UNIVERSIDAD CENTRAL DEL ECUADOR

FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS

CONTABILIDAD Y AUDITORA
AUDITORIA FINANCIERA

TRABAJO GRUPAL

TEMA:

PROCESO DE AUDITORA Y PRESENTACIN GRAFICA A LOS

PROCESOS

DOCTORA:

Mnica Noboa

ESTUDIANTES:

Cifuentes Luis

De la Cruz Jonathan

Haro Erika

Yanangmez Jhosselyn

CURSO:

CA5-3

MARZO AGOSTO 2017

CONTENIDO

PROCESO DE AUDITORA Y PRESENTACIN GRAFICA A LOS PROCESOS ............................ 3

PROCESO DE LA AUDITORA FINANCIERA ................................................................................... 5

PLANIFICACIN ................................................................................................................................... 6

EJECUCIN DEL TRABAJO ................................................................................................................. 6

COMUNICACIN DE RESULTADOS ................................................................................................. 7

PROCESO DE LA AUDITORIA FINANCIERA ................................................................................... 9

BIBLIOGRAFA .....................................................................................................................................10

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 PROCESO DE AUDITORA Y PRESENTACIN GRAFICA A
LOS PROCESOS
El enfoque de auditoria est dividido en tres fases:

Valoracin de riesgo

Respuesta al riesgo

Presentacin de reportes

El auditor debe obtener un entendimiento del control interno, que sea relevante para

la auditora. El control interno es diseado e implementado por la administracin para

tratar los riesgos de negocio y de fraude identificados que amenazan el logro de los

objetivos establecidos, tales como la confiabilidad de la informacin financiera.

La siguiente grfica ilustra la naturaleza de cada fase y las interrelaciones entre las

actividades y fases.

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4
Proceso de la Auditora Financiera

El proceso que sigue una auditora financiera, se puede resumir en lo siguiente:

inicia con la expedicin de la orden de trabajo y culmina con la emisin del informe

respectivo, cubriendo todas las actividades vinculadas con las instrucciones impartidas

por la jefatura, relacionadas con el ente examinado.

Las Normas Tcnicas de Auditora determinan que: "La autoridad

correspondiente designar por escrito a los auditores encargados de efectuar el examen

a un ente o rea, precisando los profesionales responsables de la supervisin tcnica y

de la jefatura del equipo".

La designacin del equipo constar en una orden de trabajo que contendr los siguientes

elementos:

Objetivo general de la auditora.

Alcance del trabajo.

Presupuesto de recursos y tiempo.

Instrucciones especficas.

Para cada auditora se conformar un equipo de trabajo, considerando la

disponibilidad de personal de cada unidad de control, la complejidad, la magnitud y el

volumen de las actividades a ser examinadas.

El equipo estar dirigido por el jefe de equipo, que ser un auditor experimentado y

deber ser supervisado tcnicamente. En la conformacin del equipo se considerar los

siguientes criterios:

Rotacin del personal para los diferentes equipos de auditora.

Continuidad del personal hasta la finalizacin de la auditora.

Independencia de criterio de los auditores.

Equilibrio en la carga de trabajo del personal.

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 Una vez recibida la orden de trabajo, se elaborar un oficio dirigido a las principales

autoridades de la entidad, proyecto o programa, a fin de poner en conocimiento el inicio

de la auditora.

De conformidad con la normativa tcnica de auditora vigente, el proceso de la

auditora comprende las fases de: planificacin, ejecucin del trabajo y la comunicacin

de resultados.

Planificacin

Constituye la primera fase del proceso de auditora y de su concepcin

depender la eficiencia y efectividad en el logro de los objetivos propuestos, utilizando

los recursos estrictamente necesarios.

Esta fase debe considerar alternativas y seleccionar los mtodos y prcticas ms

apropiadas para realizar las tareas, por tanto, esta actividad debe ser cuidadosa, creativa

positiva e imaginativa; por lo que necesariamente debe ser ejecutada por los miembros

ms experimentados del equipo de trabajo.

La planificacin de la auditora financiera, comienza con la obtencin de

informacin necesaria para definir la estrategia a emplear y culmina con la definicin

detallada de las tareas a realizar en la fase de ejecucin.

Ejecucin del trabajo

En esta fase el auditor debe aplicar los procedimientos establecidos en los

programas de auditora y desarrollar completamente los hallazgos significativos

relacionados con las reas y componentes considerados como crticos, determinando los

atributos de condicin, criterio, efecto y causa que motivaron cada desviacin o

problema identificado.

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 Todos los hallazgos desarrollados por el auditor, estarn sustentados en papeles

de trabajo en donde se concreta la evidencia suficiente y competente que respalda la

opinin y el informe.

Es de fundamental importancia que el auditor mantenga una comunicacin

continua y constante con los funcionarios y empleados responsables durante el examen,

con el propsito de mantenerles informados sobre las desviaciones detectadas a fin de

que en forma oportuna se presente los justificativos o se tomen las acciones correctivas

pertinentes.

Comunicacin de resultados

La comunicacin de resultados es la ltima fase del proceso de la auditora, sin

embargo, sta se cumple en el transcurso del desarrollo de la auditora. Est dirigida a

los funcionarios de la entidad examinada con el propsito de que presenten la

informacin verbal o escrita respecto a los asuntos observados.

Esta fase comprende tambin, la redaccin y revisin final del informe borrador,

el que ser elaborado en el transcurso del examen, con el fin de que el ltimo da de

trabajo en el campo y previa convocatoria, se comunique los resultados mediante la

lectura del borrador del informe a las autoridades y funcionarios responsables de las

operaciones examinadas, de conformidad con la ley pertinente.

El informe bsicamente contendr la carta de dictamen, los estados financieros,

las notas aclaratorias correspondientes, la informacin financiera complementaria y los

comentarios, conclusiones y recomendaciones relativos a los hallazgos de auditora.

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 Como una gua para la realizacin del referido proceso, en cuadro adjunto se

establecen los siguientes porcentajes estimados de tiempo, con relacin al nmero de

das/hombre programados.

PORCENTAJE DE TIEMPO UTILIZADO

Fase f Comunicacin Resultados

Total

PLANIFICACIN 30% 5% 35%

Preliminar 10
Especfica 25

EJECUCIN
DEL
TRABAJO 50 % 10% 60%

COMUNICACIN DE
RESULTADOS 0 5% 5%

TOTAL 80% 20% 100%

Con el fin de tener una visin objetiva del proceso de la auditora financiera, a

continuacin, se presenta el grfico detallado del mismo.

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 PROCESO DE LA AUDITORIA FINANCIERA

ORDEN INICIO
DE
TRABAJO

FASE I-A PLANIFICACIN PRELIMINAR

Conocimiento entidad
Obtencin informacin
Evaluacin preliminar
Control Interno

FASE I-B PLANIFICACIN ESPECIFICA

Memorando Determinacin Materialidad
Planeacin Evaluacin de Riesgos
Determinacin enfoque de auditora
Determinacin enfoque del muestreo

Programas FASE II DE EJECUCIN

de Trabajo - Aplicacin Pruebas de Cumplimiento Aseguramiento
- Aplicacin de Pruebas Analticas de Calidad
- Aplicacin Pruebas Sustantivas
- Evaluacin resultados y conclusiones
Papeles de
Trabajo

FASE III DEL INFORME

Dictamen
Estados Financieros
Notas
Archivo Archivo Comentarios, conclusiones y
Cte. Perm. recomendaciones.

Presentacin y
Elaboracin discusin de
Borrador del resultados a la
Archivo
de Informe Entidad auditada
planif.

Emisin del
Informe de
Auditora

Implantacin
Recomendaciones

FI

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Bibliografa
Small and Medium Practices. (s.f.). Obtenido de
http://cunori.edu.gt/descargas/GUIA_NORMAS_INTERNACIONALES_AUDIT
ORIA.PYMES.pdf

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