Tratamiento de la Documentacin Contable

Casos de recapitulacin

2 Preparacin de la
documentacin contable.
Obligaciones legales
La empresa JJP, SA presenta a 1 de enero de 2X10 las siguientes cuentas en su
Balance de situacin:
Terrenos y bienes naturales: 20 000 .
Construcciones: 300 000 .
Mobiliario: 5 000 .
Maquinaria: 10 000 .
Clientes: 9 000 .
Mercaderas: 8 000 .
Caja, : 6 000 .
Banco c/c: 150 000 .
Proveedores: 7 000 .
Proveedores de inmovilizado a corto plazo: 1 000 .
Capital social: el resto.
Durante el ejercicio econmico la empresa realiza las siguientes operaciones (IVA
21%):
1. Compra de mercaderas por importe de 1 000 que quedan pendientes de
pago.
2. Compra de un ordenador para la oficina por 800 . Paga 100 en efectivo y
el resto se pagar dentro de 6 meses.
3. Venta de mercaderas por importe de 5 000 , cobra 500 en efectivo y el
resto queda pendiente de cobro.
4. Paga mediante la c/c bancaria la deuda con los proveedores de inmovilizado
del Balance.
5. Compra de mercaderas por importe de 3 000 que quedan pendientes de
pago.
6. Le han cargado en la c/c bancaria 150 . IVA 10%, por el suministro de agua.
7. Paga la deuda del punto 1 mediante transferencia bancaria.
8. Quedan pendientes de pago 100 por gastos de transporte.
9. Paga, mediante cheque, 1 000 por la publicidad realizada por la empresa.
10. Se han pagado por la c/c bancaria 200 por el consumo de telfono.
11. Venta de mercaderas por importe de 3 000 , quedan pendientes de cobro.
12. Cobra por banco la deuda del cliente del balance. Por adelantar el pago se
concede un descuento del 5% sobre el importe de la deuda.
13. Se paga por banco la nmina del personal que presenta el siguiente desglose:
Sueldos y salarios: 5 000 .
Seguridad Social a cargo de la empresa: 1 000 .
Seguridad Social a cargo del trabajador: 500 .
Impuesto sobre la renta de las personas fsicas retenido: 450 .
14. Liquida el IVA.
Tratamiento de la Documentacin Contable
Casos de recapitulacin

15. Las existencias finales de mercaderas ascienden a 3 000 .

Se pide:
a) Realiza el ciclo contable de la empresa.
b) Identifica los documentos mercantiles que han dado lugar a los hechos contables
registrados en cada operacin.
c) Clasifica los documentos mercantiles anteriores.
d) Organiza la documentacin contable de los puntos anteriores.
Tratamiento de la Documentacin Contable
Casos de recapitulacin

Solucionar
io
Tratamiento de la Documentacin Contable
Casos de recapitulacin

2 Preparacin de la
documentacin contable.
Obligaciones legales
La empresa JJP, SA presenta a 1 de enero de 2X10 las siguientes cuentas en su
Balance de situacin:
Terrenos y bienes naturales: 20 000 .
Construcciones: 300 000 .
Mobiliario: 5 000 .
Maquinaria: 10 000 .
Clientes: 9 000 .
Mercaderas: 8 000 .
Caja, : 6 000 .
Banco c/c: 150 000 .
Proveedores: 7 000 .
Proveedores de inmovilizado a corto plazo: 1 000 .
Capital social: el resto.
Durante el ejercicio econmico la empresa realiza las siguientes operaciones (IVA
21%):
1. Compra de mercaderas por importe de 1 000 que quedan pendientes de
pago.
2. Compra de un ordenador para la oficina por 800 . Paga 100 en efectivo y el
resto se pagar dentro de 6 meses.
3. Venta de mercaderas por importe de 5 000 , cobra 500 en efectivo y el resto
queda pendiente de cobro.
4. Paga mediante la c/c bancaria la deuda con los proveedores de inmovilizado del
Balance.
5. Compra de mercaderas por importe de 3 000 que quedan pendientes de
pago.
6. Le han cargado en la c/c bancaria 150 . IVA 10%, por el suministro de agua.
7. Paga la deuda del punto 1 mediante transferencia bancaria.
8. Quedan pendientes de pago 100 por gastos de transporte.
9. Paga, mediante cheque, 1 000 por la publicidad realizada por la empresa.
10. Se han pagado por la c/c bancaria 200 por el consumo de telfono.
11. Venta de mercaderas por importe de 3 000 , quedan pendientes de cobro.
12. Cobra por banco la deuda del cliente del balance. Por adelantar el pago se
concede un descuento del 5% sobre el importe de la deuda.
13. Se paga por banco la nmina del personal que presenta el siguiente desglose:
Sueldos y salarios: 5 000 .
Seguridad Social a cargo de la empresa: 1 000 .
Seguridad Social a cargo del trabajador: 500 .
Impuesto sobre la renta de las personas fsicas retenido: 450 .
14. Liquida el IVA.
15. Las existencias finales de mercaderas ascienden a 3 000 .

4
Tratamiento de la Documentacin Contable
Casos de recapitulacin

Se pide:
e) Realiza el ciclo contable de la empresa.
f) Identifica los documentos mercantiles que han dado lugar a los hechos contables
registrados en cada operacin.
g) Clasifica los documentos mercantiles anteriores.
h) Organiza la documentacin contable de los puntos anteriores.

a)

Balance de Situacin Inicial

ACTIVO
ACTIVO NO CORRIENTE 335 000,00
Inmovilizado Material
(210) Terrenos y bienes naturales 20 000,00
(211) Construcciones 300 000,00
(213) Maquinaria 10 000,00
(216) Mobiliario 5 000,00
ACTIVO CORRIENTE 173 000,00
Existencias
(300) Mercaderas 8 000,00
Deudores comerciales
(430) Clientes 9 000,00
Efectivo
(570) Caja, 6 000,00
(572) Banco, c/c 150 000,00
TOTAL ACTIVO 508 000,00
PATRIMONIO NETO Y PASIVO
PATRIMONIO NETO 500 000,00
(100) Capital social 500 000,00
PASIVO CORRIENTE 8 000,00
(400) Proveedores 7 000,00
(523) Proveedores de inmovilizado a corto plazo 1 000,00
TOTAL PATRIMONIO NETO Y PASIVO 508 000,00

5
Tratamiento de la Documentacin Contable
Casos de recapitulacin

Libro Diario
------------------------------------------- Asiento de Apertura -------------------------------------
20 000,00 (210 Terrenos y bienes
) naturales
300 000,00 (211) Construcciones
10 000,00 (213 Maquinaria
)
5 000,00 (216 Mobiliario
)
9 000,00 (430 Clientes
)
8 000,00 (300 Mercaderas
)
6 000,00 (570 Caja,
)
150 000,00 (572 Banco c/c
)
a
(400 Proveedores 7 000,00
)
(523 Proveedores de 1 000,00
) inmovilizado a corto
plazo
(100 Capital Social 500
) 000,00
----------------------------------------------------- 1 -------------------------------------------------
1 000,00 (600 Compras de mercaderas
)
210,00 (472 H.P., IVA soportado
) (21% s/ 1 000,00)
a (400 Proveedores 1 210,00
)
----------------------------------------------------- 2 -------------------------------------------------
800,00 (217 Equipos para procesos de
) informacin
168,00 (472 H.P., IVA soportado
) (21% s/ 800,00)
a (570 Caja, 100,00
)
(523 Proveedores de 868,00
) inmovilizado a corto
plazo
----------------------------------------------------- 3 --------------------------------------------------
500,00 (570 Caja,
)
5 550,00 (430 Clientes
)
a (700 Ventas de mercaderas 5 000,00
)
(477 H.P., IVA repercutido 1 050,00
) (21% s/ 5 000,00)

6
Tratamiento de la Documentacin Contable
Casos de recapitulacin

----------------------------------------------------- 4 --------------------------------------------------
1 000,00 (523 Proveedores de
) inmovilizado a corto plazo
a (572 Banco c/c 1
) 000,00
----------------------------------------------------- 5 -------------------------------------------------
3 000,00 (600 Compras de mercaderas
)
630,00 (472 H.P., IVA soportado
) (21% s/ 3 000,00)
a (400 Proveedores 3 630,00
)

7
Tratamiento de la Documentacin Contable
Casos de recapitulacin

----------------------------------------------------- 6 -------------------------------------------------
150,00 (628 Suministros
)
12,00 (472 H.P., IVA soportado
) (8% s/ 1 500,00)
a (572 Banco c/c 162,00
)
----------------------------------------------------- 7 -------------------------------------------------
1 210,00 (400 Proveedores
)
a (572 Banco c/c 1 210,00
)
----------------------------------------------------- 8 -------------------------------------------------
100,00 (624 Transportes
)
21,00 (472 H.P., IVA soportado a (410 Acreedores por 121,00
) (21% s/ 100,00) ) prestacin de servicios
---------------------------------------------------- 9 -------------------------------------------------
1 (627 Publicidad, propaganda y
000,00 ) relaciones pblicas
210,00 (472 H.P. IVA Soportado
) (21% s/ 1 000,00)
a (572 Banco c/c 1 210,00
)
---------------------------------------------------- 10 -------------------------------------------------
200,00 (628 Suministros
)
42,00 (472 H.P. IVA Soportado
) (21% s/ 200,00)
a (572 Banco c/c 242,00
)
---------------------------------------------------- 11 -------------------------------------------------
3 630,00 (430 Clientes
)
a (700 Ventas de mercaderas 3 000,00
)
(477 H.P., IVA repercutido 630,00
) (21% s/3 000,00)
----------------------------------------------------12 -------------------------------------------------
450,00 (706 Descuento sobre ventas
) por pronto pago
(5% s/ 9 000,00)
94,50 (477 H.P., IVA repercutido
) (21% s/ 400,00)
8 455,50 (570 Banco, c/c
)
a (430 Clientes 9 000,00
)
--------------------------------------------------- 13 ------------------------------------------------
5 (640 Sueldos y Salarios
000,00 )

8
Tratamiento de la Documentacin Contable
Casos de recapitulacin

1 (642 Seguridad Social a cargo

000,00 ) de la empresa
a (476) Organismos de la 1 500,00
Seguridad Social,
acreedores
(1 000,00 + 500,00)
(4751 H.P., acreedora por 450,00
) retenciones practicadas
(572) Banco c/c 4 050,00
---------------------------------------------------- 14 -------------------------------------------------
1 585,50 (477 H.P., IVA repercutido
)
a (472) H.P., IVA soportado 1 293,00
(4750 H.P., acreedora por IVA 292,50
)
---------------------------------------------------- 15 -------------------------------------------------
8 000,00 (610) Variacin de existencias de
mercaderas
a (300) Mercaderas 8 000,00
(Por el importe de las existencias iniciales.)
------------------------------------------------------ x -------------------------------------------------
3 000,00 (300) Mercaderas
a (610 Variacin de 3 000,00
) existencias de
mercaderas
--------------------------------------- Regularizacin de Gastos -----------------------------------
16 900,00 (129 Resultado del ejercicio
)
a (600) Compras de 4 000,00
mercaderas
(624) Transportes 100,00
(627) Publicidad, 1 000,00
propaganda y
relaciones pblicas
(628) Suministros 350,00
(640) Sueldos y Salarios 5 000,00
(642) Seguridad Social a 1 000,00
cargo de la empresa
(610) Variacin de 5 000,00
existencias de
mercaderas
(706) Descuentos sobre 450,00
ventas por pronto
pago
------------------------------------- Regularizacin de Ingresos -----------------------------------
8 000,00 (700) Ventas de mercaderas
a (129 Resultado del 8 000,00
) ejercicio

9
Tratamiento de la Documentacin Contable
Casos de recapitulacin

------------------------------------------- Asiento de Cierre ----------------------------------------

500 000,00 (100) Capital Social
10 630,00 (400) Proveedores
121,00 (410) Acreedores por
prestaciones de servicios
868,00 (523) Proveedores de
inmovilizado a corto
plazo
292,50 (4750 H.P., acreedora por IVA
)
450,00 (4751 H.P., acreedora por
) retenciones practicadas
1 500,00 (476) Organismos de la
Seguridad Social,
acreedores
513 861,50 a (210) Terrenos y bienes 20 000,00
naturales
(211) Construcciones 300
000,00
(213) Maquinaria 10 000,00
(216) Mobiliario 5 000,00
(217) Equipos para 800,00
procesos de
informacin
(430) Clientes 9 180,00
(300) Mercaderas 3 000,00
(570) Caja, 6 400,00
(572) Banco c/c 150
581,50
(129) Resultado del 8 900,00
ejercicio
513
861,50
------------------------------------------------------ x -------------------------------------------------

10
Tratamiento de la Documentacin Contable
Casos de recapitulacin

Balance de Situacin Final

ACTIVO
ACTIVO NO CORRIENTE 335 800,00
Inmovilizado Material
(210) Terrenos y bienes naturales 20 000,00
(211) Construcciones 300 000,00
(213) Maquinaria 10 000,00
(216) Mobiliario 5 000,00
(217) Equipos para procesos de informacin 800,00
ACTIVO CORRIENTE 169 161,50
Existencias
(300) Mercaderas 3 000,00
Deudores comerciales
(430) Clientes 9 180,00
Efectivo
(570) Caja, 6 400,00
(572) Banco, c/c 150 581,50

TOTAL ACTIVO 504 961,50

PATRIMONIO NETO Y PASIVO
PATRIMONIO NETO 491 100,00
(100) Capital social 500 000,00
(129) Resultado del ejercicio -8 900,00
PASIVO CORRIENTE 13 861,50
(400) Proveedores 10 630,00
(410) Acreedores por prestaciones de servicios 121,00
(4750) H. P., acreedora por IVA 292,50
(4751) H. P., acreedora por retenciones practicadas 450,00
(476) Organismos de la Seguridad Social, 1 500,00
acreedores
(523) Proveedores de inmovilizado a corto plazo 868,00
TOTAL PATRIMONIO NETO Y PASIVO 504 961,50

11
Tratamiento de la Documentacin Contable
Casos de recapitulacin

Libro Mayor

D (100) Capital Social H D (129) Resultado del ejercicio H

(C) 500 000,00 500 000,00 (A) (RG) 16 900,00 8 000,00 (RI)
500 000,00 500 000,00 8 900,00 (C)
16 900,00 16 900,00

(210) Terrenos y bienes

D H D (211) Construcciones H
naturales
(A) 20 000,00 20 000,00 (C) (A) 300 000,00 300 000,00 (C)
20 000,00 20 000,00 300 000,00 300 000,00

D (213) Maquinaria H D (216) Mobiliario H

(A) 10 000,00 10 000,00 (C) (A) 5 000,00 5 000,00 (C)
10 000,00 10 000,00 5 000,00 5 000,00

(217) Equipos para procesos de

D H
informacin
(2) 800,00 800,00 (C)
800,00 800,00

D (300) Mercaderas H
(A) 8 000,00 8 000,00 (15)
(15) 3 000,00 3 000,00 (C)
11 000,00 11 000,00

12
Tratamiento de la Documentacin Contable
Casos de recapitulacin

D (400) Proveedores H
(7) 1 210,00 7 000,00 (A)
(C) 10 1 210,00 (1)
630,00 3 630,00 (5)
11 840,00
11 840,00

D (410) Acreedores por prestaciones H

de servicios
(C) 121,00 121,00 (8)
121,00 121,00

D (430) Clientes H
(A) 9 000,00 9 000,00 (12)
(3) 5 550,00 9 180,00 (C)
(11) 3 630,00
18 180,00 18 180,00

D (472) HP, IVA Soportado H

(1) 210,00 1 293,00 (14)
(2) 168,00
(5) 630,00
(6) 12,00
(8) 21,00
(9) 210,00
(10) 42,00
1 293,00 1 293,00

D (4750) Hacienda Pblica, H D (4751) HP, acreedora por H

acreedora por IVA retenciones practicadas
(C) 292,50 292,50 (14) (C) 450,00 450,00 (13)
292,50 292,50 450,00 450,00

D (476) Organismos de la Seguridad H D (477) HP IVA Repercutido H

Social, acreedores
(C) 1 500,00 1 500,00 (13) (12) 94,50 1 050,00 (3)

13
Tratamiento de la Documentacin Contable
Casos de recapitulacin

1 500,00 1 500,00 (14) 1 585,50 630,00 (11)

1 680,00 1 680,00

(523) Proveedores de inmovilizado a

D H
corto plazo
(4) 1 000,00 1 000,00 (A)
(C) 868,00 868,00 (2)
1 868,00 1 868,00

D (570) Caja, H D (572) Banco c/c H

(A) 6 000,00 100,00 (2) (A) 150 000,00 1 000,00 (4)
(3) 500,00 6 400,00 (C) (12) 8 455,50 162,00 (6)
6 500,00 6 500,00 1 210,00 (7)
1 210,00 (9)
242,00 (10)
4 050,00 (13)
150 581,50 (C)

158 455,50 158 455,50

D (600) Compras de mercaderas H D (610) Variacin de ex. de Mds. H

(1) 1 000,00 4 000,00 (RG) (15) 8 000,00 3 000,00 (15)
(5) 3 000,00 5 000,00 (RG)
4 000,00 4 000,00 8 000,00 8 000,00

D (624) Transportes H D (627) Publicidad, propaganda H

y relaciones pblicas
(8) 100,00 100,00 (RG) (9) 1 000,00 1 000,00 (RG)
100,00 100,00 1 000,00 1 000,00

D (628) Suministros H D (640) Sueldos y Salarios H

(6) 150,00 350,00 (RG) (13) 5 000,00 5 000,00 (RG)
(10) 200,00 5 000,00 5 000,00
350,00 350,00

14
Tratamiento de la Documentacin Contable
Casos de recapitulacin

D (642) Seguridad Social a cargo H

de la empresa
(13) 1 000,00 1 000,00 (RG)
1 000,00 1 000,00

D (700) Ventas de mercaderas H

(RI) 8 000,00 5 000,00 (3)
3 000,00 (11)
8 000,00 8 000,00

(706) Descuentos sobre ventas por

D H
pronto pago
(12) 450,00 450,00 (RG)
450,00 450,00

15
Tratamiento de la Documentacin Contable
Casos de recapitulacin

Balance de Comprobacin de Sumas y Saldos

16
Tratamiento de la Documentacin Contable
Casos de recapitulacin

b)
Balance de Situacin.
1. Factura recibidas.
2. Factura recibida y Recibo.
3. Factura emitida y Recibo.
4. Cheque o transferencia.
5. Factura recibida.
6. Factura de agua domiciliada en un banco.
7. Transferencia bancaria.
8. Factura de transporte recibida.
9. Cheque y factura de publicidad.
10. Factura de telfono domiciliada en un banco.
11. Factura emitida.
12. Recibo y factura de rectificacin.
13. Nmina pagada mediante domiciliacin bancaria, TC1, modelo 110 de retenciones
e ingresos a cuenta del IRPF
14. Modelo 303 de autoliquidacin del IVA.
15. Ficha de almacn.
c)
a) Documentos relacionados con el proceso de compraventa
Facturas recibidas y emitidas. Factura de rectificacin.
b) Documentos relacionados con pagos y cobros de la compraventa
Recibo, cheque, transferencia bancaria.
c) Documentos relacionados con el almacn
Ficha de almacn.
d) Documentos relacionados con el mbito laboral
Nmina, TC1.
e) Documentos relacionados con el pago de impuestos
Modelo 110 de retenciones e ingresos a cuenta del IRPF. Modelo 303 de autoliquidacin
del IVA.

17
 Tratamiento de la Documentacin Contable
Casos de recapitulacin

f) Otro tipo de documentos

Factura de publicidad. Factura de agua. Factura de telfono.
g) Cuentas anuales
Balance de situacin.
d)

Facturas de Se archivan siguiendo un orden correlativo por el nmero que asigna el

proveedores programa de contabilidad.
Se deben archivar por separado las facturas pendientes de pago de las que
ya han sido pagadas.
Una vez efectuado el pago de la factura se anotar en la misma la fecha y
forma de pago y se archivar en facturas pagadas.
Facturas de clientes Igual que las facturas de proveedores.
Documentacin Se archivar por cuentas bancarias y la documentacin recibida de cada
bancaria cuenta se ordenar por fecha.
Documentos de caja Se ordena por fechas.
Nminas Se archivan por meses una vez firmadas por el interesado y en cada mes se
organizan por orden alfabtico.
Seguros sociales TC1 Se archivan por meses.
y TC2
Impuestos Se debe archivar por tipo de impuesto: IVA, IRPF, Impuesto de Sociedades,
impuestos especiales, etc.

18