Que entiende por tributo?

Es una prestacin de dinero que el Estado exige en el ejercicio de su poder de imperio sobre la
base de la capacidad contributiva en virtud de una ley, y para cubrir los gastos que le demande
el cumplimiento de sus fines (1).

El Cdigo Tributario establece que el trmino TRIBUTO comprende impuestos, contribuciones y

tasas (2)

Impuesto: Es el tributo cuyo pago no origina por parte del Estado una contraprestacin
directa en favor del contribuyente. Tal es el caso del Impuesto a la Renta.

Contribucin: Es el tributo que tiene como hecho generador los beneficios derivados
de la realizacin de obras pblicas o de actividades estatales, como lo es el caso de la
Contribucin al SENCICO.

Tasa: Es el tributo que se paga como consecuencia de la prestacin efectiva de un

servicio pblico, individualizado en el contribuyente, por parte del Estado. Por ejemplo
los derechos arancelarios de los Registros Pblicos.

La ley establece la vigencia de los tributos cuya administracin corresponde al Gobierno

Central, los Gobiernos Locales y algunas entidades que los administran para fines especficos.

(1) Definicin de Hctor Villegas; Curso de Finanzas, Derecho Tributario y Financiero. Tomo I -
Buenos Aires.
(2) Texto Unico Ordenado del Cdigo Tributario aprobado por el Decreto Supremo N 135-99-
EF.

Qu son y cmo se clasifican los tributos?

Por turevisorfiscal.com / 8 abril, 2014 / No Comments

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Este artculo fue publicado antes de la Reforma Tributaria aprobada mediante la Ley 1739 del
23 de diciembre de 2014, por lo que es importante prestar atencin a la vigencia de sus
referencias normativas. Actualmente estamos trabajando en la actualizacin de la informacin
de estos artculos.

Los tributos, son los aportes que todos los contribuyentes tienen que transferir al Estado;
dichos aportes son recaudados en ocasiones directamente por la administracin pblica o en
algunos casos por otros entes denominados recaudadores indirectos.

En nuestro pas, la obligacin de tributar est dada en el numeral 9 del artculo 95 de la

Constitucin Nacional, en la que se menciona que todos los colombianos deben contribuir al
funcionamiento de los gastos e inversin del Estado dentro de los conceptos de justicia y
equidad.

Existen tres clases de tributos:

 Los Impuestos: son dineros que pagan los particulares y por los que el Estado no se
obliga a dar ninguna contraprestacin. El objeto de los impuestos es principalmente
atender las obligaciones pblicas de inversin; dos ejemplos de impuestos son:
impuesto de Renta y complementarios, y el Impuesto sobre las ventas -IVA-.

Contribuciones: esta clase de tributo se origina en la obtencin de un beneficio

particular de obras destinadas para el bienestar general. Las contribuciones se
consideran tributos obligatorios aunque en menor medida que los impuestos. Un
ejemplo de contribucin es: la contribucin por valorizacin, que se genera en la
realizacin de obras pblicas o de inversin social, efectuadas por el Estado y que
generan un mayor valor de los predios cercanos.

Tasas: son los aportes que se pagan al Estado, como remuneracin por los servicios
que este presta; generalmente son de carcter voluntario, puesto que la actividad que
los genera es producto de decisiones libres. Ejemplos de tasas en Colombia: peajes
(producto de la decisin libre de viajar), sobretasa a la gasolina (producto de la
decisin libre a tener un medio de transporte propio), entre otros servicios que presta
el Estado.

Una de las principales diferencias entre las tres clases de tributos, es el nivel de obligatoriedad
que cada una maneja; en el cuadro que se muestra a continuacin se distinguen fcilmente
dichas caractersticas.

Clases Hecho Generador Tipo de Obligacin Contraprestacin directa

Los definidos por la ley para Absolutamente

Impuestos Inexistente
cada caso. obligatorio.

Obtencin de beneficios
Obligatoriedad
Contribuciones producto de inversin Beneficio recibido
media
estatal

Beneficio por servicios Obligatoriedad

Tasas Servicio prestado
estatales baja

Al respecto del bajo nivel de obligatoriedad de las tasas y las contribuciones, algunos autores
dicen que dicha caracterstica no siempre se cumple, puesto que en ocasiones la empresa
prestadora del servicio generador, es monopolio del Estado; por otro lado, es importante
resaltar que contrario a los impuestos, el valor pagado por concepto de tasas y contribuciones
se relaciona con una contraprestacin que no necesariamente es proporcional.

Tributos

Conozca algunos conceptos bsicos sobre

Tributos:

Impuesto
Es el tributo cuyo cumplimiento no origina
una contraprestacin directa en favor del
contribuyente por parte del Estado.
>> Ver detalle

Contribucin

Es el tributo cuya obligacin tiene como

hecho generador beneficios derivados de
la realizacin de obras pblicas o de
actividades estatales.
>> Ver detalle

Tasa

Es el tributo cuya obligacin tiene como

hecho generador la prestacin efectiva por
el Estado de un servicio pblico
individualizado en el contribuyente. No es
tasa el pago que se recibe por un servicio
de origen contractual.

Las Tasas, entre otras, pueden ser:

>> Ver detalle