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1. Ao 2 0 1 5
3 3 4
5. Nmero de Identificacin Tributaria (NIT) 6. 7. Primer apellido
8 0 0 0 1 2 8 7 1 3
declarante
Datos del
28. Fraccin ao gravable 2016 (Marque "X") 29. Cambio titular inversin extranjera (Marque "X")
Acciones y aportes
34
(sociedades annimas, limitadas y asimiladas)
Inventarios 36
Patrimonio
Activos fijos 37
Patrimonio
Otros activos 38
Pasivos 40
Otros costos 50
Otras deducciones 55
4. Nmero de formulario
5 6
mer apellido 8. Segundo apellido 9. Primer nombr
5,700,000 Compensaciones
Renta
- Renta presuntiva
ocasionales
Ganancias
2,264,278,000 Costos por ganancias ocasionales
- Autorretenciones
57,183,000 Sanciones
###57 1,496,853,000
scriba 0)
58 0
o escriba 0)
59 0
### 60 1,496,853,000
###61 57,377,000
### 62 0
63 0
r entre
### 64 1,496,853,000
###65 100,000,000
66 80,000,000
entas 67 0
5-66-67)### 68 20,000,000
vable
69 379,213,000
###70 0
###71 379,213,000
###72 2,000,000
el exterior
73
74 381,213,000
###75 0
devolucin o
76 38,654,000
014)
77 0
78 331,469,000
80
0 - 75 - 76
81 11,090,000
0)
8
82 0
9
75 - 76 -
83 11,090,000
ba 0)
74 - 80 - 82,
###84
ervirle!
11,090,000
1. Este formulario lo est usando una persona jurdica del rgimen ordinario, incluidas las "usuarias comer
es por "loteras, rifjas y similares", ese tipo de ganancias ocasionales tributan con tarifa del 20%).
Cdigo
Rengln Descripcin cuenta o partida
PUC
34 Acciones y Aportes
1205 Acciones (en sociedades nacionales)
1205 Acciones (en sociedades del exterior)
(*-7) 1205 Acciones en sociedades ubicadas en pases con los que Colombia tiene
convenios de doble tributacin
1210 Cuotas en sociedades ubicadas en pases con los que Colombia tiene
convenios de doble tributacin
129905 y Provisiones
129910
(*-4) Acciones y cuotas que se haban mantenido ocultas en periodos
anteriores
1399 Provisin sobre las dems cuentas por cobrar (esta sera la que no es
aceptada fiscalmente)
(*-8) Otras provisiones sector financiero
(*-4) Cuentas por cobrar que se haban mantenido ocultas en periodos
anteriores
36 Inventarios
1405 Materias Primas
1410 Productos en proceso
1415 Obras de construccin en curso
1417 Obras de organismo
1420 Contratos en ejecucin
1425 Cultivos en desarrollo
1428 Plantaciones agrcolas
1430 Productos terminados
1435 Mercancas no fabricadas por la empresa
1440 Bienes races para la venta
1445 Inventarios de Semovientes bovinos
1445 Inventarios de actividades avcolas, pisccolas y otras especies menores
1450 Terrenos
1455 Materiales, repuestos y accesorios
1460 Envases y empaques
1465 Inventarios en trnsito
1499 provisin para inventarios
(*-10) Disminucin de inventarios (art. 64 del E.T.)
(*-4) Inventarios que se haban mantenido ocultos en periodos anteriores
37 Activos Fijos
1504 Terrenos
1506 Materiales proyectos Petroleros
1508 Construcciones en curso
1512 Maquinaria y Equipo en montaje
1516 Edificaciones
1520 Maquinaria y Equipo
1524 Equipo de oficina-Muebles y enseres
1528 Equipo de comunicacin y cmputo
1532 Equipo mdico y cientfico
1536 Equipo de hoteles y restaurantes
1540 Flota y Equipo de Transporte
1556 Acueductos, plantas y redes
1564 Plantaciones agrcolas y forestales
1568 Vas de Comunicacin
1572 Minas, canteras y yacimientos
162535 Bienes recibidos en Leasing
1599 Provisiones
acciones o cuotas
4155 Servicios-Arriendos
A clientes Nacionales - (de todo tipo)
Que formarn rentas gravadas
Que formarn rentas exentas
A clientes del exterior - (de cualquier tipo)
Que formarn rentas gravadas
Que formarn rentas exentas
Servicios generales
A clientes Nacionales - Vinculados econmicos
Servicios-Arriendos
A clientes Nacionales - (de todo tipo)
Que formarn rentas gravadas
Que formarn rentas exentas
A clientes del exterior - (de todo tipo)
Que formarn rentas gravadas
Que formarn rentas exentas
Servicios-Honorarios y comisiones
A clientes Nacionales - Vinculados econmicos
Servicios-Explotacin de intangibles
A clientes Nacionales - de todo tipo
Que formarn rentas gravadas
Que formarn rentas exentas
A clientes del exterior-Vinculados econmicos
Que formarn rentas gravadas
Que formarn rentas exentas
A clientes del exterior - normales
Que formarn rentas gravadas
Que formarn rentas exentas
**** Recuperacin de deducciones (ver art. 90, y 195 hasta 199, del E.T.)
Aportes a EPS
Aportes a ARL
Aportes a fondos de pensiones
Aportes al SENA
Aportes a ICBF
Aportes a Cajas de compensacin
50 Otros costos
51 Total Costos
5115 Tasas
5120 Arrendamientos
Con domiciliados en Colombia
Con domiciliados en el exterior
5125 Contribuciones
Con domiciliados en Colombia
Con domiciliados en el exterior
5130 Seguros
Con domiciliados en Colombia
Con domiciliados en el exterior
5135 Servicios
Con domiciliados en Colombia
Con domiciliados en el exterior
5140 Gastos Legales
Con domiciliados en Colombia
Con domiciliados en el exterior
5145 Mantenimiento y Reparacin
Con domiciliados en Colombia
Con domiciliados en el exterior
5150 Adecuaciones e instalaciones
Con domiciliados en Colombia
Con domiciliados en el exterior
5155 Gastos de Viajes
Con domiciliados en Colombia
Con domiciliados en el exterior
5160 Depreciaciones
5165 Amortizaciones
5195 Diversos
Dotacion y Suministro a Trabajadores
Intereses a favor de residentes en Colombia
5199 Provisiones
De cartera-provisin general
De cartera-Provisin individual
Para bienes recibidos como dacin en pago
Las dems
5215 Impuestos
5215 Tasas
5220 Arrendamientos
Con domiciliados en Colombia
Con domiciliados en el exterior
5225 Contribuciones
Con domiciliados en Colombia
Con domiciliados en el exterior
5230 Seguros
Con domiciliados en Colombia
Con domiciliados en el exterior
5235 Servicios
Con domiciliados en Colombia
Con domiciliados en el exterior
5230 Gastos legales
Con domiciliados en Colombia
Con domiciliados en el exterior
5245 Mantenimiento y reparaciones
Con domiciliados en Colombia
Con domiciliados en el exterior
5255 Gastos de viaje
Con domiciliados en Colombia
Con domiciliados en el exterior
5260 Depreciaciones
5265 Amortizaciones
5270 Financieros
Con domiciliados en Colombia
Con domiciliados en el exterior
5295 Diversos
Con domiciliados en Colombia
Con domiciliados en el exterior
5299 Provisiones
55 Otras deducciones
5305 Financieros
A favor de residentes en el pas
A favor de no residentes en el pas
Diferencia en cambio
Por inversiones en ttulos
Por derivados financieros
Por contratos de Leasing financiero
Los gastos que se imputan a las rentas exentas (ver art. 177-1 del E.T.
y el Concepto 39740 jun/2004 confirmado con el 52966 de septiembre
de 2014).
Renta lquida ordinaria del ejercicio (si 48-51-56, mayor que cero)
57
O Prdida lquida del ejercicio (si 51+56-48, mayor que cero)
58
59 Compensaciones
Por excesos de Renta presuntiva sobre Renta liquida en aos anteriores (ver
pargrafo del art. 189 del E.T.)
62 Rentas exentas
63 Rentas gravables
Activos omitidos en aos anteriores no revisables por la DIAN, que tampoco se
"normalizaron" en la declaracin del impuesto a la riqueza presentado durante el
2015, y que se estn incluyendo en esta declaracin de renta 2015
Pasivos no reales incluidos en aos anteriores no revisables por la DIAN, que
tampoco se "normalizaron" en la declaracin del impuesto a la riqueza presentado
durante el 2015, y qu fueron eliminados en esta declaracin de renta 2015
Renta lquida gravable (al mayor entre 60 y 61, se resta 62 y se suma 63)
64
65 Ingresos por ganancias Ocasionales
429543 Premios, rifas y loteras
Precio de venta enajenacin de acciones
Precio de venta activos fijos - los dems activos fijos - posedos por
ms de dos aos
Ingresos por herencias, legados y donaciones
Otros costos
Por los pagos de parafiscales y una parte de la seguridad generados sobre los
nuevos puestos de trabajo otorgados en el ao a personas en situacin de
desplazamiento, artculo 10 Ley 1429 de 2010
Por los pagos de parafiscales y una parte de la seguridad generados sobre los
nuevos puestos de trabajo otorgados en el ao a mujeres mayores de 40 aos,
artculo 11 Ley 1429 de 2010
Por IVA en la importacin de maquinaria pesada para industrias bsicas (art. 258-2
del E.T.)
Empresas colombianas de transporte internacional (art. 256 E.T.)
Otros
76
77 Autorretenciones
Por ventas
Por servicios
Por rendimientos financieros
Por otros conceptos
78 Otras retenciones
Por ventas
- Clientes segn relacin
-Empresa XYZ, nit XXXXXx
Por Servicios
Detalle de Retenciones
Notas que explican el ajuste que se hizo entre los saldos contables y los fiscales
(a) Estos valores por provisiones contables no son aceptables fiscalmente. Solamente se aceptara la provisin
lmites impuestos por el criterio fiscal.
(a-1) Como el saldo contable a diciembre de 2015 inclua los valores de aportes de seguridad social simplemen
aportes de diciembre de 2014 que s fueron pagados en enero de 2015 son sumados para tomarlos como d
(a-2) Vase el anexo de "Semovientes Bovinos". Aunque contablemente la valorizacin de los bovinos est en
rengln 36.
Vase el anexo de "Semovientes Bovinos". Aunque contablemente la valorizacin de los bovinos est en
rengln 36.
(a-3) Para deducir gastos con beneficiarios del exterior, se deben tomar en cuenta las limitaciones del art. 122 a
(b)
Si cuando se produce el "gasto provisin contable" sobre ciertos activos, tal gasto no es deducible fiscalmen
fiscalmente.
(b-1) El art. 271-1 indica que los derechos en fideicomisos se deben declarar fiscalmente por el valor intrnseco c
(c) Se acreditan los valores contables y se debita con el valor de los impuestos de industria y comercio, de pre
o el impuesto de industria y comercio o predial que solo est causado no sean aceptados fiscalmente, el pa
(d)
La diferencia se origina porque fiscalmente se aplicaron los "reajustes fiscales" a los bienes races (ver anex
(e) Por consignaciones que aparecen en extracto y que son hechas por los clientes y que todava no se haban
(f) Fiscalmente, para denunciar la venta de un activo fijo, se debe reportar el precio de venta en el rengln d
aos, se denunciar en la seccin de "Ganancias ocasionales". Como en este ao en la zona de "ganancias
fijo que fuera igual a su precio de venta para de esa manera no producir una "prdida en venta de activo
luego figure en el rengln 68-Ganancia ocasional Gravable.
(f-1) Valores correspondientes a intereses de mora y sanciones generados en obligaciones tributarias y por tanto
(f-2) El art. 177-1 indica que no son deducibles los gastos imputables a los ingresos no gravados. En cambio, lo
52966 de septiembre 1 de 2014.
(f-3) Parte no deducible de los intereses del ao por aplicacin de la norma de sub-capitalizacin (art. 118-1 del
(g) Estos activos no representan bienes ni derechos "apreciables en dinero" y por tanto son activos y pasivos q
(g-1) De acuerdo con el art. 75 del E.T., si en el ao siguiente (para nuestro caso el 2016) se llega a vender un i
30% del precio con el cual se vender), y de esa forma s dejaran enfrentar ese valor fiscal declarado en e
el patrimonio lquido de este ao 2015 y tambin la renta presuntiva para el 2016. Adems, si en los intan
fideicomiso se deben declarar fiscalmente por el valor intrnseco contable que certifique el administrador de
(g-2) Este activo tiene contrapartida contable en la cuenta 3230 del patrimonio contable pues es un activo sim
estara obligada a denunciarlo al cierre del ao 2015. Si quisiera venderlo en el 2016, entonces el art. 75 de
(h) Esos pasivos, por ser simplemente estimados o no tener un beneficiario externo real (como el caso del pasi
(h-1) Ese pasivo sera el nico pasivo estimado que s se acepta fiscalmente, con tal que se cumpla con los clcul
(j) Los valores que se registran contablemente por la aplicacin del mtodo de participacin patrimonial no son
(j-1) Si la sociedad no cobr intereses reales a los socios o a otras sociedades por los prstamos en dinero que l
el mnimo inters presuntivo ordenado por el art. 35 del E.T.
(j-2) Los "ingresos de ejercicios anteriores" no son fiscales pues lo que en realidad tocara hacer es corregir la de
(K) Los bonos, CDT, ttulos y otras inversiones, cuando s coticen en bolsa, se les debe ajustar su valor patrim
febrero __ de 2016). Si las inversiones tenan intereses causados y no cobrados a diciembre 31, pero tales
ese caso en la cuenta 1345 se eliminan estos valores para que queden declarados junto con la respectiva in
(L) Son deducibles fiscalmente si se trata de activos perdidos por causas de fuerza mayor (ver art. 148 del E.T.
(*-1) Tngase en cuenta que en los renglones 31 y 32 los valores fiscales a reportar deben corresponder a lo
importar a qu periodos correspondan; ver art. 108 y 114 del E.T.). Si no se pagaron sino que simplemente
Ley 1393 julio de 2010). Adems, y para los entes jurdicos que durante el 2015 s fueron al mismo tiempo
mayo de 2013 no lo volvieron a pagar sobre trabajadores que cuyo monto total devengado en el mes (in
aportes, igual sus salarios s son deducibles (lo mismo que les pasa a las pequeas empresas de la Ley 142
(*-2) Quienes hayan sido gestores en el desarrollo de contratos de cuentas en participacin, o los que fueron c
bancos que estn a su nombre y que contablemente se reflejan como "cuentas de orden especiales" a tra
contabilizaciones especiales de esas figuras en la Circular de Supersociedades 115-000006 de diciembre
producto de administrar los ingresos y gastos de sus contratantes o mandantes, dichas cuentas por cobra
mandatario o el contratista delegado deben hacer reportes especiales de informacin exgena con los deta
misma informacin que vaya a ser entregada por sus mandatarios o contratistas delegados (ver art. numer
(*-3) Segn el art. 268 del E.T., este valor fiscal debe ser igual al del extracto bancario (sin importar que el sal
contribuyente reportar este activo y el banco reportar un pasivo. Si el saldo en el extracto es negativo,
cuenta por cobrar.
(*-4) Este valor tendra que estar reflejado contablemente en alguno de los cdigos del PUC anteriores pero lo h
cdigo PUC que le corresponde. El mayor patrimonio lquido que se origine al sanear estos patrimonios, y s
en forma obligatoria o voluntria, entonces ir al rengln 63-Rentas gravables de este formulario 2015
(*-5) Estas cifras estn amarradas a la hoja de trabajo "Acciones y Aportes". Por tanto, si se quiere, se puede ir y
(*-6) Si se llega a usar esta celda, digitar la cifra con un signo negativo adelante para que no se altere la frmula
(*-7) Durante el 2015 los convenios de doble tributacin que se podan aplicar son: con Espaa, Ley 1082/2006;
2013; Con India, Ley 1668 de julio de 2013)
(*-8) Esta partida no tiene cdigo en el PUC de comerciantes pero s lo debe tener en el PUC que usen esas entid
(*-9) Esta cifra est amarrada a la hoja de trabajo "semovientes bovinos" el cual lo tienen que manejar solo los c
todo tipo (no solo los bovinos sino tambin los caprinos, ovinos, etc.) por el mayor valor entre el costo fisca
(*-10) Este valor no figurara como un saldo a diciembre 31 entre las cuentas contables, pues esas deducciones o
valor.
(*-11) Estas cifras estn amarradas a la hoja de trabajo "Activos Fijos". Por tanto, si se quiere, se puede ir y modi
(*-12) En los detalles de la hoja 3 del formato 1732, la DIAN en el rengln 166, insina que esta partida se acepta
(*-13) Cuando este valor del "Crdito mercantil" se haya originado en operaciones realizadas a partir de enero de
cumplirse las instrucciones del art. 143-1 del E.T. que fue creado con el art. 110 de la Ley 1607. En el caso
estara supeditado a cumplir los requisitos de la circular DIAN 00066 de octubre 16 de 2009 donde indico
asociada la inversin.
(*-15) El PUC de comerciantes no tiene cdigo para esta partida, pero en el rengln 176 del formato 1732 la DIAN
(*-16) El PUC de comerciantes no tiene cdigo para esta partida, pero en la hoja 3 del formato 1732 la DIAN s so
(*-17) Debido a que la Ley 1607 derog el art. 298 del E.T., estos pasivos con vinculados en el exterior s se ace
disminuye el clculo del nivel de endeudamiento promedio permitido y la cantidad de intereses deducib
reglamentada con el Decreto 3027 de diciembre de 2013.
(*-18) Este pasivo no tiene cdigo en el PUC de comerciantes pero s lo debe tener en el PUC que usen esas entida
(*-19) Este rengln lo incluimos para poder hacer el amarre respectivo con el rengln 210 del formato 1732. Al re
210. Lo anterior significara que al menos fiscalmente lo que se tendra que hacer es que en cualquiera de
esa forma, el prevalidador del formato 1732 si producira en el rengln 211 el verdadero valor total fiscal d
renglones 104, 110, 119, 133, 167 y 185 y con eso se obtendra el gran total del patrimonio que se est
voluntaria durante el 2015, es el que luego ir en el rengln 457 del formato 1732 el cual corresponde al r
(*-20) El patrimonio neto contable s puede llegar a ser negativo. Pero si el fiscal llegase a ser negativo, en el form
(*-21) Si durante el 2015 se registraron valores por el crdito de la cuenta 3205-Prima en colocacin de accion
gravado" bajo ciertas condiciones, pues el art. 91 de la Ley 1607 modific el art. 36 del E.T. con los efect
cuenta "3210-Donaciones", este valor en la declaracin de renta s deber figurar en la zona de "ingresos b
(*-22) Ver pargrafo art. 69 y pargrafo art. 102, ambos del Decreto 2649 de 1993. Tngase presente el concepto
3225 de supervit mtodo participacin. Por tanto, si la DIAN quiere aparte el dato de esta partida, hay q
realidad se quiere controlar es que lo que se haya llevado contablemente a esta cuenta es un valor que fisc
llev a una cuenta del patrimonio pero fiscalmente se lleva a los ingresos o gastos, en ese caso existe pol
Supersociedades que indica que no se calculara ese impuesto diferido y el Concepto 010 de junio 2 de 200
(*-22 a) Esta subcuenta, en el grupo del patrimonio contable, se muestra con saldo dbito y por tanto en esta hoja
(*-23) En el PUC de comerciantes no hay cuenta para este tipo de reservas que la DIAN quiere tener detalladas en
(*-24) Los gestores en los contratos de cuentas en participacin tienen que involucrar tambin en los renglones
cuentas en participacin (ver circular Supersociedades 115-00006 diciembre de 2009).
(*-25) Este valor es informativo y por tanto no sumar dentro del total del rengln 42 del formulario 110. Lo discr
(*-26) En esta y en las siguientes tres partidas es claro que solo las entidades del rgimen especial son las nica
rentas ordinarias pues estas entidades no manejan la zona de "ganancias ocasionales". A parte de manejar
297 del formato 1732).
(*-27) Esta partida, en la zona de rentas ordinarias, es para que la utilicen las entidades del rgimen especial pues
al mismo tiempo los manejan como "rentas exentas" (ver la casilla tipo 3 en el rengln 299 del formato 173
(*-28) Este valor es informativo y por tanto no sumar dentro del total del rengln 43 del formulario 110. Lo discr
(*-29) Este valor es informativo y por tanto no sumar dentro del total del rengln 44 del formulario 110. Lo discr
(*-30) Se puede usar la hoja de trabajo "intereses presuntivos", contenida en este mismo archivo para su clculo.
(*-31) En el numeral 27.3 del del art.27 de la Resolucin 220 de octubre de 2014 (informacin exgena para ao
2015.
(*-32) Si lo que se resta como "ingreso no gravado" es solo la "utilidad", significa que en los anteriores renglones
entre estos tres renglones ser la misma que deba quedar informada ac en este regln 47 y neutralizar as
(*-33) Digitar en esa ltima columna los respectivos valores que se van a tomar como ingresos no gravados y la c
(*-34) Aunque el art. 177-1 menciona que a las "rentas exentas" no se les podra enfrentar costos y gastos, la D
los costos y gastos para formar la verdadera "renta" o "utilidad" exenta. El problema ser cuando la activ
producen rentas gravadas. Pero la DIAN no ha rectificado su concepto ni ha dicho que los costos y gastos q
(*-35) Recurdese que en la parte contable no se muestra como "ingreso bruto" el precio de venta" y luego com
ingresos no operacionales) o una "prdida en venta de activo fijo" (en los gastos no operacionales). Por
contabilidad tena reflejada la operacin de la venta del activo.
(*-36) El valor que vaya aqu se debe digitar como valor fiscal negativo para que luego sea restado dentro del tot
el prevalidador con que se elabora el formato 1732 lo que hace es tomar el valor que le figure en el reng
deben incluir en alguno de los renglones anteriores, entre el 318 y el 351, para que de esta forma s hay
contable. Estos costos no son deducibles por lo indicado en el artculo 177-1 del E.T. pero la DIAN los quie
(*-36 a) El valor que vaya aqu se debe digitar como valor fiscal negativo para que luego sea restado dentro del tota
el prevalidador con que se elabora el formato 1732 lo que hace es tomar el valor que le figure en el rengl
se tienen que incluir en alguno de los renglones anteriores, entre el 421 y el 433, para que de esta forma s
contable. Estas deducciones no son deducibles por lo indicado en el artculo 177-1 del E.T. pero la DIAN lo
(*-37) Esta deduccin solo la pueden utilizar quienes hayan incluido la norma del art. 158-3 en sus contratos d
acuerdos hasta el 2012, pues desde enero de 2013 en adelante ya no se podrn seguir firmando nuevos co
(*-38) En este rengln iran deducciones especiales como las que permiten la Ley del Cine (ley 812 de 2003 modif
(*-39) Ver art. 147 del E.T. Si se forman prdidas, la declaracin de renta queda abierta por 5 aos sin importa
sptimo del art. 147 del E.T. dispone: "El trmino de firmeza de las declaraciones de renta y sus correccion
(*-40) Ver art. 147 del E.T. Si se usan las "compensaciones de prdidas", la declaracin queda abierta por 5 aos
(*-41) El valor total que se tome como compensaciones, en ningn momento puede exceder el valor del rengln 5
(*-42) Si se elabora primero el anexo de "renta presuntiva", este dato se obtiene automticamente. Recurdese
que estn funcionando).
(*-43) El valor que se coloque aqu no puede exceder al mayor entre el rengln 60 y el 61. As es como lo controla
(*-44) Contablemente ir lo que existe en la contabilidad, a saber, "la utilidad" en venta. Pero fiscalmente s se tie
(*-45) Si se obtuvieron ingresos por loteras, rifas y similares, este valor no se puede ver afectado con las "prdid
en sus revisiones a la declaracin (vase por ejemplo la herramienta de Excel de la DIAN para diligenciar
como mnimo se debe terminar reflejando en el rengln 68 de "Ganancias ocasionales gravables", pues m
figurando en el rengln de retenciones en la fuente por la retencin que le hicieron sobre la rifa o lotera.
fiscal del activo hasta el mismo precio de venta para no producir una "prdida en venta de activo fijo" que a
(*-46) Recordemos que en la parte contable no se muestra como "ingreso bruto" el precio de venta" y luego com
ingresos no operacionales) o una "prdida en venta de activo fijo" (en los gastos no operacionales). Por es
de la venta del activo.
(*-47) Recurdese que esta celda calcula el impuesto en forma automtica segn la opcin que se haya seleccion
dicha hoja se aclara que si quien usa esta plantilla es una "pequea empresa de la Ley 1429", es necesario
(*-48) El artculo 29 de la Ley 1739 de 2014 modific el artculo 254 del E.T. estableciendo la forma en que se deb
(*-49) El monto total de los descuentos del impuesto de renta que se pueden tomar tienen que guardar el lmite d
valor del impuesto bsico de renta.
La determinacin del impuesto despus de descuentos, en ningn caso podr ser inferior al 75% del impue
PARGRAFO 1o. El lmite establecido en el inciso segundo del presente artculo, no ser aplicable a las inve
PARGRAFO 2o. Cuando los descuentos tributarios estn originados exclusivamente en certificados de reem
de renta presuntiva antes de cualquier descuento."
Por tanto, como este formulario puede ser usado por distintos tipos de usuarios y en cada uno pueden dars
(*-50) Enb el instructivo del formulario para este rengln se lee: " Escriba en esta casilla los impuestos pagados e
se coloque en esta casilla nunca debe ser superior al del rengln 72.
(*-51) Para los que son Contribuyentes del "Rgimen Ordinario", siempre que el rengln 71 (impuesto neto de r
advirtase que si la declaracin 2015 es la LTIMA que se presenta por razn de que se trata de una en
1987).
(*-52) Si actualiza primero los datos de la hoja incluida en este mismo archivo en Excel, titulada "Anticipo impuest
, incluidas las "usuarias comerciales" de las zonas Francas? (tributan con el 25% en renta y con el 10% en ganancia ocas
n con tarifa del 20%).
0 0
0 0
0 0
0 0
0 0
0 0
0
19,311,000
840,452 62,640 (a-1) 84,367
0 (a-1) 0
18,470,249 1,440,000 (a-1) 1,939,476
(a-1) 0
(a-1)
(a-1)
0 0
0
0 0
5,866,000
5,866,213 480,000 (a-1) 646,492
(a-1)
(a-1)
(a-1)
(a-1)
(a-1)
0 0
0
0
248,699,000
152,898,552
95,800,000 (e)
(k)
(b-1)
0 0 (a)
0
(*-5) 0 (d)
0
0 (*-6) 0 (a)
0
1,242,826,000
450,000,000 (e)
0
0
11,473,170
0
(k)
555,730,535
233,764,409
226,277,000
0
0
0
0
0
0
0
0
226,277,073
0
0 0 (a-2)
0
0
0
0
0
0 0 (a)
0
0
536,985,000
0 (*-11) 0 (d)
0
0
0
369,110,573 0 (d)
157,737 0 (d)
52,928,781
19,309,472 0 (d)
0
0
275,850,579
0
0
0
0
0
(27,759,724) 0
(8,204,218) 0
(53,387,691) 0
0
0
(*-12) 0 (a)
0
0
211,768,000
0
0
0 (g-1)
(g-2) 0
0
7,666,904
(g) 0
0
0
(6,317,650) 0
0 0 (g)
0
0
0 (d) 0
0 (d) 0
210,418,835 (d) 210,418,835
0 (a-2) 0
0 (d) 0
0
0
2,466,555,000
680,192,000
1,063,009
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
123,918,487
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
1,662,240
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
29,012,527
274,094
11,948
1,077,494
0
0
20,200,000
0
344,895,000
0
0 (c)
0 (c)
0 (c)
0 (c)
0 (c)
0 (c)
0 (c)
0 (c)
0 (c)
0 (c)
0 (c)
0 (c)
0 (c)
0 (c)
0 (c)
0 (c)
149,445,000.00 (c)
0
8,632,611
0
0
0
0
0
0 0 (h)
0 0 (h)
0 0 (h)
0 (h-1)
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0 0 (h)
0
0
0
0
0
0
0
0
0
No aplica
contablemente
1,786,363,000 (*-20)
200,000,000
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
85,456,094
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
817,587,547
467,899,870
0
0
0
210,418,835
0
12,359,604,000
0
0
0
0
0
0
0
0
12,359,603,905
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0 0 (j)
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
No se coloca valor
contable
387,402,000
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
350,582,594 0
0
0
0
0 0 (j)
0 (f ) 0
0 (f ) 0
0 (f ) 0
0 (f ) 0
(f )
0 (f ) 0
0 (f ) 0
0 0 (f ) 0
0 (f ) 0
0 0 ( j-2)
0 0 (b)
0 0
605,000
0
0
0
4,214,141
0
0
0
0
0
32,000,000
0
No se coloca valor
contable
4,761,000
4,761,450
0
0 (j-1) 0
0
0
0
0
0
0
0
0
No se coloca valor
contable
12,751,767,000
0
Para este rengln 47 0
no hay "valores
contables" 0
0
0
12,751,767,000
10,157,942,000
0 (*-6)
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0 (*-6)
0
0
10,157,941,641 0 0
0 (*-c34)
Este valor no se
diligencia
contablemente en el
prevalidador del
formato 1732
0 (*-35)
10,157,942,000
814,981,000
193,947,583
0 (a-1) 0
840,452 62,640 (a-1) 84,367
12,320,367
0 (a-3)
0 (a-3)
2,054,862
0 (a-3)
1,723,705 0
0 (a-3)
1,705,927
0 (a-3)
199,367,194 0
6,107,198
0 (a-3)
180,172
0 (a-3)
11,120,040
0 (a-3)
8,390,800
0 (a-3)
54,036,147
1,349,225
971,033
0 (a-3)
0
0 (L)
0
0
0
0
243,550,693 6,076,926
0
0
0
0 (a) 0
251,799,000
0 0
0 0 0
0 0 0
0 0 (a-1) 0
0 0 0
0 0 0
0 0 (a-1) 0
0 0 0
0 (a-3)
0 (a-3)
0 0 (c ) 0
0
0
0 (a-3)
0
0
19,104,627
0
0
0
0
0
0 (a-3)
0
0 (a-3)
0
0
0
0 (a-3)
0 (j) 0
224,552,167 7,100,000
0 (a-3)
8,142,232 (a )
0
En este rengln no
hay "valores
contables". Es solo
una cifra fiscal
183,118,000
0 (f)
0 (j) 0
3,668,174 (f-1) 3,668,174
109,815,425 109,815,425
0
En este rengln no
hay valor contable.
Es solo fiscal e ira
en el rengln 428 del
formato 1732
0
0 (f-1) 0
Este valor no se
diligencia
contablemente en el
prevalidador del
formato 1732
(f-2) 0
1,249,898,000
1,343,927,000
(*-39) 0
En este rengln no
hay valores
"contables". Son solo
partidas fiscales
En este rengln no
hay valores
"contables". Son solo
partidas fiscales
En este rengln no
hay valores
"contables". Son solo
partidas fiscales
100,000,000
0
0
0
0
0
80,000,000
80,000,000 80,000,000 ( f)
0
20,000,000
En estos renglones
no hay valores
"contables". Son solo
partidas fiscales
En este rengln no
hay valores
"contables". Son solo
partidas fiscales
0
0
0
0
0
331,469,000
331,469,334
331,469,334
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
(*-51)
ales
olamente se aceptara la provisin hecha sobre cuentas por cobrar originadas en actividades productoras de renta e incluso siempre y
es de seguridad social simplemente causados por la nmina de diciembre, los valores simplemente causados y no pagados se acredit
on sumados para tomarlos como deducibles en el 2015 (ver art. 108 y 114 del E.T.).
lorizacin de los bovinos est en la cuenta 1995, la valorizacin s se declara fiscalmente pero habra que reflejarla junto con el cost
nta las limitaciones del art. 122 a 124-2 y siguientes del E.T.
tal gasto no es deducible fiscalmente, entonces cuando se forma el ingreso contable por revertir los saldos en las cuentas " provisiones"
scalmente por el valor intrnseco contable que certifique el administrador del fideicomiso.
os de industria y comercio, de predial y el 50% del GMF que fueron pagados en el ao (ver art. 115 del E.T.). Adems, aunque los dem
sean aceptados fiscalmente, el pasivo s es aceptado, pues esos valores s se estn debiendo a diciembre 31.
ales" a los bienes races (ver anexo de "activos fijos"). Adems, la cuenta contable de "Valorizaciones" (cuenta 1905) no se toma como
el precio de venta en el rengln de "ingreso bruto" y el costo fiscal de venta en el rengln "otros costos". Adems, como el activo fij
este ao en la zona de "ganancias ocasionales" se est denunciando al mismo tiempo un ingreso por "loteras, rifas y similares", enton
r una "prdida en venta de activo fijo" que afecte aritmticamente al valor de la ganancia por loteras pues el valor bruto de la ganan
obligaciones tributarias y por tanto no son deducibles (ver inciso segundo art. 11 del E.T.).
gresos no gravados. En cambio, los costos y gastos imputables a las rentas exentas s son deducibles por lo indicado en el Concepto DI
por tanto son activos y pasivos que solo figuran contablemente pero no deben figurar fiscalmente (ver art. 261 del E.T.).
so el 2016) se llega a vender un intangible que no figuraba fiscalmente, entonces es obligatorio hacerlo figurar al menos fiscalmente e
ntar ese valor fiscal declarado en el ao anterior como un "costo de venta" en el ao siguiente. El problema es que al obligar a declara
a el 2016. Adems, si en los intangibles se tienen valores por bienes aportados en "fideicomisos" (cuentas 162515 a 162530), en ese
que certifique el administrador del fideicomiso.
o contable pues es un activo simplemente estimado pero no se ha pagado nada por l. Por tanto como es un activo que no se piens
en el 2016, entonces el art. 75 del E.T., le dira que tiene que denunciarlo en la declaracin 2015 (ver la nota g-1).
xterno real (como el caso del pasivo por impuesto diferido), son pasivos que no son aceptados fiscalmente.
on tal que se cumpla con los clculos de los artculos 111 a 113 del E.T.
de participacin patrimonial no son valores que afecten la renta fiscal (Concepto DIAN 29461 marzo de 2008).
por los prstamos en dinero que les hizo, o de pronto s le cobr intereses reales pero usando una tasa inferior a la tasa mnima presun
dad tocara hacer es corregir la declaracin de los aos anteriores (si an no estn en firme) y hacer que produzcan el impuesto en el a
e les debe ajustar su valor patrimonial para que queden declarados segn los ndices de cotizacin en bolsa a diciembre 31 de 2015 (v
brados a diciembre 31, pero tales intereses contablemente se registraron en la cuenta 1345 y dicha cuenta 1345 quedara incluida en o
clarados junto con la respectiva inversin en el rengln 33.
reportar deben corresponder a los valores pagados a la seguridad social (solo la parte del empleador) y los pagados por parafiscale
se pagaron sino que simplemente quedaron causados, en ese caso no hay que diligenciarlos pues si se hiciera sera una inexactitud sa
el 2015 s fueron al mismo tiempo responsables del nuevo impuesto CREE, es claro que los valores de aportes pagados al SENA, al IC
nto total devengado en el mes (incluyendo parte salarial y parte no salarial) no superara el equivalente a 10 SMMLV (ver Decreto 182
pequeas empresas de la Ley 1429 de 2010; ver el pargrafo 3 del art. 108 del E.T. luego de ser modificado con la Ley 1607).
n participacin, o los que fueron contratistas en contratos de administracin delegada, tambin tendrn que incluir en estos renglones
cuentas de orden especiales" a travs de las cuales llevan el control de la ejecucin de los contratos de cuentas en participacin o del
edades 115-000006 de diciembre 23 de 2009). En el caso de la figura de administracin delegada o mandato, si en las cuentas de
ndantes, dichas cuentas por cobrar o por pagar solo las declara el contratante o mandante, pues l tambin es quien declarar el ing
informacin exgena con los detalles de esas cuentas por cobrar y por pagar, y los ingresos y gastos con ellas relacionados, pero los m
ratistas delegados (ver art. numeral 18.10 del Art. 18 de la Resolucin DIAN 220 de octubre 31 de 2014).
bancario (sin importar que el saldo contable diga otra cosa). En especial debe tenerse en cuenta que si el saldo en el extracto es po
saldo en el extracto es negativo, entonces el contribuyente llevar ese valor al pasivo de esta declaracin y de su informacin exge
digos del PUC anteriores pero lo hemos puesto por aparte solo para facilitar la elaboracin del rengln respectivo en el formato 1732.
e al sanear estos patrimonios, y si los mismos no fueron normalizados (incluidos) en las declaraciones del impuesto a la riqueza (form
bles de este formulario 2015
or tanto, si se quiere, se puede ir y modificar dicha hoja de trabajo para que se actualicen luego estas cifras.
e para que no se altere la frmula donde se hace la suma de todas las partidas.
son: con Espaa, Ley 1082/2006; con Chile, Ley 1261/2008; con Suiza, Ley 1344/2009; con Canad, Ley1459/2011; con Mxico, Ley
ner en el PUC que usen esas entidades aseguradoras. La DIAN lo quiere ver discriminado en la hoja 2 del formato 1732.
al lo tienen que manejar solo los contribuyentes que s desarrollan el negocio de ganadera propiamente dicho (cra, levante, ceba), pue
el mayor valor entre el costo fiscal o el valor comercial (ver art. 276 del E.T.).
ontables, pues esas deducciones o castigos se registran acreditando directamente las cuentas del costo de inventarios. Pero para efecto
o, si se quiere, se puede ir y modificar dicha hoja de trabajo para que se actualicen luego estas cifras.
insina que esta partida se aceptara fiscalmente. Pero esto es un error pues este tipo de provisiones no son aceptadas fiscalmente (ve
es realizadas a partir de enero de 2013 y el valor del mismo se quiera amortizar como un gasto deducible tanto en el impuesto de rent
art. 110 de la Ley 1607. En el caso de los "crditos mercantiles" originados en operaciones de los aos 2012 o anteriores, su amortizac
octubre 16 de 2009 donde indico que se podr amortizar solamente contra la utilidad gravada de los dividendos o participaciones se
gln 176 del formato 1732 la DIAN s solicita este detalle indicando que es una partida que es solo contable y no es fiscal.
vinculados en el exterior s se aceptarn fiscalmente. Ello tiene como propsito el de lograr que se disminuya el patrimonio lquido y
la cantidad de intereses deducibles todo de acuerdo a lo indicado en la norma del art. 118-1 del E.T. (subcapitalizacin) que tamb
ner en el PUC que usen esas entidades aseguradoras. La DIAN lo quiere ver discriminado en la hoja 3 del formato 1732.
ngln 210 del formato 1732. Al respecto, sucede que el prevalidador del formato 1732 s resta dentro del rengln 211 (Total pasivos) l
ue hacer es que en cualquiera de los renglones 188 a 209 del formato 1732 primero se incluyan los mismos valores que luego se refle
11 el verdadero valor total fiscal de los pasivos a diciembre 31 de 2015. Adems, lo que se coloque en el rengln 210 del formato 1732
n total del patrimonio que se est saneado. Ese gran total, si no fue normalizado en las declaraciones del impuesto a la riqueza (formu
mato 1732 el cual corresponde al rengln 63 dentro del formulario 110.
993. Tngase presente el concepto 115-024083 de marzo de 2008 de la Supersociedades donde se indica que ese ajuste por diferencia
arte el dato de esta partida, hay que entender que este dato es en todo caso una parte del registro originado de las contabilizaciones
a esta cuenta es un valor que fiscalmente s debi llevarse a las cuentas de ingreso o gasto por diferencia en cambio (ver art. 32-1 del
o gastos, en ese caso existe polmica en si se debe o no calcular el impuesto diferido dbito o crdito por diferencias temporales (ver
el Concepto 010 de junio 2 de 2009 del Consejo Tcnico de la Contadura que dice que s se contabilizara).
o dbito y por tanto en esta hoja de trabajo, para que se pueda restar con las dems cuentas del patrimonio, la mostramos como saldo
la DIAN quiere tener detalladas en la hoja 4. Con seguridad en otros PUC s existe.
olucrar tambin en los renglones 42 a 43 como ingresos propios lo que registraban en las cuentas de orden de la contabilidad por ing
bre de 2009).
n 42 del formulario 110. Lo discriminamos aparte para luego llevarlo al rengln 267 del formato 1732.
del rgimen especial son las nicas que pueden tomar los ingresos por la venta de activos posedos por ms de dos aos, o por herenc
s ocasionales". A parte de manejarlos en la zona de rentas ordinarias, al mismo tiempo los manejan como "rentas exentas" (ver las cas
ntidades del rgimen especial pues dichas entidades no manejan la zona de "ganancias ocasionales". A parte de manejar los ingresos po
en el rengln 299 del formato 1732).
n 43 del formulario 110. Lo discriminamos aparte para luego llevarlo al rengln 301 del formato 1732.
n 44 del formulario 110. Lo discriminamos aparte para luego llevarlo al rengln 310 del formato 1732.
14 (informacin exgena para ao gravable 2015) se puede ver un listado actualizado de los distintos tipos de "ingresos no gravados"
ca que en los anteriores renglones (rengln 42 o 43) estar el precio de venta y en el rengln 50 el costo fiscal de venta de las accion
en este regln 47 y neutralizar as el efecto de que tal utilidad iba a producir mayor impuesto.
como ingresos no gravados y la columna inmediatamente anterior arrojar la partida del "ajuste" en forma automtica.
ra enfrentar costos y gastos, la DIAN todava tiene vigente el concepto 39740 de junio 2004 (confirmado con el 52966 de septiembre
. El problema ser cuando la actividad exonerada de impuesto no arroje "utilidad" sino "prdida", pues esa prdida estara implcitam
ha dicho que los costos y gastos que se le puedan asociar a las "rentas exentas" sean solo hasta el monto del ingreso bruto de tales ren
" el precio de venta" y luego como "costo contable" el costo neto del activo. En realidad en la contabilidad lo que se hace es mostrar
los gastos no operacionales). Por eso se puede entender que estas celdas en la parte contable no se usarn. Y si alguien las quie
e luego sea restado dentro del total del rengln 49 del formulario 110.Y es el mismo valor que luego quedar reflejado en el rengln 3
r el valor que le figure en el rengln 352 y lo resta dentro de la suma que hace posteriormente en el rengln 353. Por tanto, se debe
51, para que de esta forma s haya lgica de tomar el regln 352 y restarlo en el rengln 353. Es por eso incluso que este rengln l
77-1 del E.T. pero la DIAN los quiere tener controlados mediante revelarle el dato dentro del rengln 352 del formato 1732
e luego sea restado dentro del total del rengln 55 del formulario 110. Y es el mismo valor que luego quedar reflejado en el rengln 4
el valor que le figure en el rengln 434 y lo resta dentro de la suma que hace posteriormente en el rengln 435. Por tanto, se debe en
y el 433, para que de esta forma s haya lgica de tomar el regln 434 y restarlo en el rengln 435. Es por eso incluso que este rengln
culo 177-1 del E.T. pero la DIAN los quiere tener controlados mediante revelarle el dato dentro del rengln 434 del formato 1732
del art. 158-3 en sus contratos de estabilidad jurdica firmadas con el Estado Colombiano por periodos de entre 3 y hasta 20 aos;
podrn seguir firmando nuevos contratos de estabilidad ya que la Ley 963 fue totalmente derogada con el art. 198 de la Ley 1607 de d
y del Cine (ley 812 de 2003 modificada con la Ley 1607 de 2012) o las donaciones a proyectos de investigacin tecnolgica (ver art. 15
da abierta por 5 aos sin importar quin sea el declarante. Esta norma no aplicara si lo que se presenta es una "declaracin de ingre
raciones de renta y sus correcciones en las que se determinen o compensen prdidas fiscales, ser de cinco (5) aos contados a partir d
ne automticamente. Recurdese que las pequeas empresas de la Ley 1429 de 2010 no calculan renta presuntiva en sus primeros 5
n venta. Pero fiscalmente s se tiene que mostrar el "precio de venta" como ingreso bruto, pues en el rengln siguiente estar el "costo
puede ver afectado con las "prdidas" en ventas de activos fijos que se puedan denunciar al mismo tiempo en esta misma zona de "gan
Excel de la DIAN para diligenciar el formulario 210 de Personas naturales "Programa ayuda renta"). Por tanto, este valor bruto de ing
s ocasionales gravables", pues ms abajo se formar el respectivo impuesto del 20% sobre esa ganancia por loteras y dicho valor se v
le hicieron sobre la rifa o lotera. Por ello, si al mismo tiempo se debe denunciar en esta zona una "prdida en venta de activo fijo", l
dida en venta de activo fijo" que aritmticamente afecte al ingreso por Loteras.
o" el precio de venta" y luego como "costo contable" el costo neto del activo. En realidad en la contabilidad lo que se hace es mostrar
s gastos no operacionales). Por eso creemos que estas celdas no se usarn. Y si alguien las quiere usar, debera reformar la forma en q
n la opcin que se haya seleccionado en la celda del comienzo de esta herramienta donde se escoga el tipo de persona jurdica que u
esa de la Ley 1429", es necesario que el impuesto se calcule manualmente.
ableciendo la forma en que se debe calcular este descuento tributario a partir del ejercicio 2015
mar tienen que guardar el lmite del art. 259 del ET, norma que indica: "ARTICULO 259. LIMITE DE LOS DESCUENTOS. En ningn caso
odr ser inferior al 75% del impuesto determinado por el sistema de renta presuntiva sobre patrimonio lquido, antes de cualquier desc
tculo, no ser aplicable a las inversiones de que trata el artculo quinto de la Ley 218 de 1995, ni a las rentas exentas.
usivamente en certificados de reembolso tributario, la determinacin del impuesto a cargo no podr ser inferior al setenta por ciento (70
uarios y en cada uno pueden darse casos muy especiales, este lmite no se calcular automticamente sino que cada quin lo tendr qu
ta casilla los impuestos pagados en el exterior a descontar del impuesto de ganancia ocasional de acuerdo con lo establecido en artcul
el rengln 71 (impuesto neto de renta) tenga algn valor, en ese caso se debe calcular "anticipo al impuesto del ao fiscal siguiente"
razn de que se trata de una entidad que se liquid durante el ao 2015, en ese caso NO SE LIQUIDA ANTICIPO AL AO SIGUIENT
n Excel, titulada "Anticipo impuesto de renta", en ese caso este clculo se obtiene automticamente.
a y con el 10% en ganancia ocasional; adems, si la ganancia ocasional
193,948,000
152,315,474
4,787,797
13,194,144
1,574,330
13,118,638
8,957,200
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
18,789,000
818,725
0
17,970,773
0
0
0
0
0
0
5,700,000
5,699,721
0
0
0
0
0
0
0
0
248,699,000
152,898,552
95,800,000 (*-3)
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0 (*-5)
0
0
0
1,250,968,000
450,000,000
0
0
0
11,473,170
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0
0
0
555,730,535
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0
233,764,409
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0
226,277,073
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0 (*-9)
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0
0
0
536,985,000
0 (*-11)
0
0
0
369,110,573
157,737
52,928,781
19,309,472
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0
275,850,579
0
0
0
0
0
(90,862,614)
(157,737)
(27,759,724)
(8,204,218)
(53,387,691)
0
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0
0
0
0
0
0
1,349,000
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0
7,666,904
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(6,317,650)
0
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0
0
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0
0
2,264,278,000
696,569,000
1,063,009
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0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
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0
123,918,487
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0
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0
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0
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1,662,240
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0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
29,012,527
274,094
11,948
1,077,494
0
0
20,200,000
0
361272000
0
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0
149,445,000.00
0
8,632,611
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0
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0
0
12,359,603,905
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0
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0
0
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0
0
0
0
387,402,000
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0
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0
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0
0
0
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0
0
0
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0
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0
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0
350,582,594
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0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
605,000
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0
0
4,214,141
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0
0
0
0
32,000,000
0
4,761,000
4,761,450
0 (*-30)
0
0
0
0
0
0
0
0
12,751,767,000 0
0 (*-32)
0
0
12,751,767,000
10,157,941,000
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
10,157,941,641
0
0 (*-36)
10,157,941,000
795,091,000 0
193,947,583
0
818,725
17,970,773
0
0
5,699,721
12,320,367
0
2,054,862
0
1,723,705
0
1,705,927
0
199,367,194
6,107,198
0
180,172
0
11,120,040
0
8,390,800
0
54,036,147
1,349,225
971,033
0
0
0
0
0
0
0
237,473,767
0
0
0
0
244,699,000
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
19,104,627
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
217,452,167
0
8,142,232
0
0
57,183,000
57,182,734
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
(*-36 a)
1,148,739,218
1,445,086,782
0
0 (*-41)
1,445,086,782
57,377,000 (*-42)
1,912,552,000
0
0
1,912,552,000
57,377,000
0 0 (*-43)
0
0
0
0
1,445,086,782 361271695.5
100,000,000 1,445,086,782
0 (*-45)
100,000,000
0
0
0
0
80,000,000
80,000,000
0
0 (*-32)
0
0
20,000,000
361,272,000 (*-47)
0 (*-49)
0
0
361,272,000
2,000,000
0
2,000,000
0 (*-50)
363,272,000
0 NO HAY
38,654,000
0
0
0
0
0
331,469,000
331,469,334
331,469,334 339210206
0
rentabilidad
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
331,469,000
#REF! (*-52)
#REF!
0
0
#REF!
#REF!
toras de renta e incluso siempre y cuando dicha provisin se haya hecho con los
bra que reflejarla junto con el costo de los bovinos cuyo costo se declara en el
saldos en las cuentas " provisiones", ese ingreso tampoco debe figurar
5 del E.T.). Adems, aunque los dems impuestos no sean aceptados fiscalmente
mbre 31.
es" (cuenta 1905) no se toma como parte del valor fiscal de los activos.
costos". Adems, como el activo fijo vendido haba sido posedo por ms de dos
or "loteras, rifas y similares", entonces se us un costo fiscal de venta del activo
ras pues el valor bruto de la ganancia por loteras debe ser el mnimo valor que
lmente.
de 2008).
asa inferior a la tasa mnima presuntiva, entonces se har el ajuste para mostrar
en bolsa a diciembre 31 de 2015 (ver art. 271 del E.T. y la circular DIAN ___ de
cuenta 1345 quedara incluida en otro rengln de la declaracin (rengln 34), en
ador) y los pagados por parafiscales entre enero 1 y diciembre 31 de 2015 (sin
i se hiciera sera una inexactitud sancionable (ver art. 647 modificado con art. 28
de aportes pagados al SENA, al ICBF y a las EPS se redujo bastante pues desde
lente a 10 SMMLV (ver Decreto 1828 de 2013). Aunque no hayan pagado estos
odificado con la Ley 1607).
drn que incluir en estos renglones de su declaracin las cuentas auxiliares para
s de cuentas en participacin o del contrato de administracin delegada (ver las
a o mandato, si en las cuentas de orden tienen cuentas por cobrar o por pagar
l tambin es quien declarar el ingreso o el gasto respectivamente. Adems, el
s con ellas relacionados, pero los mandantes no tienen que volver a entregar esa
2014).
as cifras.
d, Ley1459/2011; con Mxico, Ley 1568/2012; Con Corea, Ley 1667 de julio de
ente dicho (cra, levante, ceba), pues a ellos les toca declarar los semovientes de
sto de inventarios. Pero para efectos fiscales la DIAN quiere tener detallado este
s.
ducible tanto en el impuesto de renta como en el CREE, en este caso tendrn que
os 2012 o anteriores, su amortizacin como gasto deducible en renta o en CREE
los dividendos o participaciones segn la lnea del negocio al cual se encuentre
ontable y no es fiscal.
ro del rengln 211 (Total pasivos) los valores que se reporten dentro del rengln
s mismos valores que luego se reflejarn al mismo tiempo en el rengln 210. De
en el rengln 210 del formato 1732 se sumara luego con los valores de los otros
es del impuesto a la riqueza (formulario 440) presentada en forma obligagoria o
fiscal en la declaracin de renta los cuales luego se restaban como "ingreso no
ems, si durante el ao 2015 se lleg a registrar algn valor por el crdito de la
indica que ese ajuste por diferencia en cambio se controlara en la misma cuenta
o originado de las contabilizaciones del mtodo de participacin. Pero lo que en
erencia en cambio (ver art. 32-1 del E.T.). Adems, si contablemente ese valor se
dito por diferencias temporales (ver Concepto 115-083188 de agosto de 2008 de
izara).
32.
32.
32.
l costo fiscal de venta de las acciones, pero la utilidad que tcitamente se forma
n forma automtica.
rmado con el 52966 de septiembre de 2014) que indica que s hay que asociarle
pues esa prdida estara implcitamente afectando a las otras actividades que s
monto del ingreso bruto de tales rentas.
tabilidad lo que se hace es mostrar una "utilidad en venta de activo fijo" (en los
no se usarn. Y si alguien las quiere usar, debera reformar la forma en que la
o quedar reflejado en el rengln 352 del formato 1732. Al respecto, sucede que
n el rengln 353. Por tanto, se debe entender que ese tipo de costos primero se
por eso incluso que este rengln lo disean solo con valor fiscal y no con valor
352 del formato 1732
o quedar reflejado en el rengln 434 del formato 1732. Al respecto, sucede que
l rengln 435. Por tanto, se debe entender que este tipo de deducciones primero
Es por eso incluso que este rengln lo disean solo con valor fiscal y no con valor
engln 434 del formato 1732
odos de entre 3 y hasta 20 aos; ver Ley 963 de 2005 que permiti firmar los
con el art. 198 de la Ley 1607 de diciembre 26 de 2012.
tabilidad lo que se hace es mostrar una "utilidad en venta de activo fijo" (en los
usar, debera reformar la forma en que la contabilidad tena reflejada la operacin
a el tipo de persona jurdica que usar este formulario. En esa primera parte de
cuerdo con lo establecido en artculo 254". Adems, se entiende que el valor que
impuesto del ao fiscal siguiente" (en este caso, el anticipo para el 2016). Pero
QUIDA ANTICIPO AL AO SIGUIENTE (vase Concepto DIAN 12200 mayo 13 de
.
0 (215,766,467)
#REF!
#REF!
ingresos ut #REF!
costos ut 0
gastos tu #REF!
utilidad ut #REF!
#REF!
(7,740,872)
2014 2015
0.0209689142 0.0283311325
Para los Contribuy
siempre que en su
de renta 2015 ten
rengln 71 (impue
calcular "anticipo
fiscal siguiente" (e
2016; nota: las en
especial no calcula
Decreto 4400 de 2
COMERCIALIZADORA FVZ SAS
declaracin 2015
NIT 800.128.871-3 ordinario es la ULT
que se trata de un
el ao 2015, en es
ANEXOS DECLARACIN DE RENTA Y COMPLEMENTARIO ANTICIPO AL AO
12200 mayo 13 de
AO GRAVABLE 2015
contribuyente pue
ajenas a su volunt
invernal) las renta
DETERMINACIN ANTICIPO AL IMPUESTO DE RENTA 2016 siguiente (en este
disminuidas, podr
2016, siguiendo la
DIAN 044 de junio
Adems, en el imp
se deben calcular
siguiente.
Si present declaracin de renta por el ao anterior ( 2014), indique el valor del "impuesto ne
1) La declaracin por el ao gravable 2015 es la primera declaracin de renta que presenta en to
2) Es el ao gravable 2015 el segundo ao que le corresponde declarar en toda su historia tribut
3) Es el ao gravable 2015 el tercer o posterior ao gravable que le corresponde declarar?
4) Esta declaracin de renta 2015 ser la ltima que se presenta pues se trata de la declaracin
Impuesto Neto de Renta del ao 2015
25%
Menos: Retenciones en la fuente 2015
Primer
ao Total Anticipo para el ao 2016
Opcin 1
Impuesto Neto de Renta del ao 2014
Impuesto Neto de Renta del ao 2015
Subtotal
Promedio
50%
Menos: Retenciones en la fuente 2015
Total Anticipo con la opcin 1
Opcin 2
Impuesto Neto de Renta del ao 2015
50%
Menos: Retenciones en la fuente 2015
Total Anticipo con la opcin 2
Segundo aTotal Anticipo para el ao 2016
Opcin 1
Impuesto Neto de Renta del ao 2014
Impuesto Neto de Renta del ao 2015
Subtotal
Promedio
75%
Menos: Retenciones en la fuente 2015
Total Anticipo con la opcin 1
Opcin 2
Impuesto Neto de Renta del ao 2015
75%
Menos: Retenciones en la fuente 2015
Total Anticipo con la opcin 2
Tercer o poTotal Anticipo para el ao 2016
213,031,000
381,213,000
594,244,000
297,122,000
148,561,000
-
-
381,213,000
190,607,000
-
-
-
213,031,000
381,213,000
594,244,000
297,122,000
222,842,000
-
222,842,000
381,213,000
285,910,000
-
285,910,000
222,842,000
Bienes
Efectivo
Acciones en sociedades
Inventarios de Mercancas
Deudas
De todo tipo (aceptadas fiscalmente)
CALCULO RENTA PRESUNTIVA PARA
Patrimonio Lquido a diciembre 31 de
Menos
594,716,000
1,912,552,000
76.28%
1,912,552,000
0
1,912,552,000
0
1,912,552,000
3%
57,377,000
57,377,000
CODIGO CUENTA DEBE HABER
5115 Impuesto de renta 924166.667
2404 Impuesto de renta por pagar 924166.667