Direccin General de

Contabilidad Pblica
Ministerio de
PER Oficina General de
Economa y Finanzas Tecnologa de la
Informacin

SANEAMIENTO Y CIERRE CONTABLE

ESTADOS FINANCIEROS Y PRESUPUESTARIOS 2011

CONTABILIZACIN EJERCICIO 2012

MEF/OGTI/ANLISIS
Per, Diciembre 2011
 CUENTA GENERAL DE LA REPBLICA
[ Normatividad Resumen Comparativo ]
Ley N 27312 [Derogado]
Definicin
Es el instrumento de informacin administrativa de la
gestin del sector pblico que contiene informacin y
anlisis de la actuacin de las entidades del Estado en el
cumplimiento de sus objetivos durante un ejercicio fiscal.
Objetivos :
1.Informar los resultados de la gestin de la
administracin del Estado: econmico, presupuestal,
contable, financiero y metas.
2.Presentar el anlisis cualitativo de la actuacin de las
entidades del sector pblico.
3.Proveer informacin para la toma de decisiones que
faciliten el proceso de planeamiento de programas y
proyectos para el desarrollo econmico y social del pas.
4. Facilitar la fiscalizacin de la actividad pblica.
Fases :
1. Recopilacin de informacin; 2. Formulacin y
elaboracin; 3. Informe de auditora; 4. Presentacin; 5.
Examen y dictamen; y, 6. Aprobacin.
No se puede medir, ni conocer, ni controlar lo que no se registra, por ello modernizamos los registros y buscamos la Cuenta General de la
Repblica Digital, oportuna y de calidad, al alcance de todos. / Dr. Oscar Pajuelo Ramrez.
PER MEF OGIE
Ley N 28708 [Vigente]
Definicin:
Es el instrumento de gestin pblica que contiene
informacin y anlisis de los resultados presupuestarios,
financieros, econmicos, patrimoniales y de cumplimiento
de metas e indicadores de gestin financiera, en la
actuacin de las entidades del sector pblico durante un
ejercicio fiscal.
Objetivos:
1. Informar los resultados de la gestin pblica en los
aspectos presupuestarios, financieros, econmicos,
patrimoniales y de cumplimiento de metas;
2. Presentar el anlisis cuantitativo de la actuacin de las
entidades del sector pblico incluyendo los indicadores
de gestin financiera;
3. Proveer informacin para el planeamiento y la toma de
decisiones; y,
4. Facilitar el control y la fiscalizacin de la gestin
pblica.
Fases:
1. Presentacin y recepcin de las rendiciones de cuentas;
2. Anlisis y procesamiento de la informacin;
3.Elaboracin; 4. Informe de auditora; 5. Presentacin; 6.
Examen y dictamen; 7. Aprobacin; y, 8. Difusin.
LEY GENERAL DEL SISTEMA NACIONAL DE CONTABILIDAD
(LEY N 28708)
TTULO I
DISPOSICIONES GENERALES
Artculo 11.- Atribuciones de las Oficinas de Contabilidad
Las oficinas de contabilidad o quien haga sus veces tienen las atribuciones siguientes:

a) Proponer proyectos de normas y procedimientos contables al rgano rector;

TTULO II
PROCESOS DEL SISTEMA NACIONAL DE CONTABILIDAD

Artculo 16.- El Registro Contable

16.1 El registro contable es el acto que consiste en anotar los datos de una
transaccin en las cuentas correspondientes del plan contable que corresponda,
utilizando medios manuales, mecnicos, magnticos, electrnicos o cualquier
otro medio autorizado y de acuerdo a lo establecido en la documentacin que
sustenta la transaccin.

PER MEF OGIE

LEY GENERAL DEL SISTEMA NACIONAL DE CONTABILIDAD
(LEY N 28708)

TTULO II
PROCESOS DEL SISTEMA NACIONAL DE CONTABILIDAD

Artculo 17.- Registro Contable en el Sistema Integrado de Administracin

Financiera del Sector Pblico (SIAF-SP)
El registro contable que se efecta utilizando el Sistema Integrado de
Administracin Financiera del Sector Pblico (SIAF-SP), tiene como sustento la
Tabla de Operaciones cuya elaboracin y actualizacin permanente es
responsabilidad de la Direccin Nacional de Contabilidad Pblica.

Artculo 18.- Elaboracin de los Estados Contables

Las transacciones de las entidades registradas en los sistemas contables
correspondientes, son clasificadas y ordenadas para la elaboracin de los estados
financieros, las notas a los estados financieros, de los estados presupuestarios e
informacin complementaria de acuerdo a las normas contables vigentes.

PER MEF OGIE

 SISTEMA INTEGRADO DE ADMINISTRACIN FINANCIERA
SECTOR PBLICO
[ Mdulos]

PER MEF OGIE

 MDULO CONTABLE DEL SIAF-SP
[ A Nivel Unidad Ejecutora ]

FLUJOS

OPERACIONES DEL GOBIERNO OTROS FLUJOS

I. TRANSACCIONES CON
REGISTRO PRESUPUESTAL

Ingresos
Gastos
BALANCE Transacciones en Activos No Ganancias y prdidas
INICIAL + Financieros por tenencia de activos, = BALANCE
FINAL
Transacciones en Activos No pasivos y patrimonio
Financieros y Pasivos
Otras variaciones en el
volumen de activos
PRESUPUESTO PBLICO

II. TRANSACCIONES SIN REGISTRO

PRESUPUESTAL

Sin embargo, los registros presupuestarios no son suficientes para generar

toda la informacin de finanzas pblicas que propone el MEFP 2001.

PER MEF OGIE

 MDULO CONTABLE DEL SIAF-SP
[ Unidad Ejecutora Pliego DGCP ]

STORAGE (Almacenamiento)
VISUAL

STORAGE (Almacenamiento)
ORACLE

STORAGE (Almacenamiento)
ORACLE 8
PER MEF OGIE
 MDULO CONTABLE DEL SIAF-SP
[ Tabla de Operaciones ]
Tabla de
Clasificador Sin Clasificador
Presupuestal + Presupuestal + Patrimonial
= Operaciones
[ TO ]

Ciclo

Presupuestal
Fase

Patrimonial
Tipo de Tipo de Grupo
Operacin Operacin

Clasificador Operacin Secuencial

Cuentas de
Orden
PER MEF OGIE
 MDULO CONTABLE DEL SIAF-SP
[ Tabla de Operaciones ]
DISTRIBUCIN DE TIPOS DE ASIENTO
Registro Administrativo
Operaciones
Con afectacin Sin afectacin Complementarias
presupuestal presupuestal

Presupuestal Presupuestal Presupuestal

Financiero Financiero Financiero

Patrimonial

Cuentas de Orden

10
PER MEF OGIE
 MDULO CONTABLE DEL SIAF-SP
[ Tablas de Configuracin (anexas) ]

Anulacin
Determinado
Condicin:
- TO

Secuencias
/
Fases

Rebaja
Condicin: Condicin:
Recaudado

Condicin:
- Tipo_Oper - Ao _Eje, Rubro_ Pptal, - Cod_Doc
Tipo_Fto y Tipo_Rec

Devolucin
/ /

PER MEF OGIE

 MDULO CONTABLE DEL SIAF-SP
[ Tablas de Configuracin (anexas) ]

Compromiso
Condicin: Condicin:

Anual

Anulacin
- Ao _Eje, Rubro_ Pptal, - Ao _Eje, Cod_ Doc
Tipo_Fto

Excepto: Condicin:

Devengado
- TO: F, C, De acuerdo a:
- Ao _Eje, Rubro_ Pptal, - Ao _Eje, Cod_ Doc
OG (Sent_Jud) _Comp_Anual
Tipo_Fto

Ampliacin
/
Condicin: Condicin:

Secuencias
- Rubro_ Pptal - Cod_Doc (065 y
Girado
Fases

- Tipo_Fto 068)
- Tipo_Rec
- Cat_Gto, Gen_Gto
- Tipo_Bco /

Rebaja
Condicin:
- Rubro_ Pptal
Pagado

- Tipo_Fto
- Tipo_Rec
- Cat_Gto

Devolucin
Condicin:
Rendicin

- Ao_eje
- Tipo_Oper
- Cat_Gto, Gen_Gto

PER MEF OGIE

 Situacin actual en muchas entidades
pblicas

Contabilidad
Presupuesto

Tesorera

OCI, SOC.AUD., CGR SUNAT, CONGRESO, AFP

 OPERACIONES RECIPROCAS ENTRE ENTIDADES PBLICAS

Asientos Contables

CLIENTE/ CONTROL
DEUDOR PATRIMONIAL

PERSONAL

Devengado

PRESUPUESTO

OCI, SOC.AUD., CGR SUNAT, CONGRESO, AFP

PROCURADURA PROVEEDOR /
(A.Legal o Jurdica) ACREEDOR

PER MEF OGIE

EXPEDIENTE: INGRESO OPERACIONES VARIAS (Y)

SIAF - DEMOSTRACIN

OCI, SOC.AUD., CGR SUNAT, CONGRESO, AFP

 EXPEDIENTE: INGRESOS TRANSFERENCIA (YT)

SIAF - DEMOSTRACIN

OCI, SOC.AUD., CGR SUNAT, CONGRESO, AFP

PER MEF OGIE

 EXPEDIENTE: TRANSF. FINANC. RECIBIDA (YF) / TRANSF.FINANC.OTORGADA (TF)

OCI, SOC.AUD., CGR SUNAT, CONGRESO, AFP

PER MEF OGIE

 NOTA DE CONTABILIDAD: ASIENTO DE APERTURA

2012 2012

SIAF - DEMOSTRACIN
2012

OCI, SOC.AUD., CGR SUNAT, CONGRESO, AFP

PER MEF OGIE

 NOTA DE CONTABILIDAD: INTEGRACIN PATRIMONIAL

2012

SIAF - DEMOSTRACIN
2012

OCI, SOC.AUD., CGR SUNAT, CONGRESO, AFP

PER MEF OGIE

 OPERACIONES RECIPROCAS ENTRE ENTIDADES PBLICAS

MDULO MDULO
ADMINISTRATIVO CONTABLE UE-PL

ENERO 2012

ORACLE OA3 (LINK x UE/Entidad)

ACTIVO PASIVO GESTIN Reportes

Contables

OCI, SOC.AUD., CGR SUNAT, CONGRESO, AFP

Acta
de
Conciliacin
x
UE

PER MEF OGIE

 TRANSFERENCIAS FINANCIERAS ENTRE ENTIDADES PBLICAS

Anlisis Terico (actual)

PROBLEMA: Imposibilidad de conciliar automticamente las Transferencias Financieras Otorgadas y Recibidas entre
UEs

CAUSA EFECTO ERRORES

1.- Desconocimiento de Entidades, sobre acreencia 1.- Omisin de registro en los Mdulos: Proceso
50%
de Transferencias Recibidas. Presupuestario, Administrativo y Contable.

2.- Desconocimiento en Entidades, respecto al 2.-

Error de registro en los Mdulos: Proceso
registro correcto de Transferencias Financieras
Presupuestario, Administrativo y Contable.
S
Recibidas.
Casos concurrentes:
- Tipo de Operacin
40% I
- Tipo de Recurso A
- Clasificador de Ingreso
F
3.- 3.- Error de registro en los Mdulos: Administrativo
Desconocimiento en Entidades, respecto al
registro correcto de Transferencias Financieras y Contable.
Otorgadas. Casos concurrentes: 10%
- Tipo de Operacin
- Clasificador de Gasto

4.- Desconocimiento de la importancia, respecto a 4.- Omisin de registro en los Mdulos: Proceso
la informacin que proporcionan las Presupuestario, Administrativo y Contable ...%
Transferencias Financieras.

?.- Caso: Macomunidades ?.- Se perder seguimiento de Transferencia

?%
Recibida (Funcionamiento similar a ETES)

OCI, SOC.AUD., CGR SUNAT, CONGRESO, AFP

PER MEF OGIE

 TRANSFERENCIAS FINANCIERAS ENTRE ENTIDADES PBLICAS

Situacin Actual:
ENTIDAD: ORIGEN ENTIDAD: DESTINO

MPP MPP
- Presupuesto Institucional (diferentes Presupuesto Institucional, debera ser slo
rubros) Rubro=13 DyT, pero en muchos casos se
cometen errores.

MAD MAD
- Compromiso Anual - Ingreso = TF ; pero se observa que
- Tipo de Operacin = TF, OG, ON tambin registran con Y=Ingresos
- C,D,G y P Varios.
- Clasificadores con GG=1, 2, 3, 4, 5; - Rubros diferentes a 13 D y T
debera utilizarse slo la GG=4. - Clasificadores con GI= 3, 4, 5
- Tipos de Recurso, de acuerdo a Entidad
y Rubro.

MCO MCO
- Cuentas contables diferentes, debido a - Cuentas contables diferentes, debido a
que registros administrativos tienen que registros administrativos tienen
diversos Tipo de Operacin y diversos Tipo de Operacin, Tipo de
clasificadores de gasto. OCI, SOC.AUD., CGR Financiamiento, Tipo SUNAT,
de Recurso
CONGRESO,y AFP
clasificadores de ingreso.

PER MEF OGIE

 TRANSFERENCIAS FINANCIERAS ENTRE ENTIDADES PBLICAS

Anlisis Tcnico (actual)

MDULOS SIAF
NIVEL DE
TIPOS ENTIDADES PARTICIPANTES
MDULO DE PROCESO PRESUPUESTARIO MDULO ADMINISTRATIVO MDULO CONTABLE GOBIERNO

TRANSFERENCIA FINANCIERA (operacin: presupuestaria, financiera y

contable)
ENTIDAD "A"
Registro de Transferencia Modificacin Presupuestaria - Tipo Oper.: TF =
Otorgada "CRDITO" Transf.Financ.Otorgada Tabla Oper.: TF/Clasificador
Rubro: Todos Ingreso Gasto Ingreso Gasto Ingreso Gasto UE UE
Nacional
PIA + Modif. PIA + Modif. Sin Movimiento Importe positivo Sin Movimiento As: Pto_Pat_Fin
(Diferente de
R.O.) Regional
ENTIDAD "B"
Registro de Modificacin Presupuestaria - Tipo Oper.: YF =
Transferencias Recibidas "CRDITO" Transf.Financ.Recibida Tabla Oper.: YF/Clasificador UE ETES Local
Rubro: 13 Donaciones y
Transferencias Ingreso Gasto Ingreso Gasto Ingreso Gasto
PIA + Modif. PIA + Modif. Importe positivo Sin Movimiento As: Pto_Pat_Fin Sin Movimiento
No
ingresan al
(Nota Modificatoria: Tipo 002 esquema
Crdito Suplementario - DGPP) ETES UE automtico

OCI, SOC.AUD., CGR SUNAT, CONGRESO, AFP

PER MEF OGIE

 TRANSFERENCIAS FINANCIERAS ENTRE ENTIDADES PBLICAS

Propuesta:
ENTIDAD: ORIGEN ENTIDAD: DESTINO

MPP MPP
- Presupuesto Institucional (diferentes rubros) - Presupuesto Institucional, debe ser Rubro=13 D y T.

MAD MAD
- Tipo de Operacin = TF (Transferencia Financiera - Los datos recibidos de Entidad Origen, debern
Otorgada) con Clasificadores = 2.4.1 3 y 2.4. 2 3. (Uso depositarse en Bandeja de Entrada de Transferencias
Exclusivo, deber validarse en tablas) Financieras Recibidas
- Deber consignar la Entidad Destino desde el - Desde la Bandeja, podrn crearse registros SIAF con
Compromiso Anual Tipo de Operacin=YF (Transferencia Financiera
- Al aprobarse la fase: Devengado, ORACLE deber de Recibida) con clasificadores 1.4.1 3 y 1.4. 2 3 con RB: 13
transmitir datos a Entidad Destino D y T (Uso Exclusivo, deber validarse en tablas).
- Falta definir Tipo de Recurso.

MCO MCO
- Principio de Uniformidad, en todas las entidades pblicas. - Principio de Uniformidad, en todas las entidades
- Creacin de subcuenta Transferencias Financieras por pblicas.
Otorgar (Devengado y Girado) - Creacin de subcuenta Transferencias Financieras por
- En el cierre mensual de EEFF, deber emitirse mensaje Recibir (Determinado y Recaudado)
de validacin cuando se mantengan Devengados por Girar - En el cierre mensual de EEFF, deber emitirse mensaje
con este Tipo de Operacin y saldo en subcuenta. OCI, SOC.AUD., CGR de validacin cuando se mantengan Determinados
SUNAT, CONGRESO, AFP por
Recaudar con este Tipo de Operacin y saldo en
subcuenta.

PER MEF OGIE

 TRANSFERENCIAS FINANCIERAS ENTRE ENTIDADES PBLICAS

ENTIDAD: ORIGEN ENTIDAD: DESTINO

ENERO 2012

DICIEMBRE
2012

TFR
TFO

OCI, SOC.AUD., CGR SUNAT, CONGRESO, AFP

PER MEF OGIE

 CUENTAS BANCARIAS DE ENTIDADES FINANCIERAS PBLICAS

1. Entidades Financieras Pblicas

2. Otras Entidades Financieras

OCI, SOC.AUD., CGR SUNAT, CONGRESO, AFP

PER MEF OGIE

 CUENTAS BANCARIAS DE ENTIDADES FINANCIERAS PBLICAS

Ao 2010
F
Patrimonial Presupuestal De Orden

Tipo Operacin: N=GN-GR-GL / CA, CP, CL= GL

C DOC. A
O/Compra, O/Servicio, Contrato(V) y Contrato (Ob.)

Tipo Operacin: N=GN-GR-GL / CA, CP, CL= GL

D DOC. A
O/Compra, O/Servicio, Contrato (V) y Contrato (Ob.)

Ao 2011 A partir de enero

F
Patrimonial Presupuestal De Orden

Tipo Operacin: N=GN-GR-GL / CA, CP, CL= GL

Can DOC. A
Todos los documentos

Tipo Operacin: N=GN-GR-GL / CA, CP, CL= GL

Cme DOC. A
O/Compra, O/Servicio, Contrato(V) y Contrato (Ob.)

Tipo Operacin: N=GN-GR-GL / CA, CP, CL= GL

D DOC. A
O/Compra, O/Servicio, Contrato (V) y Contrato (Ob.)

desde julio

Tipo Operacin: N=GN-GR-GL / CA, CP, CL= GL

Can DOC. A
Todos los documentos

Cme
OCI, SOC.AUD., CGR SUNAT, CONGRESO, AFP
Tipo Operacin: N=GN-GR-GL / CA, CP, CL= GL
D DOC. A
O/Compra, O/Servicio, Contrato (V) y Contrato (Ob.)

PER MEF OGIE

 CUENTAS BANCARIAS DE ENTIDADES FINANCIERAS PBLICAS

Ao 2012 - enero
F
Patrimonial Presupuestal De Orden

Tipo Operacin: N=GN-GR-GL

Can DOC. A
O/Compra y O/Servicio

Cme

Tipo Operacin: N=GN-GR-GL

D DOC. A
O/Compra y O/Servicio

OCI, SOC.AUD., CGR SUNAT, CONGRESO, AFP

PER MEF OGIE