UNIVERSIDAD ESTATAL

PENNSULA DE SANTA ELENA

FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS
ESCUELA DE ADMINISTRACIN DE EMPRESAS

CARRERA DE CONTABILIDAD Y AUDITORA

ASIGNATURA:

AUDITORA FORENSE

TRABAJO DE INVESTIGACIN I

TEMA I: INTRODUCCIN A LA AUDITORA FORENSE

AUTORES:

CALERO GONZLEZ BRBARA DEL ROCI

PANCHANA SALINAS MARIELA CRISTINA
PUJOTA LINO FERNANDA ESTEFANA
QUIM MUIZ KATTY ADRIANA
REYES QUIM YELISA ALEXANDRA
SARMIENTO RICARDO BRIGITTE NATHALY
SUAREZ LAZO ANDREA MARIUXI

PARALELO: 8/2- I CICLO

DOCENTE:

ING. WILSON JAVIER TORO ALAVA, MSC.

FECHA: 09/05/2017

ECUADOR
2017
 NDICE
AUDITORA FORENSE
I. INTRODUCCIN A LA AUDITORA FORENSE
Introduccin.......................................................................................................................1
1.1 Por qu Auditora Forense?..................................................................................1
1.2 Definiciones de auditora forense...........................................................................2
1.3 Causas y origen de la auditora forense..................................................................3
1.4 Objetivo de la auditora forense.............................................................................4
1.5 Auditor Forense o Investigador..............................................................................7
Conclusiones....................................................................................................................11
Bibliografa......................................................................................................................12
Netgrafa..........................................................................................................................12
 Introduccin

El presente trabajo de investigacin va enfocado a dar a conocer de manera amplia todo

lo relacionado al tema de Auditoria Forense tocando aspectos puntuales de la auditora
y analizando las diferentes contextos que ameritan una investigacin de fraude a
cualquier rea o individuo dentro de una organizacin.

Se enfatiza que la auditoria forense es una ciencia que admite congregar y presentar no
solo informacin financiera, sino que adems integra informacin contable, legal y
administrativa en la que se evidencien grandes irregularidades, la informacin reunida
ser aceptada nicamente por una corte de jurisprudencia contra los responsables del
crimen econmico, es ah donde nace la necesidad de la intervencin de una auditora
forense, donde se podr evidenciar delitos como: la corrupcin administrativa, el fraude
contable, el delito en los seguros, el lavado de dinero, enriquecimiento ilcito, peculado,
cohecho, soborno, desfalco, malversacin de fondos, conflicto de intereses, entre otros.

La sociedad espera de los peritos excelentes resultados, con el propsito de que

minimicen la impunidad, fundamentalmente en estos momentos tan dificultosos, en los
cuales el crimen organizado utiliza instrumentos ms sofisticados para lavar dinero,
financiar operaciones ilcitas y ocultar los resultados de sus diversos delitos.

La presentacin de este tema sirve como herramienta importante, ya que este permitir
mejorar la responsabilidad social en beneficio de la custodia de los recursos de las
empresas para el progreso del pas y as optimizar la calidad de vida de la sociedad.

En el desarrollo del tema se pretende realizar un anlisis exhaustivo a los subtemas

referentes a la introduccin de la auditora forense como son: el porqu de la auditoria
forense?, definiciones, causas y origen, objetivos y el tema concerniente a el auditor
forense o investigador. Cada subtema permitir comprender de manera ptima lo que
trata la auditoria forense el motivo de su existencia y la finalidad que tiene hoy en da
no solo en una institucin, sino tambin para la sociedad en general, adems de
especificar la finalidad del auditor que es el de detectar las irregularidades que se puede
presentar sin malversar la informacin considerando su tica profesional. Se menciona
que las investigaciones bibliogrficas han aportado las bases para la realizacin de un
estudio descriptivo generando aportes en nuestro desarrollo intelectual y profesional.
 AUDITORA FORENSE
II. INTRODUCCIN A LA AUDITORA FORENSE

1.1Por qu Auditora Forense?

La Auditora Forense se ha ido desarrollando notablemente durante los ltimos

aos, demostrando ser una rama de la auditora por lo tanto la profesin de auditora
ha asumido el reto de combatir el fraude a travs de la especializacin denominada:
Auditora Forense. El Instituto de Auditores internos del Ecuador describe que es
debido a los grandes escndalos financieros, los auditores forenses han cobrado
una gran importancia, ya que la auditora forense es una disciplina que, principalmente,
se apoya en tcnicas de investigacin, auditora y contabilidad.

Segn el (Instituto de Auditores Internos del Ecuador) Nos menciona: La auditora

Forense ayuda a determinar posibles fraudes, recuperar parte de la prdida, disminuir
actos de corrupcin y que los mismos no queden en la impunidad. Adems permite
la disminucin del impacto de fraude o prevencin del fraude financiero por
lo cual las organizaciones tendrn buena imagen corporativa y el examen de auditora
ser de gran importancia para los usuarios de los Estados Financieros, ya que cada uno
de ellos tomar decisiones gerenciales en funcin del examen realizado.

Los auditores y Asesores gerenciales la auditoria busca detectar los pormenores de un

fraude para obtener elementos de prueba para un juicio o reclamo los autores la
denominan Auditora Forense relacionando los aspectos de criminalstica y ciencias
forenses. De acuerdo con las diversas definiciones del porqu de la auditora
forense, se considera debido al incremento de los delitos financieros en los ltimos
aos ; una auditora especializada en la prevencin, deteccin y divulgacin de
fraudes de carcter pblico y privado, mediante la obtencin de pruebas que son
puestas en manos de la justicia, la misma que se encargar de analizar, juzgar y
sentenciar los delitos cometidos como; conflictos de inters, gratificaciones,
estados falsificados, malversacin de fondos, conspiracin, peculado, soborno,
desfalco y lavado de dinero.

1
 1.2 Definiciones de auditora forense

Segn [CITATION CAN05 \l 1033 ] Indica que: La auditora forense se define como
una auditora especializada en descubrir, divulgar y atestar sobre fraudes y delitos en el
desarrollo de las funciones pblicas y privadas, es en trminos contables, la ciencia que
permite reunir y presentar informacin financiera, contable, legal, administrativa e
impositiva, para que sea aceptada por una corte o un juez en contra de los perpetradores
de un crimen econmico.

Segn [CITATION BAD11 \l 1033 ] Afirma que: La auditora forense es aquella labor
de auditora que se enfoca en la prevencin y deteccin del fraude financiero; por ello,
generalmente los resultados del trabajo del auditor forense son puestos a consideracin
de la justicia, que se encargar de analizar, juzgar y sentenciar los delitos cometidos
(corrupcin financiera, pblica o privada).

Segn [CITATION BAR09 \l 1033 ] Nos menciona: La auditora forense, es la

exploracin o examen crtico de las actividades, operaciones y hechos econmicos,
incluidos sus procesos integrantes, mediante la utilizacin de procedimientos tcnicos
de auditora, a travs de los cuales se busca determinar la ocurrencia de hechos ilcitos
relacionados con el aprovechamiento ilegal de los bienes y recursos de un ente pblico o
privado. Tales procedimientos tienen por finalidad obtener evidencia vlida y suficiente
para ser usada ante las autoridades jurisdiccionales.

Anlisis

Se puede decir que la auditora Forense es la investigacin fundamentada, es decir nos

permite verificar si existe fraudes o delitos que se presentan en la organizaciones tanto
pblicas o privadas, a la vez para poder obtener las evidencias suficientes, competentes,
relevantes que permitan sustentar las pruebas que aporta el auditor forense. De esa
manera tiene un enfoque que se aplica en la revisin de los procesos, y evidencias para
la deteccin de posibles actos que puedan implicar contravencin o estafas con el
propsito de verificar mediante pruebas legales y suficientes los delitos cometidos por
corrupcin.

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 1.3 Causas y origen de la auditora forense

La corrupcin es una de las principales causas del deterioro del Patrimonio Pblico. La
auditora forense es una herramienta para combatir este flagelo. Es una alternativa
porque permite que un experto emita ante los jueces conceptos y opiniones de valor
tcnico que le permiten a la justicia actuar con mayor certeza especialmente en lo
relativo a la vigilancia de la gestin fiscal.

La contabilidad existe desde hace mucho tiempo, pero la auditora forense naci cuando
se vincul lo legal con las pruebas y registros contables. El primer documento legal
escrito a este respecto fue el Cdigo de Hammurabi (1760 a.C.).

En las dcadas de 1970 y 1980, la auditora forense fue utilizada como herramienta para
suministrar pruebas a los fiscales. En la actualidad, el fraude, la corrupcin, el
narcotrfico y el terrorismo asociados al lavado de activos, justifican el papel de la
auditora forense como herramienta en el quehacer del contador. Por lo anterior,
organismos internacionales y gobiernos han empleado la investigacin de auditores
forenses para conocer el origen de capitales y su destino con el fin de protegerse de los
grupos criminales.

Segn (Juan Ivn Rogers Harper, CAMS, FCPA, CFE, CPA) Nos menciona
que el Origen de la auditoria forense: Surge a raz de una confluencia de
factores adversos de origen social y contable que propician los actos de
corrupcin, fraude y lavado de dinero, que a su vez han surgido como una
verdadera epidemia, afectando a personas, empresas y gobiernos; principalmente
afectando la imagen, expectativas o percepcin que el pblico en general tiene
de los Contadores Pblicos Autorizados.

Los actos de corrupcin y los mayores casos de fraude y lavado de dinero nacen en el
seno de la actividad privada. Tanto empresas como personas que son vctimas de ello,
prefieren no poner en conocimiento de las autoridades tales flagelos, principalmente por
la mala publicidad e imagen que puede contravenir los objetivos y la proyeccin de sus
negocios ante la comunidad, aparte de lo costoso, de las repercusiones criminales y lo
desgastador que resulta la disputa y/o defensa ante los tribunales.

3
Segn (Miguel Cano y Danilo Lugo) en su libro Auditora Forense en la Investigacin
Criminal del Lavado de Dinero y Activos, indican: La auditora forense en sus inicios
se aplic en la investigacin de fraudes en el sector pblico, considerndose un
verdadero apoyo a la tradicional auditora gubernamental, en especial ante delitos tales
como: enriquecimiento ilcito, peculado, soborno, malversacin de fondos, etc. Sin
embargo, la auditora forense no se ha limitado a los fraudes propios de la corrupcin
administrativa, sino que tambin ha diversificado su portafolio de servicio para
participar en investigaciones relacionadas con crmenes fiscales, crimen corporativo,
lavado de dinero, entre otros.

Por otra parte, sealan lo siguiente: La labor del auditor tradicional difiere de uno
forense, quien debe desarrollar dos capacidades, en principio opuestas para llevar a cabo
su trabajo con xito.

Una de ellas es la habilidad de escudriar pequeos detalles sin perder de vista el gran
entorno, o en otras palabras dicho y de manera metafrica, el auditor forense debe
percatarse de las hojas al tiempo que contempla el bosque. Y, por otro lado, el auditor
forense est familiarizado con las mltiples caras del fraude desde las cuales ven
circunstancias relativamente fciles de detectar, como un simple robo, hasta situaciones
de suma complejidad, como la manipulacin de estados financieros y los delitos de
cuello blanco.

1.4 Objetivo de la auditora forense

Segn [ CITATION Fer131 \l 3082 ] Nos menciona: Los principales objetivos de la

auditora forense son:

Luchar contra la corrupcin y el fraude.

Evitar la impunidad.
Disuadir en los individuos las prcticas deshonestas.

Cuestionar la credibilidad de los funcionarios e instituciones pblicas.

En referencia al primer objetivo, se intenta prevenir y detectar prcticas delictivas

mediante la investigacin de hechos, ya sea actuando ante denuncias recibidas o por
simple control de las actividades desarrolladas, para conseguir pruebas que permitan

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fundar las denuncias o las sospechas dependiendo del caso, y por consiguiente lograr
que los responsables sean juzgados.

Para llevar adelante el segundo objetivo, se utilizarn todas las tcnicas necesarias como
para lograr proveerle a la justicia la mayor cantidad de evidencia posible.

En el caso del tercer objetivo, se intenta, con la difusin de prcticas que promuevan la
responsabilidad y transparencia de los negocios, que se tome consciencia de la
importancia de tener una actitud legtima en todos los mbitos, pero fundamentalmente
en el rea de los negocios.

El ltimo objetivo se orienta, en primera instancia, al ejemplo que deben dar las
instituciones pblicas promoviendo comportamientos legtimos y transparentes, y en
segunda instancia, a concientizar a los funcionarios pblicos de las consecuencias no
slo legales sino tambin sociales de actuaciones deshonestas.

Segn [ CITATION BAD11 \l 3082 ] Nos seala lo siguiente: Los auditores forenses
aportan sus conocimientos y aptitudes en un sinnmero de investigaciones y pueden
(hacerlo en mltiples entidades, tal como lo (hacen los auditores tradicionales aportan
un tipo de anlisis prctico que detecta comportamientos irregulares que suelen pasar
desapercibidos para los auditores tradicionales.

Evitar la corrupcin y el fraude, identificando los responsables de cada accin

para informar a las entidades competentes las faltas detectadas.

Proporcionar las herramientas necesarias que faciliten a la justicia actuar con

mayor certeza, ante el crimen organizado donde hoy en da se utiliza medios ms
sofisticados para lavar dinero, financiar operaciones ilcitas y ocultar diversos
delitos.

Lograr en los individuos la no participacin de prcticas deshonestas, originando

la responsabilidad y transparencia en los negocios.

Exigir a los funcionarios corruptos la rendicin de cuentas ante una autoridad

superior, de los fondos y bienes del Estado que se encuentran a su cargo.

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 Tiene responsabilidad de comunicacin directa con la quinta funcin del Estado
(Contralora General del Estado y dems entidades de control), de acuerdo al
caso que fuese (pblico privado) de deteccin de fraudes y otros delitos.

La auditora es un aspecto importante en la fiscalizacin pblica, ya que desde all el

auditor disea estrategias que permiten detectar irregularidades o actos ilcitos, velar por
la integridad y validez del presupuesto y las cuentas pblicas.

Son las Entidades Fiscalizadoras las que regulan y examinan las cuentas y estados
financieros del sector pblico, con el fin de verificar que las operaciones han sido
debidamente contradas, ordenadas, liquidadas y registradas; concluyendo
ordinariamente con una aprobacin, en el caso de no detectar irregularidad.

El objetivo ms elemental y primario de las funciones de control es velar porque la

administracin del patrimonio pblico se haga de acuerdo a la ley, y adems sea til y
conveniente al inters pblico; porque quienes en razn del cargo que desempean
administran los dineros pblicos, deben estar conscientes de que ellos no estn
administrando su Hacienda particular, sino que estn administrando un conjunto de
recursos y bienes que constituyen patrimonio pblico, y como tal pertenecen a la
colectividad entera.

Segn [CITATION Gla15 \p 10 \l 9226 ] Nos indica lo siguiente: Lo primero es tener

claridad respecto al objetivo de la auditora forense: esta actividad se justifica, en la
medida que signifique un aporte, en los procesos administrativos, tanto externos como
in- ternos. Por lo tanto, nuestra visin es que es una evaluacin de los procesos de
prevencin de fraudes y actos ilcitos, que daen la propiedad del estado o de entes
privados, con la finalidad de velar por el inters pblico.

Su escenario entonces ser evaluar las medidas tomadas para prevenir y predecir
situaciones indeseables en los aspectos definidos anterior- mente. Adems, deber
investigar todos aquellos hechos que se le encomienden como sospechosos de actos
delictivos, en directa asesora a los rganos que tienen a su cargo velar por la
transparencia en las operaciones de una entidad.

La auditora forense debe cubrir a lo menos, ciertas reas de su competencia:

Investigacin de fraude interno y soporte de litigios, tanto en entidades privadas como

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pblicas. Aplicando tcnicas especficas para la determinacin de indicadores y
tendencias, entrevistas y anlisis documental, se obtiene evidencia de la ocurrencia o
potencialidad de fraude.

El examen y evaluacin de evidencias de hechos, adems de la posibilidad de

testimonio experto en la Corte, sirve de invaluable apoyo a los profesionales que deben
llevar adelante los litigios.

Anlisis

La auditora forense tiene como objetivo evidenciar en una investigacin de fraudes, en

actos consientes y voluntarios que eluden las normas legales, su campo de accin es
multidisciplinario de profesionales especializados donde se manifiesta la necesidad de
integrar conocimientos se determinaran tcnicas a emplear.

Luchar contra la corrupcin y el fraude: Identificar a los responsables e

informar a las autoridades competentes.

Evitar la impunidad: Facilitar a la justicia con mayor certeza.

Disuadir las prcticas deshonestas: Promover la responsabilidad y la

transferencia en la empresa.

Los profesionales que integren esa rea especializada deben incluir en sus
conocimientos aspectos de investigacin legal y formacin jurdica, con nfasis en la
recoleccin de pruebas y evidencias.

1.5 Auditor Forense o Investigador

Segn [CITATION Jor12 \l 3082 ] Nos indica lo siguiente: El Auditor Forense debe
tener una muy completa capacitacin, acerca de las diferentes modalidades criminales,
con nfasis en delitos econmicos y financieros; adems de un conocimiento de la parte
operativa en los diferentes procesos de investigacin, y por supuesto, el procedimiento
penal acusatorio para no cometer errores que pueden contaminar las evidencias y que a
la postre arruinan toda la investigacin, pues el caso se derrumba por errores en la
recopilacin de evidencias a falta por ejemplo de demostrar debida diligencia en la

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cadena de custodia.

Lo anterior, obliga a los auditores forenses a prepararse no solamente en el campo

contable y financiero, sino en el campo jurdico y legal, para que en sus investigaciones
abarquen el entorno global y no solo el local. [CITATION Jor12 \p 243 \n \y \t \l
3082 ].

Caractersticas del Auditor Forense

El auditor forense debe ser un profesional altamente capacitado, experto conocedor de:
contabilidad, auditora, control interno, tributacin, finanzas, informtica, tcnicas de
investigacin, legislacin penal y otras disciplinas.

En cuanto a su formacin como persona el auditor forense debe ser objetivo,

independiente, justo, honesto, inteligente, astuto, sagaz, planificador, prudente,
precavido. Sobre la base de su experiencia y conocimiento el auditor forense debe ser
intuitivo de todo y de todos, capaz de identificar oportunamente cualquier sntoma de
fraude, su trabajo debe ser guiado siempre por el escepticismo profesional.

El auditor forense es un profesional valioso y altamente necesario en nuestra actual

sociedad, es uno de los llamados a combatir la corrupcin financiera, pblica y privada.
En referencia al perfil del auditor forense, seala que debe tener las siguientes
caractersticas:

Segn [CITATION Mal03 \l 3082 ] Nos menciona lo siguiente: Excelente salud,

sereno, fuerte de carcter, trabajador a presin, seguro, personalidad bien formada,
culto, gran capacidad analtica y de investigacin, paciente, intuitivo, perspicaz, fro y
calculador, desconfiado, en el trabajo y con las personas a las cuales investiga honesto e
insobornable, objetivo e independiente, imaginativo, poseer agilidad mental, rpido en
la reaccin, no influenciable, ordenado, tolerante, adaptabilidad a cualquier medio. Es
muy importante sealar que esta Auditora produce un fuerte agotamiento fsico y
mental al auditor, en virtud de la presin, riesgos, dificultades en la obtencin de
evidencia y tiempo invertido; razn por la cual, es importante que tenga sentido del
humor para que no se torne una persona amargada, en su vida profesional y personal.

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[CITATION Mal03 \p 48-49 \n \y \t \l 3082 ].

Caractersticas del Auditor Forense

[CITATION Ray05 \l 3082 ] Mencionan que: Los atributos personales de un auditor

forense deben incluir: seguridad en s mismo, persistencia, compromiso con la
honestidad y el juego limpio, creativo, curioso, independiente, objetivo, con instinto
para saber qu est fuera de lugar y balance, con buena presentacin, con comunicacin
clara, sensible a la conducta humana, con sentido comn y capacidad para poner las
piezas en un rompecabezas sin fuerza y sin invencin.

Perfil del Auditor Forense

Segn [CITATION Ray05 \l 3082 ] Nos afirma: Debido a que el Auditor forense,
investiga, analiza, evala, interpreta, testifica y persuade a jueces, jurados y a otros
acerca de la informacin financiera, adicionalmente a los conocimientos de contabilidad
y auditora habituales, para la formacin del auditor forense se debe incluir aspectos de
investigacin legal y formacin jurdica, con nfasis en la recoleccin de pruebas y
evidencias. As como:

Debe estar encaminado a un objetivo especfico que es el de evaluar la eficiencia

y eficacia y tambin la legalidad con que est operando, para que por medio del
sealamiento de cursos alternativos de accin se tomen decisiones que permitan
corregir los errores, en caso de que existan.

El auditor para ejercer el cargo debe tener amplios conocimientos en el campo a

auditar.

Los principios y las disposiciones legales vigentes, las normas internacionales de

auditora, debe conocer las tcnicas y procedimientos de auditora a emplearse y
debe tener experiencia en la realizacin de dichas labores.

El auditor, debe estar altamente calificado para manejar la informacin y las

tcnicas de anlisis y revisar el proceso de control designado por la
administracin.

Garantiza la confiabilidad y la integridad de la informacin.

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 El cumplimiento de las polticas y regulaciones salvaguarda los intereses
econmicos y la plena eficiencia de la utilizacin de los recursos.

El cumplimiento de metas y desafos en el establecimiento de sistemas

operacionales de optimizacin administrativa.

Tiene responsabilidad de comunicacin directa con la junta de directores en

casos de deteccin de fraudes y otros delitos, en que estn comprometidos altos
ejecutivos.

El auditor, tiene bajo su responsabilidad, no solo la funcin de evaluacin, sino

tambin la aplicacin de la tica, debe anteponer sus valores morales, su
profesionalismo y experiencia ante sus propios intereses econmicos y/o
personales, o a favor de terceros.

Entre las principales competencias para asumir el compromiso de una auditora forense,
tenemos:
Ser perspicaz,

Conocimiento de Psicologa,

Mentalidad investigadora,

Mucha automotivacin,

Trabajo bajo presin,

Mente creativa,

Habilidades de comunicacin y persuasin,

Habilidad de comunicar en las condiciones de ley,

Habilidades de mediacin y negociacin,

Habilidades analticas,

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 Creatividad para poder adaptarse a las nuevas situaciones,

Experiencia en el campo de la auditora.

Segn estudios se seala que la formacin de un auditor forense debe cubrir por lo
menos, adems de la carrera de Contador Pblico las siguientes reas; legal, auditora,
organizacional, investigativa y de administracin de riesgos, como mnimo. La mayora
de temas que tratan estas reas son las relacionadas al fraude, controles, sistemas de
prevencin, irregularidades, caractersticas psicosociales de los ladrones y
desfalcadores, tipos de robo, desfalco, etc. [CITATION Ray05 \p 440-455 \n \y \t \l
3082 ].

Anlisis

Se analiza que los investigadores privados en el mbito de los negocios son los
auditores forenses, los que utilizan herramientas investigativas para conducir la
bsqueda a travs de los ingresos, cuentas corrientes de las compaas o individuos que
realizan actividades comerciales. Su habilidad va estar basada en responder
inmediatamente y comunicar de manera clara y concisa la informacin financiera ante la
Corte. Ellos estn preparados para mirar a travs de los nmeros y determinar la
situacin real de los negocios. El Auditor Forense tiene el trabajo de analizar,
interpretar, recopilar y presentar complejas finanzas y los flujos de manera que sean
entendibles, como correctamente sustentados con las respectivas evidencias.

Conclusiones

El primordial objetivo de la auditora Forense es combatir el fraude y la

corrupcin, condescendiendo a la justicia actuar con mayor certeza. Al mismo
tiempo permitindole al auditor forense ser responsable en ayudar a evitar dicho
fraude, examinando, evaluando la idoneidad y la efectividad del sistema de
control interno en proporcin con el grado de exposicin, riesgo potencial de las
diversas partes de las operaciones de una empresa.

La auditora forense es recolectar informacin documental o testimonial,

analizar documentos, hechos o situaciones financieras, contables o tributarias
para identificar posibles responsables o implicados, de esa forma determinar si

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 se cometi un fraude o delito, si existen evidencias suficientes claras para
aportar a un proceso penal para la toma de decisiones a travs de procedimientos
tcnico cientficos, ya que la recoleccin de evidencias para la auditora forense
debe cumplir con unos protocolos tcnicos y legales rigurosos para que tengan
valor probatorio, puedan ser admitidas en dicho proceso penal, as mismo tiene
un propsito ofrecer nuevos modelos, apoyo tcnico a la auditora financiera e
interna, debido al incremento de la corrupcin tanto en el sector pblico como
privado.

El auditor forense debe tener profundos conocimientos en el campo a auditar.

Los principios, las disposiciones legales vigentes, las normas internacionales de
auditora, tcnicas y procedimientos de auditora a emplearse, experiencia en la
realizacin de estas labores. Debe estar altamente calificado para manejar la
informacin, las tcnicas de anlisis y revisar el proceso de control designado
por la administracin, por eso es importante que trabaje con un equipo
multidisciplinario.

Es de suma importancia que las diferentes empresas realicen auditoras

peridicamente para as prevenir o detectar cualquier fraude o error en el cual se
haya incurrido, aplicando medidas para detectar y monitorear las transferencias
de dinero, para as asegurar el correcto uso de la informacin, de esta manera
impedir los movimientos ilcitos de capital.

Bibliografa
Juan Ivn Rogers Harper (2007). Auditora forense. [En lnea]. Disponible en:
http://vesconews.com/2012/06/01/origen-de-la-auditoria-forense/

Cano, Miguel Antonio & Lugo, Danilo (2015). Libro Auditora Forense en
la Investigacin Criminal del Lavado de Dinero y Activos. Bogot: G&D Impresores.

Netgrafa
https://www.colibri.udelar.edu.uy/bitstream/123456789/275/1/M-CD4129.pdf
https://www.academia.edu/28314663/OBJETIVO_DE_LA_AUDITORIA_FORENSE
file:///C:/Users/paoqu/Pictures/TEMA-1-SOTO-PAILLACAR.pdf

12
http://repository.unimilitar.edu.co/bitstream/10654/14031/2/AUDITORIA
%20FORENSE.pdf
file:///C:/Users/User/Downloads/10956-33051-1-PB.pdf
http://sisbib.unmsm.edu.pe/bibvirtual/publicaciones/quipukamayoc/2009/segundo/pdf/a
09v16n32.pdf
http://www.gerencie.com/que-es-una-auditoria-forense-y-cuando-se-aplica.html

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