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ENCG- Settat Taxe sur la valeur ajoute 2015/2016

Semestre 5 Travaux dirigs M. CHAMI


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Cas N 1 :
Une socit est un dclarant mensuel de la TVA selon le rgime des
encaissements. Au courant de mars 2014 elle a effectu les oprations
suivantes :
Achat de 240 000 dh TTC, TVA 20%, de marchandises. La moiti est
paye au comptant par virement bancaire ;
Paiement dun achat rceptionn en dcembre 2013 par virement
bancaire : 120 000 dh, TVA 20%,
Acquisition au comptant par chque dun matriel informatique
pour 12 000 dh TTC, TVA 20%,
Vente de 180 000 dh de marchandises crdit.
Paiement, au comptant par virement bancaire, de la facture deau
10 700 dh, TTC. TVA 7%,
Ventes de 360 000 dh TTC de marchandises et encaissement par
virement bancaire de 75 %,
Encaissement de 180 000 dh sur des ventes de janvier 2014,
Reu par virement bancaire dune avance de 12 000 dh sur une
commande livrer en avril 2014,
Acquisition, au comptant, dun meuble de bureau pour 18 000 dh TTC,
TVA 20% ,
Achat de 148 000 dh de marchandises au comptant en espces.
TAF : Etablir la dclaration de la TVA de cette socit au titre de mars
2014.
Cas N 2 :
2.1-Mcanismes et conditions dexercice du droit dduction en matire
de TVA.
2.2- La socit GROCOM exerce le commerce en gros. De ses documents
comptables on relve les informations suivantes :
1) Oprations effectues en Janvier 2014 :
01/01- Achat de 250 000 dh HT de marchandises, pay 125 000 dh en
espces, 125 000 dh par chque encaiss le mme jour et et le reste
est payable par traite fin mars 2014 ;
06/01- Paiement par chque bancaire de 12000 dh titre davance sur une
commande de 120 000 dh TTC .
09/01- Paiement par chque de 120 000 dh de marchandises en suspension
de la TVA;
10/01- Acquisition dun micro-ordinateur et de divers priphriques pour
16 000 dh, paiement de 10 000 dh en espces et le reste est payable
le 25/02/2014.
12/01- Encaissement dun chque de 120 000 dh reu en dcembre 2013 et
relatif une livraison de marchandises effectue en novembre 2013.
15/01- Encaissement du loyer du mois 14 500 dh ;
25/01- Paiement par chque de la dette fournisseur de 18 000 dh;

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28/01- Rception de la commande passe le 06/01 et paiement du reliquat
par chque bancaire ;
30/01- Paiement des alaires et des charges sociales du mois en espces :
135 000 dh ;
31/01- Vente de marchandises par chque de 144 000 dh ttc.
Travail faire : Etablir la dclaration de TVA au titre de janvier 2014 dans
lhypothse :
1) du rgime des dbits ;
2) du rgime des encaissements.

CAS N 3 :
La socit PAPETRA est une entreprise de papeterie. Pour lexercice 2013, son
chiffre daffaires se ventile comme suit :
Chiffre daffaires des oprations taxables 20% : 3 890 400 dh ttc ;
Chiffre daffaires des oprations taxables 7% : 1 199 470 dh ttc ;
Chiffre daffaires des oprations exonres sans droit dduction :1 429 967,50 dh ;
Exportation darticles normalement taxs 20% : 525 000 dh HT.
Pour tablir la dclaration de TVA de Janvier 2014, vous disposez des
informations suivantes :

1) Ventes de janvier 2014 :


vente darticles taxs 20% : 145 680 dh ttc ;
vente darticles taxs 7% : 88 275 dh ttc ;
vente darticles exonrs sans droit dduction : 24 800 dh ;
exportations : 68 200 dh.
Toutes les ventes sont encaisses par chques ou virements bancaires.

2) achats et charges rgls par chques bancaires en janvier 2014 :


Chiffre daffaires des oprations taxables 20%
achat de fournitures de bureau : 25 800 dh ttc ;
paiement de la redevance tlphonique: 1 848 dh ttc ;
loyer dun magasin : 8 500 dh ;
carburant pour les vhicules de transport : 4 280 dh ttc.

3) Acquisition dimmobilisations :
En janvier 2014, lentreprise a acquis par chque bancaire, une camionnette pour
la livraison des marchandises au prix hors taxes de 278 400 dh.
Travail faire :
1) Calculer le prorata de 2013 ;
2) Etablir la dclaration de TVA de Janvier 2014 ;
3) Rgulariser la TVA sur acquisition du camion dans les hypothses suivantes :
Le prorata de 2014 est de 89 % ;
Le prorata de 2014 est de 74 %.

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CAS N4 :
La librairie AL HIKMA dclare mensuellement la TVA suivant le rgime
des encaissements.
Pour lexercice 2013, ses ventes TTC se ventilent ainsi :
* ventes de journaux et de livres 1095 000 dh,
* ventes de fournitures scolaires 1284 000 dh,
* ventes de fournitures de bureau 1 800 000 dh,
* location de locaux non meubls 92 520 dh.
Lentreprise met votre disposition les informations suivantes pour lui
tablir sa dclaration de TVA du mois de septembre 2014 :

1 Ventes TTC encaisses en septembre 2014 :


ventes de journaux et de livres 91 250 dh,
ventes de fournitures scolaires 321 000 dh,
ventes de fournitures de bureau 450 000 dh,
location de locaux non meubls 7 710 dh.
Toutes les ventes sont encaisses par chques sauf les ventes de journaux qui
sont encaisses en espces.
2 Les achats TTC du mois de septembre 2014 :
journaux et de livres 68 437,50 dh,
fournitures scolaires 240 750,00 dh,
fournitures de bureau 337 500,00 dh,
Tous les achats sont rgls par chques sauf trois factures relatives lachat
de fournitures de bureaux sont rgles en espces. Les montants TTC de
ces factures sont respectivement de 10 800 dh , 7 320 dh et 24 000 dh.
3 Autres charges TTC rgles en septembre 2014 :
Loyer dun magasin.11 300,00 dh,
tlphone 1 800,00 dh,
eau .. .. .481,50 dh,
lectricit....... ...342,00 dh,
salaires .. 25 000,00 dh,
rparation dun triporteur de livraison de marchandises ..1 800,00 dh,
agios
bancaires..............256,30 dh,
redevance de crdit-bail pour location dune voiture de service 4 400,00 dh.
4 Acquisition, en septembre 2014, dimmobilisations rgles par chques :
matriel informatique pour quiper le bureau.13 200,00 dh ttc,
voitures pour le dplacement des responsables.180 000,00 dh ttc.

TAF : Prsenter la dclaration de TVA de septembre 2014sachant que la


dclaration daot sest solde par un crdit de TVA de 1330 dh.

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Cas N 5:

Lentreprise CHIFA.SA est une socit industrielle soumise la TVA au taux normal.
Elle est aussi propritaire dimmeubles quelle donne en location ltat nu. Au titre de
2011 et 2012, lextrait de ses CPC suivant vous est communiqu :

Chiffre daffaires HT
2011 2012
Ventes au Maroc 4 480 000 3 400 000

Exportations 1 200 000 1 760 000

Cession dlments de lactif 680 000 195 000

Location de locaux nus 1 344 000 850 000

Ventes en suspension de la TVA 1 440 000 1 200 000

Ventes de dchets et de rebuts 228 000 132 000

1) Calculer les prorata de dduction de la TVA,


2) Lentreprise a acquis en mai 2011 une machine de production pour 500 000 dh HT, TVA
20%. Sachant que le prorata calcul sur la base du chiffre daffaires de 2010 est de
65% ; quelles sont les rgularisations faire au titre de 2011 et 2012 ?
3) Supposons que la machine est cde en septembre 2012, quelles sont les rgularisations
faire ?

Cas N6:
Une socit a acquis le 15 fvrier 2010 une machine de production pour
1200000 dh TTC, TVA 20%,
Hypothse 1: le prorata de dduction est de 100%:
Quelles sont les rgularisations faire au cas o la machine serai cde en:
a) le 30 dcembre 2010 b) le 2 janvier 2011 c) en 2012 d) dbut 2014.
Hypothse 2:
Le prorata est de 75%, 85%, 60%, 70%, 80%, 90% et 72% respectivement
pour les annes 2009, 2010, 2011, 2012, 2013, 2014 et 2015.
1) Quelles sont les rgularisations faire pour chacune des annes?
2) Quelles sont les rgularisations faire au cas o la machine serait cde
en 2011, 2012 , 2013, 2014, 2015?

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APPLICATION
125552256 Une socit est un dclarant mensuel de la TVA selon le
rgime des encaissements. Au courant de Mars 2015 elle a effectu les
oprations suivantes :
Achat de 240 000 dh TTC, TVA 20%, de marchandises. La moiti est
paye au comptant par virement bancaire ;
Paiement dun achat rceptionn en dcembre 2014 par virement
bancaire: 120 000 dh, TVA 20%,
Acquisition au comptant par chque dun matriel informatique
pour 12 000 dh TTC, TVA 20%,
Vente de 180 000 dh de marchandises crdit.
Paiement, au comptant par virement bancaire, de la facture deau
10 700 dh, TTC. TVA 7%,
Ventes de 360 000 dh TTC de marchandises et encaissement par
virement bancaire de 75 %,
Encaissement de 180 000 dh sur des ventes de janvier 2015,
Reu par virement bancaire dune avance de 12 000 dh sur une
commande livrer en avril 2015,
Acquisition, au comptant par virement bancaire, dun meuble de bureau
pour 18 000 dh TTC, TVA 20% ,
Achat de 148 000 dh de marchandises au comptant en espces.

TAF : Etablir la dclaration de la TVA de cette socit au titre de mars 2015.