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Aspectos Tributarios y

Registros Contables de Las


Canastas Navideas
Tradicionalmente, por las fiestas navideas, las
empresas peruanas, con la finalidad de
mantener una buena imagen en el mercado e
incentivar a su fuerza laboral, otorgan
obsequios a los trabajadores, comprendiendo a
esto ltimo, obsequio de canastas navideas.
En vista de ello, en el presente artculo
mostramos el tratamiento tributario y contable
a seguir.
DePeru.com - Procesos y reglas contables

Por: Rolando Ganto Silvera *


Obsequio de canastas de Navidad a los trabajadores
La empresa "Gloriosos S.A." ha decidido obsequiar canastas de
Navidad a cada uno de sus trabajadores con motivo de las
fiestas navideas. Las mencionadas canastas contienen
productos de un valor de S/. 300.00 cada canasta.

1. Aspecto Tributario
1.1. Impuesto a la Renta para la empresa
El obsequio de canastas de Navidad y cualquier regalo adicional
con motivo de la mencionada festividad estn comprendidos
dentro del concepto de aguinaldo.
A esta conclusin, nos conduce la RTF N 2669-5-2003 del 21 de
mayo de 2003. Las entregas deben sustentarse con el cargo
respectivo, ya que se debe demostrar la entrega efectiva a cada
trabajador.
De acuerdo con el TUO de la Ley del Impuesto a la Renta son
deducibles los aguinaldos, bonificaciones, gratificaciones y
retribuciones que se entreguen al personal, en virtud del vnculo
laboral existente, siempre que se hayan pagado dentro del plazo
para la presentacin de la Declaracin Jurada Anual.
Base legal Art. 37 Inc. l) Ley del Impuesto a la Renta.
1.2. Impuesto a la Renta para el trabajador
El valor de cada canasta de navidad entregada al trabajador
constituye ingreso gravado con el Impuesto a la Renta; por lo
tanto, deber efectuarse la retencin de quinta categora en la
medida que la suma de la remuneracin ms el valor de la
canasta supere el mnimo inafecto de 7 UIT en el ejercicio.
1.3. Aportes de empleador y trabajador
A la seguridad social y previsional. El valor de las canastas de
navidad obsequiadas a los trabajadores no estn afectas a las
aportaciones sociales por no tener carcter remunerativo.
Base legal Art. 7 D.S. N 003-97-TR.

2. Impuesto General a las Ventas


Con respecto al Impuesto General a las Ventas, los obsequios
realizados se encuentran gravados con el impuesto por tratarse
de retiro de bienes. En el presente caso, el impuesto debe ser
asumido por la empresa, el mismo que no podr ser considerado
como costo o gasto para efectos tributarios.
Base legal Art. 44 Inc. k) Ley del Impuesto a la Renta y Art. 16
Ley del IGV.
Asimismo, las adquisiciones de los bienes a obsequiar generan
derecho a crdito fiscal del IGV, en vista que se destinar a
operaciones gravadas con el impuesto; para ello los
comprobantes deben estar anotados en el Registro de Compras
y cumplir con los dems requisitos para tener derecho al
mencionado crdito como, por ejemplo, la bancarizacin, entre
otros.
Base legal Art. 18 y 19 de la Ley del IGV.

3. Emisin de Comprobante de Pago


En vista que se transfiere propiedad de bienes, debe emitirse el
respectivo comprobante de pago con la frase "Transferencia
Gratuita", y el valor de venta que hubiera correspondido a la
operacin no es necesario colocar el IGV ni el total.
Base legal Art. 6 Nm. 1 y Art. 8 Num. 8 Reglamento de
Comprobantes de Pago.

Boleta de Remuneraciones

Empresa: Gloriosos S.A. Fecha de ingreso:


01-07-2005
RUC: 12345678901 Cargo: Auditor
Interno
Av. Las Golondrinas 600 - Lima DNI: 00005877
Mes: Diciembre 2010 Nacionalidad:
Peruano
Trabajador: Roberto Durand Oregn Das trabajados:
30

Remuneraciones:
Bsico 2,000.00
Canasta de Navidad 300.00
----------------
Rem. Total 2,300.00

Descuentos al Trabajador:
ONP 13% (260.00)
5 Categ. ( 47.50)
Adelanto Canasta ( 300.00)
--------------
Total descuentos (607.50)

Aportes del empleador:


Es Salud 9% 180.00
------------
Total Aportes 180.00
---------------------
Neto a pagar S/. 1,692.50
============

ASIENTO CONTABLE COMPRA DE VIVERES PARA LA CANASTA:


x DEBE HABER
60 COMPRAS 300.00
606 Suministros diversos
40 TRIBUTOS POR PAGAR 57.00
401 Gobierno central
4011 IGV
42 PROVEEDORES 357.00
421 Facturas por pagar
Por la compra de productos para las canastas de Navidad para
los trabajadores.
x
26 SUMINISTROS DIVERSOS 300.00
61 VARIACIN DE EXISTENC. 300.00
Por el destino de las compras.
x
42 PROVEEDORES 357.00
421 Facturas por pagar
10 CAJA Y BANCOS 357.00
104 Cuentas corrientes
Por la cancelacin de la factura de compras.

ASIENTO CONTABLE DE PLANILLA DEL TRABAJADOR:


x DEBE HABER
62 CARGAS DE PERSONAL 2,480.00
621 Sueldos 2,000.00
627 Seg. Y previsin Social 180.00
629 Otras carg.de personal 300.00
40 TRIBUTOS POR PAGAR 487.50
401 Gobierno central 47.50
4017 I.R.
40171 R.5 Cat. 47.5
403 Contrib. Instit. Pblicas 440.00
4031 EsSalud 180
4032 ONP 260
26 SUMINIST. DIVERSOS 300.00
41 REMUNERAC. Y PARTICIPACIONESPOR PAG. 1,692.50
411 Remuneraciones por pagar
Por la provisin de la planilla de sueldos.
x
92 COSTOS POR DISTRIBUIR xxxx
94 GASTOS DE ADMINISTR. xxxx
95 GASTOS DE VENTAS xxxx
79 CARGAS IMPUTABLES A CUENTA DE COSTOS
2,480.00
Por el destino de los gastos de la planilla de remuneraciones del
mes de diciembre de 2010.

ASIENTO CONTABLE EMISION DE COMPROBANTES DE PAGO


TRABAJADOR
x
16 CTAS. POR COB. DIVERSAS 357.00
168 Otras cuentas por cobrar diversas
40 TRIBUTOS POR PAGAR 57.00
401 Gobierno central
4011 IGV
75 INGRESOS DIVERSOS 300.00
759 Otros ingresos diversos
Por la emisin de los comprobantes de pago a los trabajadores
por obsequio de canastas de Navidad.
x
75 INGRESOS DIVERSOS 300.00
759 Otros ingresos div.
64 TRIBUTOS 57.00
649 Otros tributos
16 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS 357.00
168 Otras cuentas por cobrar diversas
Por el extorno de los comprobantes emitidos por obsequio y
traslado del IGV asumido por la empresa al gasto.
x
94 GASTOS DE ADMINISTR. xxxx
95 GASTOS DE VENTAS xxxx
79 CARGAS IMPUTABLES A CUENTA DE COSTOS 57.00
Por el destino del gasto por IGV asumido por la empresa.
x
41 REMUNERACIONES Y PARTICIPAC. POR PAGAR 1,692.50
411 Remunerac. por pagar
10 CAJA Y BANCOS
1,692.50
104 Cuentas corrientes
Por la cancelacin de la planilla de remuneraciones de los
trabajadores.

(*)Autor :
Rolando Ganto Silvera
CPC 17301