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VICERRECTORADO ACADMICO
DECANATO DE ESTUDIOS TECNOLGICOS
COORDINACIN DE ADMINISTRACIN DEL TRANSPORTE Y
ORGANIZACIN EMPRESARIAL
Informe de Pasanta presentado ante la Ilustre Universidad Simn Bolvar, como requisito para
optar al Ttulo de Tcnico Superior Universitario en Organizacin Empresarial
Autor:Angelis Rojas
Carnet: 06-1520
C.I.: 18.314.391
Cada camino recorrido en la vida va guiado del nico ser que es capaz de conceder la
oportunidad de existir y vivir en este mundo maravilloso, aquel que hace palpable su amor por
medio de las personas que nos rodean, el que siempre nos coloca en el camino correcto aunque a
veces no entendamos el porqu. Le dedico mi trabajo al ser que permiti que fuera posible.
Dios.
A mi padre, quien sin escatimar esfuerzo alguno, se sacrifictodo el tiempo que dur en vida para
formarme y educarme. l fue quien siempre tuvo la ilusin de verme convertida en una persona
de provecho. Nunca me cansar de agradecerle por todos sus desvelos, sus sacrificios, su apoyo,
y la tica y el rigor que implant en mi,los cuales hoy en da guan mi transitar por la vida.
A mi madre, quien en todo momento est conmigo apoyndome y guiando. Nunca podr pagar
todos sus sacrificios, ni an con las riquezas ms grandes del mundo, siempre le estar
agradecida por haberme acompaado en este largo camino.
A mis hijos, que son el motor de mi vida, todo lo que hago es por ellos y para ellos, los amo
Cuando un sueo se hace realidad es preciso atribuir el desempeo a quienes colaboran para su
realizacin. Detrs de cada sueo siempre hay personas que nos apoyan y creen en nosotros. Son
seres especiales que nos animan a seguir adelante en nuestros proyectos, brindndonos de
diferentes maneras, su solidaridad.
Quiero agradecer de todo corazn a mi tutor acadmico Jess Bastardo, por su asesoramiento y
estimulo para seguir creciendo intelectualmente. Gracias por colaborar en mi formacin
profesional.
RESUMEN.............................................................................................................................................................viii
INTRODUCCIN....................................................................................................................................................1
CAPTULO I.............................................................................................................................................................4
1.1.2.- Misin........................................................................................................................................6
1.1.3.-Visin.........................................................................................................................................6
1.1.4.-Poltica de Calidad.................................................................................................................6
1.1.6.- Valores....7
1.1.7.-Servicios Ofrecidos..8
1.3.- Diagnstico.......................................................................................................................................12
CAPTULO II.........................................................................................................................................................15
2.-El Problema..................................................................................................................................................15
2.1.- Planteamiento del Problema.......................................................................................................15
2.5.- Alcance..............................................................................................................................................20
2.6.- Limitaciones....................................................................................................................................21
CAPTULO III.......................................................................................................................................................22
3.-Marco Terico.............................................................................................................................................22
3.2.1.-Manual....23
3.2.2.- Procedimientos..27
3.2.3.1.- Caractersticas......28
3.2.3.2.- Objetivo28
3.2.4.- Flujogramas...28
3.2.5.- Organigrama..29
CAPTULO IV........................................................................................................................................................31
4.-Marco Metodolgico................................................................................................................................31
4.2.-Diseo de la Investigacin...........................................................................................................32
CAPTULO V..........................................................................................................................................................34
CONCLUSIONES.................................................................................................................................................54
RECOMENDACIONES.....................................................................................................................................56
FUENTES DE INFORMACIN......................................................................................................................57
GLOSARIO DE TRMINOS............................................................................................................................58
ANEXOS................................................................................................................................60
UNIVERSIDAD SIMN BOLVAR
VICERRECTORADO ACADMICO
DECANATO DE ESTUDIOS TECNOLGICOS
COORDINACIN DE ADMINISTRACIN DEL TRANSPORTE Y
ORGANIZACIN EMPRESARIAL
RESUMEN
viii
INTRODUCCIN
Cuando se crea una empresa es de gran importancia implantar su sistema de control interno, para
lo cual se debe elaborar un manual de normas y procedimientos, en el cual se incluye todas las
actividades realizadas y se establece responsabilidades de los empleados, para el cumplimiento
de los objetivos organizacionales. El manual de normas y procedimientos es un componente del
sistema de control interno, el cual se crea para obtener una informacin detallada, ordenada,
sistemtica e integral que contiene todas las instrucciones, responsabilidades e informacin sobre
polticas, funciones, sistemas y procedimientos de las distintas operaciones que se realizan en una
organizacin.
El presente estudio se encuentra compuesto por cinco captulos. En el primero de ellos se abordan
aspectos relacionados con el marco institucional y el marco legal de la empresa. Adems se
seal el diagnstico y anlisis de la situacin problemtica encontrada al inicio de la
investigacin.
Marco Referencial
Para dar inicio al presente estudio, se debe conocer los datos fiscales de la empresa investigada,
as como toda la informacin relacionada con ella, esto con la finalidad de obtener una visin
amplia de su modelo organizacional.
Rif: J-30913287-3
Direccin:Calle El Cuervo, Quinta Blanca, entre 4ta. y 5ta. Transversal, Urb. Montecristo, los
Dos Caminos, Parroquia Leoncio Martnez, Caracas. Edo. Miranda.
Correo: gsaingenieros@cantv.net
GSA INGENIEROS, C.A., es una empresa que nace el 25 de Abril del ao 2002 como
resultado de conversaciones entre los Ingenieros Juan Manuel Graffe Padrn y Pino Signorile,
quienes se encontraban en la bsqueda de una alternativa verstil, que brindara apoyo a las
empresas en las reas de servicio para instalaciones elctricas, mecnicas y de potencia; as como
el mantenimiento preventivo y reparaciones de aire acondicionado, refrigeracin, asesoras y
proyectos de instalaciones elctricas, as mismo negociacin de tarifas y propuestas de ahorro
energtico.
Luego de diez aos en el mercado, GSA INGENIEROS, C.A.,se ha consolidado como una
empresa dedicada a brindar el mejor servicio en cada una de las obras que ejecuta, cuenta con un
equipo multidisciplinario integrado por ingenieros, supervisores, maestros, electricistas y
ayudantes con amplios conocimientos en el rea de electricidad, con visin de futuro y orientados
al logro.
Para la realizacin de sus trabajos cuentan con equipos, materiales y herramientas de las
mejores marcas nacionales e internacionales, y mano de obra calificada, ya que su meta es la
excelencia.
6
1.1.2.- Misin
Basados en:
1.1.3.- Visin
La direccin de la empresa entiende que los postulados de la Misin y Visin deben ser
respaldados con la poltica de calidad la cual tiene como principal deber vigilar el cumplimiento
de sta, basada en tres principios fundamentales de igual jerarqua para la organizacin:
1.1.6.- Valores
Son los principios que fortalecen la organizacin, y los conceptos fundamentales queguan el
comportamiento de su equipo de profesionales.
Para trabajar de forma ptima y alcanzar las metas fijadas dentro de la planificacin, GSA
INGENIEROS, C.A; coordina las tareas de la empresa mediante el establecimiento de distintos
niveles jerrquicos que tienen responsabilidades orientadas al logro de los objetivos.
DIRECCIN
Gerencia de Ventas: Se encarga de elaborar las cotizaciones para los clientes, realiza la
gestin de cobranzas para la recepcin de los pagos y lleva un estado de cuenta de los
proveedores.
Gerencia de Compras: Se encarga de la adquisicin de Insumos, Materiales y Equipos
para la organizacin.
DIRECCIN
Leyenda:
La empresa colabora con el medio ambiente mediante propuestas de ahorro energtico para
causarle el menor impacto ambiental al entorno. Por lo cual, conforme a los requisitos de diversas
directrices respecto a las prcticas mencionadas anteriormente se basa principalmente en las
siguientes regulaciones de Leyes, Normativas y Reglamentos para el logro de sus metas:
1.3.- Diagnstico
Actualmente la empresa GSA INGENIEROS, C.A. no cuenta con una Gerencia de Contabilidad
bien establecida, por esta razn se ve en la necesidad de contratar los servicios externos de una
contadora, la cual se encarga de llevar el control y registro contable de la empresa. La empresa
maneja y registra toda la parte administrativa a travs del Sistema AdministrativoProfit Plus, el
cual se encarga de llevar un control y orden de todas las operaciones realizadas.
Mediante el uso de algunas tcnicas de recoleccin de informacin, se detect que han existido
discrepancias en los Libros de Compra,Venta e Impuesto al Valor Agregado (I.V.A.), que realiza
la contadora externa y el registro interno que lleva el sistema computarizado de la empresa, lo
que ha ocasionado que los resultados sean pocos confiables y no brinden seguridad para la
organizacin.
Los Libros Auxiliares de Compra, Venta e Impuesto al Valor Agregado, son elaborados a travs
del programa Microsoft Excel y archivados en una carpeta denominada Compras y Ventas
2011, a la cual se puede acceder por medio de un Sistema de Red interno llamado Pblica.
En lo que se refiere a los registros y archivos contables, se puede decir que se registran en el
Sistema AdministrativoProfit Plus, y se archivan en una carpeta con el nombre del mes en que
estn siendo registrados. Cabe destacar que al momento que la contadora se lleva esta carpeta, la
empresa pierde parte del respaldo de las transferencias y cheques realizados, lo que podra
ocasionar pequeos inconvenientes si es necesario utilizar o verificar algunos de los respaldos.
Por sta razn se elabora el Manual de Normas y Procedimientos de los Libros Auxiliares de
Compra para la declaracin del Impuesto al Valor Agregado, ya que es una manera de crear un
procedimiento estructurado y establecer una norma a seguir al momento de que cualquier
empleado de la gerencia decida realizar este libro auxiliar.
CAPTULO II
EL PROBLEMA
Se debe ser consciente que lo ms difcil no solo es crear una empresa, sino tambin mantenerla
en el mercado y que trascienda en el tiempo. Esto ltimo es una ardua tarea que requiere el mayor
de todos los esfuerzos de la organizacin. Para mantener una empresa ya constituida en un
mercado que aparentemente puede ser a largo plazo, se debe preparar para que sta pueda ser
autnoma y que toda la organizacin se pueda acostumbrar a los continuos cambios que se le
avecinen.
16
El sistema de control interno aparte de ser una poltica de gerencia, se constituye como una
herramienta de apoyo para las directivas de cualquier empresa para modernizarse, cambiar y
producir los mejores resultados, con calidad y eficiencia.
esa rea no cuenta con una gua de cmo hacer los procedimientos sin tener que hacer tantas
preguntas a sus compaeros.
De igual forma, no se cuenta en la Gerencia con flujogramas que detallen los procedimientos
que all se realizan, lo que sera de gran ayuda para poder comprender las actividades realizadas.
Tambin se puede observar que algunas operaciones cuentan con formatos pocos funcionales que
pueden ser revisados y mejorados para aumentar su eficacia.
Otro problema encontrado es que han existido discrepancias en los Libros de Compra, Venta e
Impuesto al Valor Agregadoque realiza la contadora externa y el registro interno que lleva el
sistema computarizado de la empresa, lo que ha ocasionado que los resultados sean pocos
confiables y no brinden seguridad para la organizacin. Adems se debe mencionar que la
contadora mensualmente se lleva una carpeta que contiene todo los registros y respaldos
correspondientes a todas las operaciones efectuadas durante ese mes, por lo cual la empresa
pierde parte de la informacin all en encontrada, lo que ocasiona pequeos inconvenientes si es
necesario utilizar o verificar algunos de los respaldos.
La finalidad de detectar las causas que pueden alterar las actividades en la Gerencia de
Contabilidad,esla de poder mejorar y actualizar cualquier tipo de documento o informacin que
sta genere, y de esta manera crear uniformidad en los procesos para brindar confiabilidad y
eficiencia en el momento oportuno.
2.5.- Alcance
Igualmente, se pretende brindar seguridad y confiabilidad en los resultados que generen los
Libros Auxiliares de Compra para la declaracin del Impuesto al Valor Agregado., adems de
servir de anlisis o revisin de los procedimientos actuales para que la organizacin se vea
optimizada y mejore en sus procedimientos y actividades.
21
2.6.- Limitaciones
La principal limitante para realizar esta investigacin se debe a la poca cantidad de tiempo con
la que se cuenta para investigar, analizar y proponer soluciones para los problemas que enfrentan
la Gerencia de Contabilidad en el control y manejo de documentos y archivos. Otra limitacin es
que las personas integrantes de la Gerencia ejecutan diversas actividades en la empresa, por lo
cual en ciertas ocasiones no se encuentran disponibles para proporcionar la informacin que se
requiere para llevar a cabo los objetivos de la investigacin.
CAPTULO III
MARCO TERICO
Desde que GSA INGENIEROS, C.A. fue fundada en el 25 de Abril de 2.002; contaba con un
solo departamento de administracin, el cual se encargaba de realizar todas las actividades que
realizaba la empresa. Aos ms tarde por motivos de expansin, la empresa se vio en la necesidad
de crear varios departamentos cuya finalidad sera que cada uno de estos se encargar de realizar
sus funciones especficas sin que haya sobrecarga de trabajo.
En sus comienzos la empresa GSA INGENIEROS, C.A., contrat los servicios de la Oficina de
Contadores Franca Dionisiola cual se encargaba de llevar la contabilidad de la empresa, dentro de
esa oficina la contadora Lucia Bejarano era la persona que se encargaba de GSA INGENIEROS,
C.A., luego de cierto tiempo, esta contadora decide separarse de la firma de contadores y trabajar
como persona natural lo cual ocasiona que asuma todo el manejo de la contabilidad de la
empresa.
En el 2.006 la empresa establece dentro de su organizacin, que todo documento debe ser
clasificado y archivado en carpetas que contenga su identificacin, para llevar un mejor control
de los documentos que son generados por la empresa y que se van a entregar a la contadora
externa.
23
A finales del 2.009 se cre una cuenta nmina en al Banco Mercantil para hacer ms ligero el
pago de nmina a los trabajadores. Adems se comienza a presentar discrepancias en los libros
auxiliares que presenta la contadora externa y el registro interno que lleva el sistema
computarizado de la empresa, ya que cuando se comparaban los montos suministrados por la
contadora con los de la empresa, se notaba una considerable diferencia.
Por lo antes mencionado es que se decide elaborar un Manual de Normas y Procedimientos para
la elaboracin de los Libros Auxiliares de Compra para la declaracin del Impuesto al Valor
Agregado, con el fin de que cualquier personal administrativo este en capacidad de realizarlo
siguiendo los pasos y pautas establecidas en el manual evitando preguntas frecuentes y
procedimientos innecesarios.
3.2.1.- Manual
Se entiende que un manual es todo cuerpo sistemtico que indica las actividades a ser
cumplidas por la organizacin y la forma en que las mismas debern ser realizadas, ya sea de
manera conjunta o separada. Segn Giovanny E. Gmez (2001:12)
Es decir, los manuales son guas que se elaboran para mantener actualizados los distintos
procesos que realiza la empresa. Son adems instrumentos que sirven de control interno ya que
en ellos quedan establecidos los procedimientos que se siguen en la empresa. A travs de ellos se
pueden comparar y controlar todas las actividades.
Los Manuales son los documentos organizativos y herramientas gerenciales utilizadas para
comunicar y documentar los procedimientos contables y no contables. Consisten en la
organizacin lgica y ordenada de todos los procedimientos identificados, bajo el esquema de
una especie de libro actualizable.
Son la base del control operacional contable, ya que en ellos se describe la informacin
referida a normas, polticas y procedimientos contables por los cuales se evaluar el
desarrollo operacional.
Su lenguaje debe ser sencillo y claro para el uso de terceras personas, para que al leerlo
las instrucciones sean bien interpretadas.
Son flexibles debido que se elaborarn considerando la posibilidad de cambios, es decir,
deben ser diseados de forma flexible que permitan amoldarse a diversas eventualidades,
con el fin de enfrentar los cambios que se produzcan en el entorno empresarial.
25
Los manuales deben mantener uniformidad en los criterios de redaccin en las secciones,
puesto que ste conllevar a un mejor entendimiento. Un alto grado de confianza, orden y
consistencia en las acciones a ejecutar.
De Acuerdo a su Contenido:
Los manuales pueden clasificarse como:
Manuales de Historia de la Empresa
Manual de Polticas de la Empresa.
Manuales de Organizacin de la Empresa.
Manuales de Procedimientos de la Empresa.
Manuales de Contenido Mltiple.
De acuerdo a su Funcin Especfica:
Los manuales pueden ser:
Manuales de Personal
Manuales de Compra
Manuales de Produccin.
Manuales de Venta.
Manuales de Finanzas
Manuales de Otras Funciones.
Segn Giovanny E. Gmez (2001:12) el uso de los manuales ofrece cuantiosas ventajas entre
las cuales se pueden mencionar:
Facilitar la revisin constante de las polticas y procedimientos, revelando las diferencias
o debilidades.
Permite conocer detalladamente todas las actividades de un rea de la Institucin, la
responsabilidad individual y los procedimientos.
Establecen la continuidad y coherencia en las prcticas y normas a travs del tiempo.
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Prlogo o introduccin.
Utilizacin de formularios.
Registros de contabilidad.
Preparacin de informes financieros
Cdigo y catlogo de cuentas.
Organigrama representativo de la estructura organizacional.
Su importancia radica en que es una herramienta que sirve para el manejo y planificacin de los
recursos organizacionales, sean stos recursos humanos o materiales; a su vez, constituyen un
medio para agilizar los procesos contables y aumentar el logro de sus objetivos.
27
Por otra parte, el manual ofrece al personal una gua para la ejecucin de sus labores, que
resultar particularmente valiosa para instruir al personal de reciente ingreso, y es de gran
utilidad para evitar errores o pasar por alto aspectos elementales.
Un manual le permite a la empresa contar con un medio de consulta sobre la realizacin de las
operaciones que en l se contemplan, contribuye a mejorar la calidad y oportunidad de la
informacin as como tambin minimizar los errores humanos que pudieran existir por la falta de
un material de informacin de este tipo.
3.2.2.- Procedimientos
Este manual contiene detalladamente todos los procedimientos que se realizan en la empresa,
as como las normas y pautas especficas que se aplican para la elaboracin de los diferentes
procedimientos llevados a cabo en las operaciones. Segn MARCHAN C., A (2004)
"Son manuales donde se establecen pautas especficas acerca de las normas aplicables en
forma general o especfica para los procedimientos identificados en la organizacin".
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3.2.3.1- Caractersticas:
3.2.3.2.- Objetivo:
El objetivo de estos manuales es presentar en forma ordenada y sistemtica las normas y los
procedimientos llevados en las operaciones de la organizacin, con la finalidad de dotar a la
empresa de un instrumento que indique la forma de hacer las actividades y facilite en un
momento determinado la verificacin de los pasos correctos a seguir para el cumplimiento de las
funciones, as como garantizar la continuidad de los procedimientos an cuando sucedan
cambios.
3.2.4.- Flujogramas:
3.2.5. Organigramas:
GERENCIA: Unidad o divisin de una empresa sobre el cual un gerente tiene autoridad respecto
al desempeo de actividades. (http://www.google.com).
EFICACIA: Capacidad de alguna cosa o persona para realizar aquello a lo que est destinado.
(http://www.google.com).
EFICIENCIA: Facultad o actitud especial para lograr un efecto determinado y accin con que se
logra ese efecto. (http://www.google.com).
NORMAS: Constituye el nervio de la organizacin. (http://www.yahoo.com).
CAPTULO IV
MARCO METODOLGICO
Cabe considerar por otra parte, que para la elaboracin del manual se utilizarn algunas tcnicas
muy especializadas en el rea de Organizacin y Sistemas, como lo son los flujogramas, stos
permitirn mostrar grficamente las diversas operaciones o tareas que se desarrollan para la
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Debe sealarse, por otra parte, que los flujogramas permitirn ilustrar y visualizar de manera
grfica, donde se origina un determinado documento, donde se archiva, si da origen a otro
documento y el flujo de factores que determinan la direccin del documento.
Tambin se debe mencionar el uso de la tcnica del Diagrama Causa-Efecto, el cual nos muestra
de una manera grfica los problemas encontrados dentro de la gerencia y las races del porqu
suceden stos.
induccin
ASUNTO: TTULO
ANGELIS ROJAS
MANUAL DE NORMAS Y
ASUNTO: NDICE
NDICE
INTRODUCCIN...3
OBJETIVOS....
.4
ALCANCE...5
NORMAS GENERALES PARA LA ELABORACIN DEL LIBRO AUXILIAR
DE COMPRA..6
PROCEDIMIENTO PARA LA ELABORACIN DEL LIBRO
AUXILIAR DE COMPRA DE LA GERENCIA DE CONTABILIDAD...7
FLUJOGRAMA PARA LA ELABORACIN DEL LIBROAUXILIAR
DE COMPRA DE LA GERENCIA DE CONTABILIDAD...9
CONCLUSIN...10
RECOMENDACIN.11
ASUNTO: INTRODUCCIN
INTRODUCCIN
Por otra parte, sirven para registrar las normas tanto generales como especficas
concernientes a las diferentes actividades administrativas incurridas en una unidad
determinada de la organizacin, para fines indicativos o de referencia, permitiendo un mejor
control en el manejo de actividades, con el objeto de lograr permanentemente la eficiencia en
el desenvolvimiento de las funciones de la misma.
ANGELIS ROJAS
MANUAL DE NORMAS Y
ASUNTO: OBJETIVOS
OBJETIVOS
ANGELIS ROJAS
MANUAL DE NORMAS Y
ASUNTO: ALCANCE
ALCANCE
Este manual se diseo de forma tal, que los lectores o usuarios del mismo puedan obtener
rpidamente de l, la informacin clara y precisa de cada una de las normas y los
procedimientos administrativos utilizados en cada gerencia de la empresa, las cuales de ser
centralizadas pueden ser fcilmente modificadas en caso que sea necesario.
ANGELIS ROJAS
MANUAL DE NORMAS Y
AUXILIAR DE COMPRA
2. Se debe abrir una carpeta y elaborar un libro por cada mes del ao. Este contendr el
nombre del mes y el periodo en que fue realizado.
3. Toda compra realizada por la empresa, solo si est a nombre de sta, se debe registrar
en este libro, no importa el monto de la factura.
4. El libro contendr todos los datos fiscales de la factura, de igual forma, que el monto
de la base imponible, la alcuota, el Impuesto al Valor Agregado y el total de Compras
incluyendo el Impuesto al Valor Agregado.
5. Al culminar la elaboracin del libro, ste se tendr que presentar ante el gerente del
rea para su revisin y la toma de decisin oportuna.
ANGELIS ROJAS
MANUAL DE NORMAS Y
ANGELIS ROJAS
MANUAL DE NORMAS Y
6. Al culminar de cargar todas las facturas la persona encargada deber totalizar stas.
ANGELIS ROJAS
MANUAL DE NORMAS Y
ANGELIS ROJAS
MANUAL DE NORMAS Y
ASUNTO: CONCLUSIN
CONCLUSIN
Este manual le permitir a la gerencia verificar que los empleados realicen sus actividades
segn lo establecido en ste.
ANGELIS ROJAS
MANUAL DE NORMAS Y
ASUNTO: RECOMENDACIN
RECOMENDACIN
1. Se recomienda elaborar el libro al final de cada mes, para poder procesar un mayor
nmero de facturas.
ANGELIS ROJAS
A continuacin se especifican unos trminos que son de gran utilidad al momento de
investigar sobre el Manual de Normas y Procedimientos de los Libros Auxiliares de Compra para
la declaracin del Impuesto al Valor Agregado.
Factura
La factura es un documento con valor probatorio y que constituye un ttulo valor, que el vendedor
entrega al comprador y que acredita que ha realizado una compra por el valor y productos
relacionados en la misma. La factura contiene la identificacin de las partes, la clase y cantidad
de la mercanca vendida o servicio prestado, el nmero y fecha de emisin, el precio unitario y el
total, los gastos que por diversos conceptos deban abonarse al comprador y los valores
correspondientes a los impuestos a los que est sujeta la respectiva operacin econmica. Este
documento suele llamarse factura de compraventa.
Requisitos de la factura.
Toda factura emitida en formatos o formas libres en Venezuela, deben de contener ciertos
requisitos que son exigidos por el Seniat, aqu los requisitos para emitir una factura legal en
Venezuela. http://www.actualidad-24.com/2010/06/factura-legal-seniat-venezuela.html
(Ley IVA - Art. 11: "Sern responsables del pago del impuesto en calidad de agentes de retencin, los compradores o adquirientes
de determinados bienes muebles y los receptores de ciertos servicos, a quienes la Administracin Tributaria desgine como tal) 0. NRO. COMPROBANTE 1. FECHA
20120300000108 14/03/2012
2. NOMBRE o RAZN SOCIAL del AGENTE DE RETENCIN 3. REGISTRO DE INFORMACION FISCAL DEL AGENTE DE RETENCION 4. PERIODO FISCAL
GSA INGENIEROS C.A. J-30913287-3 AO: 2012 MES: 03
6. NOMBRE O RAZN SOCIAL DEL SUJETO RETENIDO 7. REGISTRO DE INFORMACION FISCAL DEL SUJETO RETENIDO( R.I.F )
CAMPIFERRETERIA, C.A. J-306824430
Cabe destacar que si la empresa es Contribuyente especial se deben regir segn lo siguiente:
Los contribuyentes calificados como especiales. Est conformado por aquellos sujetos que han
sido expresamente calificados y notificados por el servicio como tales, atendiendo al nivel de
ingresos brutos anuales, segn la Gerencia de Tributos Internos de la Regin de su jurisdiccin.
Estos sujetos pueden ser o no entes pblicos, empresas privadas, personas naturales o jurdicas; y,
puede que sean o no contribuyentes ordinarios del Impuesto al Valor Agregado, lo cual depender
no de su calificacin como contribuyente especial, sino del hecho de que estn o no sujetos al
impuesto y que realicen o no los hechos imponibles establecidos en la Ley.
SENIAT Cre Categora De Sujetos Pasivos Especiales
Podrn ser calificados como sujetos pasivos especiales, sometidos al control y administracin de
la respectiva Gerencia Regional de Tributos Internos segn su domicilio fiscal:
Las personas naturales que hubieren obtenido ingresos brutos iguales o superiores al equivalente
a 7.500 Unidades Tributarias (UT). conforme a su ltima declaracin jurada anual para el caso de
tributos que se liquiden por perodos anuales, o que hubieren efectuado ventas o prestaciones de
servicios por montos superiores a 625 UT mensuales, conforme a lo sealado en cualquiera de las
seis ltimas declaraciones, para el caso de tributos que se liquiden por perodos mensuales.
Las personas naturales que laboren exclusivamente bajo relacin de dependencia y hayan
obtenido enriquecimientos netos iguales o superiores a 7.500 UT, conforme a lo sealado en su
ltima declaracin del Impuesto sobre la Renta.
Las personas jurdicas que hubieren obtenido ingresos brutos iguales o superiores a 30.000 UT,
conforme a lo sealado en su ltima declaracin jurada anual para el caso de tributos que se
liquiden por perodos anuales, o que hubieren efectuado ventas o prestaciones de servicios por
montos iguales o superiores a 2.500 UT mensuales, conforme a lo sealado en una cualquiera de
las seis ltimas declaraciones presentadas, para el caso de tributos que se liquiden por perodos
mensuales.
Los entes pblicos nacionales, estadales y municipales, los institutos autnomos y dems entes
descentralizados de la Repblica, de los Estados y de los Municipios, con domicilio distinto de la
Regin Capital, que acten exclusivamente en calidad de agentes de retencin o percepcin de
tributos.
Los contribuyentes que realicen operaciones aduaneras de exportacin, con exclusin de los
sujetos pasivos calificados por la Gerencia Regional de Tributos Internos de Contribuyentes
Especiales de la Regin Capital.
Asimismo, podrn ser calificados como sujetos pasivos especiales sometidos al control y
administracin de la Gerencia Regional de Tributos Internos de Contribuyentes Especiales de la
Regin Capital, independientemente de su domicilio fiscal:
Los sujetos pasivos que sean calificados como especiales estarn sometidos al control
yadministracin de la Gerencia Regional que hubiere notificado la calificacin. En este sentido,
los sujetos pasivos especiales debern presentar sus declaraciones y pagos, as como cualquier
trmite propio de su la condicin, exclusivamente en el lugar indicado en la notificacin de su
calificacin.
La Providencia establece reglas para los casos de cambio de domicilio de los sujetos pasivos
especiales. Asimismo, se establecen reglas en relacin con los supuestos de prdida y revocacin
de la calificacin de sujeto pasivo especial.
Procedimiento para la prdida de la calificacin de especiales.
2. Los sujetos pasivos personas jurdicas, con su liquidacin. No obstante continuarn bajo el
control de la Gerencia Regional que hubiere notificado la calificacin de sujeto pasivo
especial.Artculo 9: Las Gerencias Regionales de Tributos Internos podrn revocar la calificacin
de especial a los sujetos pasivos sealados en los literales a) y b) de Los artculos 2 y 3 de la
presente providencia, en los casos que hayan registrado durante los dos (2) ltimos ejercicios
anuales, ingresos brutos inferiores al mnimo establecido para su calificacin. A tal efecto, la
administracin tributaria podr efectuar las verificaciones y fiscalizaciones que estime necesarias,
salvo que hayan sido objeto de fiscalizacin respecto a los dos (2) ltimos ejercicios anuales.
Art. 234. No podr imponerse sancin a los contribuyentes que, en la aplicacin de la legislacin
tributaria, hubieren adoptado el criterio o la interpretacin expresada por la Administracin
Tributaria en consulta evacuada sobre el asunto.
CONCLUSIONES
Una vez elaborado el Manual de Normas y Procedimientos de los Libros Auxiliares de Compra
para la declaracin Impuesto al Valor Agregado para la Gerencia de Contabilidad de la empresa
GSA INGENIEROS, C.A., se pueden presentar las siguientes conclusiones:
Puede decirse que la utilidad de este manual de normas y procedimientos es mltiple, en virtud
de ser un instrumento que permite el funcionamiento interno con lo que respecta a la descripcin
de tareas, ubicacin, requerimientos y a los puestos responsables de su ejecucin, de tal manera,
se puede afirmar que la necesidad de elaborar manuales es un punto importante dentro de las
grandes organizaciones que se manejan de manera estructurada y que cumplen con los pasos del
proceso administrativo.
RECOMENDACIONES
Para garantizar el adecuado manejo de los documentos que sirven de gua en la ejecucin de las
actividades desarrolladas en la Gerencia de Contabilidad de la empresa GSA INGENIEROS,
C.A. es necesario efectuar revisiones continuas en lo que se refiere a procedimientos, formatos y
archivos. De igual forma, las personas involucradas directamente en el proceso deben asegurar
que todas las tareas se lleven a cabo tal como se establece en los procedimientos de operacin
estndar
Asimismo, es importante supervisar que los formatos utilizados para llevar el control interno de
la gerencia, sean manejados correctamente para evitar confusiones entre el personal que los
emplea.
Es vital que el personal que labora en la gerencia registre y revise los resultados que arroj la
implantacin del manual, con el fin de mejorarlo en caso de que este fallando y plantear una
posible solucin a las causas que estn incidiendo en la falla.
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FUENTES DE INFORMACIN
Textos:
ARIAS, Fidias. (2006). El proyecto de investigacin: Gua para su elaboracin 4ta edicin,
Caracas: Episteme.
Fuentes Electrnicas:
http://franciscocesardelgado.blogspot.com/2010/04/contribuyentes-especiales.html
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GLOSARIO DE TRMINOS
Archivo: Conjunto ordenado de documentos que una persona, una sociedad, una institucin, etc.,
producen en el ejercicio de sus funciones o actividades.
Control: Es una etapa primordial en la administracin, pues, aunque una empresa cuente con
magnficos planes, una estructura organizacional adecuada y una direccin eficiente, el ejecutivo
no podr verificar cul es la situacin real de la organizacin si no existe un mecanismo que se
cerciore e informe si los hechos van de acuerdo con los objetivos.
Norma: Es una regla o directriz para las actividades, diseada con el fin de conseguir un grado
ptimo de orden en el contexto de la calidad.
Proceso: Grupo de tareas lgicamente relacionadas que emplean los recursos de la organizacin
para dar resultados definidos en apoyo de los objetivos establecidos.
ANEXOS