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CONTABILIDAD PARA LA ADMINISTRACIN

Clase 11: Valorizacin Clientes y Activo Fijo

PROFESOR: Nelson Rojas Ruiz

ASIGNATURA : Contabilidad para la Administracin

UNIDAD II: Procesos contables

CLASE 11:

Valorizacin de los clientes y proveedores: incobrables, provisiones

Valorizacin del activo fijo: inicial, en la presentacin de estados
financieros, depreciacin

Actividad presencial: Valorizacin de clientes.

Taller

Semana 19/6 24/6. Prueba 3 (35%): Prueba escrita, terica con casos.
Semana 26/6 1/7. RECUPERATIVA. Caso aplicado
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Valorizacin de los clientes y proveedores: incobrables,

provisiones
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Estimacin de deuda incobrable

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Deuda incobrable y Morosidad

Tanto el Balance General como el Estado de Resultado, probablemente
estn incorrectos, porque no se han tomado en consideracin las perdidas
que se producen si algunas de las cuentas de los Clientes (crdito sin
documento), resultaran incobrables.

Al reconocer tal situacin, aconsejan antes del cierre de cada ejercicio

estimar las prdidas potenciales sobre los crditos concedidos, en base a
una estimacin, que deber regularse tomando en consideracin las
experiencias anteriores.

Este procedimiento, implica que el cargo a prdida es el resultado de un

clculo aproximado y global, realizado antes de que se produzca
efectivamente la incobrabilidad de uno o ms crditos.
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Deuda incobrable y Morosidad

Aspecto Contable: Las contabilizaciones que se deben efectuar, son las siguientes:

Por la estimacin de la deuda incobrable.

31/12 ---------------------------- 1 --------------------------------
Deuda Incobrable XXXX
Estimacin Deuda Incobrable XXXX
Por la estimacin sobre las bases que se consideren.

La cuenta Deuda Incobrable es el Resultado Perdidas y la Estimacin Deuda Incobrable,

dependiendo de su presentacin en el Balance General, puede ser tratada de Pasivo o
Complementaria de la cuenta Clientes.

Lo estimado es incobrable.
31/1 ------------------------- 1 ---------------------------------
Estimacin Deuda Incobrable XXXX
Clientes XXXX
Por parte de la estimacin realmente incobrable.

Este asiento se realiza una vez que se hayan agotado todas las instancias de cobro, sean
judiciales y extra-judiciales. Puede ser en cualquier fecha del ao, dependiendo del aviso judicial.
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Caso: Deuda incobrable y Morosidad

Se tiene la siguiente informacin:
El total de las ventas netas del ao 2016 al crdito ascendi a $200.000.000.-
Se estim el 31 de Diciembre del 2016, que la deuda incobrable representara el
2% de las ventas netas del ao, realizadas al crdito.
El da 30 de Abril del 2017, el abogado nos comunic que lo realmente
incobrable son $600.000, despus de haberse agotado todos los medios de
cobro prejudiciales y judiciales.
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Provisiones
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Provisiones
Las Provisiones deben utilizarse en contabilidad, para registrar una
obligacin cierta, pero cuyo monto se desconoce y en consecuencia, es
necesario determinarla en base a una estimacin, las provisiones ms
utilizadas son las siguientes:
Provisiones Vacaciones del Personal.
Provisiones Indemnizacin por Aos de Servicios.
Provisiones Gratificacin del Personal.
Provisiones de Gastos Generales.
Pagos Provisionales Mensuales
Provisiones Impuesto a la Renta 1 Categora

En todos los casos, se trata de una contabilizacin que se carga a una

cuenta de Resultado Perdida y se abona una cuenta de Pasivo, denominada
Provisiones. Al ao siguiente, cuando se cancele la obligacin, se deber
cargar la cuenta de Pasivo y abonar por la forma de pago.
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Caso: Provisiones por vacaciones

El 31/12 se provisionan $10,000,000 por concepto de vacaciones del
personal.
El 31/3 se cancela la obligacin mediante cheque.
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Activo Fijo
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Activo Fijo
El Activo Fijo o Inmovilizado de un negocio o empresa, esta formado por los
valores cancelados al ser adquiridos (valor de la compra, fletes, seguros e
instalaciones) y estas compras se realizan sin la intencin de venderlos sino
con el fin de usarlos en la explotacin del giro comercial, como por ejemplo:
Mquinas, Maquinarias, Muebles y Utiles, Vehculos, Edificios, Instalaciones,
etc.

Los Activos Fijos no duran indefinidamente, pues se desgastan o se vuelven

obsoletos, producidos por el tiempo y el uso, razn por la cual tienen una
vida limitada, con la excepcin de los Terrenos, que sufren agotamiento. Este
desgaste se llama Depreciacin y ocurre ao a ao, dependiendo del uso
que se de.

Para determinar la depreciacin de los Activos Fijos, es necesario al

momento de la compra, determinar la vida til y el valor residual o desecho
del bien.
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Activo Fijo
Depreciacin: Es el menor valor de un activo fijo, producto del desgaste por
el uso o la obsolescencia

Vida Util: Es el tiempo de uso del activo fijo, generalmente los aos es
determinado por el Servicio de Impuestos Internos. Tambin se puede utilizar
la Depreciacin Acumulada, que significa que la depreciacin total se realiza
en menos aos.

Valor Residual: Es el ltimo valor que tendr el activo fijo, una vez que se
haya depreciado totalmente. Este es un valor optativo.
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Activo Fijo
Para contabilizar la depreciacin, se tienen 2 mtodos: Directo e Indirecto:

Mtodo Directo: Consiste en cargar la cuenta Depreciacin, que es de Resultado Perdidas y abonar
la cuenta del Activo Fijo y el asiento sera el siguiente:
31/12 ------------------------- 1 -----------------------------
Depreciacin Activo Fijo XXXX
Activo Fijo XXXX
Por la depreciacin anual.
---------------------------- 2 -----------------------------
Mtodo Indirecto: Consiste en cargar la cuenta Depreciacin que es de Resultado Perdidas y abonar
la cuenta Depreciacin Acumulada, que puede ser de Pasivo o Complementaria del Activo Fijo,
dependiendo de su presentacin en el Balance General y el asiento sera el siguiente:
31/12 -------------------------- 1 ---------------------------------
Depreciacin Activo Fijo XXXXX
Dep. Acumulada Activo Fijo XXXXX
Por la depreciacin anual.
---------------------------- 2 -----------------------------
La utilizacin de este mtodo de contabilizacin, tiene como finalidad ofrecer una mayor informacin
acerca del valor de compra del bien y adems conocer la depreciacin acumulada hasta ese ao.
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Caso: Valor del Activo

El 10 Enero la Empresa Los Tres Chanchitos adquiere una maquinaria para
preparar tocino ahumado en la suma de $ 2.500.000 (valor neto). Adems. El flete
es por $ 300.000 (valor neto), y se estima una vida til de 10 aos y un valor
residual de $ 800.000.
Ejecute los asientos respectivos mediante el mtodo directo e indirecto.
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Taller: Desarrolle los Auxiliares, Diario, Mayor y Balances

La empresa Amigo Mio Ltda. comercializa tres productos: Azul, Blanco y Rojo. Inicia sus Actividades el 3 Mayo con Efectivo
$250.000, Existencias $91.350 (203 unidades de Rojo), Muebles y tiles $1.420.000, Instalaciones $ 960.000, Proveedores $ 490.000.

El 4 Mayo se abre una cuenta corriente en el Banco De Chile, depositando $200.000

El 5 Mayo se hace una compra a Gonzlez Hnos., al crdito simple, de 60 unidades Blanco en $1.000 c/u.; 350 unidades Azul en
$830 c/u. y 100 unidades Blanco en $1.050 c/u.

El 6 Mayo se compra mobiliario para la empresa por $100.000 pagndose con cheque a 60 das.

El 7 Mayo vende a Hernndez Ltda., al contado, de 165 unidades de Rojo en $95.700 y 170 unidades de Azul en $156.400.

El 9 Mayo, se hace una compra a Rico McPato Ltda., mitad contado y mitad cheque 120 das, de 90 unidades Blanco en $1.020 c/u.

El 12 Mayo se paga $145.000 de IVA correspondiente al mes anterior.

El 13 Mayo se venden a crdito simple a Pepito Ltda. 140 unidades Blanco en $168.000.

El 15 Mayo emitimos una nota de crdito para devolver a Gonzlez Hnos. 30 unidades Blanco y 15 unidades de Azul.

El 16 Mayo se paga la deuda con Gonzlez Hnos. con un cheque a 90 das.

El 20 Mayo se vende con crdito simple a Batman Ltda, 45 unidades Azul en $41.850; 60 unidades Blanco en $72.000.

El 25 Mayo se compra con letras a Gonzlez Hnos., 200 unidades de Rojo en $510 c/u.

El 26 Mayo se paga la cuenta de la electricidad y agua con un cheque por valor de $75.000

El 30 Mayo devuelven 5 unidades de Azul de la venta del da 20. Por la deuda pendiente, por el 50% aceptamos letra a 30 das y el
otro 50% lo cancelan al contado.

Forme un equipo de trabajo de dos personas y desarrollen Diario de compras, Diario de ventas, Tarjetas de existencias, Libro Diario, IVA a
pagar, Libro Mayor y Balance
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Dudas y consultas?
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UNIDAD II: Procesos contables

PRXIMA CLASE 12:

Actividad No presencial: Formatos de presentacin de estados financieros

NIC1, normativa SVS: balance, clasificaciones de activos, pasivos y
patrimonio

Estados de resultados, clasificacin de ingresos, clasificacin de gastos.

Semana 19/6 24/6. Prueba 3 (35%): Prueba escrita, terica con casos.