Nmero de Trabajadores Afectados
de la
Infranccin 1 a 10 11 a 25 26 a 50 51 a 100 101 a 200 201 a 300 301 a 400 401 a 500 501 a 999 1000 +

Grave 3.00 7.50 10.00 12.50 15.00 20.00 25.00 35.00 40.00 50.00

El valor de la multa depender del numero de trabajadores


afectados y categora de la empresa. Conclusines

Decreto Supremo 002-2017-SA 1. A partir del 01 de Febrero de 2017, nuevas activi-


dades econmicas estarn obligadas a contar con el
El Decreto Supremo 002-2017-SA fue promulgado el 19 SCTR.
de Enero de 2017, dejando sin efecto la actualizacin del
anexo 5 del Decreto Supremo 009-97-SA. 2. Queda sin efecto el Decreto Supremo 043-2016-
SA, que agregaba nuevas actividades empresariales
Significa que las nuevas actividades ya no estarn obliga- para contratar el SCTR.
das a contar con el SCTR a partir del 01 de Febrero de 2017.

REVISTA CONTABLE MISHA


13
FORMATO LABORAL

FORMATO LABORAL

ACUERDO DE MODIFICACION DE LA OPORTUNIDAD DE


PAGO DE LA REMUNERACION

Conste por el presente documento, que celebran de una parte NOTICIERO DEL CONTADOR SAC, con RUC N
20556106909, domiciliada en Calle Joaqun Capello 547 - Miraflores, representada por su Gerente General, don Miguel
Torres, a quien en adelante se le llamara EL EMPLEADOR, y de la otra don TEKILA TORRES CHAUCA identificado con
DNI N 46599876 y domiciliado(a) en Calle Diez Canseco 345 - Miraflores, a quien en adelante se le llamara EL TRABA-
JADOR, en los trminos y condiciones siguientes:

PRIMERO: EL TRABAJADOR viene prestando sus servicios bajo la direccin del EMPLEADOR desde el da 01 de
Marzo del 2015, realizando labores consistentes en asesora contable, a cambio de una remuneracin de S/. 2,400 soles;
de acuerdo con el contrato firmado el da 01 de Marzo del 2015, esta remuneracin es entregada al empleador en forma
quincenal.

SEGUNDO: Ambas partes acuerdan, que el pago de la remuneracin del trabajador, a partir del mes de Febrero de 2017
ser en forma mensual.

TERCERO: El pago de la remuneracin del trabajador se realizara mediante deposito en cuenta sueldo. El trabajador
tiene un plazo de 15 das hbiles para inform
ar la entidad financiera donde se realizara el pago de su remuneracin.

Firmado a los 23 das del mes de Enero de 2017


(Empleador) (Trabajador)

14 NOTICIERO DEL CONTADOR


DECLARACIN ANUAL DE RENTA

Errores Ms Comunes de las


Empresas en el Aspecto
Modifican los sujetos obligados
aLaboral
presentar la Declaracin Anual
Renta 2016
Escrito por: CPC Miguel Torres

El da de hoy 20 de Enero de 2017, se ha promulgado la Otro ejemplo, eran los que obtenan rentas de primera ca-
Resolucin Superintendencia 012-2017, que modifica los tegora, Miguel Torres, alquila una casa en Miraflores por
sujetos obligados a presentar la declaracin anual renta importe de S/. 4,000 soles mensuales.
2016.
Miguel efecta el pago del impuesto de 5% por concepto
Adicionalmente, la obligacin de presentar la declaracin de renta de primera categora.
jurada anual 2017 para los contribuyentes que perciben
exclusivamente rentas de 5ta categora. El mismo razonamiento, qu sentido tiene presentar una
DJ Anual 2016, si no voy a pagar ningn impuesto.
Declaracin Anual Renta 2016
Resolucin Superintendencia 012-2017
La Resolucin Superintendencia 329-2016, estableci los
sujetos obligados a presentar la declaracin anual renta La Resolucin Superintendencia 012-2017, elimina el in-
2016. ciso anterior, y menciona un texto ms adecuado y lgico
con la obligacin de presentar la DJ Anual 2016:
En su inciso c) del artculo 3.1.2 estableca que los sujetos
que hayan obtenido o percibido en el ejercicio 2016 un
monto superior a S/. 25 000 respecto de rentas de prime- Los que hubieran obtenido o percibido rentas dis-
ra categora, rentas de segunda categora y/o rentas de tintas a las de tercera categora, siempre que por di-
fuente extranjera, rentas del trabajo y/o rentas de fuente cho ejercicio determinen un saldo a favor del fisco en
extranjera. las casillas 161 (rentas de primera categora) y/o 362
(rentas de segunda y/o rentas de fuente extranjera
Pero, este pequeo prrafo tena un pequeo problema de que correspondan ser sumadas a aquellas) y/o 142
interpretacin en los contribuyentes. (rentas del trabajo y/o rentas de fuente extranjera
que correspondan ser sumadas a estas) del Formu-
Miguel Cul era el problema de este prrafo? lario Virtual N 703 Renta Anual 2016 Persona
Natural o arrastren saldos a favor de ejercicios ante-
No tena sentido lgico. riores y los apliquen contra el Impuesto.

Por ejemplo, Miguel Torres, obtuvo en rentas de trabajo


(4ta + 5ta) en el ejercicio 2016, un monto de S/. 26,000 En esta modificacin, ya no existe un monto mnimo de
soles, estaba obligado a presentar la declaracin anual de ingresos como criterio para la obligacin de presentar la
renta de 2016 Formulario Virtual 703. declaracin anual renta 2016.

Pero, qu sentido tenia presentar la DJ Anual 2016, si al El criterio que deber aplicarse para saber si estamos a
descontar las 7UIT no tena impuesto por pagar. obligados a presentar la declaracin renta anual 2016 es:

16 NOTICIERO DEL CONTADOR


DECLARACIN ANUAL DE RENTA

Si existe un saldo a favor del fisco referente a las distintas Esta medida se aplicara para el ao 2018, cuando se pre-
rentas o arrastres saldos a favor de ejercicios anteriores. sente la declaracin jurada anual del ejercicio gravable
2017.
Esta modificacin es buena, porque solo presentaran de-
claracin anual renta 2016, aquellos sujetos que tengan Miguel, si no me han descontado 5ta categora, gano
un impuesto por regularizar. 1,200 soles mensuales Tengo que presentar declaracin
jurada anual?
Declaracin Anual Renta 2017
En tu caso no presentas la declaracin renta anual 2017,
A partir del ejercicio gravable 2017, los contribuyentes que es opcional para aquellos contribuyentes que desean de-
perciban exclusivamente rentas de 5ta categora presen- ducir las 3UIT.
tarn la declaracin anual renta 2017.
Miguel, en mi caso si me descuentan 5ta categora, Ten-
go que presentar la declaracin jurada anual?
DISPOSICIN COMPLEMENTARIA FINAL
Puedes hacerlo para descontar las 3 UIT adicionales, lo
nica.- Contribuyentes que perciban exclusiva- que ocasionara un saldo a favor tuyo, para luego solicitar
mente rentas de quinta categora.
la devolucin.
A partir del ejercicio gravable 2017, los contribuy-
entes que perciban exclusivamente rentas de quinta
categora presentarn su declaracin jurada anual del Miguel, si no deseo ese saldo a favor, no presento la de-
impuesto a la renta nicamente a efecto de solicitar claracin jurada anual 2017 es correcto?
la devolucin de las retenciones en exceso que les hu-
bieren efectuado, en los casos en los que corresponda Si es correcto, en realidad es voluntario. En algunos casos
deducir los gastos a que refiere el penltimo prrafo
es recomendable tributar un impuesto alto (para temas fi-
del artculo 46 de la ley.
nancieros).
Regstrese, comunquese y publquese.

VICTOR PAUL SHIGUIYAMA KOBASHIGAWA


Conclusiones
Superintendete Nacional

1. Si no tienes impuesto por regularizar por rentas


de primera categora, rentas de segunda categora,
rentas de trabajo y/o rentas de fuente extranjero no
Pero, nicamente a efecto de solicitar la devolucin de las
presentas declaracin de renta anual 2016.
retenciones en exceso que les hubieren efectuado, en los
casos en los que corresponda deducir los gastos a que
2. Los contribuyentes que obtengan nicamente
refiere el penltimo prrafo del artculo 46 de la Ley.
rentas de 5ta categora, tendrn que presentar su
declaracin de renta anual a partir del ejercicio gra-
Este cambio es necesario, para que los contribuyentes
vable 2017.
que generen rentas de 5ta categora puedan deducir las
3UIT adicionales tipificado en el Decreto Legislativo 1258.

REVISTA CONTABLE MISHA


17
LIBROS CONTABLES 2017

Qu libros contables debo


llevar para el ao 2017?

Escrito por: CPC Miguel Torres

Los libros y/o registros contables que est obligado a lle- Decreto Legislativo 1269
var una empresa depender del rgimen tributario en el
que se haya acogido. El Decreto Legislativo 1269, mediante su primera dis-
posicin complementaria modifica el artculo 65 de la Ley
Adicionalmente, depender tambin de los ingresos anu- del Impuesto a la Renta de tal manera:
ales que obtenga la empresa en un ejercicio econmico.
Libros Contables hasta 2016
Artculo 65.- Los perceptores de rentas de tercera
Hasta el ejercicio 2016, los libros y/o registros contables categora cuyos ingresos brutos anuales no superen
se conformaban de la siguiente: las 300 UIT debern llevar como mnimo un Registro
de Ventas, un Registro de Compras y el Libro Diario
Nuevo RUS de Formato Simplificado, de acuerdo con las normas
sobre la materia.
No estn obligados a llevar libros y/o registros contables. Los perceptores de rentas de tercera categora que
generen ingresos brutos anuales desde 300 UIT
Rgimen Especial de Renta hasta 1700 UIT debern llevar los libros y registros
contables de conformidad con lo que disponga la
Solo estn obligados a llevar dos libros contables: SUNAT.
Los dems perceptores de rentas de tercera cate-
Registro de Compras. gora estn obligados a llevar la contabilidad com-
Registro de Ventas. pleta de conformidad con lo que disponga la SUNAT.

Rgimen General
A partir del 01 de enero de 2017 las empresas que tu-
Para el caso del rgimen general depender de los in- vieran ingresos brutos hasta 300 UIT solo llevaran los 3
gresos anuales que haya percibido la empresa. libros de contabilidad simplificada.

MONTO DE INGRESOS BRUTOS


LIBROS Y REGISTROS
Mayores a 150 UIT hasta Mayores a 500 UIT hasta Mayores a 1700 UIT
Menores a 150 UIT
500 UIT 1700 UIT (Contabilidad Completa)

Registro de Compras X X X X

Registro de Ventas e
X X X X
Ingresos

Libro Diario Simplificado X

Libro Diario X X X

Libro Mayor X X X

Libro de Inventarios y
X X
Balances

Libro Caja Y Bancos X

18 NOTICIERO DEL CONTADOR


LIBROS CONTABLES 2017

LIBROS Y REGISTROS CONTABLES - RGIMEN GENERAL

1. Registro de Ventas e Ingresos


Ingresos Brutos anuales que no superan las 300 UIT (Contabilidad
2. Registro de Compras
Simplificada)
3. Libro Diario de Formato Simplificado

Ingresos Brutos Anuales desde 300 hasta 1700 UIT. - Se regular a travs de Resolucin de Superintendencia

Contabilidad Completa
1. Registro de Ventas e Ingresos
2. Registro de Compras
Ingresos Brutos Anuales superiores a 1700 UIT (Contabilidad
3. Libro Diario
Completa)
4. Libro Mayor
5. Libro de Inventarios y Blance
6. Libro Caja y Bancos

- Libro de Retenciones incisos e) y F) del art. 34 LIR


- Registro de Activos Fijos
De corresponder los contribuyentes tambin estarn obligado s a
- Registro de Costos
llevar:
- Registro de Invcentario Permanente en unidades Fsicas
- Registro de Invcentario Permanente Valorizado

Est pendiente a la fecha la regulacin del el rango cuyos de segunda categora que excedan veinte 20 UIT, debern
ingresos brutos estn desde 300 UIT hasta 1700 UIT. llevar un Libro de Ingresos.

Rgimen Mype Tributario Casos Especiales Libros Contables

Los contribuyentes con ingresos netos anuales hasta 300 Con estas modificaciones sobre los libros contables a par-
UIT: tir del ejercicio 2017, surge algunos casos especiales.

Registro de Compras. Miguel Qu pasa con las empresas que tienen in-
Registro de Ventas. gresos anuales de 200 UIT, estas llevaban libro diario
Libro Diario Simplificado. y libro mayor en el ejercicio 2016?

Los contribuyentes con ingresos netos anuales superiores En dicho supuestos, ya no estaran obligadas a llevar di-
a 300 UIT 1700 UIT chos libros contables para el ejercicio 2017, para lo cual
procederan al cierre.
Los libros de acuerdo el artculo 65 de la ley del impuesto
a la renta. Adicionalmente, debern aperturar el Libro Diario Simpli-
ficado.
Rgimen Especial de Renta

Para este rgimen, no habido modificacin alguna en los


libros obligados a llevar. Conclusiones

Nuevo Rus
1. Las empresas que perciban ingresos brutos hasta
300 UIT , estn obligados a llevar: registro de com-
Los contribuyentes que pertenezcan a este rgimen no
pras, registro ventas y libro diario simplificado.
estn obligados a llevar libros y/o registros contables.
2. Los perceptores de segunda categora que supe-
Renta de Segunda Categora
ren las 20 UIT en rentas brutas debern llevar el libro
de ingresos y gastos.
Los contribuyentes que en el ejercicio gravable anterior o
en el curso del ejercicio hubieran percibido rentas brutas

REVISTA CONTABLE MISHA


19
CUANTOS AOS GUARDAR LIBROS CONTABLES

Errores Ms Comunes de las


Empresas en el Aspecto
Laboral aos se deben guardar
Cuantos
los libros contables?

Escrito por: CPC Miguel Torres

La respuesta a esta pregunta hasta el 31 diciembre de modifica el tiempo de almacenar, archivar y conservar los
2016, hubiera sido hasta que el tributo prescriba. libros contables.

Miguel Cundo prescribe el tributo? El Decreto Legislativo 1315 modifica el artculo 87 del c-
digo tributario, donde se mencionaba los plazos que un
La respuesta lo encuentras en el artculo 43 del cdigo contribuyente debera almacenar sus libros contables.
tributario:
De esta manera el numeral 7 del artculo 87 del cdigo
tributario queda de la siguiente manera:
La accin de la Administracin Tributaria para deter-
minar la obligacin tributaria, as como la accin para
exigir su pago y aplicar sanciones prescribe a los cu- Almacenar, archivar y conservar los libros y regis-
atro (4) aos, y a los seis (6) aos para quienes no tros, llevados de manera manual, mecanizada o
hayan presentado la declaracin respectiva. electrnica, as como los documentos y anteceden-
tes de las operaciones o situaciones que constituyan
hechos susceptibles de generar obligaciones tribu-
Significa que el periodo de prescripcin depende si tarias o que estn relacionadas con ellas, cinco (5)
cumpliste con la presentacin de las declaraciones men- aos o durante el plazo de prescripcin del tributo, el
suales. que fuera mayor. El plazo de cinco (5) aos se com-
puta a partir del uno (1) de enero del ao siguiente
Adicionalmente, es importante tener en cuenta, desde cu- a la fecha de vencimiento de la presentacin de la
ando empieza el computo de la prescripcin. declaracin de la obligacin tributaria correspondi-
ente. Tratndose de los pagos a cuenta del impuesto
Impuesto a la Renta a la renta, el plazo de cinco aos se computa con-
siderando la fecha de vencimiento de la declaracin
Desde el uno (1) de enero del ao siguiente, a la fecha en anual del citado impuesto.
que vence el plazo para la presentacin de la Declaracin
Anual respectiva.
Segn esta modificacin debemos comparar el plazo de 5
Ojo!
IGV aos con el plazo de la prescripcin, el que resulte mayor.

Desde el uno (1) de enero siguiente a la fecha en que la Caso Prctico Libros Contables
obligacin sea exigible, respecto de tributos que deben ser
determinados por el deudor tributario. La empresa Noticiero del Contador SAC, con RUC N
20556106909 present el PDT N 621 del periodo Mayo
Decreto Legislativo 1315 2014, cuyo vencimiento fue: 13/06/2014.

Como parte de la reforma tributaria 2017, el 31 de diciem- En dicha declaracin no cumpli con el pago del Impuesto
bre de 2015 se promulgo el Decreto Legislativo 1315, que General a las Ventas que asciende a S/. 5,200 soles.

20 NOTICIERO DEL CONTADOR


CUANTOS AOS GUARDAR LIBROS CONTABLES

Hasta cuando debera conservar su registro de com- En el ejercicio 2015, Sunat te podra requerir el compro-
pras del periodo Mayo 2014? bante de compra de la mquina.

Lo primero que debemos hacer es la comparacin: Miguel Porque lo puede hacer?, si el ejercicio 2009
est prescrito.
Plazo 5 AOS
Por qu el comprobante de compra del 2009, a pesar de
Inicia el plazo: 01 de Enero de 2015. pertenecer a un ejercicio prescrito, tiene incidencia en la
depreciacin del ejercicio 2015 (periodo que no ha
Fin del Plazo: 01 de Enero 2020 (el primer da hbil
prescrito).
siguiente).

Libros Electrnicos PLE 2017


Plazo prescripcin (4 aos presento sus declaraciones)

En el caso de ser un contribuyente de los libros electrni-


Inicia el plazo: 01 de Enero de 2015.
cos, la regla es la misma, no hay excepciones.
Fin del Plazo: 01 de Enero 2019 (el primer da hbil
siguiente). Debers conservar los archivos txt, ms las constancias
de anotacin de cada periodo.
Recordemos que debemos elegir el mayor, por lo tanto la
empresa estar obligada debe conservar los libros con- Registro de Compras: 2 archivos txt + 1 constancia de
tables hasta el 01 de Enero de 2020. anotacin.

Registro de Ventas: 1 archivo txt + 1 constancia de


Aclaracin sobre Activos Fijos
anotacin.

Si bien es cierto, un ejercicio tributario puede estar pre- Libro Diario: 2 archivos txt + 1 constancia de anotacin.
scrito, por lo tanto, no tienes la obligacin de almacenar o
Libro Mayor: 1 archivo txt + 1 constancia de anotacin.
guardar los libros contables o documentos, es importante
tener en cuenta lo siguiente:

Sunat puede requerirte comprobantes y/o documentos Conclusin


de periodos prescritos, pero que tengan incidencia en un
periodo no prescrito. 1. El plazo para almacenar, archivar y conservar los
libros contables es durante 5 aos o durante el plazo
Por ejemplo: Una maquina comprada en el ao 2009, el de prescripcin, el que resulte mayor.
cual deprecias a una tasa anual del 10%.

RECUERDA TU FECHA DE VENCIMIENTO PARA DECLARAR Y PAGAR TRIBUTOS!

FECHA DE VENCIMIENTO SEGN EL LTIMO DIGITO DEL RUC.


PERIODO
TRIBUTARIO BUENOS CONTRIBUYENTES
0 1 2y3 4y5 6y7 8y9
0, 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8 y 9
ENERO 14 Feb. 15 Feb. 16 Feb. 17 Feb. 20 Feb. 21 Feb. 22 Feb.

REVISTA CONTABLE MISHA


21
INFRACCIONES TRIBUTARIAS

Errores Ms Comunes de las


Empresas en el Aspecto
Laboral
Infracciones Tributarias
Derogadas para el 2017

Escrito por: CPC Miguel Torres

Quin no ha cometido una infraccin tributaria? Yo he Infraccin del numeral 4 del artculo 173:
cometido muchas infracciones!!!
Utilizar dos o ms nmeros de inscripcin o presentar cer-
A partir de este ao 2017, las infracciones tributarias tipi- tificado de inscripcin y/o identificacin del contribuyente
ficadas en el cdigo tributario se han reducido, motivado falsos o adulterados en cualquier actuacin que se realice
por la reforma tributaria. ante la Administracin Tributaria o en los casos en que se
exija hacerlo.
Un gran porcentaje de las infracciones tributarias deroga-
das se han realizado porque con el transcurrir del tiempo Infraccin del numeral 6 del artculo 173:
han quedado obsoletas y su aplicacin en actualidad es
casi nula. No consignar el nmero de registro del contribuyente en
las comunicaciones, declaraciones informativas u otros
Por ejemplo, actualmente sera posible que una persona documentos similares que se presenten ante la Adminis-
natural pueda obtener 2 nmeros de RUC. tracin Tributaria.

Cometer este tipo de infraccin es un poco difcil, debido Las infracciones tributarias derogadas del artculo 173 del
al avance de la tecnologa. cdigo tributario, son el resultado de haber quedado obso-
letas en el transcurso del tiempo.
Decreto Legislativo 1263
Articulo 174 Infracciones Relacionadas con Com-
El Decreto Legislativo 1263 se promulgo el 10 de diciembre probantes de Pago
de 2016 y modifica muchos artculos del cdigo tributario.
Las infracciones tributarias sobre el artculo 174 del c-
Estas modificaciones surgen efecto de manera inmedi- digo tributario son el numeral 6 y 7.
ata, en otras palabras entra en vigencia a partir del 11 de
diciembre de 2016. Infraccin del numeral 6 del artculo 174:

Infracciones Tributarias Derogadas No obtener el comprador los comprobantes de pago u


otros documentos complementarios a stos, distintos a la
Ojo!
A continuacin revisemos las infracciones tributarias gua de remisin, por las compras efectuadas, segn las
derogadas del cdigo tributario. normas sobre la materia.

Artculo 173 Infracciones Relacionadas con el RUC Infraccin del numeral 7 del artculo 174:

Las infracciones tributarias sobre el artculo 173 del c- No obtener el usuario los comprobantes de pago u otros
digo tributario son el numeral 3, 4 y 6. documentos complementarios a stos, distintos a la gua
de remisin, por los servicios que le fueran prestados,
Infraccin del numeral 3 del artculo 173: segn las normas sobre la materia.

Obtener dos o ms nmeros de inscripcin para un mismo Estas infracciones tributarias quedaron obsoletas, en la
registro. actualidad su aplicacin es casi nula

22 NOTICIERO DEL CONTADOR


INFRACCIONES TRIBUTARIAS

Artculo 176 Infracciones Relacionadas con Declara- Otra buena noticia!, en especial para los PRICOS, que
ciones tienes que realizar la presentacin de sus declaraciones
en lugares sealados por la Administracin Tributaria.
Las infracciones tributarias sobre el artculo 176 del cdigo
tributario son el numeral 3, 5, 6 y 7. Artculo 178 Infracciones Relacionadas con
Cumplimiento Obligaciones Tributarias
Infraccin del numeral 3 del artculo 176:
Las infracciones tributarias sobre el artculo 178 del cdigo
Presentar las declaraciones que contengan la determi- tributario son el numeral 5.
nacin de la deuda tributaria en forma incompleta.
Infraccin del numeral 5 del artculo 178:
Un ejemplo sobre esta infraccin tributaria derogada, es
presentar la Declaracin Jurada Anual sin el balance de No pagar en la forma o condiciones establecidas por la
comprobacin (ingresos iguales o superiores a 300 UIT en Administracin Tributaria o utilizar un medio de pago dis-
el ejercicio 2016). tinto de los sealados en las normas tributarias, cuando se
hubiera eximido de la obligacin de presentar declaracin
Infraccin del numeral 5 del artculo 176: jurada.

Presentar ms de una declaracin rectificatoria relativa al Un ejemplo sobre esta infraccin, es el pago del IGV No
mismo tributo y perodo tributario. domiciliado, para realizar este pago utilizamos el formula-
rio Gua Pagos Varios, incurres en esta infraccin si reali-
Una buena noticia!, por ejemplo podrs rectificar un de- zar el pago del IGV No domiciliado de una forma distinta.
claracin mensual PDT 621, las veces que deseas y no
cometers infraccin.
INFRACCIONES TRIBUTARIAS DEROGADAS
Esto significa, ya no tener que pagar el 30% UIT como mul-
ta para las empresas del rgimen general. Adems recor-
demos que esta infraccin tributaria no tenia gradualidad. ARTCULO ARTCULO ARTCULO ARTCULO
173 DEL C.T 174 DEL C.T 176 DEL C.T 178 DEL C.T
La nica aclaracin a mencionar es que el hecho de no
cometer infraccin por el artculo 176 del cdigo tributario,
- Numeral 3
podras cometer una infraccin por el numeral 1 del art- - Numeral 6 - Numeral 3
- Numeral 4 - Numeral 5
- Numeral 7 - Numeral 5
culo 178 del cdigo tributario. - Numeral 6
- Numeral 6
- Numeral 7
Infraccin del numeral 6 del artculo 176:

Presentar ms de una declaracin rectificatoria de otras


declaraciones o comunicaciones referidas a un mismo
Conclusin
concepto y perodo.

1. Las infracciones tributarias derogadas del artculo


Muy parecido a la infraccin tributaria anterior, su apli-
176 del cdigo tributario, son las mas beneficiosas
cacin es para las declaraciones informativas.
para los contribuyentes.
Infraccin del numeral 7 del artculo 176:
2. Ya no es una infraccin tributaria presentar dos
o ms rectificaciones de una declaracin del mismo
Presentar las declaraciones, incluyendo las declaracio-
nes rectificatorias, sin tener en cuenta los lugares que es- periodo y tributo.
tablezca la Administracin Tributaria.

REVISTA CONTABLE MISHA


23
RECURSO DE RECLAMACIN SUNAT

Recurso de Reclamacin
Sunat

Escrito por: CPC Miguel Torres

El Recurso de Reclamacin se presenta cuando un con- Otros actos que tengan relacin directa con la determi-
tribuyente no est de acuerdo con un acto administrativo nacin de la deuda tributaria.
emitido por la SUNAT.
Requisitos para presentar un Recurso de
Para tener una idea ms general, supongamos que te no- Reclamacin
tifican con una orden de pago del periodo 08/2016, del
tributo 1011, cuyo monto es S/. 4,000 soles. Un requisito para presentar un recurso de reclamacin era
un escrito fundamentado firmado por un abogado hbil y
Usted, como contribuyente no esta de acuerdo con dicho detallando su numero de colegiatura.
valor, por lo tanto procede a presentar un reclamo, para
ello tienes las siguientes instancias: La buena noticia es que ya no es necesario que el escrito
fundamento requiera firma de abogado, tan solo con la
Primer Instancia, recurso de reclamacin ante la Sunat. firma del represntate legal ser suficiente.
Segunda Instancia, recurso de apelacin ante el Tribunal
Fiscal. Miguel, Cul es la base legal y desde cuando se apli-
ca lo que mencionas?
Tambin son conocidos como procedimientos contencio-
sos tributarios. Esta modificacin esta tipificada en la nica disposicin
complementaria transitoria del Decreto Legislativo 1263:
Recurso de Reclamacin

Los actos administrativos que se pueden reclamar medi- Se admitirn a trmite aquellos recursos de recla-
ante un recurso de reclamacin lo encontramos en el art- macin o de apelacin respecto de los cuales, a la
culo 135 del cdigo tributario: fecha de entrada en vigencia del presente decreto
legislativo estuviera pendiente la notificacin de la
Resolucin de Determinacin resolucin de inadmisibilidad por la falta de presen-
Orden de Pago tacin de la hoja de informacin sumaria y/o la con-
Resolucin de Multa signacin en el escrito del nombre del abogado que
Resolucin que determina la Prdida de Fraccionamiento lo autoriza, su firma y/o nmero de registro hbil.
Resoluciones que establezcan sanciones de comiso
de bienes, internamiento temporal de vehculos y cierre
temporal de establecimiento, as como las resoluciones Esta modificacin de no requerir la firma de abogado en
de multa que las sustituyan. el escrito fundamentado incluye al Recurso de Apelacin.
Resolucin Denegatoria Ficta sobre un recurso no con-
tencioso. Adicionalmente, no ser requisito para presenta un Re-
Las Resoluciones que resuelvan las solicitudes de devo- curso de Reclamacin la hoja sumaria (Formulario 6000).
lucin (Resolucin expresa o ficta denegatoria por haber
operado, a opcin del solicitante, silencio administrativo Este modificacin esta vigente desde el 01 de Enero de
negativo 45 das hbiles). 2017.

24 NOTICIERO DEL CONTADOR


RECURSO DE RECLAMACIN SUNAT

Plazo para interponer Recurso de Recla- Plazo: 2 meses


macin
Denegatoria ficta de solicitudes de devolucin de saldos
Los plazos para interponer un recurso de reclamacin lo a favor de exportadores y de pagos indebidos o en exceso.
encontramos tipificado en el artculo 137 del cdigo tribu-
tario, de la siguiente manera: Plazo: 9 meses

Resolucin de Determinacin.
RECURSO DE RECLAMACIN Resolucin de Multa.
Orden de Pago.

PLAZO DE 5 DAS PLAZO DE 20 DAS PLAZO DE 45 DAS Plazo: 20 das

- Resolucin de
Resoluciones de comiso de bienes.
- Resolucin de -Denegatoria
comiso de bienes. Determinacin, ficta denegatoria Internamiento Temporal de Vehculos.
- Internamiento Resolucin de de solicitudes de Cierre Temporal de establecimiento.
temporal de ve- Multa. devolucin.
Resoluciones que sustituyan el cierre.
hculos. -Resoluciones
- Cierre tempo- que resuelvan
Comiso e internamiento.
ral de estableci- las solicitudes de
miento u oficina devolucin. Plazo: 12 meses
de profecionales
independientes. -Resoluciones
que determinan
- Resoluciones la prdida del
Resoluciones emitidas como consecuencia de la apli-
que sustituyan el fraccionamiento cacin de las normas de precios de transferencia.
cierre o comiso. general o particu-
lar.
- Actos que ten-
gan relacin di- Conclusiones
recta con la de-
terminacin de la
1. A partir del 01 de Enero de 2017, ya no es obliga-
deuda tributaria.
torio que el escrito fundamentado del recurso de re-
- Orden de pago.
clamacin no requiere contar con firma de abogado,
nombre de abogado ni numero de colegiatura.
Una vez transcurrido el plazo para presentar el recurso de
reclamacin ste puede ser interpuesto, siempre y cuando 2. Adicionalmente tampoco ser necesario presentar
se cancele la deuda o se garantice mediante carta fianza. la hoja sumaria (formulario 6000) como requisito de
admisibilidad .
Modelo de Recurso de Reclamacin

Comparto un modelo de recurso de reclamacin, sobre Recomendacin


una resolucin de multa por no realizar las declaraciones
mensuales, por errores en la pagina de la Sunat. 1. Inscripciones abiertas para el taller Prctico: Programa
de Libros Electrnicos PLE 5.0.0.4 para el Domingo 19
descargar modelo de recurso de
de Febrero, ms informes del curso aqu.
reclamacin

Plazos para resolver un Recurso de Rec-


lamacin

Los plazos que tiene Sunat para resolver los recursos de


reclamacin lo encontramos tipificado en el artculo 142
del cdigo tributario:

REVISTA CONTABLE MISHA


25
RGIMEN UNICO SIMPLIFICADO

Errores Ms Comunes de las


Empresas en el Aspecto
Laboral nico Simplificado
Rgimen
[Actualizacin 2017]

Escrito por: CPC Miguel Torres

A partir del 01 de Enero de 2017, muchos contribuyentes A partir del 2017, estarn disponibles 2 categoras para
que pertenecen al Nuevo Rus tendrn que abandonar di- pertenecer al Nuevo Rus:
cho rgimen.

El 20 de diciembre se promulgo el Decreto Legislativo TOTAL INGRESOS TOTAL ADQUISICIONES


CATEGORAS BRUTOS MENSUALES MENSUALES
1270, que modifica drsticamente los requisitos para (HASTA S/.) (HASTA S/.)
pertenecer a dicho rgimen, reduciendo las opciones de
acogerse al rgimen del Nuevo Rus. 1 5,000 5,000

Rgimen nico Simplificado 2 8,000 8,000

El Nuevo Rus es un rgimen que est pensado para per-


sonas naturales o sucesiones indivisas que realizan ven- Esto significa que los contribuyentes que pertenecen a las
tas de mercaderas o servicios a consumidores finales. categoras 3, 4 y 5 del Nuevo Rus, tendrn que pasar a
otro rgimen tributario.
Por ejemplo: Una bodega, una panadera, una peluquera,
una restaurante, un carpintero, etc. De igual manera las cuotas mensuales tambin se han
reducido a solo dos:
Este rgimen eran muy sencillo en el aspecto tributario, se
caracterizaba por ser monotributo, un solo pago fijo que
CUOTA MENSUAL
abarcan diferentes impuesto (IR, IGV e IMP). CATEGORAS
S/.

El pago de la cuota depende del nivel de ingresos y/o 1 20

adquisidores que realiza un contribuyente en un mes. 2 50

Adicionalmente, no estn obligados a llevar ningn libro EIRL


contable o presentar declaraciones telemticas mensu-
ales o anuales. Las empresas constituidas como EIRL, ya no podrn
pertenecer al Nuevo Rus a partir del 2017.
Decreto Legislativo 1270
La Unica disposicin complementaria del Decreto Legisla-
El Decreto Legislativo 1270 establece dos principales tivo 1270 menciona:
cambios al Nuevo Rus:

Categoras Dergase el literal c) del numeral 2.1 del artculo 2


del Decreto Legislativo N 937 y normas modifica-
Una de los principales cambios del Nuevo Rus para este torias.
ao 2017, es la reduccin de las categoras.

26 NOTICIERO DEL CONTADOR


RGIMEN UNICO SIMPLIFICADO

Recordemos que el artculo 21 de la Ley 30056, otorgo la compras no me dan ningn comprobante de pago.
posibilidad que empresas constituidas como EIRL puedan
pertenecer al Nuevo Rus. Miguel Cunto pagara de impuesto?

Casustica del Nuevo Rus Con dicha informacin, tan solo por IGV, usted pagara S/.
1,677 soles mensuales.
Analicemos la incidencia de estos cambios en un negocio
real, y comentemos algunas posibles soluciones. Adicionalmente, estara obligado a llevar libros contables
y presentar declaraciones mensuales mediante el PDT.
Miguel, tengo mi negocio de restaurante, estoy en la ca-
tegora 3, pago 200 soles mensuales Qu va pasar con Miguel Por qu el gobierno ha realizado estos cam-
mi negocio, podr seguir en el Nuevo Rus para el 2017? bios, no ha pensado en los pequeos negocios, como
puestos de comida, cafeteras, jugueras, etc?
En teora, no podran seguir en el rgimen del Nuevo Rus,
tendran que pasar a uno de los siguientes regmenes:
Los expertos tributaristas mencionan que los
Rgimen Especial acogidos a las categora 3, 4 y 5 del Nuevo Rus, son
Rgimen Mype Tributario un pequeo nmero y que no tienen incidencia en la
Rgimen General recaudacin tributaria, a diferencia de las empresas
Mypes que son la mayora de empresas informales,
Miguel Si me cambio alguno de esos regmenes se- es por ello que estn dando prioridad a que las em-
guir pagado una cuota mensual? presas se trasladen al Rgimen Mype Tributario.

No, al cambiarse algunos de esos regmenes, deber


pagar como mnimo dos tributos: Pareciera que muchos de los expertos tributaritas nunca
han comido en un mercado, o quizs no saben que exis-
IGV ten esos negocios.
Renta
Como Afrontar estos Cambios
Miguel, pero Seguir pagando 200 soles de cuota
mensual? Afrontar estos cambios no va ser fcil para los contribu-
yentes de las categoras 3, 4 y 5 del Nuevo Rus.
Depende, va depender mucho de la formalidad de la ac-
tividad de tu negocio, esto debido a que el pago de IGV, El principal problema es la entrega de factura por parte de
depender mucho si tus potenciales proveedores te en- los proveedores, en la mayora de casos, son otros con-
tregan comprobante de pago. tribuyentes del Nuevo Rus o empresas informales.

Miguel, te comento un poco de mis ingresos y egresos Solucin


que obtengo de mi negocio restaurante.
Miguel, para mi negocio sera imposible pagar S/.
Ingresos 1,677 soles de IGV todo los meses Qu puedo hacer?

En promedio realiz un venta mensual de S/. 11, 000 soles Relajase, y srvame un combinado (tallarn, arroz con po-
(emito mi boleta de venta a mis clientes que me solicitan). llo, ceviche y papa a la huancana).

Egresos Le voy a explicar lo que vamos hacer:

Las compras que necesito para mi restaurante las rea- Paso 1. Usted alquila un puesto de mercado, el cual ob-
lizo en la parada, cuando se trata de pescado, me voy al tiene mensualmente ingresos por S/. 11,000 soles (emite
terminal de villa maria del triunfo. Cuando realizo estas boleta de venta).

noticiero contable
REVISTA CONTABLE MISHA
27
RGIMEN UNICO SIMPLIFICADO

Paso 2. Lo que vas hacer usted, es alquilar la mitad de Paso 8. Finalmente un consejo, usted tiene magia en
puesto y la otra mitad lo alquila su sobrina, de preferencia las manos, no desaproveche ese don (Mercado N 1 de
podra ser un tercero, para evitar suspicacia. Surquillo).

Paso 3. Su sobrina se convertir en su competencia, ella Cambios otros Regmenes


se registrar en el Nuevo Rus.
Para realizar el cambio a otros regmenes debern real-
Paso 4. Al ser su sobrina su competencia, sus ingresos izarlo en el periodo Enero 2017, mediante la declaracin
bajaran a la mitad aproximadamente, por lo tanto para el del PDT 621.
2017 su situacin ser:
Si eligen el Rgimen Especial de Renta, no olviden presen-
Categora 2 tar y pagar el impuesto hasta el ltimo da del vencimiento
Limite S/. 8,000 soles mensuales. (esta regla se aplica para la primera presentacin).
Pago de cuota mensual S/. 50 soles.
En el caso de las empresas EIRL que pertenecen al Nue-
Paso 5. Como su sobrina est empezando el negocio, ab- vo Rus al 31 de diciembre de 2016, tendrn que realizar
sorber la diferencia de la clientela, por lo tanto para su la declaracin del PDT 621 obligatoriamente a parir del
primer ao su situacin ser: periodo Enero 2017, eligiendo otro rgimen tributario.

Categora 1
Limite S/. 5,000 soles mensuales. Conclusiones
Pago de cuota mensual S/. 20 soles.
1. Si perteneces a las categoras 3, 4 y 5 del Nuevo
Paso 6. A modo de resumen, usted seguir en el Nuevo Rus, debers cambiar a otro rgimen tributario, sal-
Rus (Categora 2) , y su Sobrina incursionara como em- vo que tus ingresos a partir del 2017 se reduzcan
presaria tambin en el Nuevo Rus (Categora 1). hasta el lmite de S/, 8,000 soles mensuales.

Paso 7. Planifique a corto o mediano plazo la manera de 2. Analiza el impacto del IGV a pagar por el con-
solucionar el problema de sus proveedores, analice sus tribuyente de pasar a otro rgimen tributario.
costos.

RECUERDA TU FECHA DE VENCIMIENTO PARA PRESENTAR TUS LIBROS ELECTRONICOS!

CONOGRAMA TIPO A - RESOLUCIN N360-2015/SUNAT


PERIODO
TRIBUTARIO BUENOS CONTRIBUYENTES
0 1 2y3 4y5 6y7 8y9
0, 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8 y 9
ENERO 13 Feb. 14 Feb. 15 Feb. 16 Feb. 17 Feb. 20 Feb. 21 Feb.

CONOGRAMA TIPO B - RESOLUCIN N360-2015/SUNAT


PERIODO
TRIBUTARIO BUENOS CONTRIBUYENTES
0 1 2y3 4y5 6y7 8y9
0, 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8 y 9
ENERO 17 Abr. 18 Abr. 19 Abr. 20 Abr. 21 Abr. 24 Abr. 25 Abr.

28 NOTICIERO DEL CONTADOR


29
FORMATO TRIBUTARIO

FORMATO TRIBUTARIO

SUMILLA: INTERPONE RECURSO DE RECLAMACIN

A LA SUPERINTENDENCIA NACIONAL DE ADUANAS Y DE ADMINISTRACIN TRIBUTARIA INTENDENCIA RE-


GIONAL LIMA - SUNAT

NOTICIERO DEL CONTADO SAC, con RUC N 20556106909, debidamente representada por su Gerente General, Sr.
(a) Miguel Torres, identificado (a) con D.N.I. N 42800979, con domicilio fiscal en Calle Joaqun Capello 547 distrito de
Miraflores, provincia de Lima departamento de Lima, a Uds. con respeto digo:

Que, al amparo de las disposiciones contenidas en los artculos 135, y siguientes del TUO del Cdigo Tributario (De-
creto Supremo N133-2013-EF), procedemos con interponer Recurso de Reclamacin contra la Resolucin de Multa
N 12456444333.

Amparamos el presente Recurso de Reclamacin en los fundamentos de hecho y de derecho que exponemos a con-
tinuacin:

I. FUNDAMENTOS DE HECHO Y DE DERECHO

Con fecha 03 de Enero de 2017 nos fue notificada la Resolucin de Multa N 12456444333, cuyo monto asciende a la
suma de S/. 4,200 (Cuatro mil doscientos y 00/100 nuevos soles) incluido intereses.

La Administracin Tributaria seala que nuestra empresa incurri en la comisin de la infraccin tipificada en el numeral
1 del artculo 176 del Cdigo Tributario, el cual consiste en No presentar Declaracin Jurada que contenga la deter-
minacin de la Deuda Tributaria dentro de los plazos establecidos. En nuestro caso por el periodo Noviembre 2016.

Al respecto debemos sealar que si bien la Resolucin de Superintendencia N 360-2015/SUNAT, el cual establece
el cronograma para la declaracin y pago de las obligaciones tributarias correspondientes al ejercicio gravable 2016,
nos corresponda presentar la declaracin del IGV correspondiente al perodo Noviembre de 2016 hasta el lunes 19 de
diciembre de 2016; no obstante, debido a fallas tcnicas en la pgina de SUNAT Virtual, en dicha fecha no pudimos
efectuar la presentacin de dicha declaracin jurada.

Ahora bien, el 19 de diciembre, el Sistema de Operaciones en Lnea no permiti el ingreso del PDT 621 IGVRENTA,
habindolo intentado en numerosas oportunidades, en ese sentido la presentacin extempornea de la referida declara-
cin jurada, fue por causa nicamente imputable a la Administracin Tributaria.

Cabe sealar que lo expuesto se sustenta en los documentos que detallamos a continuacin:

REVISTA CONTABLE MISHA


29
FORMATO TRIBUTARIO

Copia de hoja impresin donde se acredita las fallas en la pgina web de la SUNAT en dicha fecha.

Correo enviado el 19 de diciembre de 2016 al correo de la SUNAT: webmaster@sunat.gob.pe, sealando las fallas en la
pgina virtual de la SUNAT.

Siendo as, que teniendo en cuenta los argumentos expuestos, nuestra representada no ha incurrido en la comisin de la
infraccin tipificada en el numeral 1 del artculo 176 del Cdigo Tributario, el cual consiste en No presentar Declaracin
Jurada que contenga la determinacin de la Deuda Tributaria dentro de los plazos establecidos, ms an cuando la
presentacin extempornea fue por causa imputable a SUNAT, por lo que resulta improcedente la Resolucin de Multa
N 12456444333.

POR LO TANTO:

Solicitamos se admita a trmite el presente RECURSO DE RECLAMACIN y se declare procedente en su oportunidad;


DEJNDOSE SIN EFECTO la resolucin de multa impugnada.

PRIMER OTROS DECIMOS:

Adjuntamos al presente escrito:

1. Copia de DNI del Representante Legal.


2. Copia de Poder Vigente que acredita la calidad del Representante.
3. Copia de la Resolucin de Multa N 12456444333.
4. Copia de la hoja de impresin donde se acredita las fallas en la pgina Web de la SUNAT en dicha fecha.
5. Copia del correo enviado a SUNAT.

Lima, 11 de Enero de 2017.

---------------------------------------
FIRMA DEL REPRESENTANTE

30 NOTICIERO DEL CONTADOR


HUMOR CONTABLE

noticiero contable
REVISTA CONTABLE MISHA
31
DECRETOS LEGISLATIVOS

DECRETOS LEGISLATIVOS Y EL DERECHO


LABORAL

Escrito por: Abog. Jorge Santa Cruz Villn Vergaray

En los ltimos meses se han dictado numerosos Decretos todos los actos realizados durante la poca en que Fuji-
Legislativos al amparo de las facultades otorgadas por el mori gobern dictatorialmente producto del autogolpe de
Congreso al Poder Ejecutivo. El objetivo de la mayora de Estado del 5 de Abril de 1992.
ellos est dirigido a destrabar diversos grandes proyec-
tos de inversin, mediante simplificacin de trmites Durante la ltima campaa electoral del 2016, casi ningn
administrativos o de gestin. Lo que se busca es que la partido poltico ni candidato propuso realizar alguna re-
economa tome un nuevo impulso expansivo para que forma laboral. Es un tema muy sensible y que levanta
haya mayor excedente y de esa forma se mejore el bien- pasiones crispadas en todos los lados del espectro social:
estar de las personas. trabajadores y sus gremios, los empresarios y sus gre-
mios, los intelectuales y tcnicos, con ideas para uno y
Ni en el pedido de las facultades por parte del ejecutivo ni otro lado, respectivamente.
en la resolucin del Congreso que las autoriz haba una
mencin expresa a reformar el aspecto laboral. Por lo Las normas del derecho laboral solamente le alcanzan a
que, no se han promulgado normas de derecho material o menos del 30 por ciento de la poblacin econmicamente
procesal sobre el campo laboral que sean realmente sig- activa (considerando el sector pblico y el privado forma-
nificativas. No obstante, si hay algunas pocas normas que lizado), el 70 por ciento restante es un emprendedor au-
inciden en el mbito laboral pero slo tangencialmente. toempleado o con una unidad productiva que no se ha
formalizado, y tanto l como sus trabajadores dependien-
Debemos recordar (para los que no han estudiado tes laboran sin ningn tipo de derechos laborales, previ-
derecho) que las normas materiales son aquellas se sionales o de proteccin social.
tratan temas de derechos y obligaciones de los actores
(trabajador, empresario o empresa, sindicatos). Por su Todos los grupos polticos representados en el Congreso
parte, las normas procesales son las que se encargan no tienen entre sus principales preocupaciones proponer
de regular la forma como se tramitarn o el mecanismo cambios sustanciales a las normas laborales, cosa que s
para ejercer los derechos y las mismas obligaciones. reclaman determinadas corrientes de pensamiento polti-
co, como los llamados ultraliberales, para quienes el
La ltima vez que se hicieron cambios profundos a la leg- mercado laboral es muy rgido (se refieren a la facultad
islacin laboral fue durante los dos periodos del gobierno empresarial de despedir solamente por falta grave al
de Alberto Fujimori, en particular, durante la poca en que trabajador, para ellos el despido debera ms fcil, sin ex-
gobern directamente, luego de cerrar el Congreso, cesar presin de causa).
a la mayor parte del Poder Judicial y descabezar a la ma-
yora de instituciones previstas en la Constitucin apro- Tambin sealan que habran sobre costos laborales
bada en 1979. (adems del salario, los dems beneficios sociales
representaran entre 40 y 45 por ciento del costo salarial),
El Congreso Constituyente de 1993, adems de promul- lo cual le restara competitividad a las empresas perua-
gar la Constitucin actualmente vigente, tambin convalid nas.

32 NOTICIERO DEL CONTADOR


DECRETOS LEGISLATIVOS

La Ley de Productividad y Competitividad Laboral dictada constancias de pago por la entrega mediante tecnologas
por Fujimori en su primer mandato contemplaba el des- de la informacin y comunicacin, sin requerirse la firma
pido arbitrario y si el trabajador demostraba en juicio que del trabajador como constancia de entrega.
fue injusto, sea porque la supuesta falta grave no exis-
ti o lo acusaron fraudulentamente, igualmente perda el Asimismo, este mismo dispositivo ordena que, para todo
trabajo, ya que solamente poda acogerse a la indemni- efecto legal, los empleadores estn obligados a conservar
zacin por despido arbitrario, sin posibilidad de regresar los documentos y constancias de pago de las obligacio-
al trabajo. nes laborales econmicas solamente hasta cinco aos de
efectuado el pago. Este plazo se extiende para las actua-
Esto fue corregido por el Tribunal Constitucional medi- ciones de las instancias administrativas, de inspeccin,
ante varias sentencias donde declar incompatible con la judiciales y arbitrales.
Constitucin ese tipo de despido arbitrario. Si el empre-
sario no daba razones para justificar el despido o stas Para el caso de la ONP, el empleador podr destruir la
se demostraban falsas o equivocadas, los trabajadores informacin de planillas de pago anteriores a Julio de
pueden retornar su puesto de trabajo si as lo desea, si 1999, previamente deber digitalizarlas o entregarlas fsi-
no lo desea, a pesar de haber ganado la reposicin, pu- camente a la ONP.
ede acogerse a la indemnizacin por despido arbitrario, a
su eleccin. Pero, si en su demanda pide que le den esa 2. De acuerdo al Decreto Supremo N 016-2016-TR, de
indemnizacin en el caso que lo hubieran despedido, en fecha 22 de Diciembre del 2016, los exmenes mdicos
el supuesto que gane judicialmente, ya no puede cambi- ocupacionales previstos en la Ley de Seguridad y Salud
arlo por reposicin, solamente le corresponder la indem- en el Trabajo, slo ser obligatorio realizarlos al inicio de
nizacin. Posteriormente, el Poder Judicial con la Corte la relacin laboral cuando el trabajador realiza una ac-
Suprema y los Salas Laborales de segunda instancia, as tividad de alto riesgo. Estos exmenes se deben realizar
como los juzgados de trabajo de primera instancia han cada dos aos contados desde el ingreso del trabajador
asumido plenamente esta posicin frente al despido ar- (para los nuevos), o desde la fecha del ltimo examen en
bitrario. el caso de los que ya tienen vnculo laboral.

Por eso, la reforma laboral para generar empleo o 3. Con el Decreto Supremo N 043-2016-SA, de fecha
incrementar la productividad no es nada fcil, tendran 29 de Diciembre del 2016, se ampla la lista de las activi-
que conseguir que el Tribunal Constitucional cambie de dades de riesgo comprendidas en el Seguro Complemen-
criterio respecto al despido arbitrario o modificar la actual tario de Trabajo de Riesgo (SCTR), para cubrir contingen-
Constitucin, para lo cual se requiere una mayora cali- cias originadas por accidentes de trabajo y enfermedades
ficada muy alta que no tiene ningn grupo poltico actual, profesionales, cuando la empresa ha sido calificada como
ni siquiera el grupo Fuerza Popular que tiene mayora ab- de actividad riesgosa.
soluta en el parlamento.
4. En el mbito de los servidores pblicos, mediante el
Dentro de los Decretos Legislativos recientemente publi- Decreto Legislativo 1295, se dispone que los trabajadores
cados hay algunos que tocan algunos aspectos del mbito sancionados en ltima instancia, sufrirn la inhabilitacin
laboral y tambin hubieron otros Decretos Supremos en el por cinco aos para volver a prestar servicios al Estado,
mismo sentido. Veamos: de manera automtica. Se le registrar al servidor sancio-
nado en el Registro Nacional de Sanciones contra servi-
1. Segn el Decreto Legislativo 1310, establece que el em- dores civiles y en el Registro de inhabilitacin.
pleador puede sustituir su firma fsica (olgrafa) y el sella- Asimismo, los servidores pblicos sentenciados por deli-
do manual, en todo tipo de documentos laborales, con la tos de corrupcin tendrn prohibido volver a prestar servi-
firma digital, firma electrnica y micro formas. cios en el Estado de forma definitiva.

De esta forma, para el depsito en la cuenta del trabajador Las sanciones inscritas en el Registro Nacional de San-
en empresas del sistema financiero, el empleador puede ciones contra servidores pblicos son de acceso pblico
sustituir la impresin y entrega de las boletas fsicas o mientras se mantengan vigentes.

REVISTA CONTABLE MISHA


33
APLICACIONES PARA ESTUDIANTES

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36 NOTICIERO DEL CONTADOR


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