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LIBRO I

IMPUESTO SOBRE LA RENTA

DECRETO NO. 10-2012


LEY ACTUALIZACIN TRIBUTARIA

1
LIBRO I IMPUESTO SOBRE LA RENTA

Se decreta un impuesto sobre toda renta que


obtengan personas:

Objeto

Artculo 1
LIBRO I IMPUESTO SOBRE LA RENTA

Categoras
de rentas
segn su
procedencia

Cada categora se liquida en forma separada.

Artculo 2.
RENTAS DEL TRABAJO
Base imponible
Ver artculo 72.

Procedimiento para establecer la Base o Renta Imponible:

Ingresos Ingresos Renta


gravados exentos Bruta

Renta Ingresos Renta


Bruta exentos Neta

Renta Base o
Deducciones
Neta legales renta
imponible
Exenciones
Ver artculo 70.

Indemnizaciones y
pensiones por muerte e Indemnizacin por
incapacidad tiempo servido

Remuneraciones a El aguinaldo hasta


diplomticos, el 100% del sueldo
cnsules y similares mensual

Exenciones
Deducciones legales
Ver artculo 72.

Hasta Q 60,000.00, de los cuales Q 48,000.00 no necesitan comprobacin


alguna y la diferencia por Q 12,000.00 que podr acreditar por IVA.
1

Donaciones a favor del Estado, universidades, entidades culturales y cientficas.


Donaciones a asociaciones, fundaciones, iglesias y partidos polticos (mximo 5% de la
2 renta bruta), siempre que se cumplan los requisitos establecidos en la ley.

Las cuotas por contribuciones al IGSS, IPM y al Estado y sus instituciones, por
cuotas de previsin social.
3

Las primas de seguro de vida para cubrir riesgos de muerte exclusivamente


del trabajador, siempre que el seguro no provoque ningn tipo de reintegro.
4
Deducciones legales
Ver artculo 72.

Ejemplos de aplicacin de la planilla del IVA


Compras y servicios IVA Deducible
personales adquiridos (IVA
incluido)
Q 55,350.00 Q 5,930.36 Q 5,930.36

Q 103,450.00 Q 11,083.93 Q 11,083.93

Q 176,890.00 Q 18,952.50 Q 12,000.00


Base imponible y tipo impositivo
Ver artculo 73.

Tipo o tasa impositiva:

Rango de base o renta Importe fijo Tipo impositivo de:


imponible
De Q 0.01 a Q 300,000.00 Q 0.00 5% sobre renta imponible

De Q 300,000.01 en adelante Q 15,000.00 7% sobre el excedente de


Q 300,000.00
Gestin del impuesto
Ver artculos del 75 al 82.

Obligacin de
retener
Obligacin de presentar Clculo de la
declaracin jurada
anual retencin

Pago de Trabajador con ms


retenciones de un patrono

Liquidacin y Constancia de
devolucin retenciones
Todo patrono que pague remuneraciones
de cualquier naturaleza sean permanentes
o eventuales, debe retener el ISR

GESTIN
DEL IMPUESTO
Igual obligacin deben cumplir los
Obligacin empleados o funcionarios pblicos, que
de retener tengan a su cargo el pago de sueldos y
otras remuneraciones, por servicios
prestados.

Artculo 75. 11
Si se El patrono sin necesidad de declaracin del
modifica la
renta neta
trabajador, deber efectuar nuevo clculo
durante el para actualizar en los meses sucesivos el
ao monto de la retencin.

Contratacin
cuando ya La proyeccin se realizar por el nmero de
iniciado el meses que hagan falta para la finalizacin
perodo
del perodo.

Si se ha
El patrono debe sumar para la proyeccin
laborado
con otro
anual, los ingresos que el trabajador obtuvo
patrono
Artculo 76.

12
El trabajador debe informar al patrono que
le pague la mayor remuneracin anual.

Para cumplir con informar del monto que


Con ms de un gana con otros patronos el trabajador lo
patrono hara mediante declaracin jurada.

A los otros patronos, se le proporcionar una


copia del formulario indicado.

Artculo 77.

13
Los agentes de retencin, proporcionarn dentro de los
10 das inmediatos siguientes de efectuado el pago de
la renta, las constancias
Las constancias contendrn la informacin siguiente:
Nombre,
NIT del patrono
NIT del trabajador
Constancia Renta pagada y
de
Monto retenido.
retenciones

Los contribuyentes que no reciban las constancias de


retencin en los plazos citados, informarn de ello a la
Administracin Tributaria, para:
Que efectu las verificaciones y
Sanciones aplicables

Artculo 78.

14
Al finalizar su perodo anual, debe
presentarse al patrono:

Las constancias de las donaciones


Liquidacin
realizadas,
definitiva Documentos sobre Seguro de Vida
Planilla del IVA

Con base a las deducciones el patrono


determinar el impuesto definitivo.

Artculo 79.

15
Si se ha retenido dems, deber devolverles
las sumas retenidas dentro de los primeros 2
meses del ao calendario por los medios que
disponga la Administracin Tributaria,
Liquidacin
definitiva
El patrono descontar el importe de las
devoluciones, del total de las retenciones
mensuales, hasta cubrir la totalidad.
Artculo 79.

16
Si el contrato individual de trabajo
concluyera antes de finalizar el perodo de
liquidacin de este impuesto, el patrono
debe:

Liquidacin Determinar el impuesto definitivo,


definitiva
proceder de la forma siguiente:

Devolver las sumas retenidas en exceso, o


Retenerle la cantidad faltante.

Artculo 79.

17
Los patronos debern presentar Declaracin Jurada de las
retenciones practicadas y pagar el impuesto retenido.

Deben acompaar un anexo detallando los datos de los


trabajadores siguientes:
Nombre
NIT
Importe la renta y
Pago de el monto de la retencin.
retenciones
El plazo para presentar la Declaracin Jurada 10 das del
mes siguiente y aun cuando no se realizaron retenciones

Artculo 80.

18
Diplomticos,
NO funcionarios,
CORRESPONDE agentes consulares de gobiernos extranjeros,
RETENER A: o formen parte de organismos internacionales,

Lo anterior, no exime a los empleados residentes que


laboren para las dichos organismos de:

-presentar su declaracin jurada anual y


-pagar el impuesto.

Anualmente presentaran a la SAT:


-Listado de trabajadores residentes,
-los salarios y honorarios pagados del ao anterior.

Artculo 75. 19
CASO PRACTICO TRABAJADOR
PROYECCION DE RETENCIONES CON INGRESOS MENSUALES DE Q 3,950.00 MS
BONO INCENTIVO DE Q250.00 Y PRESTACIONES DE LEY

Ingresos gravados (sueldos) Q47,400.00


Bono Incentivo Q3,000.00
(+) Ingresos exentos Q7,900.00
Aguinaldo Q3,950.00
Bono 14 Q3,950.00
Base para
Viticos Q0.00 clculo de
donaciones
Indemnizacin Q0.00
Pensiones Q0.00
(=) Renta Bruta Q58,300.00
(-) Rentas Exentas Q7,900.00
Aguinaldo Q3,950.00
Bono 14 Q3,950.00
Viticos comprobables con facturas Q0.00
Indemnizacin Q0.00
(=) Renta Neta Q50,400.00
(=) Renta Neta Q50,400.00

(-) Deducciones Q51,289.42

Mnimo vital Q48,000.00

Planilla IVA 0.00

IGSS Q 47,400.00 x 4.83% Q2,289.42

Montepo Q1,000.00

(=) Renta Imponible Q0.00

ISR 5% Q0.00

Retencin mensual de: Q0.00


CASO PRACTICO TRABAJADOR
PROYECCION DE RETENCIONES CON INGRESOS MENSUALES DE Q 12,250.00 MS
BONO INCENTIVO DE Q250.00 Y PRESTACIONES DE LEY

Ingresos gravados (sueldos) Q147,00.00


Bono Incentivo Q3,000.00
(+) Ingresos exentos Q24,500.00
Aguinaldo Q12,250.00
Bono 14 Q12,250.00
Base para
Viticos Q0.00 clculo de
donaciones
Indemnizacin Q0.00
Pensiones Q0.00
(=) Renta Bruta Q174,500.00
(-) Rentas Exentas Q24,500.00
Aguinaldo Q12,250.00
Bono 14 Q12,250.00
Viticos comprobables con facturas Q0.00
Indemnizacin Q0.00
(=) Renta Neta Q150,000.00
(=) Renta Neta Q150,000.00

(-) Deducciones Q55,100.10

Mnimo vital Q48,000.00

IGSS Q 147,000.00 x 4.83% Q7,100.10

Montepo Q0.00

(=) Renta Imponible Q94,899.90

ISR 5% Q4,745.00

Retencin mensual de: Q395.41


MUCHAS GRACIAS