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Exercícios Introdutórios
Exercício 1
Pretende-se:
Efectue os lançamentos, apresentando o enquadramento fiscal em sede de IVA
para cada movimento e apure o IVA a pagar (ou a recuperar) relativo a
Outubro/2008.
Resolução do Exercício 1
Incidência Real: A actividade da empresa está sujeita ao IVA (al. a) nº1 artº1º
CIVA)
Incidência Pessoal: A sociedade Domus, Lda. é sujeito passivo de IVA (al. a)
nº1 artº2º)
1) É dedutível pela al. a) nº1 Artº 19º e pela al. a) nº1 Artº 20º
Mercadoria à taxa normal (al. c) nº1 e nº3 Artº 18º (não consta das listas I e
II))
(49.800,00/1,14) x 0,14 = 6.115,79 IVA a deduzir
D31.2=43.684,21; D24321113=6.115,79; C22.1=49.800,00
2) Dedutível pelo Artº 20º, mas não é dedutível pela al. a) nº1 Artº 21º
D62.232=1.130,00; C 22.1=1.130,00
3) Dedutível pela al. a)nº1 Artº 19º e al.a) nº1 Artº 20º, mas só é dedutível a
50% pela al. b) nº1 Artº 21º
Aquisição de combustível à taxa normal - al. c) nº1 e nº3 Artº 18º (não consta
das listas I e II).
(115,00/1,14) x 0,14 x 50% = 7,06 IVA a deduzir
D62.212=100,88; D63.12=7,06; D24.323113=7,06; C 22.1=115,00
4) É dedutível pela al. a) nº1 Artº 19º e pela al. a) nº1 Artº 20º
Não é dedutível pela al. d) nº1 Artº 21º
D62.221=162,00; C 22.1=162,00
5) Vendas = 92.859,58 Æ tem que liquidar IVA (al. a) nº1 artº 2º)
IVA liq.= 92.859,58 x 0,14 = 13.000,34 (taxa da al. c) nº1, Artº 18º)
D21.1=105.859,92; C71=92.859,58; C24.331113=13.000,34
Pretende-se:
Determine o IVA a pagar (ou a recuperar) relativo ao mês de Novembro/2008,
evidenciando os cálculos que efectuar e as disposições legais aplicáveis.
Resolução do Exercício 2
Incidência Real: A actividade da empresa está sujeita ao IVA (al. a) nº1 artº1º
CIVA)
Incidência Pessoal: A sociedade Forte Chute, Lda. é sujeito passivo de IVA (al.
a) nº1 artº2º)
1) É dedutível pela al. a) nº1 Artº 19º e pela al. a) nº1 Artº 20º
Imobilizado à taxa normal (al. c) nº1 Artº 18º (não consta das listas I e II))
15.362,32 x 0,20 = 3.072,46 IVA Ded.
D42.3=15.362,32; D24.322133=3.072,46; C 26.1=18.434,78
2) É dedutível pela al. a) nº1 Artº 19º e pela al. a) nº1 Artº 20º
Imobilizado à taxa normal (al. c) nº1 e nº3 Artº 18º (não consta das listas I e
II))
11.462,57 x 0,14 = 1.604,76 IVA ded.
D42.4=11.462,57; D24.322113=1.604,76; C26.1=13.067,33
3) Os custos com pessoal não estão enquadrados no âmbito da incidência real
do IVA (Artigo 1º do CIVA)
4) É uma operação isenta pela al. f) do nº27 Artº 9º CIVA, pelo que o banco
não debita o IVA.
5) Vendas com IVA incluído = 46.218,61 Æ tem que liquidar IVA (al. a) nº1
artº 2º)
IVA liq.= (46.218,61 / 1,14) x 0,14 = 5.675,97 (taxa da al. c) nº1, Artº 18º)
D21.1=46.218,61; C71=40.542,64; C24.331113= 5.675,97.
Pretende-se:
a) Determine o IVA a pagar (ou a recuperar) relativo ao mês de
Outubro/2008, evidenciando os cálculos que efectuar e as
disposições legais aplicáveis.
b) Indique o prazo legal que a sociedade tem para proceder ao envio
da declaração periódica e ao pagamento do respectivo imposto.
Resolução do Exercício 3
Incidência Real: A actividade da empresa está sujeita ao IVA (al. a) nº1 artº1º
CIVA)
Incidência Pessoal: A sociedade Inforjoca, Lda. é sujeito passivo de IVA (al. a)
nº1 artº2º)
6) Esta é uma transmissão onerosa de bens corpóreos sujeita a IVA (al. a) nº1
Artº 1º e nº1 Artº 3º CIVA)
O imposto é exigível no momento em que os bens são colocados à disposição
do adquirente (al. a) nº1 Artº 7º CIVA)
O valor tributável é 175,40 (nº1 Artº 16º CIVA)
Taxa aplicável = 4% (al. a) nº1 e nº3 Artº 18º CIVA e ponto 1.7 da Lista I)
175,40 x 0,04 = 7,02.
O sujeito passivo tem o direito de deduzir este montante (al. a) nº1 Artº 19º e
al. a) nº1 Artº 20º CIVA).
D62.213=175,40; D24.323111=7,02; C12.1=182,42.
7) Esta é uma transmissão onerosa de bens corpóreos sujeita a IVA (al. a) nº1
Artº 1º e nºs 1 e 2 Artº 3º CIVA)
O imposto é exigível no momento em que os bens são colocados à disposição
do adquirente (al. a) nº1 Artº 7º CIVA)
O valor tributável é 561,15 (nº1 Artº 16º CIVA)
Taxa aplicável = 4% (al. a) nº1 e nº3 Artº 18º CIVA e ponto 2.12 da Lista I)
561,16 x 0,04 = 22,45.
O sujeito passivo tem o direito de deduzir este montante (al. a) nº1 Artº 19º e
al. a) nº1 Artº 20º CIVA).
D62.211=561,16; D24.323111=22,45; C12.1=583,61.
8) Esta é uma prestação de serviços sujeita a IVA (al. a) nº1 Artº 1º CIVA)
O imposto é exigível no momento em que o serviço é efectuado ao adquirente
(al. b) nº1 Artº 7º CIVA)
O valor tributável é 519,75 (nº1 Artº 16º CIVA)
Taxa aplicável = 14% (al. c) nº1 e nº3 Artº 18º CIVA)
519,75 x 0,14 = 72,77.
O sujeito passivo tem o direito de deduzir este montante (al. a) nº1 Artº 19º e
al. a) nº1 Artº 20º CIVA).
D62.222=519,75; D24.323113=72,77; C12.1=592,52.
9) É uma transmissão onerosa de bens corpóreos sujeita a IVA (al. a) nº1 Artº
1º e nº1 Artº 3º CIVA)
O imposto é exigível no momento em que os bens são colocados à disposição
do adquirente (al. a) nº1 Artº 7º CIVA)
O valor tributável é (945,14/1,14) = 829,07 (nº1 Artº 16º CIVA)
Taxa aplicável = 14% (al. c) nº1 e nº3 Artº 18º CIVA)
No entanto, pelas als. a) e b) nº1 Artº 21º CIVA, o S.P. não tem o direito de
deduzir este imposto.
D12.1=945,14; D62.212=829,07; D63.12=116,07.
10) São transmissões onerosas de bens, estão sujeitas ao IVA (al. a) nº1 Artº
1º e nº 1 Artº 3º CIVA)
O imposto é exigível a partir do momento em que os bens são postos à
disposição dos adquirentes (al. a) nº1 Artº 7º CIVA)
O valor tributável é o montante pago pelas mercadorias, ou seja, 648.437,27
(nº1 Artº 16º CIVA)
648.437,27 x 0,14 = 90.781,22 (taxa da al. c) nº1 e nº3 Artº 18º)
D21.1=739.218,49; C71=648.437,27; C24.331113=90.781,22.
11) A prestação de serviços está sujeita ao IVA (al. a) nº1 Artº 1º e nº1 Artº 4º
CIVA)
O imposto é exigível a partir do momento em que os serviços sejam efectuados
(al. b) nº1 Artº 7º CIVA)
O valor tributável é o montante pago pelos clientes pelo serviço, ou seja,
24.939,90 (nº1 Artº 16º CIVA)
24.939,90 x 0,14 = 3.491,59 (taxa da al. c) nº1 e nº3 Artº 18º)
No entanto, o cliente já havia feito um adiantamento, e em que pela al. c) nº1
Artº 8º CIVA foi feita a liquidação de IVA. Assim, temos que regularizar o IVA
liquidado no adiantamento: (4.950,00/1,14) x 0,14 = 4.342,11 x 0,14 = 607,89.
(Prest. Serviços) D21.1=28.431,49; C72=24.939,90; C24.331113=3.491,59.
(Reg. Adiantam.) D21.9=4.342,11; D24.341=607,89; C 21.1=4.950,00.
12) É uma transmissão onerosa de um bem, está sujeita ao IVA (al. a) nº1 Artº
1º e nº 1 Artº 3º CIVA).
Porém, como a empresa ao adquirir a viatura não deduziu imposto (devido à al.
a) do nº1 Artº 21º) então não há lugar a liquidação quando vende o bem (nº32
do artº 9º).
D12.1=2.500,00; C79.42=2.500,00; D48.24=.....; C42.4=.....; D/C79.42=.....
15) Não se trata de uma venda mas sim de uma correcção de uma venda, pelo
que sobre o valor corrigido haverá incidência do IVA (à mesma taxa da factura
que corrige).
450,00 x 0,14 = 63,00 (taxa da al. c) nº1 e nº3 Artº 18º)
D21.1=513,00; C71=450,00; C24.331113=63,00.
A correcção de erros materiais é facultativa quando resultar imposto a favor do
sujeito passivo e obrigatória quando a favor do Estado (nºs 6 e 7 do Artº 78º
CIVA).