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CONTABLE
COOPECAF
OBJETIVO:
Proporcionar las herramientas para implementar los registros contables que sirvan
de base para una contabilidad llevada de acuerdo a las normas vigentes en lo
legal, scal y nanciero en el pas.
Por qu es importante
tener conocimientos
bsicos de
administracin
nanciera?
Introduccin 4
Seccin 1: Objetivos 5
Aspectos Generales
Estado de Posicin Financiera
Normas de Presentacin
Clasicacin de Activos y Pasivos
Clasicacin del Patrimonio Contable
Estado de Actividades 6
Normas de Presentacin
Clasicacin y Estructura del Estado de Activida
des
Cambio Neto en el Patrimonio Contable no Restri
ngido
Sub-Clasicacin de los Ingresos,
Costos y Gastos y Otros Ingresos y Gastos
Fundamentos
Criterios de Reconocimiento
Estado de Flujos de Efectivo
Contabilidad de Fondos
Introduccin 14
Caractersticas
Objetivos
Ventajas y Desventajas de la Contabilidad
por los Costos y Gastos
Clasicacin de Costos y Gastos
Centros de Costo
COOPACAFE Manual Contable 2.
6 Gastos 25
Costos Fijos 25
Costos Variables
El presente manual proporciona los lineamientos para preparar la informacin contable de acuerd
oa
Normas Internacionales de Informacin Financiera especialmente en lo que se reere a presentaci
n,
reconocimiento, medicin y revelacin para que la administracin tenga el control interno.
COOPACAFE Manual Contable 4.
SECCIN 1: OBJETIVOS
1 Denir los reportes y estados nancieros que sern analizados por la junta directiva, evitando
de esta forma que el departamento contable duplique esfuerzos en preparar otros informes
que no son requeridos pero que son preparados por el departamento contable con la
justicacin de que Son preparados por aquello de que los pidan
2 Denir los reportes que se necesitan en la junta directiva o consejo directivo, evitando de est
a
forma prdida de tiempo en buscar informacin que nunca ha sido preparado por e
l
departamento contable.
2 El gerente nanciero supervisar las operaciones del departamento contable y vericar que
se cumplan con los procedimientos denidos.
SECCIN 3:
ESTADOS FINANCIEROS DE ACUERDO A ANIIF
ESTADOS FINANCIEROS DE ENTIDADES CON PROPSITOS NO LUCRATIVOS
b. Estado de actividades, y
Fundamentos
Contabilidad de Fondos
SECCIN 4:
CONTABILIDAD POR CENTRO DE COSTOS
1. Introduccin
2. Ventajas y Desventajas
3. Caractersticas
4. Clasicacin
Introduccin
ACTIVO PASIVO
SECCIN 5
1 2
: 11 ACTIVO CORRIENTE 21 PASIVO CORRIENTE
111 CAJA Y BANCOS 211 CUENTAS POR PAGAR
CATLOGO
D E CUENTAS
111.01 Caja Chica 211.01 Proveedores
111.02 Banco 1 211.02 Caf y Miel de sociados La nome
n 111.03 Banco 2 211.03 Cuota Patrola IGSS clatura p
e 111.04 Banco 3 211.04 Impuesto sobre la renta anual rmitir t
e 211.05 Anticipos recibidos ner un
a 112 CUENTAS POR COBRAR 211.06 IVA por pagar estructu
r 112.01 Prstamos a Asociados 211.07 Bono 14 a denid
a 112.02 Prstamos a Empleados 211.08 Aginaldo para m
112.03 Clientes 211.09 Vacaciones
a ntener l
112.04 Anticipo para viticos y gastos 211.1 Aportaciones Extraordinarias
a consiste
112.05 Anticipo sobre compras 211.19 Otras cuentas por pagar
n cia de l
112.06 Clientes del exterior
a s
112.07 Pagos a cuenta de ISR 212 RETENCIONES
112.08 Retenciones de IVA 212.01 Cuota Laboral IGSS
112.19 Otras cuentas por cobrar 212.02 Impuesto Sobre la Renta
112.99 Reserva de Cuentas Incobrables 212.03 Impuesto al Valor Agregado
SECCIN 6:
DESCRIPCIN DE USO Y MANEJO DE LAS CUENTAS
Con la descripcin del uso y manejo de las cuentas contables permitir al contador determinar
la
naturaleza de los cargos y abonos operados en las diferentes cuentas y servir como un
medio
adecuado de control interno, al indicar lo que el saldo de cada una representa.
Nota: para aquellas organizaciones o cooperativas que no tengan actividades comerciales productivas, eliminar las cuenta
s
111. Caja y Bancos Esta es una cuenta de ttulo y la misma agrup
a
todas las cuentas de cajas chicas, efectivo 111.01 Caja chica:
disponible, bancos locales y del exterior que
forman el efectivo en caja y bancos. COOPECAFE ha creado los costos y gastos de
caja chica para los desembolsos pequeos que
no ameritan la expedicin de un cheque, los
costos y gastos se establecieron segn
la
necesidad del volumen de operaciones y estn
regulados por el manual de procedimientos.
SE CARGA SE ABONA
Con el saldo existente Con las ventas realizadas. Deudor representa el
al Con las donaciones que se monto de inventarios a una
inicio del ejercicio contable. hagan. fecha determinada.
Con las compras realizadas Con las prdidas que s
en el ao.
e
Con las devoluciones tengan.
recibidas.
El control auxiliar tendr como objetivo mostrar individualmente cul es el valor invertido en Activ
os
jos.
Se registran bajo este rubro todas las obligaciones que se adquieren por concepto de compra
de
maquinaria, materiales, etc., el registro para crear cada una de las cuentas se har mediant
e las
facturas al crdito que se realicen, retenciones efectuadas a los empleados, ingresos por prstam
os
obtenidos, etc., la deduccin ser mediante la emisin del cheque para cancelar o abonar a la d
euda
simplemente una nota de dbito.
3. Patrimonio y Reservas
Representa:
a. El capital de aportacin obligatoria o aportes iniciales de fundadores
b. Las reservas creadas para los nes legales y especcos de COOPECAFE
c. Los resultados acumulados de perodos anteriores
d. Los resultados del periodo
SE CARGA SE ABONA SALDO
Cuando se tenga prdida del Con el saldo al inicio d Representa el patrimonio y
periodo. el reservas de COOPECAFE
Con las devoluciones a lo perodo.
s Con los incrementos d
asociados, cumplidos todos e
los trmites legales aportes obligatorios o
donaciones de fundadores.
Con los incrementos d
e
reservas por requisito
s
legales o del reglamento
interno.
4. Ingresos
Bajo este rubro se clasicarn los ingresos por venta de caf, miel y productos derivados de caf
y
miel, los cuales tendrn cada un cdigo por separado y otros provenientes del giro habitual
de
COOPECAFE.
SE CARGA SE ABONA SALDO
Por regularizacin al nal del Con las ventas que se haga Representa el monto total de
ejercicio contable n los ingresos obtenidos en el
Generacin de intereses con mes, trimestre, semestre
la colocacin de capital para en el ao.
inversiones.
Con los intereses ganado
s
en cuentas bancarias locales
y acreditadas a las respectiva
s
cuentas bancarias.
Con los otros ingresos que s
e
tengan por el giro habitual
de COOPECAFE.
5. Costos inciso a) del artculo 23 del libro I, Impuest
Bajo este rubro se clasicarn los costos por la o
sobre la Renta.
compra de caf, miel todos los costos
necesarios para el proceso y almacenamiento Los contribuyentes estn obligados a registrar
del caf, miel y fertilizantes, provenientes del los costos y gastos de las rentas afectas y de la
giro habitual de COOPECAFE. Cabe mencionar s
que si tienen operaciones gravadas y exentas, rentas exentas en cuentas separadas, a n de
deben hacer la separacin de las compras para deducir nicamente los que se reeren
operaciones gravadas y exentas cuando stas a
se puedan identicar claramente, ahora sino operaciones gravadas. En caso el contribuyente
podemos invidualizar las transacciones se no haya llevado este registro conta
distribuyen en funcin del porcentaje de ventas ble
gravadas y exentas conforme lo establece la Ley separado, la Administracin Tributaria
de Actualizacin Tributaria, Decreto 10-2012, determinar de ocio los costos y gastos n
o
deducibles, calculando los costos y gastos en
forma directamente proporcional al total de
gastos directos entre el total de rent
as
gravadas, exentas y no afectas.
SECCIN 6:
GASTOS
Bajo ste rubro se har la distribucin y aplicacin del gasto de acuerdo al presupuesto aprobad
oy
acuerdo al catlogo de cuentas. No se permite aperturar ms cuentas de las all denidas. La per
sona
encargada de distribuir el gasto, debe tener el criterio suciente para hacer la distribuci
n y
aplicacin del gasto contable incluso de los gastos de proyectos. Los procedimientos a utilizar ser
n:
SE CARGA SE ABONA SALDO
Con el pago de sueldos Por la regularizacin al nal Deudor y representa el total
y del perodo contable a de gastos incurridos por
prestaciones laborales y efecto de determinar la COOPECAFE de una fecha a
dems gastos incurridos y diferencia entre costos y otra.
se aplican de acuerdo a l gastos.
a
caracterstica del gasto
correspondiente.
Por ajustes en correcciones
contables.
Los costos y gastos reportados pueden dividirse en costos jos y costos variables. Las caractersti
cas
de cada uno de ellos son:
COSTOS FIJOS
Son aquellos costos que la empresa debe cantidad determinada, independiente del
pagar independientemente de su nivel de volumen de negocio.
operacin, es decir, produzca o no produzca
debe pagarlos. Ejemplo: el alquiler de las ocinas. La empresa
tendr que pagar todos los meses el mism
Un costo jo, es una erogacin en que la o
empresa debe incurrir obligatoriamente, aun alquiler con independencia del
cuando la empresa opere a media marcha, o no comportamiento de sus ventas.
lo haga, razn por la que son tan importantes
en la estructura nanciera de cualquie Otros costos jos: el sueldo de la secretaria del
r Presidente, el coste de nanciacin de lo
empresa. s
equipos informticos, la minuta anual de
Son aquellos que no dependen del nivel de l
actividad de la empresa, sino que son una abogado, la retribucin del asesor scal, etc.
SECCIN 7:
INFORMES FINANCIEROS PARA EL CONSEJO
DIRECTIVO, ACREEDORES Y AGENCIAS COOPERANTES
Estos informes son el producto nal del deben ser preparados de una manera
departamento de contabilidad por lo tanto
adecuada para el lector de los estado en resumen, mientras que para ot
s ros
nancieros es decir que para los miembros del requerimientos deben estar con todas su
Consejo de Administracin deben prepararse s
integraciones.
Los modelos de estados nancieros son los
siguientes:
Estado de Actividades
Deber hacerse la distribucin contable de los ingresos, costos y gastos a las diferentes subcuent
as a
n de mostrar en detalle los ingresos y gastos de acuerdo a la separacin presentada
en la
nomenclatura.
COOPECAFE
ESTADO DE ACTIVIDADES
POR EL AO TERMINADO EL 31 DE DICIEMBRE DE 20XX
CIFRAS EXPRESADAS EN QUETZALES
INGRESOS VALOR %
GASTOS DE OPERACIN
Deber hacerse haciendo la separacin de los ujos de efectivo por actividades de operacin, inversin y
nanciamiento. El modelo es el siguiente:
COOPECAFE
ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO
POR EL AO TERMINADO EL 31 DE DICIEMBRE DE 20XX
CIFRAS EXPRESADAS EN QUETZALES
Resultado del perodo 40,000
Conciliacion de la utilidad neta con el Flujo de efectivo
Depreciaciones 12,000
Total 12,000
FLUJO DE EFECTIVO POR ACTIVIDADES DE OPERACIN
Disminucin de cuentas por cobrar
Aumento en inventarios
Aumento de depsitos en garanta
Aumento de certicados de deposito
Aumento de cuentas por pagar
10,000 (12,000) (1,000) (5,000)
15,000
Efectivo provisto por actividades de operacin 7,000
Flujo de efectivo por actividades de Inversin
Compra de maquinaria y equipo (3,000)
Compra de vehculos (5,000)
Compra de herramientas (2,000)
Compra de mobiliario y equipo (2,000)
Compra de equipo de computacin (1,500)
Efectivo provisto por actividades de inversin (13,500)
Flujo de efectivo por actividades de Financiamiento
Inversiones BANRURAL (100,000)
Aportaciones obligatorias (2,000)
Prstamos bancarios (200,000)
Total de ujo de efectivo por actividades de nanciamiento (302,000)
FLUJO DE EFECTIVO EN EL AO (296,500)
FLUJO DE EFECTIVO AL INICIO DEL AO 346,500
FLUJO DE EFECTIVO AL FINAL DEL AO 50,000
Ejecucin Presupuestaria
Deber hacerse identicando cada una de los gastos presupuestados versus lo ejecutado. El mod
elo
es el siguiente:
ASOCIACIN COOPECAFE
EJECUCIN PRESUPUESTARIA
POR EL AO TERMINADO EL 31 DE DICIEMBRE DE 20XX
CIFRAS EXPRESADAS EN QUETZALES
DESCRIPCIN PRESUPUESTO
GASTO SALDO
Salarios XXX XXX XXX
Bono catorce XXX XXX XXX
Vacaciones XXX XXX XXX
Indemnizaciones XXX XXX XXX
Aguinaldo XXX XXX XXX
Cuota patronal IGSS XXX XXX XXX
Bonicaciones XXX XXX XXX
Papelera y tiles XXX XXX XXX
Telfono y correos XXX XXX XXX
Luz y Agua XXX XXX XXX
Honorarios Profesionales XXX XXX XXX
Viticos XXX XXX XXX
Reparacin de Vehculos XXX XXX XXX
Reparaciones y mantenimiento XXX XXX XXX
Gastos de ocina XXX XXX XXX
Seguros XXX XXX XXX
Combustibles y lubricantes XXX XXX XXX
Reuniones de personal XXX XXX XXX
Reuniones de Junta Directiva XXX XXX XXX
TOTALES XXX XXX XXX
La columna del presupuesto deber mostrar el saldo del presupuesto muestre el monto del
presupuesto del ao y la columna del gasto real presupuesto pendiente de ejecucin durante el
deber mostrar la acumulacin de gastos a una transcurso del ao. Este reporte deber
fecha determinada, para que la columna del
prepararse por lo menos cada trimestre.