Procedimiento C. Coactiva Final 1

UNIVERSIDAD NACIONAL DE MOQUEGUA
FACULTAD DE HUMANIDADES
ESCUELA PROFESIONAL DE GESTIN PBLICA Y

DESARROLLO SOCIAL
PROCEDIMIENTO DE COBRANZA COACTIVA (SUNAT)
CURSO:
DERECHO TRIBUTARIO
DOCENTE:
Abg. FREDDY JUAN TORRES MARRN
INTEGRANTES:
TANIA CORDOVA CATARI
ELMER LAYME POMA
CICLO:
VI
MOQUEGUA PERU - 2016

INDICE
INTRODUCCION...................................................................................................................... 4
TITULO I................................................................................................................................... 5
PROCEDIMIENTO DE COBRANZA COACTIVA.....................................................................5
CAPITULO I.............................................................................................................................. 5
1. BASE LEGAL................................................................................................................... 5
1.1. PROCEDIMIENTO DE COBRANZA COACTIVA.....................................................................................5
CAPITULO II............................................................................................................................. 6
PROCEDIMIENTO DE COBRANZA COACTIVA.....................................................................6
1. DEFINICION..........................................................................................................................6
2. CARACTERISTICAS DEL PROCEDIMIENTO DE COBRANZA COACTIVA....................................6
3. SUJETOS INTERVENIENTES...................................................................................................6
3.1. EL EJECUTOR COACTIVO:............................................................................................................6
3.2. EL EJECUTADO:.........................................................................................................................7
4. DEUDA EXIGIBLE Y DEUDA EXIGIBLE COACTIVAMENTE........................................................7
5. FACULTADES DEL EJECUTOR COACTIVO................................................................................9
6. PROCEDIMIENTO DE COBRANZA COACTIVA.......................................................................10
6.1. FUNDAMENTO DEL PROCEDIMIENTO DE COBRANZA COACTIVA..........................................................10
6.2. INICIO DEL PROCEDIMIENTO DE COBRANZA COACTIVA.....................................................................11
6.3. SUSPENSIN DEL PROCEDIMIENTO..............................................................................................12
6.4. CAUSALES DE SUSPENSIN........................................................................................................12
6.5. OTRAS CAUSALES NO PREVISTAS.................................................................................................13
6.6. CONCLUSIN DE LA COBRANZA COACTIVA....................................................................................13
CAPITULO III.......................................................................................................................... 14
MEDIDAS CAUTELARES...................................................................................................... 14
1. CONCEPTO DE MEDIDA CAUTELAR..............................................................................14
1.1. LOS PRESUPUESTOS CONCURRENTES QUE DAN LUGAR A LA APLICACIN DE UNA MEDIDA CAUTELAR:........14
2. FINALIDAD..................................................................................................................... 15
3. IMPORTANCIA............................................................................................................... 15
4. PRINCIPALES CARACTERES.......................................................................................15
5. MEDIDA CAUTELAR FUERA DEL PROCESO..............................................................15
6. EMBARGO...................................................................................................................... 16
6.1. EMBARGO EN FORMA DE INTERVENCIN EN RECAUDACIN, INFORMACIN O ADMINISTRACIN...16
7. MARCO LEGAL DE LAS MEDIDAS CAUTELARES.....................................................16

7.1. MEDIDAS CAUTELARES PREVIAS...............................................................................................16
7.2. OBLIGACIN Y RESPONSABILIDAD DE TERCEROS.........................................................................17
7.3. RESPONSABLES SOLIDARIOS EN EL PROCEDIMIENTO DE COBRANZA COACTIVA.................................17
7.4. TASACIN Y REMATE...............................................................................................................18
7.4.1. Bienes que no requieren tasacin:.......................................................................................18
7.4.2. Tasacin convencional.........................................................................................................18
7.4.3. Tasacin pericial...................................................................................................................18
7.4.4. Observacin y aprobacin de la tasacin:...........................................................................19
7.5. INTERVENCIN EXCLUYENTE DE PROPIEDAD.................................................................................21
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7.6. PRESCRIPCIN........................................................................................................................23
7.7. RECURSO QUEJA....................................................................................................................23
CONCLUSIONES................................................................................................................... 25
GLOSARIO DE TRMINOS TRIBUTARIOS..........................................................................26
BIBLIOGRAFIA....................................................................................................................... 27
INTRODUCCION
El procedimiento de cobranza o ejecucin coactiva es una manifestacin
particularmente importante de las potestades que en atencin al principio de
auto tutela administrativa otorga nuestro ordenamiento a la administracin
-3-
pblica, para ejecutar por s misma sus decisiones sin necesidad de recurrir al
auxilio de rganos jurisdiccionales. Constituye, por tanto, un procedimiento en
el que el ente pblico encargado de la ejecucin es el mismo que dicta dichas
decisiones.
En el mbito tributario, el anotado procedimiento se justifica en razn del

carcter pblico de la prestacin tributaria, dado que esta tiene como objeto
financiar actividades pblicas. Se trata, en consecuencia, de un procedimiento
administrativo y recaudatorio en tanto que su finalidad es obtener el importe de
la deuda debida a la Administracin Tributaria, la cual no habra sido satisfecha
voluntariamente por el deudor.
En efecto, tratndose de deudas tributarias cuyo pago es omitido a la

Administracin Tributaria por un acto voluntario esta tendr el imperativo de
cobrarlas utilizando diversos mecanismos de coaccin o coercin, pero que
slo se podr efectivizar una vez iniciado el procedimiento de cobranza o
ejecucin coactiva cuyo nico titular es el Ejecutor Coactivo el que tiene por
objeto la recuperacin de la deuda a cargo de los administrados tributarios que
hayan incumplido con el pago oportuno de la misma o no la hubieran
impugnado dentro del plazo legal establecido.
Si bien mediante el procedimiento de cobranza o ejecucin coactiva el Ejecutor

Coactivo dicta diversas medidas de fuerza o de presin destinadas a posibilitar
el recupero de la deuda tributaria, tambin lo es que, en un Estado de
Derecho, la autotutela del Estado no puede implicar el desamparo de los
derechos de los administrados.
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TITULO I
PROCEDIMIENTO DE COBRANZA COACTIVA
CAPITULO I
1. BASE LEGAL
1.1. Procedimiento de Cobranza Coactiva

Reglamento de Procedimiento de Cobranza Coactiva R. N 216-2004-SUNAT.
Ley de Procedimiento de Ejecucin Coactiva N 26979.
Reglamento de la Ley de Procedimiento de Ejecucin Coactiva D.S. N 069-
2003-EF.
CAPITULO II
PROCEDIMIENTO DE COBRANZA COACTIVA
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1. DEFINICION
El procedimiento de cobranza o ejecucin coactiva es un procedimiento
mediante el cual la administracin ejerce la autotutela ejecutiva o de
ejecucin forzada para procurarse el cobro de la deuda tributaria, sin
necesidad de acudir a los rganos jurisdiccionales
El procedimiento de cobranza o ejecucin coactiva es por esencia un

procedimiento de naturaleza administrativa. Ello tanto por que se pretende
que la propia administracin pblica satisfaga sus legtimas pretensiones
respecto de sus deudores razn por la cual, sin necesidad de recurrir a
instancia u rgano distinto, es la misma administracin la que ejecuta al
administrado como por que este procedimiento no tiene por finalidad la
resolucin de asunto alguno, sea o no controvertido.
2. CARACTERISTICAS DEL PROCEDIMIENTO DE COBRANZA COACTIVA

Las caractersticas del procedimiento en referencia son las siguientes:
Se impulsa de oficio. Lo inicia el ejecutor y una vez iniciado no podr

suspenderlo o concluirlo salvo en los casos expresamente previstos en
la ley
Se fundamenta en el principio de celeridad procesal. Es expeditivo,
breve y de ejecucin. El procedimiento no admite demora ni dilacin.
Prima en l, el inters pblico sobre el inters particular. Se da
preferencia a lo demandado por la Administracin Tributaria, ya que se
presume su verosimilitud.
Hay responsabilidad de los funcionarios que intervienen en el
procedimiento. Tanto el Ejecutor como el Auxiliar Coactivo son
responsables administrativa, civil y penalmente de la forma como se
lleva a cabo la cobranza coactiva.
Es un procedimiento compulsivo. De no cumplir el deudor con el pago
de su deuda, se procede a dictar medidas cautelares como las de
embargo y de, ser el caso, de ejecucin.
Es un procedimiento inimpugnable. Los recursos impugnativos solo
proceden si se ha agotado la va administrativa, con excepciones como
el proceso de amparo con medida cautelar y la queja.
3. SUJETOS INTERVENIENTES
3.1. El Ejecutor Coactivo:
El Ejecutor Coactivo es un funcionario de la Administracin Pblica.
Dentro de sus funciones tiene la de poder recuperar la deuda
tributaria a cargo del contribuyente que no cumpli con sus
obligaciones tributarias, las cuales no fueron canceladas a tiempo
mediando requerimiento de pago para ello. Se entiende que mientras
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la deuda no traspase el lmite sealado anteriormente no podr ser

exigible de manera forzosa.
Ejecutor Coactivo es el funcionario de la Administracin que, con la

colaboracin de los Auxiliares Coactivos, ejerce las acciones de
coercin para el cobro de las deudas exigibles; es el responsable y
titular de la facultad coactiva.
El actuar del Ejecutor Coactivo se encuentra reglado, lo cual significa

que debe cumplir sus funciones cindose a las prerrogativas que se
le otorgan cuando conduce el procedimiento de cobranza o
ejecucin coactiva.
3.2. El Ejecutado:
Es el deudor tributario quien, en calidad de contribuyente o
responsable, tiene la carga de soportar y hacer frente al
procedimiento de cobranza o ejecucin coactiva con la habilitacin
del pleno uso de sus derechos y garantas.
4. DEUDA EXIGIBLE Y DEUDA EXIGIBLE COACTIVAMENTE

En cuanto a los tributos administrados por la SUNAT, la deuda tributaria es
exigible a partir del da siguiente al vencimiento del plazo u oportunidad
fijada para tal efecto, fecha a partir de la cual la deuda no pagada genera
intereses moratorios.
Se convierte en deuda exigible coactivamente cuando se presenta alguna

de las circunstancias siguiente:
La establecida mediante Resolucin de Determinacin o de Multa o la

contenida en la Resolucin de prdida del fraccionamiento notificada
por la Administracin y no reclamada en el plazo de ley. En el
supuesto de la resolucin de prdida de fraccionamiento se
mantendr la condicin de deuda exigible si efectundose la
reclamacin dentro del plazo, no se contina con el pago de las
cuotas de fraccionamiento.
La establecida mediante Resolucin de Determinacin o de Multa
reclamadas fuera del plazo establecido para la interposicin del
recurso, siempre que no se cumpla con presentar la Carta Fianza
respectiva conforme con lo dispuesto en el Artculo 137.
La establecida por Resolucin no apelada en el plazo de ley, o
apelada fuera del plazo legal, siempre que no se cumpla con
presentar la Carta Fianza respectiva conforme con lo dispuesto en el
Artculo 146, o la establecida por Resolucin del Tribunal Fiscal.
La que conste en Orden de Pago notificada conforme a ley.
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Los costas y los gastos en que la Administracin hubiera incurrido en

el Procedimiento de Cobranza Coactiva, y en la aplicacin de
sanciones no pecuniarias de conformidad con las normas vigentes.
La cobranza coactiva slo puede ser iniciada si existe una deuda no

extinguida dentro del plazo legal establecido y que, asimismo, califique
como exigible coactivamente.
BASE LEGAL:
Artculo 29 del Cdigo Tributario;
artculo 115 del TUO del Cdigo Tributario
S el acto administrativo es exigible coactivamente la entidad

remitir al Ejecutor Coactivo la documentacin pertinente a efectos
se inicie el Procedimiento de Ejecucin Coactiva;
DOCUMENTOS
Acto administrativo en el que conste la obligacin exigible

coactivamente
Copia del cargo de notificacin del acto administrativo.
Constancia emitida por el rgano competente de que el acto

administrativo es exigible coactivamente.
Al respecto, debe precisarse que los actos administrativos tienen las

siguientes caractersticas:
Legitimidad
Ejecutividad
Ejecutoriedad
La legitimidad consiste en la presuncin de validez del acto administrativo

mientras su posible nulidad no haya sido declarada por la autoridad
competente. En otras palabras, es una presuncin de legalidad, juridicidad
o legitimidad.
La ejecutividad y ejecutoriedad, siendo ambas conceptos jurdicos

meridianamente distintos: la ejecutividad es la obligatoriedad del acto
administrativo, el derecho a su exigibilidad y el deber de cumplimiento del
acto a partir de su notificacin al sujeto obligado. De modo distinto, un acto
administrativo se califica como ejecutoriado si el ordenamiento jurdico ha
otorgado a la autoridad competente en forma expresa o razonablemente
implcita la atribucin para efectuar actividades en aras del cumplimiento del
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acto; esto es, agotando diversas medidas tanto de coaccin como de

coercin.
5. FACULTADES DEL EJECUTOR COACTIVO

El Ejecutor Coactivo es el funcionario letrado designado por la entidad
estatal como titular y responsable tanto del procedimiento de cobranza
coactiva como del de ejecucin coactiva y que acta a nombre de la
respectiva entidad acreedora de la obligacin. En este respecto, se le
atribuyen diversas funciones reguladas en dichos dispositivos.
BASE LEGAL:
Artculos 3 y 4 de la Ley de Procedimiento de Ejecucin Coactiva
Artculos 114 y 116 del Cdigo Tributario
Las facultades del Ejecutor Coactivo comprenden, entre otras:
Verificar la exigibilidad de la deuda tributaria a fin de iniciar el

Procedimiento de Cobranza Coactiva.
Ordenar, variar o sustituir a su discrecin, las medidas cautelares a que
se refiere el artculo 118 del mismo Cdigo. De oficio, el Ejecutor
Coactivo dejar sin efecto tanto las medidas cautelares que se hubieren
trabado en la parte que superen el monto necesario para cautelar el
pago de la deuda tributaria materia de cobranza como las costas y
gastos incurridos en el Procedimiento de Cobranza Coactiva.
Dictar cualquier otra disposicin destinada a cautelar el pago de la
deuda tributaria, tal como comunicaciones, publicaciones y
requerimientos de informacin de los deudores a las entidades pblicas
o privadas, bajo responsabilidad de las mismas.
Ejecutar las garantas otorgadas en favor de la Administracin por los
deudores tributarios y/o terceros, cuando corresponda, con arreglo al
procedimiento convenido o, en su defecto, al que establezca la ley de la
materia.
Suspender o concluir el procedimiento de cobranza coactiva conforme a
lo dispuesto en el artculo 119 del mismo Cdigo.
Disponer en el lugar que considere conveniente, luego de iniciado el
procedimiento de cobranza coactiva, la colocacin de carteles, afiches u
otros similares alusivos a las medidas cautelares que se hubieren
adoptado, debiendo permanecer colocados durante el plazo en el que
se aplique la medida cautelar, bajo responsabilidad del ejecutado.
Dar fe de los actos en los que interviene en el ejercicio de sus
funciones.
Disponer la devolucin de los bienes embargados, cuando el Tribunal
Fiscal lo establezca, de conformidad con lo dispuesto en el numeral 8
del artculo 101 del mismo Cdigo, as como en los casos que
corresponda de acuerdo a ley.
Declarar de oficio o a peticin de parte, tanto la nulidad de la Resolucin
de Ejecucin Coactiva, si esta incumple los requisitos sealados en el
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artculo 117del mismo Cdigo, como la nulidad del remate, en los casos
en que se incumplan los requisitos establecidos en el Reglamento del
Procedimiento de Cobranza Coactiva. En el caso del remate, la nulidad
deber ser presentada por el deudor tributario dentro del tercer da hbil
de realizado el remate.
Dejar sin efecto toda carga o gravamen que pese sobre los bienes que
hayan sido transferidos en el acto de remate, excepto la anotacin de la
demanda.
Admitir y resolver la intervencin excluyente de propiedad.
Ordenar, en el procedimiento de cobranza coactiva, el remate de los
bienes embargados.
Ordenar las medidas cautelares, previas al Procedimiento de Cobranza
Coactiva, previstas en los artculos 56 al 58 y, excepcionalmente, de
acuerdo a lo sealado en los citados artculos, disponer el remate de los
bienes perecederos.
Requerir al tercero la informacin que acredite la veracidad de la
existencia o no de crditos pendientes de pago al deudor tributario.
BASE LEGAL:
Artculo 116 del Texto nico Ordenado del Cdigo Tributario,

aprobado por el Decreto Supremo N 133-2013- EF,
6. PROCEDIMIENTO DE COBRANZA COACTIVA

El Procedimiento de cobranza coactiva constituye sin duda alguna de una
de las ms intensas manifestaciones de las potestades que nuestro
ordenamiento confiere a la administracin para ejecutar por si mismas
sus decisiones, sin necesidad de requerir el auxilio de los tribunales.
Mediante el procedimiento de cobranza coactiva las entidades que

forman parte de la administracin pblica persiguen el cobro forzoso
de acreencias pecuniarias de derecho pblico, independientemente de
la voluntad del obligado, estando facultadas para detraer del
patrimonio jurdico del deudor bienes y derechos hasta satisfaccin de
lo adeudado.
6.1. Fundamento del procedimiento de cobranza coactiva

La Doctrina administrativa seala que se han ensayado
mltiples respuestas para explicar y justificar la titularidad por
parte de la administracin pblica del poder para ejecutar el
cobro forzoso de cantidades liquidas a su favor mediante la
imposicin de apremios sobre el patrimonio de los particulares, sin
necesidad de acudir al auxilio de los jueces.
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El Procedimiento de Cobranza Coactiva es iniciado por el Ejecutor

Coactivo mediante la notificacin al deudor tributario de la
Resolucin de Ejecucin Coactiva, que contiene un mandato de
cancelacin de las Ordenes de Pago o Resoluciones en cobranza,
dentro de siete (7) das hbiles, bajo apercibimiento de dictarse
medidas cautelares o de iniciarse la ejecucin forzada de las
mismas, en caso que stas ya se hubieran dictado.
La Resolucin de Ejecucin Coactiva deber contener, bajo sancin

de nulidad:
El nombre del deudor tributario.
El nmero de la Orden de Pago o Resolucin objeto de la
cobranza.
La cuanta del tributo o multa, segn corresponda, as como de
los intereses y el monto total de la deuda.
El tributo o multa y perodo a que corresponde.
BASE LEGAL:
Artculo 117 del CT
6.2. Inicio del procedimiento de cobranza coactiva

El Ejecutor Coactivo inicia este procedimiento notificando al deudor
la Resolucin de Ejecucin Coactiva que contiene un mandato de
cancelacin de las rdenes de Pago, Resoluciones, o de las
Liquidaciones de DUAs de Importacin u otro documento que
contenga deuda tributaria o aduanera materia de cobranza, dentro
de los 7 (siete) das hbiles contados a partir del da hbil siguiente
de realizada la notificacin. La notificacin se realiza bajo
apercibimiento de dictarse medidas cautelares o de iniciarse la
ejecucin forzada de las mismas, en caso stas ya hubieran sido
trabadas.
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6.3. Suspensin del procedimiento

El obligado puede oponerse a la ejecucin solicitando al Ejecutor
Coactivo la suspensin del procedimiento. El pedido debe ampararse
en cualquiera de las causales taxativamente previstas en la ley y no
constituye recurso alguno sino simplemente una solicitud.
6.4. Causales de suspensin

De manera excepcional en el caso de rdenes de Pago cuando
medien otras circunstancias que evidencien que la cobranza
podra ser improcedente, si se interpuso la reclamacin dentro
del plazo de veinte (20) das hbiles de notificada la Orden de
Pago.
Cuando una ley o norma con rango de ley lo dispone
expresamente.
Si en un un proceso constitucional de amparo se dicta una
medida cautelar que ordena la suspensin de la cobranza
conforme al Cdigo Procesal Constitucional
El Ejecutor Coactivo concluye el procedimiento, levanta los
embargos y ordena el archivo de los actuados, entre otros casos,
si:
Se present oportunamente reclamacin o apelacin contra la
Resolucin de Determinacin o Resolucin de Multa que
contenga la deuda tributaria puesta en cobranza, o contra la
Resolucin que declara la prdida de fraccionamiento, siempre
que se contine pagando las cuotas de fraccionamiento.
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La deuda tributaria ha quedado extinguida por cualquiera de los

medios sealados en el Artculo 27 del Cdigo Tributario, por
ejemplo, con el pago.
Se declara la prescripcin de la deuda puesta en cobranza.
Existe una resolucin concediendo aplazamiento y/o
fraccionamiento de pago.
La Orden de Pago o resolucin materia de cobranza hayan sido
declaradas nulas, revocadas o sustituidas despus de la
notificacin de la Resolucin de Ejecucin Coactiva.
La persona obligada es declarada en quiebra.
Una ley o norma con rango de ley lo disponga expresamente.
6.5. Otras causales no previstas

Muerte de la persona
Extincin de la sociedad
Los usos y costumbres en el caso de un conflicto de limites
6.6. Conclusin de la cobranza coactiva

El Ejecutor Coactivo concluye el procedimiento, levanta los embargos y
ordena el archivo de los actuados, entre otros casos, si:
Se present oportunamente reclamacin o apelacin contra la
Resolucin de Determinacin o Resolucin de Multa que contenga la
deuda tributaria puesta en cobranza, o contra la Resolucin que
declara la prdida de fraccionamiento, siempre que se contine
pagando las cuotas de fraccionamiento.
La deuda tributaria ha quedado extinguida por cualquiera de los
medios sealados en el Artculo 27 del Cdigo Tributario, por
ejemplo, con el pago.
Se declara la prescripcin de la deuda puesta en cobranza.
Existe una resolucin concediendo aplazamiento y/o fraccionamiento
de pago.
La rden de Pago o resolucin materia de cobranza hayan sido
declaradas nulas, revocadas o sustituidas despus de la notificacin
de la Resolucin de Ejecucin Coactiva.
La persona obligada es declarada en quiebra.
Una ley o norma con rango de ley lo disponga expresamente.
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CAPITULO III
MEDIDAS CAUTELARES
1. CONCEPTO DE MEDIDA CAUTELAR

Aquella mediante la cual el Ejecutor Coactivo asegura la eficacia o el
cumplimiento de una resolucin o acto administrativo, en razn de
existir verosimilitud en el derecho que se invoca y el peligro en la
demora en la sustanciacin del proceso.
De acuerdo a lo expresado por la doctrina y lo normado por la propia

legislacin tributaria peruana, las medidas cautelares, en general, se
califican como mecanismos procesales facultados por ley. Pueden ser
adoptadas por un acreedor a efectos de poder asegurar el cumplimiento
de un derecho de crdito u obligacin impaga. En el caso de la deuda
tributaria significara que se procura su recuperacin. Tales medidas
tienden a asegurar el pago de una obligacin cuya exigibilidad actual se
encuentra en controversia, sea en la va administrativa o en la judicial.
Existen reglas para el dictado de las medidas cautelares por parte del
Ejecutor Coactivo dentro de un proceso de cobranza coactiva. De ello, se
aprecia que el ordenamiento legal tributario antes referido reconoce que
las medidas cautelares deben ser trabadas dentro del desarrollo de un
procedimiento de esa naturaleza.
1.1. Los presupuestos concurrentes que dan lugar a la aplicacin

de una medida cautelar:
Que exista verosimilitud del dao invocado; esto es, la apariencia
de verdad o de certeza en la obligacin cuyo cobro se pretende.
Que exista inminencia de un dao irreparable en contra de aquel
que pretende la prestacin; esto es, el denominado peligro en la
demora.
Que el solicitante presente contracautela con el objeto de
asegurar al afectado, por medio de una medida cautelar, el
resarcimiento de los daos y perjuicios que pueda causar la
ejecucin de la medida.
La Administracin Tributaria se encuentra facultada a registrar en

las centrales de riesgo la deuda tributaria exigible coactivamente no
obstante que an no se haya iniciado el procedimiento de cobranza
coactiva o ste haya sido suspendido o dejado sin efecto por
razones distintas a la no exigibilidad de la deuda en cobranza.
BASE LEGAL:
Resolucin del Tribunal Fiscal N 09151-1-2008
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2. FINALIDAD
Tiene por finalidad otorgar seguridad que lo ordenado en la
resolucin o acto administrativo que le sirve de sustento, va a ser
cumplido.
En tal sentido, garantiza que la pretensin va a ser cumplida de modo
efectivo.
3. IMPORTANCIA
Es un mecanismo de carcter procesal que permite asegurar la
ejecutabilidad del acto administrativo que le sirve de base.
En tal sentido, a travs de ella se logra el resultado material del acto
administrativo que le sirve de base, contribuyendo de este modo con el
cumplimiento de lo resuelto en definitiva por la Administracin.
4. PRINCIPALES CARACTERES
SUMARIEDAD: Debe ser expeditiva en razn de la celeridad de su

tramitacin.
PROVISIONALIDAD: Se hace referencia a la naturaleza temporal y no

definitiva de la medida cautelar.
INSTRUMENTALIDA: Sirve para asegurar el eficaz cumplimiento del acto

administrativo base.
VARIABILIDAD: La medida cautelar es variable porque puede sufrir

cambios en cualquier estado del proceso; puede variarse los bienes sobre
los que recae, monto, etc.
RESERVA: Su trmite slo es conocido slo por el Ejecutor y Auxiliar

Coactivo y no por el afectado, quien se enterar de la misma una vez
que se haga efectiva.
PROPORCIONALIDAD: Debe guardar correspondencia con la obligacin

contenida en el acto administrativo base.
5. MEDIDA CAUTELAR FUERA DEL PROCESO

Tambin conocida como medida cautelar anticipada.
Es aquella que se realiza en momento previo al inicio del
procedimiento cautelar propiamente dicho.
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6. EMBARGO
Es un acto procesal de naturaleza preventiva que se encuentra
dirigido a lograr la inmovilizacin jurdica de un bien, con la
finalidad de que la Administracin pueda hacer cumplir sus actos
administrativos.
6.1. Embargo en forma de intervencin en recaudacin,

informacin o administracin
Se encuentra dirigido a embargar los ingresos del obligado, para lo

cual son ellos objeto de control o intervencin por parte del
interventor, quien se ocupa de recaudar directamente los ingresos o
informar sobre la marcha econmica del obligado o administrar los
bienes con el objeto de protegerlos:
Embargo en forma de depsito: Es la afectacin jurdica sin

disposicin de un bien o un derecho del obligado en una medida
suficiente para hacer efectivo el cumplimiento del acto administrativo
base.
Secuestro conservativo: es la disposicin de bienes de

propiedad del obligado para ser entregados a un custodio, el
mismo que debe cuidar el bien, evitando su deterioro,
permitiendo la fiscalizacin de los bienes.
Embargo en forma de inscripciones: aquella medida cautelar

dirigida a restringir la disponibilidad de los bienes registrados de
propiedad del obligado, logrndose su ejecucin con la inscripcin en
el registro correspondiente.
Embargo en forma de retencin: Es la medida cautelar que recae

sobre crditos, valores, fondos o bienes del obligado que se
encuentren en poder de terceros, ordenndose su retencin.
7. MARCO LEGAL DE LAS MEDIDAS CAUTELARES
7.1. Medidas cautelares previas

La entidad previa notificacin del acto administrativo, aunque
se encuentre en trmite recurso del obligado, en forma
excepcional y cuando existan circunstancias que hagan
presumir que el Ejecutor trabe medidas cautelares previas.
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Deben sustentarse en acto administrativo y constar en

resolucin motivada.
No puede exceder de 30 das hbiles; vencido el plazo

caduca, salvo que se hubiera interpuesto recurso
impugnativo, caso en el que se puede ampliar hasta 30
das hbiles, vencido los cuales caducar, en cuyo caso se
deber dejar sin efecto en 48 horas.
No pueden ser ejecutadas en tanto no se conviertan en

definitivas, vencido el plazo del artculo 14 de la Ley.
No puede disponerse captura de vehculos.
Si est referida a dinero, deber levantarse si el obligado

otorga carta fianza o pliza de caucin emitida por institucin
financiera o de seguros
7.2. Obligacin y responsabilidad de terceros

El tercero no puede informar al obligado hasta que se ejecute
la medida. Si el tercero niega la existencia de bienes est
obligado a pagar el monto que omiti retener, sin perjuicio de
la responsabilidad penal.
Si para al obligado, deber pagar a la entidad el monto que

debi retener.
La imputacin de responsabilidad solidaria se determina

mediante resolucin de la entidad; puede ser objeto de
recurso impugnativo y se ejecuta en proceso aparte.
7.3. Responsables solidarios en el procedimiento de cobranza

coactiva
Son responsables solidarios los terceros que deban efectuar
un embargo en forma de retencin as como los depositarios
de bienes embargados:
Los terceros notificados para efectuar un embargo en forma

de retencin hasta por el monto que debi ser retenido.
Los depositarios de bienes embargados, hasta por el monto

de la deuda tributaria en cobranza, cuando, habiendo sido
solicitados por la Administracin Tributaria, no hayan sido
puestos a su disposicin en las condiciones en las que fueron
entregados por causas imputables al depositario. En caso de
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que dicha deuda fuera mayor que el valor del bien, la

responsabilidad solidaria se limitar al valor del bien
embargado. Dicho valor ser el determinado segn el Artculo
121 y sus normas reglamentarias.
BASE LEGAL:
3 y 4 del artculo 18 del TUO del Cdigo Tributario
7.4. Tasacin y remate

Tasacin
La tasacin de los bienes embargados se efectuar por un (1)
perito perteneciente a la Administracin Tributaria o designado
por ella. Dicha tasacin no se llevar a cabo cuando el
obligado y la Administracin Tributaria hayan convenido en el
valor del bien o ste tenga cotizacin en el mercado de
valores o similares.
7.4.1. Bienes que no requieren tasacin:

No se requiera tasacin cuando se trate de dinero o de
bienes cotizables en bolsa. Tampoco se realizar la
tasacin tratndose de materias primas o productos
primarios de exportacin, cotizables segn valores del
mercado local o de la bolsa de productos, salvo objecin
debidamente fundamentada.
Cuando el bien afectado tenga cotizacin en el mercado de

valores o en el mercado de productos o en uno similar, se
podr nombrar un agente de bolsa o corredor de valores o
corredor de productos para su venta, segn sea el caso.
7.4.2. Tasacin convencional

Por la tasacin convencional el Ejecutor y el Deudor
suscriben un acta en la que acuerdan el valor del bien. Si
este valor, a criterio del Ejecutor, se desactualiza
significativamente, ste queda facultado para convenir una
segunda tasacin o disponer una tasacin pericial.
7.4.3. Tasacin pericial

El Ejecutor, mediante Resolucin Coactiva, designa al
Perito que se encargar de tasar los bienes embargados.
Indicar en aquella los bienes y fija un plazo para realizar
la tasacin, no mayor de cinco das hbiles en el caso de
bienes inmuebles o de bienes muebles no perecederos.
- 18 -
Este plazo se reduce a un da hbil para bienes

perecederos no sujetos a remate inmediato.
Para los bienes materia del remate inmediato a que se

refiere el numeral 1 del Artculo 28 el plazo mximo para
realizar la tasacin ser de un (1) da calendario. Esta
tasacin no es observable por el deudor.
El deudor puede presentar una tasacin pericial, con

carcter referencial, quedando a criterio del Ejecutor
aceptarla o ponerla en conocimiento del Perito designado.
7.4.4. Observacin y aprobacin de la tasacin:

Puesto a conocimiento del deudor el informe pericial aquel
puede formular observaciones fundamentadas
acompaadas de informes tcnicos, estudios de costos u
otra documentacin pertinente, dentro de un plazo de res
das hbiles en el caso de bienes inmuebles o muebles no
perecederos y de un da hbil para el caso de bienes
perecederos no sujetos a remate inmediato.
El Ejecutor rechazar las observaciones carentes de

fundamento, quedando consentidos los aspectos no
comprendidos en la observacin. El Ejecutor trasladar las
observaciones del deudor al Perito para que ste ratifique
o rectifique su informe, en el plazo de ley.
Luego, el Ejecutor aprobar o desaprobar la tasacin. Si

la desaprueba, ordenar una nueva tasacin a cargo del
mismo Perito o de otro que designe.
Segn lo sealado en el Artculo 121 del Cdigo

Tributario, aprobada la tasacin o siendo innecesaria sta,
el Ejecutor ordenar el remate de los bienes.
BASE LEGAL:
Art 24 del Reglamento de Cobranza Coactiva
Remate
Una vez aprobada la tasacin, o, si esta es innecesaria, el
Ejecutor Coactivo convoca a remate de los bienes
embargados, sobre la base de las dos terceras partes del
valor de tasacin.
- 19 -
Si en la primera convocatoria no se presentan postores, se

realizar una segunda en la que la base de la postura ser
reducida en un quince por ciento (15%).
Si en la segunda convocatoria tampoco se presentan

postores, se convocar a un tercer remate, teniendo en
cuenta que:
Para bienes muebles, no sealar precio base.
Para bienes inmuebles, reducir el precio base en un 15%

adicional. De no presentarse postores, el Ejecutor Coactivo,
sin levantar el embargo, dispondr una nueva tasacin y
remate bajo las mismas normas.
El remanente que se origine despus de rematados los bienes

embargados ser entregado al ejecutado.
El Ejecutor Coactivo, dentro del procedimiento de cobranza

coactiva, ordenar el remate inmediato de los bienes
embargados cuando stos corran el riesgo de deterioro o
prdida por caso fortuito o fuerza mayor o por otra causa no
imputable al depositario.
Excepcionalmente, cuando se produzcan los supuestos

previstos en los Artculos 56 o 58, el Ejecutor Coactivo podr
ordenar el remate de los bienes perecederos.
Suspensin del remate:

El Ejecutor Coactivo suspender el remate de bienes cuando,
antes de iniciarse el remate, se produzca algn supuesto para
la suspensin del procedimiento de cobranzas coactivas
previstas en el Cdigo Tributario o cuando el deudor otorgue
garanta que, a criterio del Ejecutor, sea suficiente para el
pago de la totalidad de la deuda en cobranza.
Tambin se suspender el remate cuando se hubiera

interpuesto Intervencin Excluyente de Propiedad y sta sea
admitida; salvo que el Ejecutor Coactivo hubiera ordenado el
remate respecto de bienes embargados que corran el riesgo
de deterioro o prdida por caso fortuito o fuerza mayor o por
otra causa no imputable al depositario, en cuyo caso ste
podr ordenar el remate inmediato de dichos bienes
consignando el monto obtenido en el Banco de la Nacin
hasta el resultado final de la Intervencin Excluyente de
Propiedad.
Cancelacin del remate

- 20 -
El Ejecutor cancelar el remate de los bienes embargados

cuando:
Se pague la totalidad de la deuda

tributaria actualizada.
Se produzca alguno de los otros
supuestos de conclusin del
procedimiento de cobranza previstos en
el literal b) del Artculo 119 del Cdigo
Se otorgue garanta que a criterio del
Ejecutor sea suficiente para el pago de la
totalidad de la deuda tributaria.
Postergacin del remate:

El Ejecutor Coactivo puede postergar el remate de los bienes
slo por caso fortuito o fuerza mayor, dejndose constancia de
este hecho en el expediente.
Si se debe continuar con el Procedimiento por haberse

extinguido la causal de suspensin o postergacin del remate,
el Ejecutor convocar nuevamente a remate los bienes
embargados, sin reducir el precio base.
La suspensin, cancelacin o postergacin del remate se

anunciar en el mismo plazo que se realiz la convocatoria
mediante la colocacin de carteles en el local del remate o la
publicacin del aviso correspondiente en los diarios donde fue
realizada la convocatoria o la publicacin en la pgina web de
la SUNAT.
BASE LEGAL:
Articulo 121 CT
7.5. Intervencin Excluyente de Propiedad

Un tercero que no es parte del procedimiento de cobranza
coactiva puede invocar a su favor un derecho de
propiedad respecto de bienes embargados por la SUNAT. Lo
puede hacer en cualquier momento del Procedimiento hasta
antes del inicio del remate de los bienes.
Esta intervencin slo puede admitirse si el tercero prueba su

derecho con documento privado de fecha cierta, documento
pblico u otro documento que, a juicio del Ejecutor, acredite
fehacientemente la propiedad de los bienes antes de haberse
- 21 -
trabado la medida cautelar. Se entender dentro del criterio de

fehaciencia: La plena determinacin e identificacin de los
bienes.
Si la intervencin excluyente de propiedad es interpuesta o

admitida antes del remate, ste se suspender respecto de los
bienes materia de intervencin.
El ejecutor coactivo no es competente para resolver

Intervenciones de Derecho Preferente o Terceras preferente de
Pago.
La Resolucin Coactiva a travs de la cual el Ejecutor se

pronuncia respecto de una Intervencin Excluyente de Propiedad
es apelable ante el Tribunal Fiscal dentro del plazo de cinco (5)
das hbiles, contados a partir del da hbil siguiente a la fecha en
que se notific dicha resolucin al tercero.
La apelacin se presentada ante la SUNAT y slo ser elevada al

Tribunal Fiscal dentro de los diez (10) das hbiles contados a
partir del da siguiente a la fecha de presentacin, si es que la
apelacin hubiese sido presentada dentro del plazo previsto en el
prrafo precedente.
Si el tercero no interpone la apelacin dentro del plazo previsto

en el primer prrafo de este numeral, la resolucin del Ejecutor
queda firme.
Si el Tribunal Fiscal declara que la propiedad corresponde al

tercerista, el Ejecutor levanta la medida cautelar trabada sobre
los bienes afectados y ordena que se ponga a disposicin del
tercero los bienes embargados o, de ser el caso, procede a la
devolucin del producto del remate. La resolucin del Tribunal
Fiscal agota la va administrativa, pudiendo las partes
contradecirla ante el Poder Judicial.
Importante.- Si se comprueba que al presentar la Intervencin

Excluyente de Propiedad se ha proporcionado informacin falsa
se impondr al tercero la multa establecida en el numeral 6 del
artculo 177 del Cdigo Tributario.
BASE LEGAL:
Art 23 del Reglamento del Procedimiento de Cobranza
Coactiva.
- 22 -
7.6. Prescripcin
La accin de la SUNAT para exigir el pago de la deuda tributaria
prescribe a los cuatro (4) aos, excepto cuando el Agente de
retencin o percepcin no haya pagado el tributo retenido o
percibido en cuyo caso la accin de cobro prescribe a los diez
(10) aos.
Para establecer con certeza si se ha cumplido el tiempo sealado

en la norma, es importante tener en cuenta el momento inicial
desde el cual el contribuyente puede contabilizar el plazo para
poder solicitar la prescripcin. El cmputo del plazo
de prescripcin est regulado en el artculo 44 del Cdigo
Tributario.
7.7. Recurso queja

La queja se presenta cuando existan actuaciones o
procedimientos que afecten directamente o infrinjan lo
establecido en el Cdigo Tributario en la Ley General de
Aduanas, su reglamento y disposiciones administrativas en
materia aduanera; as como en las dems normas que atribuyan
competencia al Tribunal Fiscal.
La queja es resuelta por:
La Oficina de Atencin de Quejas del Tribunal Fiscal dentro

del plazo de veinte (20) das hbiles de presentada la
queja, tratndose de quejas contra la SUNAT.
El Ministro de Economa y Finanzas dentro del plazo de
veinte (20) das hbiles, tratndose de quejas contra el
Tribunal Fiscal.
No se computar dentro del plazo para resolver, el plazo otorgado

por el Tribunal Fiscal a la SUNAT o al quejoso (quien presenta la
queja) para atender cualquier requerimiento de informacin.
Las partes podrn presentar al Tribunal Fiscal documentacin y/o
alegatos hasta la fecha de emisin de la resolucin
correspondiente que resuelve la queja.
Puede presentarse Queja, entre otros supuestos, cuando:
Se ha iniciado indebidamente el procedimiento de

cobranza coactiva al no existir deuda exigible,
Se han trabado indebidamente medidas cautelares previas
- 23 -
Se ha continuado con la cobranza de la deuda a pesar de

existir alguna causal de suspensin.
Se efecta la notificacin mediante publicacin, cuando no
corresponda.
La notificacin por ceduln no ha sido bien efectuada.
La Administracin Tributaria notifica de manera conjunta la
orden de pago y la resolucin de ejecucin coactiva.
CONCLUSIONES
- 24 -
PRIMERO: La facultad coactiva de cobranza de la Administracin Tributaria

debe ser compensada con la implementacin legal de garantas y
seguridades para los administrados y sus derechos.
La Administracin Tributaria debe ejercer su facultad coactiva de
cobranza interpretando, de manera restrictiva, la normativa que la
contiene.
SEGUNDO: El procedimiento de ejecucin coactiva es uno de los medios de

ejecucin forzosa de los que dispone la Administracin y que le
sirve de instrumento para concretar su voluntad expresada
a travs de un acto administrativo que contiene una obligacin
de dar, hacer o no hacer a cargo de los particulares.
TERCERO: Es la facultad que tiene la Administracin Tributaria para efectuar

a cobranza de las obligaciones tributarias utilizando los
mecanismos coercitivos legales, como con los embargos sobre
cualquiera de los bienes muebles o inmuebles de propiedad de
los contribuyentes morosos, con la finalidad de obtener la
recuperacin total de sus obligaciones impagas.
GLOSARIO DE TRMINOS TRIBUTARIOS
EJECUTOR COACTIVO: El funcionario responsable del Procedimiento de

Ejecucin Coactiva.
- 25 -
OBLIGADO: Toda persona natural, persona jurdica, sucesin

indivisa, sociedad conyugal, sociedad de hecho y
similares, que sea sujeto de un procedimiento de
ejecucin coactiva o de una medida cautelar previa.
AUXILIAR COACTIVO: Aqul que tiene como funcin colaborar con el

Ejecutor.
PROCEDIMIENTO: El conjunto de actos administrativos destinados al

cumplimiento de la Obligacin materia de ejecucin
coactiva.
OBLIGACIN: A la acreencia impaga de naturaleza tributaria o no
tributaria, debidamente actualizada, o a la ejecucin
incumplida de una prestacin de hacer o no hacer a
favor de una Entidad de la Administracin Pblica
Nacional, proveniente de relaciones jurdicas de
derecho pblico.
EMBARGO: El embargo es un trmino jurdico que implica la

inmovilizacin de un bien del deudor, como medida
preventiva, dispuesta judicialmente, para evitar que
lo venda o regale cuando exista una obligacin
incumplida (por un hecho lcito o ilcito) por la cual
ya existe un reclamo legal, pero an no se ha
dictado la Sentencia.
MEDIDAS CAUTELARES:Las medidas cautelares son aquellas que se

adoptan en un proceso con la finalidad de asegurar
un resultado futuro que pueda producirse en el
mismo. Su objeto es preservar anticipadamente una
consecuencia previsible que debe realizarse en el
curso del proceso.
TASACIN: Avalu o estimacin, en dinero, de efectos de

un juicio o de cosas pignoradas o prendadas y de
bienes particulares a los fines del impuesto,
el remate o su distincin promocional.
REMATE: Puede aparecer en el mbito del comercio, en
la arquitectura y hasta en el deporte. Remate es un
mismo trmino con mltiples significados segn el
contexto, lo que hace que su definicin debe tratar
diversos aspectos.
BIBLIOGRAFIA
http://alexzambrano.webnode.es/news/medidas-cautelares-en-la-cobranza-
coactiva-sunat/
- 26 -
https://www.mef.gob.pe/defensoria/boletines/CIII_dcho_tributario_2016.pdf
http://orientacion.sunat.gob.pe/index.php/personas-menu/acciones-de-
cobranza-personas/2911-concepto-cobranza-coactiva-personas
http://www.satch.gob.pe/informacionTribNoTrib/cobranzaCoactiva/
http://www.sunat.gob.pe/legislacion/codigo/libro3/titulo2.htm
http://www.derecho.usmp.edu.pe/centro_derecho_municipal/legislacion/08-
Ley26979-Ley_Procedimientos_Ejecucion_Coactiva.pdf
http://www.monografias.com/trabajos-pdf5/procedimiento-cobranza-
coactiva/procedimiento-cobranza-coactiva.shtml
http://blog.manqv.com/procedimiento-de-cobranza-coactiva/
https://es.scribd.com/doc/109615437/COBRANZA-COACTIVA
- 27 -

Procedimiento C. Coactiva Final 1

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UNIVERSIDAD NACIONAL DE MOQUEGUA

ESCUELA PROFESIONAL DE GESTIN PBLICA Y

PROCEDIMIENTO DE COBRANZA COACTIVA (SUNAT)

MOQUEGUA PERU - 2016

7. MARCO LEGAL DE LAS MEDIDAS CAUTELARES.....................................................16

En el mbito tributario, el anotado procedimiento se justifica en razn del

En efecto, tratndose de deudas tributarias cuyo pago es omitido a la

Si bien mediante el procedimiento de cobranza o ejecucin coactiva el Ejecutor

1.1. Procedimiento de Cobranza Coactiva

El procedimiento de cobranza o ejecucin coactiva es por esencia un

2. CARACTERISTICAS DEL PROCEDIMIENTO DE COBRANZA COACTIVA

Se impulsa de oficio. Lo inicia el ejecutor y una vez iniciado no podr

la deuda no traspase el lmite sealado anteriormente no podr ser

Ejecutor Coactivo es el funcionario de la Administracin que, con la

El actuar del Ejecutor Coactivo se encuentra reglado, lo cual significa

4. DEUDA EXIGIBLE Y DEUDA EXIGIBLE COACTIVAMENTE

Se convierte en deuda exigible coactivamente cuando se presenta alguna

La establecida mediante Resolucin de Determinacin o de Multa o la

Los costas y los gastos en que la Administracin hubiera incurrido en

La cobranza coactiva slo puede ser iniciada si existe una deuda no

S el acto administrativo es exigible coactivamente la entidad

Acto administrativo en el que conste la obligacin exigible

Copia del cargo de notificacin del acto administrativo.

Constancia emitida por el rgano competente de que el acto

Al respecto, debe precisarse que los actos administrativos tienen las

La legitimidad consiste en la presuncin de validez del acto administrativo

La ejecutividad y ejecutoriedad, siendo ambas conceptos jurdicos

acto; esto es, agotando diversas medidas tanto de coaccin como de

5. FACULTADES DEL EJECUTOR COACTIVO

Las facultades del Ejecutor Coactivo comprenden, entre otras:

Verificar la exigibilidad de la deuda tributaria a fin de iniciar el

Artculo 116 del Texto nico Ordenado del Cdigo Tributario,

6. PROCEDIMIENTO DE COBRANZA COACTIVA

Mediante el procedimiento de cobranza coactiva las entidades que

6.1. Fundamento del procedimiento de cobranza coactiva

El Procedimiento de Cobranza Coactiva es iniciado por el Ejecutor

La Resolucin de Ejecucin Coactiva deber contener, bajo sancin

6.2. Inicio del procedimiento de cobranza coactiva

6.3. Suspensin del procedimiento

6.4. Causales de suspensin

La deuda tributaria ha quedado extinguida por cualquiera de los

6.5. Otras causales no previstas

6.6. Conclusin de la cobranza coactiva

1. CONCEPTO DE MEDIDA CAUTELAR

De acuerdo a lo expresado por la doctrina y lo normado por la propia

1.1. Los presupuestos concurrentes que dan lugar a la aplicacin

La Administracin Tributaria se encuentra facultada a registrar en

SUMARIEDAD: Debe ser expeditiva en razn de la celeridad de su

PROVISIONALIDAD: Se hace referencia a la naturaleza temporal y no

INSTRUMENTALIDA: Sirve para asegurar el eficaz cumplimiento del acto

VARIABILIDAD: La medida cautelar es variable porque puede sufrir

RESERVA: Su trmite slo es conocido slo por el Ejecutor y Auxiliar

PROPORCIONALIDAD: Debe guardar correspondencia con la obligacin

5. MEDIDA CAUTELAR FUERA DEL PROCESO

6.1. Embargo en forma de intervencin en recaudacin,

Se encuentra dirigido a embargar los ingresos del obligado, para lo

Embargo en forma de depsito: Es la afectacin jurdica sin

Secuestro conservativo: es la disposicin de bienes de

Embargo en forma de inscripciones: aquella medida cautelar

Embargo en forma de retencin: Es la medida cautelar que recae

7. MARCO LEGAL DE LAS MEDIDAS CAUTELARES

7.1. Medidas cautelares previas