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DEFINICIONES
Son mtodos bsicos utilizados por el auditor para obtener la evidencia necesaria a fin de
formarse un juicio profesional sobre lo examinado.
Son herramientas del auditor y su empleo se basa en su criterio o juicio, segn las
circunstancias. Como cualquier herramienta unas empleadas con ms frecuencia que
otras.
CLASES DE TCNICAS
Las tcnicas se clasifican generalmente en base a la accin que se va a efectuar. Estas acciones
verificadoras pueden ser:
EJEMPLO:
El ejemplo ms comn utilizado constituye la comparacin realizada entre los ingresos percibidos
y/o los gastos efectuados con las estimaciones incluidas en el presupuesto, tambin es muy
comn la comparacin de los ingresos mensuales provenientes de una fuente con aquellos del
mes anterior o del mismo mes con relacin al ao pasado.
EJEMPLO:
El ejemplo ms comn de esta tcnica es en la que el auditor puede obtener conviccin de que los
inventarios fsicos fueron tomados de manera satisfactoria observando la manera como es
desarrollada la labor de preparacin y realizacin prctica del levantamiento de inventarios.
REVISIN SELECTIVA.- Es una tcnica frecuentemente utilizada que consiste en un examen ocular
rpido con fines de separar mentalmente asuntos que no son tpicos o normales.
EJEMPLO:
Por ejemplo la cuenta bancos del mayor general debera ser debitada mensualmente en base al
registro de ingresos y acreditada una vez al mes en base al registro de cheques, al encontrar
dbitos y crditos adicionales a travs de la revisin selectiva el auditor aplicar otras tcnicas
para examinarlos y verificarlos.
EJEMPLO:
El ejemplo ms sencillo y tpico de esta tcnica es seguir un asiento en el diario hasta su pase a la
cuenta del mayor general a fin de comprobar su correccin o viceversa.
EJEMPLO:
ANLISIS.- Consiste en separar en elementos o partes las transacciones u operaciones que estn
sometidos a examen.
TIPOS DE ANLISIS
1. Anlisis de saldos
2. Anlisis de movimientos
Por ejemplo, un anlisis de la cuenta Vehiculos podra presentar los valores totales de cada clase
de vehculos: automviles, camionetas, camiones, etc., o podra presentar el detalle de cada
vehculo y su valor.
2. ANLISIS DE MOVIMIENTOS: Consiste en analizar cada cargo o abono que forme el movimiento
del deudor o acreedor de una cuenta.
EJEMPLO:
Por el ejemplo el anlisis del movimiento de la cuenta vehculos presentar el saldo al principio del
ao. Las compras o adquisiciones, las ventas o retiros, y el saldo al fin de ao.
CONCILIAR.- Consiste en hacer coincidir o que concuerden dos conjuntos de datos seleccionados,
separados e independientes.
EJEMPLO:
El ejemplo ms tpico de esta tcnica es la conciliacin bancaria que involucra hacer concordar el
saldo de una cuenta segn banco con el saldo en el mayor general de bancos.
Confirmacin Positiva, cuando se pide al confirmante conteste si est o no conforme con los
datos que se desea confirmar. Esta confirmacin a su vez puede ser DIRECTA, cuando se
suministran datos pertinentes a ser verificados; e INDIRECTA cuando no se suministra dato alguno.
EJEMPLO:
El ejemplo ms tpico es la confirmacin de saldos de los clientes por medio de una carta escrita y
autorizada para que el cliente pueda responder a la pregunta del auditor, para la confirmacin del
saldo.
EJEMPLO:
Un ejemplo de la aplicacin de esta tcnica: el importe de intereses ganados que puede haber sido
originalmente calculado sobre la base de cmputos mensuales de operaciones individuales, puede
ser comprobado por un clculo global de la tasa de inters a todo un perodo de inversin.
EJEMPLO:
Un ejemplo claro puede ser la inspeccin de una obra que realice la empresa durante o despus
de su construccin.
I. CONCEPTO
Son herramientas o mtodos prcticos de investigacin que usa el auditor para obtener la
evidencia y fundamentar su opinin en el informe. Es decir, son mtodos prcticos de
investigacin y pruebas que el auditor utiliza para lograr informacin y comprobacin
necesaria para emitir una opinin profesional.
Todo auditor debe conocer y saber utilizar sus herramientas de trabajo, de lo contrario,
estara imposibilitado de ejecutar su examen tcnicamente.
Cabe recordar el enunciado de la NAGA relacionada con la evidencia suficiente y
competente que dice: debe obtenerse evidencia competente y suficiente mediante la
inspeccin, observacin, indagacin y confirmacin para proveer una base razonable que
permita la expresin de una opinin sobre los estados financiero sujetos a auditoria.
II. TIPOS DE TCNICAS
Existen diferentes clases de tcnicas, pero las ms utilizadas son las siguientes:
1) Observacin
2) Comparacin
3) Revisin selectiva o pasar revista.
4) Rastreo
5) Anlisis
6) Indagacin
7) Conciliacin
8) Confirmacin
9) Comprobacin
10) Computacin clculo
11) Totalizacin
12) Verificacin
13) Inspeccin o recuento fsico
14) Declaracin o certificacin
1. OBSERVACIN: Consiste en cerciorarse en forma ocular de ciertos hechos o
circunstancias, de reconocer la manera en que los servidores de una empresa aplican los
procedimientos establecido. Esta tcnica se aplica generalmente en todas las fases de la
auditoria.
Ejemplos:
Observar la toma de inventarios fsicos.
Observar pago de planillas
Observar el proceso productivo.
2. COMPARACIN: Es el estudio de los casos o hecho, para descubrir igualdad o
diferencias al examinar, con el fin de apreciar semejanzas.
Ejemplo:
Los gastos o las ventas, los comparamos mensualmente para averiguar en qu meses ha
habido variaciones importantes y descubrir porqu ocurren estas variaciones, porqu
bajaron las ventas o subieron los gastos.
Ejemplos:
Revisar libro caja, mayor, bancos, aunque en forma ligera.
En ventas, revisar el paquete de facturas si coincide con el importe cobrado.
Ejemplo:
Saldo de una cuenta de activo fijo.
Saldo de una cuenta por cobrar.
Anlisis de movimiento.- Analizar los cargos y abonos de una cuenta que arroja
acumulaciones (cuentas de ingresos o gastos).
6. INDAGACIN: Consiste en obtener informacin verbal a travs de averiguaciones y
conversaciones. Las respuestas a muchas preguntas que se relacionan entre s pueden
suministrar elementos de juicio muy satisfactorio si todo fuese razonable y muy
consistente.
Ejemplo:
Indagar sobre la prdida de un activo fijo.
Indagar sobre los procedimientos de compras de bienes.
Ejemplo:
Conciliacin bancaria.
Conciliacin del inventario fsico de mercadera con registros auxiliares de almacn.
Positiva:
a) Directa, cuando se enva el saldo y se solicita al confirmante respuesta sobre su
conformidad o inconformidad. Se aplica cuando los montos son significativos.
Ejemplo:
Confirmacin a clientes.
La legalidad, se refiere a que toda operacin se sustente con su respectivo documento que
renan los requisitos legales de comprobantes de pago (Ejm.: factura).
La autoridad, se refiere a que todo desembolso debe estar autorizado por las personas
facultadas para ello.
La propiedad, se refiere a que el gasto o desembolso se relacione con la empresa
examinada y no para uso de funcionarios o terceros.
La autenticidad del documento, se refiere a que deben ser documentos verdaderos,
autnticos, que no sean fraudulentos.
Ejemplos:
Sumas vertical y/o sumas horizontal, de una planilla de sueldos y salarios.
La suma de una relacin de saldo de proveedores, etc.
Ejemplo:
Verificar la afirmacin de una respuesta dada a la aplicacin del cuestionario de control
interno.
Ejemplo:
Inspeccionar fsicamente el estado operativo del activo fijo.
Ejemplo:
Declaracin del custodio por faltantes o sobrantes en el arqueo de caja.
Certificacin de productos recibidos en consignacin.