GUIA DE ESTUDIO DE PRCTICA FORENSE DEL DERECHO FISCAL

1.- QUE CONTROVERSIAS RESUELVE EL PODER JUDICIAL DE LA

FEDERACIN?
Amparos directos trascendentales.

Recursos.

Casos de incumplimiento de sentencias o repeticin de actos reclamados.

Casos de violaciones a la suspensin del acto reclamado o de admisin de

fianzas ilusorias o insuficientes.

El juicio de amparo:

Las controversias constitucionales.

Las acciones de inconstitucionalidad.

Las determinaciones de constitucionalidad sobre la materia de consultas

populares.
2.- EXPLIQUE POR QU EL IMSS ES UN ORGANISMO AUTNOMO DE
FISCALIZACIN?
Porque es un organismo descentralizado por servicio, con personalidad jurdica y
patrimonio propio.
3.- CUL ES EL OBJETIVO CENTRAL DEL SAT?
Tiene como objeto recaudar los impuestos federales y otros conceptos destinados a
cubrir los gastos previstos en el presupuesto de egresos de la federacin, para lo cual
goza de autonoma tcnica para dictar sus resoluciones
4.- QU ES EL PROCESO ADMINISTRATIVO DE FISCAL?
Se entiende al procedimiento Fiscal como el ejercicio de las facultades de
comprobacin de los rganos Autnomos de Fiscalizacin de Contribuciones, cuando
la parte pasiva de la relacin Tributaria no cumple en legal tiempo y forma con sus
obligaciones Jurdico Tributarias.
5.- CULES SON LAS FASES DEL PROCEDIMIENTO ADMINISTRATIVO
FISCAL? Oficiosa y Contenciosa.
OFICIOSA.- Consiste en que corresponde a la autoridad la carga del impulso del
procedimiento a travs de todos sus pasos, sin que tenga que esperar a que el
particular tome la iniciativa.
CONTENCIOSA.- corresponde al afectado iniciar e impulsar el procedimiento,
estando impedida la autoridad para actuar de oficio.
6.- EXPLIQUE QUE AUTORIDAD ADMINISTRATIVA Y JURISPRUDENCIAL EXISTE
A NIVEL FEDERAL.
ARTICULO 20.- Para los efectos de este Cdigo y dems leyes vigentes son
autoridades fiscales, las siguientes: I. La Jefatura de Gobierno del Distrito Federal; II.
La Secretara; III. La Tesorera; IV. La Procuradura Fiscal; V. La Unidad
de Inteligencia Financiera, y VI. La dependencia, rgano desconcentrado, entidad o
unidad administrativa que en trminos de las disposiciones jurdicas correspondientes,
 tenga competencia para llevar a cabo las atribuciones a que se refiere el artculo
anterior.

7.- EXPLIQUE EN QU CONSISTE Y COMO SE DESARROLLA LA FASE

OFICIOSA DEL PROCEDIMIENTO FISCAL EN SU SEGUNDA FASE.
En lo general el PAE tiene las siguientes etapas:
embargo,
intervencin y
remate.
Se sujeta el PAE al Estado de Derecho previsto a nivel reglamentario, Legal y
Constitucional, desarrollndose ste proceso con apego a la legalidad, seguridad y
certeza Jurdica del contribuyente y dentro de los lmites de la competencia de las
autoridades Fiscales en virtud del manejo patrimonial forzoso al que se somete al
contribuyente que puede alcanzar incluso el ejercicio de la fuerza pblica en el caso
extremo de la secuela del desarrollo del Procedimiento Econmico Coactivo y ste
proceso puede ser suspendido por el pago espontneo del contribuyente o el remate
de bienes embargados suficientes que garantizaron el monto del crdito Fiscal
adeudado
8.- ESTABLEZCA LAS BASES LEGALES DEL PROCEDIMIENTO ECONMICO
COACTIVO.
CF art,145 , art. 22 CPEUM no considera confiscacin de bienes a la aplicacin
parcial o total de los bienes hecha por la autoridad para el pago de impuestos,
mediante el cobro forzado.
Artculo 145. Las autoridades fiscales exigirn el pago de los crditos fiscales que no
hubieren sid cubiertos o garantizados dentro de los plazos sealados por la Ley,
mediante procedimiento administrativo de ejecucin.
Se podr practicar embargo precautorio, sobre los bienes o la negociacin del
contribuyente, para asegurar el inters fiscal, cuando el crdito fiscal no sea exigible
pero haya sido determinado por el contribuyente o por la autoridad en el ejercicio de
sus facultades de comprobacin, cuando a juicio de sta exista peligro inminente de
que el obligado realice cualquier maniobra tendiente a evadir su cumplimiento. En
este caso, la autoridad trabar el embargo.
La autoridad que practique el embargo precautorio levantar acta circunstanciada en
la que precise las razones del embargo.
La autoridad requerir al obligado para que dentro del trmino de 10 das desvirte el
monto por el que se realiz el embargo. El embargo quedar sin efecto cuando el
contribuyente cumpla con el requerimiento. Transcurrido el plazo antes sealado, sin
que el obligado hubiera desvirtuado el monto del embargo precautorio, ste quedar
firme.
El embargo precautorio practicado antes de la fecha en que el crdito fiscal sea
exigible, se convertir en definitivo al momento de la exigibilidad de dicho crdito fiscal
y se aplicar el procedimiento administrativo de ejecucin.
Si el particular garantiza el inters fiscal en los trminos del artculo 141 de este
Cdigo, se levantar el embargo.
Son aplicables al embargo precautorio a que se refiere este artculo, las disposiciones
establecidas para el embargo y para la intervencin en el procedimiento administrativo
de ejecucin que, conforme a su naturaleza, le sean aplicables.
9.- ESTABLEZCA LAS FORMAS DE SUSPENSIN DEL PROCEDIMIENTO
ECONMICO COACTIVO.
Artculo 196-B.- Los plazos de abandono a que se refiere el artculo 196-A de
este Cdigo se interrumpirn:
I. Por la interposicin del recurso administrativo o la presentacin de la demanda en el
juicio que proceda.
El recurso o la demanda slo interrumpirn los plazos de que se trata, cuando la
resolucin definitiva que recaiga no confirme, en todo o en parte, la que se impugn.
II. Por consulta entre autoridades, si de dicha consulta depende la entrega de los
bienes a los interesados.
10.- QU ES EL RECURSO ADMINISTRATIVO?
El Recurso Administrativo es un acto por el que un sujeto legitimado para ello pide
a Administracin que revise, revoque o reforme una resolucin administrativa, o
excepcionalmente un trmite, dentro de unos determinados lapsos y siguiendo unas
formalidades establecidas y pertinentes al caso. El mismo se interpone y resuelven
ante la misma Administracin, por lo que esta se convierte as en Juez y parte de los
mismos. De ah que la garanta que se preten: de asegurar ofreciendo mediante la
interposicin de recursos una posibilidad de reaccin contra las resoluciones
administrativas se vea limitada por el hecho de ser la propia Administracin la que ha
de resolver el litigio planteado y que deriva de un acto suyo.
11.- EXPLIQUE QUE ES UNA RESOLUCIN FIRME.
La firme es aquella que habiendo sido definitiva, ha transcurrido despus de la fecha
de su emisin un tiempo en que pudo ser impugnada sin que se haya hecho, o
habiendo sido impugnada, tal impugnacin no haya prosperado.
12.- EXPLIQUE LA DIFERENCIA ENTRE RECURSO Y PROCESO.
El recurso es el medio de defensa que provee la ley a favor del gobernado y el
proceso, es el ejercicio del derecho conferido por la ley para combatir el acto
administrativo que causa agravio.
13.- QU ES EL JUICIO DE NULIDAD?
El juicio de nulidad consiste en la resolucin de una controversia legtima, por
violacin o desconocimiento de un derecho, entre los particulares y las autoridades
hacendarias o de un carcter administrativo distinto, ante un rgano de naturaleza
jurisdiccional, pero adscrito al Poder Ejecutivo, el cual determinar a quin le asiste la
razn y el derecho, mediante la accin que marcan las leyes.
14.- CULES SON LAS PARTES EN EL JUICIO DE NULIDAD?
Demanda 13
Contestacin de la demanda art.19
Medidas cautelares 24
Los incidentes de previo y especial pronunciamiento 29
Las pruebas 40
Cierre de la instruccin 47
Sentencia 49
Cumplimiento de la sentencia y la suspensin
15.- QU ES LA SENTENCIA?
La sentencia es la resolucin administrativa que pone fin a un juicio en una instancia,
en un recurso o en un incidente que resuelva lo principal.

16.- QU ES EL JUICIO DE AMPARO?

El juicio de amparo es un medio procesal constitucional del ordenamiento
jurdico mexicano que tiene por objeto especfico hacer reales, eficaces y prcticos
los derechos humanos establecidos en la Constitucin, buscando proteger de los
actos de todas las autoridades sin distincin de rango, inclusive las ms elevadas,
cuando violen dichas garantas. Est regulado por los artculos 103 y 107 de la
Constitucin Federal y la Ley de Amparo.
17.- QU ES EL JUICIO DE AMPARO DIRECTO?
Es un medio de defensa que tiene el gobernado para decirle a la autoridad que su
resolucin en materia fiscal viola sus derechos humanos, constituyendo los supuestos
de procedencia, una excepcin al principio de definitiva en el amparo. La Ley de
amparo lo regula en sus artculos del 158 al 181. Procede contra sentencias
definitivas o laudos y resoluciones que pongan fin al juicio.
18.- QU ES EL JUICIO DE AMPARO INDIRECTO?
Procede contra: leyes, actos que no provengan de tribunales judiciales administrativos
o del trabajo, actos de dichos tribunales ejecutados fuera de juicio o despus de
concluido ste, actos en el juicio que tengan sobre las personas o las cosas una
ejecucin de imposible reparacin, actos ejecutados dentro o fuera de juicio que
afecten a personas extraas a l, y en los trminos de las fracciones II y III del artculo
1 de la Ley de Amparo.
19.- DEFINICION. QUE ES EL DERECHO FISCAL? PARA QUE SIRVE?
Es el sistema de normas jurdicas que de acuerdo con determinados principios
comunes a todas ellas, regula el establecimiento, recaudacin y control de los
ingresos de derecho pblico del estado, derivados del ejercicio de su potestad
tributaria, as como las relaciones entre el propio estado y los particulares
considerados en su calidad de contribuyentes
20.- ESTE SE PUEDE DIVIDIR EN:
SU FUNDAMENTO.
SU PROCESO.
21.- COMO SE LE DENOMINA A LA INSTITUCION EN LA QUE SE HARAN VALER
LOS DERECHOS, TANTO DEL GOBERNADO COMO DEL ESTADO?
22.- CONTRA QUE PUEDE EJERCITAR EL DERECHO FISCAL?
DEL RECURSO DE REVOCACION. 116
Contra los actos administrativos dictados en materia fiscal federal, se podr interponer
el recurso de revocacin.
23.-PROCEDE CUANDO 117.
Artculo 117.- El recurso de revocacin proceder contra: I.- Las resoluciones
definitivas dictadas por autoridades fiscales federales que: a) Determinen
contribuciones, accesorios o aprovechamientos. b) Nieguen la devolucin de
cantidades que procedan conforme a la Ley. c) Dicten las autoridades aduaneras. d)
Cualquier resolucin de carcter definitivo que cause agravio al particular en materia
fiscal, salvo aqullas a que se refieren los artculos 33-A, 36 y 74 de este Cdigo.
II.- Los actos de autoridades fiscales federales que: a) Exijan el pago de crditos
fiscales, cuando se alegue que stos se han extinguido o que su monto real es inferior
al exigido, siempre que el cobro en exceso sea imputable a la autoridad ejecutora o se
refiera a recargos, gastos de ejecucin o a la indemnizacin a que se refiere el
artculo 21 de este Cdigo. b) Se dicten en el procedimiento administrativo de
ejecucin, cuando se alegue que ste no se ha ajustado a la Ley, o determinen el
valor de los bienes embargados. c) Afecten el inters jurdico de terceros, en los casos
a que se refiere el artculo 128 de este Cdigo.
24.-DONDE SE PRESENTA 120
Artculo 120.- La interposicin del recurso de revocacin ser optativa para el
interesado antes de acudir al Tribunal Federal de Justicia Fiscal y Administrativa.
Cuando un recurso se interponga ante autoridad fiscal incompetente, sta lo turnar a
la que sea competente
25.-REQUISITOS 18 Y 122.
Artculo 18.- Las promociones debern enviarse a travs del buzn tributario y
debern tener por lo menos los siguientes requisitos: I. El nombre, la denominacin o
razn social, y el domicilio fiscal manifestado al registro federal de contribuyentes,
para el efecto de fijar la competencia de la autoridad, y la clave que le correspondi en
dicho registro. II. Sealar la autoridad a la que se dirige y el propsito de la promocin.
III. La direccin de correo electrnico para recibir notificaciones.
Artculo 122.- El escrito de interposicin del recurso deber satisfacer los requisitos
del artculo 18 de este Cdigo y sealar adems: I. La resolucin o el acto que se
impugna. II. Los agravios que le cause la resolucin o el acto impugnado. III. Las
pruebas y los hechos controvertidos de que se trate.
26.-ANEXOS 123.
Artculo 123.- El promovente deber acompaar al escrito en que se interponga el
recurso: I. Los documentos que acrediten su personalidad cuando acte a nombre de
otro o de personas morales, o en los que conste que sta ya hubiera sido reconocida
por la autoridad fiscal que emiti el acto o resolucin impugnada o que se cumple con
los requisitos a que se refiere el primer prrafo del artculo 19 de este Cdigo. II. El
documento en que conste el acto impugnado. III. Constancia de notificacin del acto
impugnado, excepto cuando el promovente declare bajo protesta de decir verdad que
no recibi constancia o cuando la notificacin se haya practicado por correo
certificado con acuse de recibo o se trate de negativa ficta. Si la notificacin fue por
edictos, deber sealar la fecha de la ltima publicacin y el rgano en que sta se
hizo. IV. Las pruebas documentales que ofrezca y el dictamen pericial, en su caso.
27.-LA IMPROCEDENCIA 124.
Artculo 124.- Es improcedente el recurso cuando se haga valer contra actos
administrativos: I. Que no afecten el inters jurdico del recurrente. II. Que sean
resoluciones dictadas en recurso administrativo o en cumplimiento de sentencias. III.
Que hayan sido impugnados ante el Tribunal Federal de Justicia Fiscal y
Administrativa. IV. Que se hayan consentido, entendindose por consentimiento el de
aquellos contra los que no se promovi el recurso en el plazo sealado al efecto. V.
Que sean conexos a otro que haya sido impugnado por medio de algn recurso o
medio de defensa diferente. VI. (Se deroga). VII. Si son revocados los actos por la
autoridad. VIII. Que hayan sido dictados por la autoridad administrativa en un
procedimiento de resolucin de controversias previsto en un tratado para evitar la
doble tributacin, si dicho procedimiento se inici con posterioridad a la resolucin que
resuelve un recurso de revocacin o despus de la conclusin de un juicio ante el
Tribunal Federal de Justicia Fiscal y Administrativa. IX. Que sean resoluciones
dictadas por autoridades extranjeras que determinen impuestos y sus accesorios cuyo
cobro y recaudacin hayan sido solicitados a las autoridades fiscales mexicanas, de
conformidad con lo dispuesto en los tratados internacionales sobre asistencia mutua
en el cobro de los que Mxico sea parte.
28.-QUE PUEDE PASAR EN LA RESOLUCION 133.
Artculo 133.- La resolucin que ponga fin al recurso podr: I. Desecharlo por
improcedente, tenerlo por no interpuesto o sobreseerlo, en su caso. II. Confirmar el
acto impugnado. III. Mandar reponer el procedimiento administrativo o que se emita
una nueva resolucin. IV. Dejar sin efectos el acto impugnado. V. Modificar el acto
impugnado o dictar uno nuevo que lo sustituya, cuando el recurso interpuesto sea
total o parcialmente resuelto a favor del recurrente. Cuando se deje sin efectos el
acto impugnado por la incompetencia de la autoridad que emiti el acto, la resolucin
correspondiente declarar la nulidad lisa y llana.
PROCEDIMIENTO ADMINISTRATIVO DE EJECUCION.
29.- A) EL EMBARGO. 151
Artculo 151. Las autoridades fiscales, para hacer efectivo un crdito fiscal exigible
y el importe de sus accesorios legales, requerirn de pago al deudor y, en caso de
que ste no pruebe en el acto haberlo efectuado, procedern de inmediato como
sigue: I. A embargar bienes suficientes para, en su caso, rematarlos, enajenarlos
fuera de subasta o adjudicarlos en favor del fisco, o a embargar los depsitos o
seguros a que se refiere el artculo 155, fraccin I del presente Cdigo, a fin de
que se realicen las transferencias de fondos para satisfacer el crdito fiscal y sus
accesorios legales. En ningn caso proceder el embargo de los depsitos o
seguros, por un monto mayor al del crdito fiscal actualizado, junto con sus
accesorios legales, ya sea que el embargo se trabe sobre una sola cuenta o en
ms de una. Lo anterior, siempre y cuando, previo al embargo, la autoridad fiscal
cuente con informacin de las cuentas y los saldos que existan en las mismas. Las
entidades financieras o sociedades de ahorro y prstamo o de inversiones y
valores que hayan ejecutado el embargo de los depsitos o seguros a que se
refiere el artculo 155, fraccin I, de este Cdigo en una o ms cuentas del
contribuyente, debern informarlo a la autoridad fiscal que orden la medida a ms
tardar al tercer da siguiente a la fecha en la que se haya ejecutado, sealando el
nmero de las cuentas as como el importe total que fue embargado. La autoridad
fiscal a su vez deber notificar al contribuyente de dicho embargo a ms tardar al
tercer da siguiente a aqul en que le hubieren comunicado ste. En los casos en
que la autoridad fiscal tenga conocimiento de que el embargo se realiz por un
importe mayor al sealado en el segundo prrafo de este artculo, ordenar a ms
tardar al tercer da siguiente a aqul en que hubiere tenido conocimiento del
embargo en exceso, a las entidades financieras o sociedades de ahorro y
prstamo o de inversiones y valores que correspondan, liberar la cantidad
correspondiente. Las entidades o sociedades de ahorro y prstamo o de
inversiones y valores, debern liberar los recursos embargados en exceso, a ms
tardar al tercer da siguiente a aqul en que surta efectos la notificacin del oficio
 de la autoridad fiscal. II. A embargar negociaciones con todo lo que de hecho y por
derecho les corresponda, a fin de obtener, mediante la intervencin de ellas, los
ingresos necesarios que permitan satisfacer el crdito fiscal y los accesorios
legales. El embargo de bienes races, de derechos reales o de negociaciones de
cualquier gnero se inscribir en el registro pblico que corresponda en atencin a
la naturaleza de los bienes o derechos de que se trate. Cuando los bienes races,
derechos reales o negociaciones queden comprendidos en la jurisdiccin de dos o
ms oficinas del registro pblico que corresponda en todas ellas se inscribir el
embargo. Si la exigibilidad se origina por cese de la prrroga o de la autorizacin
para pagar en parcialidades o por error aritmtico en las declaraciones, el deudor
podr efectuar el pago dentro de los seis das siguientes a la fecha en que surta
sus efectos la notificacin del requerimiento. No se practicar embargo respecto
de aquellos crditos fiscales que hayan sido impugnados en sede administrativa o
jurisdiccional y se encuentren garantizados en trminos de lo establecido en las
disposiciones legales aplicables.
30.-CARACTERISTICAS
31.- DEL INTERVENTOR. 164
Artculo 164.- Cuando las autoridades fiscales embarguen negociaciones, el
depositario designado tendr el carcter de interventor con cargo a la caja o de
administrador. En la intervencin de negociaciones ser aplicable, en lo conducente,
las secciones de este Captulo.
32.-EL REMATE. 173
Artculo 173.- La enajenacin de bienes embargados, proceder: I. A partir del da
siguiente a aqul en que se hubiese fijado la base en los trminos del Artculo 175 de
este Cdigo. II. En los casos de embargo precautorio a que se refiere el Artculo 145
de este Cdigo, cuando los crditos se hagan exigibles y no se paguen al momento
del requerimiento. III. Cuando el embargado no proponga comprador dentro del plazo
a que se refiere la fraccin I del Artculo 192 de este Cdigo. IV. Al quedar firme la
resolucin confirmatoria del acto impugnado, recado en los medios de defensa que
se hubieren hecho valer.