UNIVERSIDAD ANDINA DEL CUSCO

SEDE SICUANI

PROGRAMA ACADMICO PROFESIONAL DE DERECHO Y

CIENCIA POLTICA

PROYECTO DE INVESTIGACIN

LA OMISIN DE COMPROBANTES DE PAGO

COMO MEDIO DE EVASIN TRIBUTARIA EN LOS
ESTABLECIMIENTOS DE LA AV. AREQUIPA DE LA
CIUDAD DE SICUANI (2014-2016)

SEMINARIO D INVESTIGACION DE DERECHO COMERCIAL Y

DERECHO TRIBUTARIO

PRESENTADO POR: FIORELIA ENRIQUEZ PINTO

WINKLER. A. MAMANI TAPIA

DOCENTE : Dr. DENNIS PALOMINO GONZALES

SICUANI-CUSCO-PER

2017
 INTRODUCCIN

El contexto globalizado ha trado consigo el avance vertiginoso de la ciencia y

la tecnologa, la era del conocimiento y de la informacin, trajo un aporte

bastante significativo para el desarrollo de nuestra sociedad. Pero al margen de

estos hechos trascendentales es necesario considerar las investigaciones de

carcter social y jurdico, con enfoque cualitativo o cuantitativo. Todos estos

antecedentes han constituido la fuente motivacional y la gnesis para dar inicio

un trabajo de investigacin dentro de la esfera jurdica.

En ese contexto el presente trabajo de investigacin denominado: Incidencia en

la Omisin de Comprobantes de pago como medio de Evasin Tributaria en la

ciudad de Sicuani, se da en el marco del proceso incesante de la globalizacin

que trajo la incidencia dinmica de la oferta y la demanda, adems el

intercambio de bienes y servicios. Estos aspectos se enfocan en el mundo del

libre mercado que regula la interrelacin o intercambio comercial a nivel de

nuestro pas.

Es as este problema obedece a diversos factores exgenos y endgenos que

permitieron la materializacin de este problema, porque muchos

establecimientos y centros comerciales soslayan su obligacin de entregar los

comprobantes de pago por la compra de un bien o servicio. El incumplimiento

del deber tributario de las empresas se da con la finalidad de evadir los

impuestos frente a la Superintendencia Nacional de Administracin Tributaria

(SUNAT). Por consiguiente la evasin tributaria genera mayores utilidades para

los establecimientos y centro comerciales en la ciudad de Sicuani.

 PRESENTACIN

El primer captulo, enfoca el planteamiento del problema de la

investigacin, en la cual se fundamenta la descripcin del problema, se
formula el problema objeto de estudio, se disean los objetivos
generales y especficos, se plantea la justificacin y las limitaciones de la
investigacin, asimismo, las variables de la investigacin, sus
dimensiones, indicadores y finalmente la formulacin de la hiptesis.

En el segundo captulo, presentamos el marco terico conceptual,

donde se da a conocer los antecedentes de la investigacin, las bases
tericas cientficas, donde se consideran las teoras, leyes, principios,
etc. que le dan el rigor cientfico al trabajo de investigacin planteada.
 CAPITULO I

PLANTEAMIENTO DEL PROBLERMA

1.1. DESCRIPCION DEL PROBLEMA

En el marco del proceso galopante de la globalizacin y la incidencia dinmica

de la oferta y la demanda, el intercambio de bienes y servicios, as como el

libre mercado que regula en nuestro pas. La ciudad de Sicuani, no es exento

de este fenmeno de la globalizacin, porque la actividad comercial en los

establecimientos, centros comerciales estn en pleno apogeo y su crecimiento

econmico va en aumento, debido a la supremaca de la oferta y la demanda

que determinan el libre mercado. Estos cambios se han dado en nuestra

localidad especialmente durante aos, donde las pequeas empresas de

diferentes rubros que dinamizan la economa local. No obstante, la ciudad de

Sicuani, se caracteriza por la incesante actividad comercial de todo rubro,

donde los establecimientos comerciales obtienen utilidades decorosas. Sin

embargo, estas pequeas empresas para evadir sus obligaciones, no emiten

las boletas y facturas de las ventas realizadas durante el da. El otro problema

materia de investigacin es la responsabilidad compartida entre el vendedor y

comprador al momento de realizar el intercambio comercial no gira, tampoco

exige la emisin de los comprobantes de pago y/o no utilizando los medios de

pago que corresponden. Por consiguiente el presente trabajo materia de

investigacin es viable su estudio tomando en cuenta los antecedentes y

problemas que se registran en la ciudad de Sicuani.

Nos va permitir determinar las causas que influyen en la omisin de

comprobantes de pago como medio de evasin tributaria en la ciudad de

Sicuani.
1.2. FORMULACION DEL PROBLEMA

El problema de investigacin se formul de la siguiente forma:

Cules son las causas o factores que influyen en la Incidencia de la

Omisin de Comprobantes de Pago Como Medio de Evasin Tributaria

en la ciudad de Sicuani (2014-2016)?

Cules son los indicadores ms resaltantes que han motivado en la No

emisin de los comprobantes de pago en la ciudad de Sicuani, en los

aos citados?

En qu medida afecta la omisin de comprobantes de pago a la

Superintendencia de Administracin Tributaria (SUNAT)?

1.3. OBJETIVOS DE LA INVESTIGACION

1.3.1. OBJETIVO GENERAL

Conocer los principales factores por la que los establecimientos

comerciales no emiten los comprobantes de pago que genera la

omisin de evasin tributaria en el mbito de la ciudad de Sicuani

(2014-2016).

1.3.2. OBJETIVOS ESPECIFICOS

Determinar las formas de omisin de comprobante de pago como medio de

evasin tributaria ocurrida en el mbito de la ciudad de Sicuani durante el

periodo 2014-2016.

Identificar los diversos perjuicios ocasionados por la evasin tributaria a la

Superintendencia de Administracin Tributaria (SUNAT)?

1.4. JUSTIFICACION DEL PROBLEMA

El presente trabajo de investigacin denominado: La Incidencia de la Omisin

de Comprobantes de Pago como medio de Evasin Tributaria en la ciudad de

Sicuani durante el periodo 2014-2016, es un problema ineludible e importante,

por lo tanto, su estudio nos permitir desembarazar mediante la informacin

recolectada de los documentos demostrar que en realidad la evasin de

comprobantes de pago de tributo afecta considerablemente en la recaudacin

tributaria y en consecuencia al fisco nacional.

No obstante, el Estado necesita de la obtencin de recursos econmicos para

la atencin de diversas necesidades, por tal motivo los ingresos mediante el

aporte de los contribuyentes con tributos es un elemento esencial para la

distribucin econmica en nuestro pas.

Es por estos motivos que es necesario profundizar ms el estudio materia de

investigacin, ya que hoy en da es un aspecto importante conocer ms

acerca la evasin tributaria generada por la omisin en la entrega de los

comprobantes de pago por parte del vendedor de bienes y servicios. La

responsabilidad compartida entre el vendedor y comprador tambin influye en

la materializacin del presente trabajo de investigacin.

1.5. LIMITACIONES DE LA INVESTIGACION:

Las limitaciones que tomaremos en cuneta son los siguientes:

a. ECONOMICOS: La realizacin de todo trabajo con fines de investigacin

requiere de una partida presupuestal el cual ser destinado desde el

inicio de la investigacin hasta la conclusin del mismo. Consideramos

como limitacin debido a que la gran mayora de los investigadores no

contamos con los recursos econmicos necesarios.

 b. BIBLIOGRAFICOS: No contamos en nuestra zona con una fuente

bibliogrfica actualizada o con bibliotecas debidamente implementado

como para desarrollar este tipo de trabajo en su magnitud total, en

relacin con el tema objeto de estudio.

c. TIEMPO: Es un factor importante porque se debe efectuar una

cronogramacin minuciosa para poder investigar con mayor profundidad

y de esta forma contar con un trabajo investigativo de mayor nivel de

profundidad fundamentado con diferentes instrumentos de recoleccin

de datos y marcos tericos adecuados y pertinentes.

1.6. ASPECTOS ETICOS. El presente trabajo de investigacin se basa en los

principios bsicos de la axiologa (tica y valores), que regulan el sendero

epistemolgico del investigador. De la misma forma contempla los alcances y

contenido relacionado al orden social y jurdico.

1.6. HIPOTESIS

1.6.1. HIPOTESIS GENERAL

La falta de mayor control y regulacin por la Superintendencia Nacional de

Administracin Tributaria (SUNAT), y la Municipalidad Provincial de Canchis,

seran las causas para la omisin de comprobantes de pago como medio de

evasin tributaria en la Av. Arequipa de la ciudad de Sicuani.

1.6.2. HIPOTESIS ESPECIFICO

Las omisiones e irresponsabilidades de los responsables de ventas en

los establecimientos comerciales situados en la Av. Arequipa de la

ciudad de Sicuani, seran las causas para la omisin de comprobantes

de pago y que genera la evasin tributaria.

 Existe un alto grado de desinters y la falta de conocimiento de los

usuarios y/o compradores en los establecimientos comerciales en la Av.

Arequipa de la ciudad de Sicuani, seran lo motivos para la omisin de

comprobantes de pago que termina en la evasin tributaria.

La falta de polticas tributarias integrales en nuestro pas, yaceran en la

omisin de comprobantes de pago y por consiguiente consumaran en la

evasin tributaria en los establecimientos comerciales de la Av. Arequipa

en la ciudad de Sicuani

Los gobiernos locales y regionales sern los responsables directos en la

omisin de comprobantes de pago, los que generan la evasin tributaria

en los establecimientos comerciales en la Av. Arequipa de la ciudad de

Sicuani.

CAPITULO II

MARCO TEORICO

I. LA CONSTITUCIN Y LOS TRIBUTOS

1.1. NORMATIVIDAD

La Constitucin Poltica del Per de 1993 establece: ARTICULO 74: Los

tributos se crean, modifican, derogan, o se establece una exoneracin,

exclusivamente por Ley o Decreto Legislativo en caso de delegacin de

facultades, salvo los aranceles y las tasas, las cuales se regulan mediante

Decreto Supremo. Los gobiernos locales pueden crear, modificar, y suprimir

contribuciones y tasa; o exonerar de estas, dentro de su jurisdiccin y con los

lmites que seala la Ley. El estado al ejercer la potestad tributaria, debe

respetar los principios de Reserva de la Ley y los de igualdad y respeto de los

Derechos Fundamentales de la persona. Ningn tributo puede tener efecto

confiscatorio. Los Decretos de Urgencia no pueden contener materia tributaria,

las leyes relativas a tributos de periodicidad anual rigen a partir del primero de

Enero del ao siguiente de su promulgacin. Las leyes de Presupuesto no

pueden contener normas sobre materia tributaria. No surte efecto las normas

tributarias dictadas en violacin de los que se establece en el presente

artculo. ARTICULO 79: El congreso no puede crear tributos con fines

predeterminados, salvo por solicitud del Poder Ejecutivo. En cualquier otro

caso, las leyes de ndole tributaria referidas a beneficios o exoneraciones

requieren previo informe del Ministerio de Economa y Finanzas.

Solo por ley expresa, aprobada por dos tercios de los congresistas pueden

establecerse selectiva y temporalmente un tratamiento tributario especial para

una determinada zona del pas.1

2.2. SISTEMA TRIBUTARIO NACIONAL

El sistema tributario nacional es el conjunto de principios, reglas, normas que el

Estado Peruano ha establecido en materia tributaria para establecer los

tributos (impuestos, contribuciones y tasas que existen en el Per).Se

desenvuelve dentro del marco conceptual que le brinda el Derecho Tributario,

el Cdigo Tributario y la Ley Penal Tributaria. Los impuestos creados y vigentes

dentro de un pas deben responder a un ordenamiento de manera que ellos

formen un verdadero organismo. Deben trasuntar continuidad, concatenacin

tcnica y base cientfica; razones que determinan la existencia de un sistema.

Las caractersticas fundamentales de un sistema tributario eficiente son: la

suficiencia y la elasticidad; el Estado debe combinar los impuestos dentro de un

sistema; de manera que en conjunto le reporte recursos necesarios para el

Tesoro Pblico, los que provee en el Presupuesto General, esto es suficiencia

y por otro lado el sistema debe estar de tal manera organizado, que le permita

al Estado valerse del sistema en los casos no regulares en que necesite

aumentar sus ingresos; sin tener que cambiar la organizacin o crear nuevos

impuestos. Se materializa a travs del cobro de impuestos, contribuciones y

tasas que constituyen ingresos tributarios de los diferentes niveles de gobierno.

2.3. LEY MARCO DEL SISTEMA TRIBUTARIO NACIONAL

En mrito a facultades delegadas, el Poder Ejecutivo, mediante Decreto

Legislativo No. 771 dict la Ley Marco del Sistema Tributario Nacional, vigente

a partir desde 1994, con los siguientes objetivos:

2.4. OBJETIVOS: INCREMENTAR LA RECAUDACIN.

Brindar al sistema tributario una mayor eficiencia, permanencia y simplicidad.

Distribuir equitativamente los ingresos que corresponden a las

Municipalidades.

Caractersticas:

En el actual momento poltico, econmico del pas, alcanzar el equilibrio es el

objetivo principal de la poltica tributaria y por ello se busca que el Estado

garantice la eficiencia de los servicios pblicos, que los contribuyentes y sus

actividades econmicas permitan una distribucin justa y equitativa de la carga

fiscal.

2.5. EL SISTEMA TRIBUTARIO COMPRENDE:

2.5. 1. EL CDIGO TRIBUTARIO

El Cdigo Tributario constituye el eje fundamental del Sistema Tributario

Nacional, y establece los principios generales, institucionales, procedimientos y

normas del ordenamiento jurdico-tributario. Este cdigo rige las relaciones

jurdicas originadas por los tributos. Sus disposiciones, sin regular a ningn

tributo en particular, son aplicables a todos los tributos (impuestos,

contribuciones y tasas) pertenecientes al sistema tributario nacional, y a las

relaciones que la aplicacin de estos y las normas jurdico-tributarias originen.

Nosotros consideramos que nuestro Cdigo Tributario se adscribe a esta en la

medida que considera que la retencin y percepcin de tributos constituyen

obligaciones tributarias; en la medida que estas figuras se encuentran

reguladas dentro del Libro I de dicho cuerpo legal, el mismo que est dedicado

a regular la obligacin tributaria.

2.5.2. TRIBUTOS: Rige las relaciones jurdicas originadas por los tributos, el

trmino genrico tributo comprende:

Impuestos.-Es el tributo cuyo cumplimiento no origina una

contraprestacin directa a favor del contribuyente por parte del estado.

Contribucin.-Es el tributo cuya obligacin tiene como hecho generador

beneficios derivados de la realizacin de obras pblicas o de actividades

estatales.

Tasa.-Es el tributo cuya obligacin tiene como hecho generador la

prestacin efectiva por el estado de un servicio pblico individualizado

en el contribuyente.

2.5. 3. Los Tributos para los Gobiernos Locales

Impuesto de Alcabala. El Impuesto de Alcabala, es el Impuesto que

grava la transferencia de bienes inmuebles a ttulo oneroso

 (contraprestacin) o gratuito (liberalidad), cualquiera sea su forma o

modalidad (tipo de contrato), inclusive las ventas con reserva de dominio

Impuesto Predial. Grava el valor de la propiedad de los predios urbanos

y rsticos.

Impuesto al Patrimonio Vehicular. Grava la propiedad de los vehculos

fabricados en el pas o importados, con una antigedad no mayor de 03

aos y la tasa para dicho impuesto es el 1% sobre al valor original de

adquisicin del vehculo.

Impuesto a las Apuestas. Es un impuesto de periodicidad mensual,

grava los ingresos de las entidades organizadoras de eventos hpicos y

similares, en las que se realicen apuestas.

Impuesto a los Juegos. Grava la realizacin de actividades

relacionadas con los juegos, como: loteras, bingos y rifas.

Impuesto a los Espectculos Pblicos No Deportivos. Grava el

monto que se abona por concepto de ingreso a los espectculos

pblicos no deportivos, con excepcin de los espectculos culturales

debidamente autorizados por el INC.

2.6. OBLIGACIN TRIBUTARIA.

Relacin de derecho pblico, consistente en el vnculo entre el acreedor (sujeto

activo) y el deudor tributario (sujeto pasivo) establecido por ley, que tiene por

objeto el cumplimiento de la prestacin tributaria, siendo exigible

coactivamente. Las obligaciones tributarias que debe cumplir los

contribuyentes se dividen en formales y sustanciales.

2 .6.1 Obligaciones Formales:

Estn referidas a formalidades que los contribuyentes deben cumplir. Entre

estos tenemos:

Otorgamiento de comprobantes de pagos por sus ventas.

Presentacin de declaraciones juradas y otras comunicaciones.

Llevar los libros y registros contables de acuerdo a las normas

establecidas, etc.

2.6.2. Obligaciones Sustanciales:

Referidas a la determinacin y pago de los tributos que corresponden a cada

contribuyente. Constituye la esencia de la materia tributaria.

2.7. NACIMIENTO DE LA OBLIGACIN TRIBUTARIA

La obligacin tributaria nace cuando se realiza el hecho previsto en la ley,

como generador de dicha obligacin. En ese sentido, se deben reunir en un

mismo momento: La configuracin de un hecho, su conexin con un sujeto, la

localizacin y consumacin en un momento y lugar determinado.

2.7.1. RELACIN JURDICA

Es el vnculo que se da entre el estado y los particulares cuando el estado

realiza un hecho imponible contenido en la ley tributaria para dar nacimiento al

tributo que es el objetivo principal de esta relacin jurdica. Este concepto

resalta el hecho que la tributacin debe estar sometida a la ley. Desde un

punto de vista legal, el artculo 17 de la LGT define en su apartado primero a la

relacin jurdico-tributaria como "el conjunto de obligaciones y deberes,

derechos y potestades originados por la aplicacin de los tributos".

2.7.2. LA SUPERINTENDENCIA NACIONAL DE ADUANAS Y DE

ADMINISTRACIN TRIBUARIA

La Superintendencia Nacional de Aduanas y de Administracin Tributaria

SUNAT, de acuerdo a Ley N 24829; Ley de creacin y la Ley general

aprobada por decreto legislativo N 501, es una institucin pblica

descentralizada dependiente del Sector Economa y Finanzas, dotada de

personera jurdica de derecho pblico, que tiene autonoma econmica,

administrativa, funcional, tcnica y financiera, cuya funcin principal es la de

estar encargada de la administracin y recaudacin de los tributos internos; y

que en virtud a lo dispuesto por el decreto supremo N061-2002-PCM del 12 de

julio del 2002, expedido al amparo de lo establecido en el numeral13.1 del

artculo 13 de la Ley N 27658, ha absorbido a la Superintendencia Nacional

de Aduanas ADUANAS, asumiendo las funciones, facultades y atribuciones

que por ley le correspondan a esta entidad.2

2.7.3. FACULTADES DE LA ADMINISTRACIN TRIBUTARIA

A) Facultad de Recaudacin

Una de sus funciones es recaudar los tributos. Para ello, podr contratar

directamente los servicios de las entidades del sistema bancario y financiero

para recibir el pago de deudas correspondientes a tributos administrados. Los

acuerdos podrn incluir la autorizacin para recibir y procesar declaraciones y

otras comunicaciones dirigidas a la Administracin. En nuestro Pas la

Superintendencia Nacional de Aduanas y de Administracin Tributaria

SUNAT, ha adoptado un sistema mixto de recaudacin desde el mes de julio

de 1993. Mediante este sistema, los bancos recepcionan a nivel nacional a

travs de sus sucursales y agencias, las declaraciones pago de los

contribuyentes facilitando as el cumplimiento voluntario y oportuno de las

obligaciones tributarias de los contribuyentes.

B) Facultad de Determinacin de la obligacin tributaria: Por el acto de la

determinacin de la obligacin tributaria:

El deudor tributario verifica la realizacin del hecho generador de la

obligacin tributaria, seala la base imponible y la cuanta del tributo.

La Administracin Tributaria verifica la realizacin del hecho generador

de la obligacin tributaria, identifica al deudor tributario, seala la base

imponible y la cuanta del tributo.

C) Facultad de Fiscalizacin: La facultad de fiscalizacin de la Administracin

Tributaria se ejerce en forma discrecional. El ejercicio de la funcin

fiscalizadora incluye: La inspeccin, la investigacin y el control del

cumplimiento de obligaciones tributarias (incluso de aquellos sujetos que gocen

de inafectacin, exoneracin o beneficios tributarios).

D) Facultad Sancionadora: Cuando el contribuyente o responsable incumple

alguna disposicin en materia tributaria se entender que ha cometido un ilcito

o una infraccin tributaria. Algunas infracciones derivadas del incumplimiento

de obligaciones tributarias son:

No inscribirse en el RUC

No otorgar y/o exigir comprobantes de pago.

No llevar libros y registros contables.

No presentar declaraciones y comunicaciones.

No permitir el control de la administracin tributaria.

 Otras obligaciones tributarias.3

2.8. OBLIGACIONES FORMALES

Los deudores tributarios, estn obligados a facilitar las labores de fiscalizacin

y determinacin que realice la Administracin Tributaria y en especial debern:

Inscribirse en los registros de la Administracin Tributaria. Acreditar la

inscripcin cuando la Administracin Tributaria lo requiera y consignar el

mismo al nmero de identificacin o previstos en las normas legales. Llevar

los libros de contabilidad u otros libros y registros exigidos por las leyes,

reglamentos o por resolucin de Superintendencia de Aduanas y de

Administracin Tributaria SUNAT, o los sistemas, programas, soportes

portadores de micro formas gravadas, soportes magnticos y dems

antecedentes computarizados de contabilidad que los sustituyan, registrando

las actividades que se vinculen con la tributacin, conforme a lo establecido en

las normas pertinentes Permitir el control de la Administracin Tributaria,

as como presentar o exhibir en las oficinas fiscales o ante los funcionarios

autorizados, segn requiera la Administracin Tributaria las declaraciones,

informes, libros de actas, registros y libros contables y dems documentos

relacionados con hechos generadores de obligaciones tributarias, en la forma,

plazos y condiciones que sean requeridos, as como formular las aclaraciones

que le sean solicitadas. Proporcionar a la Administracin Tributaria, la

informacin que est requerida o la que ordene las normas tributarias, sobre

las actividades del propio contribuyente o de terceros con los que guarden

relacin.
Conservar los libros y registros, llevados en sistema manual o mecanizado, as

como los documentos y antecedentes de las operaciones o situaciones que

constituyan hechos generadores de obligaciones tributarias, mientras el tributo

no este prescrito. Concurrir a las oficinas de la Administracin Tributaria

cuando su presencia sea requerida por sta para el establecimiento de hechos

vinculados a obligaciones tributarias. En caso de tener la calidad de remitente,

est obligado a entregar el comprobante de pago o gua de remisin

correspondiente de acuerdo a las normas sobre la materia para que el traslado

de los bienes se realice.

2.9. EVASIN TRIBUTARIA

La tributacin es la primera fuente de los recursos que tiene el Estado para

cumplir con sus funciones y, por lo tanto, constituye un factor fundamental para

las finanzas pblicas, asimismo, debe comprenderse que la evasin, reduce

significativamente las posibilidades reales de desarrollo de un pas y obliga al

Estado a tomar medidas que a veces, resultan ms perjudiciales para los

contribuyentes que si aportan, como por ejemplo, la creacin de tributos o el

incremento de las tasas ya existentes, creando malestar y propiciando mayor

evasin. Cuando el contribuyente declara y/o paga menos tributos por errores

materiales y/o desconocimiento, transgrediendo la Ley. (Diario la Primera)

Entendemos por evasin tributaria a todos aquellos actos que impliquen el no

pago del tributo en forma total o parcial que le hubiere correspondido abonar a

un determinado contribuyente. En toda sociedad moderna, los ciudadanos

entregan recursos al estado para que este los asigne eficientemente de

acuerdo a las necesidades de la comunidad. A travs de tributos, recursos de

la comunidad regresan a ella bajo la forma de servicios y obras pblicas.

Sin embargo no todos los contribuyentes y responsables tienen ese

comportamiento. Inclusive hay quienes tienen conductas o realizan actos

contrarios a la ley con la finalidad de eliminar o disminuir la carga tributaria que

los afecta. Este tipo de comportamiento se conoce como Evasin Tributaria. La

evasin tributaria crea una bonanza irreal, pasajera y peligrosa. Es Irreal

porque no es consecuencia del xito de la actividad econmica realizada sino

de acciones penadas por ley. El evasor sustenta su espejismo econmico en la

disminucin de recursos del estado en abierto atentado contra el bien comn y

eso es delito. Es pasajero porque no pueden durar eternamente; ms temprano

que tarde ser detectado por la SUNAT. El avance tecnolgico, los sistemas

informticos, los programas implementados actan en contra del evasor. Y por

ltimo es peligrosa porque tipifica como delito tributario y es sancionado de

acuerdo a la ley penal tributaria.

2.9.1. Elementos de la Evasin Tributaria

Sujeto Pasivo: Es el sujeto pasivo de la relacin tributaria, exhibe una

caracterstica muy connotativa, pues, evidentemente, acta sobre el

patrimonio propio al defraudar eludiendo el pago de tributos, un tanto

anlogo con lo que acontece con los delitos de quiebra, por lo tanto, este

delito base es el gran prtico para las dems infracciones penales que

se encuentran alojadas en los artculos 2, 3, 4 y 5 del Dec. Legislativo

813.

Y ello explica que tan solo sea sujeto activo, en esta hiptesis delictiva,

precisamente el deudor tributario; obligacin impositiva tributaria tiene

que haber nacido, es decir, ha de estar incorporada al patrimonio de

sujeto, para que justamente sea un deudor. El deudor tributario es aquel

 que realiza, o respecto del cual se produce el hecho generador de la

obligacin tributaria. En tanto, el responsable es aquel que, sin tener la

condicin de contribuyente, debe cumplir la obligacin atribuida a ste.

Sujeto Activo: Es el Estado, al cual le pertenece la potestad tributaria.

El artculo 74 de la Constitucin destaca el uso del JUS IMPERIUM y

que el vnculo tributario se determina solo por Ley. Sin embargo, no

debe olvidarse que el tributo se encuentra en funcin de fines, de

procesos de distribucin y redistribucin, por lo que la colectividad

tambin resulta afectada.

El agraviado: es el rgano administrador del tributo, que es la persona

jurdica en la cual recae la accin que efectu al fraude. En nuestro caso

le corresponde a la Superintendencia Nacional de Aduana y de

Administracin Tributaria. (SUNAT 2012)

2.9.2. MARCO CONCEPTUAL:

Acreedor Tributario: Es aquella persona (fsica o jurdica)

legtimamente facultada para exigir el pago o cumplimiento de una

obligacin contrada por dos partes con anterioridad. Es decir, que a

pesar de que una de las partes se quede sin medios para cumplir con su

obligacin, sta persiste.

Capacidad Contributiva: La capacidad contributiva hace referencia a la

capacidad econmica que tiene una persona para poder asumir la carga

de un tributo o contribucin. En consecuencia, la capacidad contributiva

es un elemento importante a tener en cuenta a la hora de implementar

impuestos, puesto que los impuestos deben corresponder a la capacidad

que tiene el sujeto pasivo para asumirlos.

 Cdigo Tributario: El Cdigo Tributario es un conjunto orgnico y

sistemtico de las disposiciones y normas que regulan la materia

tributaria en general. Tiene la siguiente estructura: Ttulo Preliminar

Libro Primero-La obligacin tributaria. Libro Segundo-La Administracin

Tributaria y los administrados. Libro Tercero-Procedimiento Tributario.

Libro Cuarto-Infracciones Sanciones y Delito. El Cdigo Tributario en el

Libro Segundo, Titulo III referido a las obligaciones de la Administracin

Tributario en el Artculo 84, seala la obligacin de esta a brindar

orientacin, informacin verbal, educacin y asistencia al contribuyente.

Contribucin :Es un tributo que debe cobrar el contribuyente o

beneficiario de una utilidad econmica, cuya justificacin es la obtencin

por el sujeto pasivo (ciudadano receptor) de un beneficio o de un

aumento de valor de sus bienes como consecuencia de la realizacin de

obras pblicas o del establecimiento o ampliacin de servicios pblicos.

Contribucin viene de la palabra contribuir.

Contribuyente: Es aquella persona fsica o jurdica con derechos y

obligaciones, frente a un ente pblico, derivados de los tributos. Es

quien est obligado a soportar patrimonialmente el pago de los tributos

(impuestos, tasas o contribuciones especiales), con el fin de financiar al

Estado.

Control Tributario: Comprende las actuaciones para el correcto

cumplimiento de las obligaciones tributarias por un contribuyente y la

adopcin de medidas de control de carcter preventivo de los riesgos

fiscales de mayor trascendencia.

 Cultura Tributaria: Nivel de conocimiento que tienen los individuos de

una sociedad acerca del sistema tributario y sus funciones.

Defraudacin Tributaria: Es un fraude o engao y con evidente

perjuicio econmico contra el fisco por el no pago de tributos.

Delito Tributario: Acto por el cual una persona valindose de cualquier

artificio, engao, astucia o de otra forma fraudulenta, en provecho propio

o de un tercero, deja de pagar en todo o en parte un tributo pre

establecido por la ley.

Deudor Tributario :Es la persona obligada al cumplimiento de la

obligacin tributaria, como contribuyente - aqul que realiza, o respeto

del cual se produce el hecho generador de la obligacin tributaria - o

responsable - aqul que, sin tener la condicin de contribuyente, debe

cumplir la obligacin atribuida a ste.

Evasin Tributaria:Evasin fiscal o tributaria es toda eliminacin o

disminucin de un monto tributario producida dentro del mbito de un

pas por parte de quienes estn jurdicamente obligados a abonarlo y

que logra tal resultado mediante conductas fraudulentas u omisivas

violatorias de disposiciones legales

Fiscalizacin: En un sentido amplio incluye el conjunto de acciones

tendientes a verificar el cumplimiento de las obligaciones tributarias, a

travs de la inspeccin, control o verificacin de todas las operaciones

econmicas y actos administrativos del sujeto obligado o de algunas de

sus actividades, a fin de comprobar la exactitud, la procedencia y la

adecuacin de sus declaraciones, a las leyes y reglamentos vigentes.

 Fisco: Es el rgano del estado que se encarga de recaudar y exigir a los

contribuyentes el pago de sus tributos, as como la administracin de

dichos tributos.

Impuestos: Es una clase de tributo (obligaciones generalmente

pecuniarias en favor del acreedor tributario) regido por derecho pblico.

Se caracteriza por no requerir una contraprestacin directa o

determinada por parte de la administracin hacendaria (acreedor

tributario).

Informalidad: Es el conjunto de unidades econmicas que no cumplen

con todas sus obligaciones tributarias.

Tasas: Las tasas son contribuciones econmicas que hacen los

usuarios de un servicio prestado por el estado. La tasa no es un

impuesto, sino el pago que una persona realiza por la utilizacin de un

servicio, por tanto, si el servicio no es utilizado, no existe la obligacin de

pagar.

Tributacin: Tributacin significa tanto el tributar, o pagar Impuestos,

como el sistema o rgimen tributario existente en una nacin. La

tributacin tiene por objeto recaudar los fondos que el Estado necesita

para su funcionamiento pero, segn la orientacin ideolgica que se

siga, puede dirigirse tambin hacia otros objetivos: desarrollar ciertas

ramas productivas, redistribuir la Riqueza, etc.

Tributo: La etimologa de palabra tributo deviene de latn tributum, que

significa aquello que se tributa. Esta ltima palabra deviene del verbo

tributar, que segn dicho diccionario significa entregar el vasallo al seor

en reconocimiento del seoro una cantidad en dinero o en especie.

 Obligaciones Tributarias: Es el vnculo que se establece por ley entre

el acreedor (el Estado) y el deudor tributario (las personas fsicas o

jurdicas) y cuyo objetivo es el cumplimiento de la prestacin tributaria.

Por tratarse de una obligacin, puede ser exigida de manera coactiva.