UNIVERSIDAD TECNICA DE

MANABI

FACULATAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS Y

ECONIMICAS

TEMA:
LA EVIDENCIA DE AUDITORIA
DOCENTE:
ING. JESSICA UBILLUZ
INTEGRANTES:
ALMEIDA ZAMORA FANNY
BERMELLO JANNER
CHICA CARREO ANA KAREN
GRIJALVA PATRICIO
HOLGIN ROMERO ALVARO
ROMAN VEGA JULIANA

MATERIA: PROCESO DE AUDITORIA

CURSO:
5TO A

LA EVIDENCIA DE LA AUDITORIA
500 NIA

El propsito de esta Norma Internacional de auditora (NIA) es establecer normas y

proporcionar lineamientos sobre la cantidad y calidad de evidencia de auditora que se
tiene que obtener cuando se auditan estados financieros, y los procedimientos para
obtener dicha evidencia de auditora.
La evidencia de auditora es necesaria para corroborar o contradecir las afirmaciones
que contiene los estados financieros y proporcionar as al auditor una base para
expresar su opinin, se obtiene diseando y aplicando pruebas de auditora.
El auditor deber obtener evidencia suficiente apropiada de auditora para poder
extraer conclusiones razonables sobre las cuales basar la opinin de auditora.
La evidencia de auditora se obtiene de una mezcla apropiada de pruebas de
control y de procedimientos sustantivos. En algunas circunstancias, la evidencia
puede ser obtenida completamente de los procedimientos sustantivos.
Pruebas de control significan pruebas realizadas para obtener evidencia de
auditora sobre la adecuacin del diseo y operacin efectiva de los sistemas de
contabilidad y de control interno.
Procedimientos sustantivos significa pruebas realizadas para obtener evidencia de
auditora para detectar representaciones errneas de importancia en los estados
financieros, y son de dos tipos:

(a) Pruebas de detalles de transacciones y balances: se concentran en los

saldos finales del mayor.

(b) Procedimientos analticos: implican comparaciones de montos registrados

en los saldos con las expectativas que desarrolla el auditor.

Evidencia suficiente apropiada de auditora

La suficiencia y la propiedad estn interrelacionadas y aplican a la evidencia de

auditora obtenida tanto de las pruebas de control como de los procedimientos
sustantivos. La suficiencia es la medida de la cantidad de evidencia de auditora; la
propiedad es la medida de la calidad de evidencia de auditora y su relevancia para
una particular aseveracin y su confiabilidad. Ordinariamente, el auditor encuentra
necesario confiar en evidencia de auditora que es persuasiva y no concluyente y a
menudo buscar evidencia de auditora de diferentes fuentes o de una naturaleza
diferente para soportar la misma aseveracin.
Para formar la opinin de auditora, el auditor ordinariamente no examina toda la
informacin disponible porque se puede llegar a conclusiones sobre un saldo de una
cuenta, clase de transacciones o control por medio del ejercicio de su juicio o de
muestreo estadstico

Al obtener la evidencia de auditora de las pruebas de control, el auditor debera

considerar la suficiencia y propiedad de la evidencia de auditora para soportar el
nivel evaluado de riesgo de control.

Los aspectos de los sistemas de contabilidad y de control interno sobre los que el
auditor debera obtener evidencia son:
 (a) diseo: los sistemas de contabilidad y de control interno estn diseados
adecuadamente para prevenir y/o detectar y corregir representaciones
errneas de importancia; y

(b) operacin: los sistemas existen y han operado en forma efectiva a lo largo
del perodo respectivo.

Al obtener evidencia de auditora de los procedimientos sustantivos, el auditor

debera considerar la suficiencia y propiedad de la evidencia de auditora de
dichos procedimientos junto con cualquiera evidencia de pruebas de control para
soportar las aseveraciones de los estados financieros.

Las aseveraciones de los estados financieros son aseveraciones de la administracin,

explcitas o de otro tipo, que estn incorporadas en los estados financieros. Pueden
categorizarse como sigue:

(a) existencia: un activo o pasivo existe en una fecha dada;

(b) derechos y obligaciones: un activo o pasivo pertenece a la entidad en una fecha
dada;
(c) ocurrencia: una transaccin o evento tuvo lugar, la cual pertenece a la entidad
durante el perodo.,
(d) integridad: no hay activos, pasivos, transacciones o eventos sin registrar, ni
partidas sin revelar;
(e) valuacin: un activo o pasivo es registrado a un valor apropiado en libros;

(f) medicin: una transaccin o evento es registrado por su monto apropiado y el

ingreso o gasto se asigna al periodo apropiado; y
(g) presentacin y revelacin: una partida se revela, se clasifica y describe de
acuerdo con el marco de referencia aplicable para informes financieros.
La evidencia de auditora es ms persuasiva cuando las partidas de evidencia de
diferentes fuentes o de una diferente naturaleza son consistentes. En estas
circunstancias, el auditor puede obtener un grado acumulativo de confianza ms
alto del que se obtendra de partidas de evidencia de auditora cuando se
consideran individualmente. Por el contrario, cuando la evidencia de auditora
obtenida de una fuente es inconsistente con la obtenida de otra, el auditor
determina que procedimientos adicionales son necesarios para resolver la
inconsistencia.

Procedimientos para obtener evidencia de auditora

El auditor obtiene evidencia de auditora por uno o ms de los siguientes

procedimientos: inspeccin, observacin, investigacin y confirmacin,
procedimientos de cmputo y analticos. La oportunidad de dichos procedimientos
depender, en parte, de los perodos de tiempo durante los que la evidencia de
auditora buscada est disponible.

Examen fsico o Inspeccin

El examen fsico o la inspeccin consisten en examinar registros, documentos, o

activos tangibles. La inspeccin de registros y documentos proporciona evidencia de
auditora de grados variables de confiabilidad dependiendo de su naturaleza y
fuente y de la efectividad de los controles internos sobre su procesamiento. Tres
categoras importantes de evidencia de auditora documentaria, que proporcionan
diferentes grados de confiabilidad, son:

(a) evidencia de auditora documentaria creada y retenida por terceros;

(b) evidencia de auditora documentaria creada por terceros y retenida por la

entidad; y

(c) evidencia de auditora documentaria creada y retenida por la entidad.

La inspeccin de activos tangibles proporciona evidencia de auditora contable con
respecto a su existencia pero no necesariamente a su propiedad o valor.

Observacin

La observacin consiste en mirar un proceso o procedimiento desempeado por

otros, por ejemplo, la observacin por el auditor del conteo de inventarios por
personal de la entidad o el desarrollo de procedimientos de control que no dejan
rastro de auditora.

Investigacin y confirmacin
La investigacin consiste en buscar informacin de personas enteradas dentro o
fuera de la entidad. Las investigaciones pueden tener un rango desde
investigaciones formales por escrito dirigidas a terceros hasta investigaciones orales
informales dirigidas a personas dentro de la entidad. Las respuestas a
investigaciones pueden dar al auditor informacin adicional o evidencia de auditora
corroborativa.

La confirmacin consiste en la respuesta a una investigacin para corroborar

informacin contenida en los registros contables. Por ejemplo, el auditor
ordinariamente busca confirmacin directa de cuentas por cobrar por medio de
comunicacin con los deudores.

Cmputo

El cmputo consiste en verificar la exactitud aritmtica de documentos fuente y

registros contables o en desarrollar clculos independientes.

Procedimientos analticos
Los procedimientos analticos consisten en el anlisis de ndices y tendencias
significativo incluyendo la investigacin resultante de fluctuaciones y relaciones que
son inconsistentes con otra informacin relevante o que se desvan de los montos
pronosticados.
Desempeo, reclculo: como lo indica el trmino, implica verificar de nuevo una muestra
de los clculos y transferencia de informacin que hace el cliente durante el perodo que
se est auditando.
PROCEDIMIETOS DE AUDITORIA
Un procedimiento de auditoria es la instruccin detallada para la recopilacin de un tipo
de evidencia que se ha de obtener cierto momento de la auditoria.
Los procedimientos de auditoria deben estar respaldados por la evidencia de la auditoria
y la utilizacin de una u otra va a depender de la utilizacin de naturaleza, de la muestra,
de la cantidad de partidas a escoger y de las oportunidades de las pruebas
Arqueo: Principal procedimiento, consiste en efectuar un recuento fsico.
Confirmacin bancaria: Enviar una carta al banco donde se maneja la cuenta
bancaria, para solicitar el saldo . Adicionalmente se deber lo siguiente:
Conciliacin de saldos de banco: Determinar y analizar las partidas que establecen
la diferencia entre el saldo en libros y el banco.
Corte de ingreso y egresos de cheques: se determinan claramente los ltimos
ingresos y pagos para concluir si el ejercicio terminado incluyen las operaciones
que le correspondan y que no se estn registrando periodos diferentes, de los de
su recepcin y pagos real.
Reclculo de intereses de inversiones: Efectuar clculos globales que tiendan a
comprobar de manera aproximada la correccin de la totalidad de los resultados
obtenidos
Valuacin: Verificar el valor de cotizacin de los ttulos para juzgar si su
presentacin en los estados financieros es adecuada.
Cobros posteriores: Verificar los pagos totales o parciales a las cuentas por cobrar
realizados en das posteriores al corte.
Estudio de incobrabilidad de clientes: Las cuentas por cobrar que presenten
dudas respecto de su recuperabilidad, deben ser provisionadas como incobrables
y/o castigadas segn corresponda.
Inventario fsico: Verificar que los activos adquiridos durante el ejercicio estn
debidamente respaldados con documentos.
Estudio del concepto y plazo de amortizacin: Examinar el concepto que se
pretende diferir para establecer si existe la caracterstica de beneficio futuro.
Verificacin de pagos posteriores o Egresos posteriores: Revisin de los
desembolsos efectuados para liquidar pasivos.
Revisin de actas y contratos: Revisar los acuerdos de la Asamblea de Accionistas
y de juntas de Consejo as como contratos especiales.
Conexin contra otras cuentas: Verificar los intereses cargados a resultados y los
intereses devengados por pagar, por ejemplo
Anlisis de variaciones: Incrementos o reducciones, comparando cifras de un
 ejercicio contra las del que le antecede.
Clculos globales: Se realizan por conceptos de carcter fijo (rentas, ingresos,
arriendos, etc.) o dependientes (comisiones sobre ventas).

PROCEDIMIENTOS DE AUDITORA Y MUESTREO

MUESTREO EN AUDITORA
Las normas de auditora relativas a la ejecucin del trabajo establecen la obligacin del
auditor de obtener, mediante sus procedimientos de auditora, evidencia comprobatoria
suficiente y competente para suministrar una base objetiva para su opinin. Para obtener
esta evidencia comprobatoria, el auditor no est obligado a examinar todas y cada una de
las transacciones de la empresa, ya que mediante una muestra representativa, puede
obtener la evidencia que se requiere.
Mtodos de muestreo representativo y Estadstico No estadstico; En ambos se requiere
que todas las partidas en el universo tengan la misma oportunidad de ser seleccionadas,
lo que da como resultado el obtener una muestra representativa del mismo. El muestreo
estadstico tiene la ventaja de permitirnos cuantificar con precisin la seguridad que
tenemos.
TCNICAS DE SELECCIN
Muestreo estadstico: Es aqul en el que la determinacin del tamao de la muestra, la
seleccin de las partidas que la integran y la evaluacin de los resultados, se hacen por
mtodos matemticos basados en el clculo de probabilidades.
Tipos de muestreo estadstico: Muestreo de atributos y Muestreo de variables.
La tcnica de seleccin para el muestreo en la auditora, est basada en la seleccin al
azar o aleatoria, que es la que asegura que todas las partidas dentro del universo o dentro
de cada estrato tienen la misma posibilidad de ser seleccionadas, por ejemplo, mediante
el uso de tablas de nmero al azar
Tcnicas de seleccin de muestras Modalidades de seleccin al azar:
Seleccin sistemtica. Consiste en la seleccin de partidas mediante el uso de un
intervalo constante entre una seleccin y otra. El intervalo puede estar basado en un
cierto nmero de partidas (por ejemplo, cada veinte nmeros de comprobante) o en
totales monetarios (por ejemplo, cada $1,000 en el valor acumulado del universo).
Seleccin casual. Podra ser una alternativa, siempre que el auditor trate de obtener una
muestra representativa del universo total sin intencin alguna de incluir o excluir unidades
especficas (seleccin prejuiciada)
Muestreo por atributos: El muestreo de atributos es aqul cuyo objetivo es estimar la
frecuencia (en porcentaje) con que ciertas caractersticas se presentan en el universo,
teniendo como base la frecuencia que se observe en la muestra examinada El muestreo
de atributos consiste en examinar partidas para determinar la presencia o ausencia de
atributos especficos. Los atributos son caractersticas que se pueden probar y estar o no
presentes en cada partida. Normalmente es utilizado para pruebas de cumplimiento de
controles (atributos mltiples): Requisicin de material autorizada, Orden de compra
autorizada, Cotizacin de 3 proveedores, Nota de entrada al almacn, Cotejo
de factura de proveedor vs. Orden de compra, Copia de factura procesada por
contabilidad.
Diseo de muestras Aspectos a considerar al disear una muestra:
a) Objetivos de la auditora.
b) Universo.
c) Riesgo y la incertidumbre.
d) Error tolerable.
e) error esperado en el universo
a) Objetivos de la auditora
Cul es el objetivo especfico que se desea alcanzar? Por ejemplo, al llevar a cabo
pruebas de cumplimiento de los procedimientos de compra de una compaa, el auditor
estar interesado en asuntos tales como si una factura fue revisada por un empleado y
debidamente aprobada. Por otra parte, al llevar a cabo pruebas sustantivas de facturas
procesadas durante el periodo, el auditor estar interesado en asuntos tales como el
hecho de que las sumas monetarias de tales facturas estn adecuadamente reflejadas en
la informacin financiera.
b) Universo
Se llama universo al cuerpo de datos de donde el auditor desea extraer muestras para
llegar a una conclusin. Si el auditor tiene por objetivo determinar que no se han
registrado cuentas por cobrar en exceso a las reales, el universo podra definirse como el
saldo de cuentas por cobrar de la balanza de comprobacin. Por otra parte, si estuviera
tratando de determinar si la cifra de cuentas por pagar es inferior a la real, su universo no
sera el saldo de cuentas por pagar, sino, posiblemente, los pagos posteriores, facturas
pendientes de pago, informes de entradas del almacn que no concuerdan con la factura
de compra y otros universos que pudieran proporcionar evidencia de que las cuentas por
pagar registradas son inferiores a las reales.
c) Riesgo y la incertidumbre Los riesgos de auditora incluyen:
- El riesgo de que ocurrirn errores importantes (riesgo inherente).
- El riesgo de que el sistema de control interno contable del cliente no prevenga ni corrija
tales errores (riesgo de control)
- El riesgo de que cualquier otro error importante no sea detectado por el auditor (RIESGO
DE DETECCION)
d) Error tolerable
El error tolerable es el error mximo en el universo que el auditor estara dispuesto a
aceptar y a pesar de eso, concluir que el resultado del muestreo ha alcanzado su objetivo
de auditora. En los procedimientos de cumplimiento, el error tolerable es el porcentaje
mximo de desviacin de un procedimiento de control prescrito que el auditor estara
dispuesto a aceptar sin alterar el grado de confianza que tena planeado depositar en el
control que est probando. En el caso de procedimientos sustantivos, el error tolerable es
el error monetario mximo en el saldo de una cuenta o tipo de transaccin que el auditor
estara dispuesto a aceptar de manera que al considerar los resultados de todos los
procedimientos de auditora, est en posicin de concluir con razonable seguridad, que la
informacin financiera no contiene errores importantes.
f) Error esperado en el universo
Si el auditor espera la presencia de error, normalmente tendr que examinar una muestra
mayor para concluir que el valor del universo est razonablemente presentado dentro del
error tolerable estimado o que la confianza que se haba planeado depositar en un control
importante est justificada. Las muestras de menor tamao se justifican cuando se espera
que el universo se encuentre libre de errores. Al determinar el error esperado en un
universo, el auditor deber considerar asuntos tales como niveles de error identificados
en auditoras previas, cambios en los procedimientos de los clientes y evidencia disponible
de su evaluacin del sistema de control interno contable y de los resultados de
procedimiento de revisin analticos.
Anlisis de errores en la muestra
Al disear la muestra, el auditor tendr definidas aquellas condiciones que constituyen un
error por medio de referencia a los objetivos de su auditora. Por ejemplo, tratndose de
un procedimiento sustantivo relacionado con el registro de cuentas por cobrar, una
reclasificacin entre una cuenta y otra de clientes, no afecta la suma total de cuentas por
cobrar. Por lo tanto, tal vez resulte inapropiado considerar esto como un error al evaluar
los resultados del muestreo de este procedimiento en particular, aun cuando pueda tener
un impacto en otras reas de la auditora, tales como la evaluacin de las cuentas de
dudosa recuperacin