Ciclo 2017-I

Escuela Profesional de Ciencias Contables y Financieras

Trabajo 0302-03523 AUDITORIA OPERATIVA Y ADMINISTRATIVA

acadmico Docente:
PRADO CORONADO MONICA VIVIANA
Nota:

Ciclo: X Seccin: 01-1

Mdulo I

TRABAJO ACADEMICO
CURSO: AUDITORIA OPERATIVA Y ADMINISTRATIVA
PROFESOR: PRADO CORONADO MONICA VIVIANA
ALUMNO: CURI QUISPE JUAN CARLOS
CODIGO:2013116359
CICLO: X
AO:2017
DUED: ANDAHUAYLAS
Preguntas:

1.- Enuncie algunos aspectos por los cuales surge la auditoria operacional.

La Auditora Operativa naci por la necesidad que tena la alta direccin o

gerencia de estar de acuerdo tanto con la adecuacin y validez de los informes
operativos como de los informes financieros.

El trmino "operaciones" surge como la designacin de actividades y funciones

no financieras que aparecen en la declaracin de las responsabilidades de los
auditores internos, publicada por el Instituto de Auditores Internos.
En los ltimos 30 aos han surgido la necesidad de contar con otro tipo de
auditora llamada "AUDITORIA OPERATIVA" que tiene en consideracin el
rpido conocimiento de la complejidad empresarial y el incremento de la
atencin que las organizaciones hacen de su administracin.

La necesidad de la auditora operacional fue anticipada por William P. Leonard,

de Estados Unidos de Norteamrica, quin defini a esta tcnica como un
"examen comprensivo y constructivo de una estructura organizacional de una
empresa", o cualquier componente de las mismas, tales como una divisin o
departamento, as como de sus planes y objetivos, sus mtodos de operacin y
la utilizacin de los recursos fsicos y humanos.

Conforme se van creando diversas ciencias, tcnicas, mtodos, principios,

actividades y dems lneas de conocimiento, que sirvan de apoyo a la gestin
eficaz de las empresas, se da en el Pas el establecimiento de la auditora
operativa con el propsito de coactivar el logro eficiente de los objetivos que las
organizaciones se proponen.

2.- Elabore un mapa conceptual y mencione las etapas de la evolucin de la

Auditoria
 EVOLUCION DE
LA AUDITORIA

TERCERA FASE: Aparecen nuevas

PRIMERA FASE: A principios de la
revolucin industrial, no hay grandes
transacciones, la misin del auditor
era buscar si se haba cometido
fraude en ese negocio, estos
negocios eran pequeos.
SEGUNDA ETAPA: Las empresas son
ms grandes, se comienza a separar
el capital y la propiedad del negocio,
es decir, la Administracin. El auditor
sin dejar de hacer lo que realizaba en
la primera fase, tiene una nueva
actividad que es la de verificar,
certificar, la informacin de esos
administradores que le pasan a
travs de la cuenta de resultados, sea
veraz.
tecnologas, ordenadores, etc. Las
transacciones a lo largo del ao son
bastante voluminosas. Esto hace que el
revisar el Auditor: las cuentas, el
sistema de control interno de la
empresa ( su funcionabilidad sobre
todo), el auditor elija un modelo y en
base a eso trabaje. Y siga revisando
que la informacin contable refleja la
imagen fiel de la empresa conforme a
lo acontecido y revise adems el
control del sistema interno de la
empresa.

3.- Qu concepto tiene usted sobre eficiencia, y qu formas existen para medir sta

(2 puntos)

Es la relacin entre los recursos consumidos y la produccin de bienes y servicios, se

expresa como porcentaje comparando la relacin insumo-produccin de bienes y
servicios, se expresa como un estndar aceptable o norma; la eficiencia aumenta en la
medida en que un mayor nmero de unidades se producen utilizando una cantidad
dada de insumo. Su grado viene dado de la relacin entre los bienes adquiridos o
producidos o servicios prestados, con el manejo de los recursos humanos,
econmicos y tecnolgicos para su obtencin.

4.-Qu diferencias encuentra usted entre la Auditoria Operacional y la Auditora

Financiera?

EN FINANCIERA OPERACIONAL
CUANTO
Objetivo Emitir opinin o dictamen sobre la Determinar el grado de eficacia
razonabilidad de la situacin econmica y eficiencia de las
financiera, sobre el resultado de sus operaciones para formular las
operaciones financieras y el flujo de recomendaciones para corregir
fondos, proporcionar un grado de deficiencias o para mejor dicho grado
confiabilidad de dichos estados. de eficacia , economa y eficiencia

Alcance Limitado a las operaciones Ilimitado. Puede cubrir toda las

financieras operaciones o actividades
Orientacin Hacia la situacin financiera y Hacia las operaciones o actividades
resultados de las operaciones en el presente con proyecto el futuro
Medicin Principios de contabilidad No existen an criterios de medicin
 generalmente aceptados de aceptacin general
Mtodo Las normas de auditoria Pueden adaptarse normas de
generalmente aceptadas auditora financiera generalmente
aceptadas
Interesados Principalmente externos: accionistas, interno: la alta direccin
gobiernos, bancos, entidades de externo: accionistas y gobierno o la
crdito e inversiones potenciales comunidad

Contenido Su contenido esta exclusivamente Su contenido est relacionado con

del informe relacionado con los estados cualquier aspecto de importancia de
financieros la administracin o de las
operaciones

5.-Describa brevemente los objetivos, las polticas y elabore un programa de

Auditoria para las funciones de Produccin y Ventas. (2 puntos)

PRODUCCION:

En la empresa manufacturera la funcin produccin es la ms

importante. De all que su auditora implicar un anlisis de la
planeacin de esa produccin, el control de sus costos, control
de calidad, el proceso productivo, etc. Aqu slo haremos
alusin al objetivo, las polticas y su programa al igual que en la
funcin de compras.
1. OBJETIVO:
Examinar todas las actividades del proceso de produccin para
detectar los puntos dbiles en l y sugerir mtodos de cambio
para mejorar1as, logrando una mayor eficiencia y mejora en la
productividad.
2. POLITICAS:
El auditor deber:
Verificar la claridad y adecuacin de las polticas de
produccin del departamento que desarrolladas
operaciones de produccin y la eficiencia del personal que
ejecuta este proceso.
Examinar la calidad y costo de los productos, al igual que
los factores limitantes de la produccin y la productividad
de la planta.

3. PROGRAMA:
Familiarizacin con las operaciones de produccin de la
Empresa y con
 otras del ramo por medio de recoleccin externa e
interna de datos relacionados y visitando plantas para
obtener informacin directa de los procesos productivos
de ellas.
Estudiar los cuestionarios de Control Interno para
establecer el control es existentes y los que hagan falta.
Obtener informacin sobre ciertos puntos que presenten
inters para el
auditor. La forma de obtener esta informacin adicional
es: cuestionarios; entrevistas, diagramas. etc. En esta
parte es conveniente entrevistarse con el personal
relacionado para obtener una informacin ms objetiva.
Hacer una evaluacin de todo lo obtenido para emitir un
juicio crtico que determine situaciones que puedan
mejorarse y hacer recomendaciones.
Discutir las recomendaciones con los afectados, con el
propsito de
canalizar el conocimiento que ellos tengan en beneficio
del trabajo por
desarrollar.
Otros segn la experiencia del auditor.

VENTAS:

Partiendo de hecho de que toda Empresa debe generar ingresos

que aseguren
su existencia en el mercado. Examinaremos simplificadamente
la funcin ventas, teniendo en cuenta tres (3) aspectos:
Objetivo. Polticas y Programa.
1. OBJETIVO:
Con la visin de que esta operacin constituye el elemento que
eleva los ingresos y hace frente a los gastos y costos
operacionales, el auditor deber examinar el conjunto de
actividades y aspectos administrativos que estn contenidos en
esta operacin, para elevar la eficiencia dando
recomendaciones adecua das a las circunstancias.
2. POLITICAS:
El auditor deber tener en cuenta cuatro (4) factores que
inciden directamente en el conjunto de actividades de esta
operacin. Ellos son: Volumen, precio y costo (que deben estar
debidamente interrelacionados) y la valuacin de la orden de
venta. Igualmente deber tener presente las responsabilidades
del gerente de ventas y evaluar

6. Enuncie y explique los pasos que para efectuar una Auditoria

Operacional.

La auditora operacional es el examen del flujo de las transacciones

llevadas a cabo en una o varias reas funcionales que constituyen la
estructura de una entidad, con el propsito de incrementar la
eficiencia y la eficacia operativas a travs de proponer
recomendaciones que se consideren necesarias.

La auditora operacional involucra los siguientes tres elementos fundamentales:

Debe encausarse hacia los aspectos administrativos de los mtodos y

procedimientos que integran un sistema.
La auditora debe tener un enfoque constructivo
El auditor o sus colaboradores no deben intervenir en el diseo detallado
de los cambios que requiere un sistema o sus procedimientos.

CICLO DE OPERACIONES
Financiero o de Tesorera
Egresos
Produccin o Transformacin
Ingresos
Informacin
METODOLOGIA
Familiarizacin: El auditor debe familiarizarse con la operacin u
operaciones que revisar dentro del contexto de la Empresa que esta
auditando.
Investigacin y Anlisis: El objetivo es analizar la informacin y
examinar la documentacin relativa para evaluar la eficiencia y
efectividad de la operacin en cuestin.
Diagnstico: Una vez estudiada y evaluada la infraestructura
administrativa se sumarn los hallazgos y se sealar la
interpretacin que se hace de ellos, reportndose aquellos que sean
indicios de notorias fallas de eficiencias. El auditor debe alejarse del
detalle, y con base en los hallazgos especficos, ensayar el resumen
de los de mayor relevancia.

COMIENZA

ESTUDIO . PLANIFICACION
Programa de fase I
FASE 1 estudio
preliminar

Programa de fase II
FASE II
comprension de la
entidad

Programa de fase III

FASE III identificacion y

seleccion de areas criticas

EXAMEN
Programa de fase IV
FASE IV
examen detallado de
areas criticas

INFORMEE
Programa de fase V

FASE V
comunicacion de
resultado

7.- Elabora un diagrama de flujo del rea de las reas ventas y Produccin el (2
puntos)

La simbologa utilizada en la elaboracin de un diagrama de proceso

es la siguiente:

SIMBOLOGA DESCRIPCIN

Almacenamiento

Operacin

Inspeccin o revisin
 Transporte

Demora

8.- Elabore un mapa conceptual de las normas de Auditoria Operativa y

Administrativa (2puntos
Normas de Auditora. Dichas normas sirven para medir la calidad de los
objetivos de la auditora y las acciones realizadas para alcanzarlos.

Normas Generales. Propsito

Estas normas estn referidas a la capacidad profesional del personal, a la
independencia de la organizacin de auditora y de su personal, al debido
cuidado profesional con que debe practicarse la auditora y se preparen los
informes respectivos, y a la aplicacin de controles de calidad. Las normas
generales se distinguen de las relacionadas con la ejecucin del trabajo y con
la preparacin de los informes correspondientes.
Capacidad Profesional. Primera Norma
El personal designado para practicar la auditora debe poseer en su conjunto la
capacidad profesional necesaria para realizar las tareas que se requieran.

La organizacin de auditoras, debe adoptar polticas y procedimientos para

obtener el personal con las cualidades adecuadas as como para desarrollarlo y
capacitarlo para que sea capaz de llevar a cabo sus tareas de manera
efectiva.

Esta norma impone a la organizacin de auditora la responsabilidad de

garantizar que la auditora sea ejecutada por personal que en su conjunto
posea los conocimientos y habilidades necesarias para llevarlo a cabo.
El personal tambin debe poseer un amplio conocimiento del medio especfico
en el cual opera la entidad auditada, en relacin con la naturaleza de la
auditora que se realice.
Los requisitos relacionados con la capacidad profesional se refieren a los
conocimientos y a la experiencia de la organizacin de auditora en su conjunto
y no necesariamente a los que posea cada auditor en particular.

Independencia. Segunda Norma

En todos los asuntos relacionados con Auditoria, la organizacin de auditora y
los auditores deben estar libres de impedimentos personales y externos para
proceder con independencia desde el punto de vista de organizacin y
mantener una actitud y apariencia independientes.
Esta Norma impone al auditor y a la organizacin de auditora la
responsabilidad de preservar su independencia para lograr que sus opiniones,
conclusiones, juicios y recomendaciones sean imparciales y que as sean
considerados por terceros.

Tanto los auditores como los consultores externos y dems especialistas que
participan auditora deben considerar, en general, tres clases de impedimentos
a su independencia: personales, externos y de organizacin.
Si alguno de estos impedimentos limita la capacidad del auditor para
desempear su trabajo y para informar de sus resultados con imparcialidad,
debe abstenerse de practicar la auditora o, en aquellas situaciones en que
pueda hacerlo, debe manifestar su impedimento en la seccin del informe que
se refiera al alcance de la auditora.

Debido Cuidado Profesional. Tercera Norma

Se proceder con debido cuidado profesional al ejecutar la auditora y preparar
los informes correspondientes. Esta norma exige que el auditor realice su
trabajo con el debido cuidado profesional, y que tenga la responsabilidad de
cumplir con las normas de auditora generalmente aceptadas.
Proceder con el debido cuidado profesional significa emplear correctamente el
criterio para determinar el alcance de la auditora y para seleccionar los
mtodos, tcnicas, pruebas y dems procedimientos de auditora que deben
aplicarse en ella, as como para evaluar los resultados y para presentar los
informes correspondientes.
Los auditores deben aplicar su slido juicio profesional para determinar las
normas de auditora aplicables en el trabajo que van a realizar. La
determinacin de que ciertas normas no son aplicables a la auditora debe
estar documentada en los papeles de trabajo. Aunque la presente norma
establece que tanto el auditor como la organizacin de auditoria son
responsables de ejercer el debido cuidado profesional en el desempeo de una
auditora, ello no implica una responsabilidad ilimitada, ni tampoco implica
infabilidad por parte del auditor o de la organizacin de auditora.

Control de Calidad. Cuarta Norma

Las organizaciones de auditoria deben tener un apropiado sistema interno de
control de calidad y ser objeto de un programa de revisin externa de la
calidad.

El sistema interno de control de calidad implementado por la organizacin de

auditora debe ofrecer seguridad razonable de que han adoptado y cumplen las
normas de auditora y se han establecido procedimientos de auditora
adecuados.

El programa de revisin externa del control de calidad debe estar encaminado

a determinar si la organizacin ha establecido un sistema interno de control de
calidad y si se opera con eficiencia como para proporcionar la seguridad
razonable de que se est cumpliendo con las normas de auditora aplicables,
los procedimientos y polticas establecidas.

El trabajo de revisin de la calidad debe estar encaminado a determinar si:

La organizacin supervisa la auditora en todas las fases del trabajo y si la
misma es satisfactoria.
Las normas de auditora aplicables se cumplen.
Se cumple la calidad de los informes de auditora y de los documentos que lo
soportan.
La organizacin de auditora del rgano u organismo realiza las revisiones
expresadas anteriormente a las unidades de auditora de las empresas y
unidades presupuestadas que le estn subordinadas, de existir stas. Con el
fin de garantizar la eficiencia, esta norma es aplicable al menos una vez cada
dos aos, a todas las organizaciones de auditora
9.- Explique las Tcnicas, procedimientos de la auditoria. ( 3 puntos)

Las Tcnicas de Auditora, son los mtodos prcticos de investigacin y prueba

que el Auditor utiliza para lograr la informacin y comprobacin necesaria para
poder emitir su opinin profesional.

Los Procedimientos de Auditora, son el conjunto de tcnicas de investigacin

aplicables a una partida o a un grupo de hechos o circunstancias relativas a los
estados financieros, u operaciones que realiza la empresa.

CLASIFICACION DE LAS TECNICAS DE AUDITORIA.-

Las Tcnicas de Auditora se pueden clasificar de la siguiente forma:

1. - Estudio General.-

Es la apreciacin y juicio de las caractersticas generales de la empresa, las

cuentas o las operaciones, a travs de sus elementos ms significativos para
elaborar las conclusiones se ha de profundizar en su estudio y en la forma que
ha de hacerse.

2. - Anlisis.-

Es el estudio de los componentes de un todo. Esta tcnica se aplica

concretamente al estudio de las cuentas o rubros genricos de los estados
financieros.

3. - Inspeccin.-

Es la verificacin fsica de las cosas materiales en las que se tradujeron las

operaciones, se aplica a las cuentas cuyos saldos tienen una representacin
material, (efectivos, mercancas, bienes, etc.).

4. - Confirmacin.-

Es la ratificacin por parte del Auditor como persona ajena a la empresa, de la

autenticidad de un saldo, hecho u operacin, en la que participo y por la cual
est en condiciones de informar validamente sobre ella.

5. - Investigacin.-

Es la recopilacin de informacin mediante entrevistas o conversaciones con

los funcionarios y empleados de la empresa.

6. - Declaraciones y Certificaciones.-

Es la formalizacin de la tcnica anterior, cuando, por su importancia, resulta

conveniente que las afirmaciones recibidas deban quedar escritas
(declaraciones) y en algunas ocasiones certificadas por alguna autoridad
(certificaciones).

7. - Observacin.-

Es una manera de inspeccin, menos formal, y se aplica generalmente a

operaciones para verificar como se realiza en la prctica.

8. - Clculo.-

Es la verificacin de las correcciones aritmticas de aquellas cuentas u

operaciones que se determinan fundamentalmente por clculos sobre bases
precisas.

CLASIFICACION DE LOS PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA.-

Como ya se ha mencionado los procedimientos de Auditora son la agrupacin

de tcnicas aplicables al estudio particular de una operacin o accin realizada
por la Empresa o Entidad a examinar, por lo que resulta prcticamente
inconveniente clasificar los procedimientos ya que la experiencia y el criterio del
Auditor deciden las tcnicas que integran el procedimiento en cada uno de los
casos en particular.

El Auditor Supervisor y los integrantes del equipo de Auditora con mayor

experiencia definirn la estrategia que consideren la ms adecuada para
desarrollar la Auditora. Estos criterios se basarn en el conocimiento de la
Entidad o Empresa auditada, as como la experiencia general de la
especialidad, que les permita a los Profesionales determinar de antemano los
principales procedimientos de Auditora a aplicar en cada uno de los casos que
se presentan a lo largo del proceso de Auditora.

EXTENSION O ALCANCE DE LOS PROCEDIMIENTOS.-

Se llama extensin o alcance a la amplitud que se da a los procedimientos, es

decir, la intensidad y profundidad con que se aplican prcticamente estos en
cada uno de los casos para lo cual de deber tomar en cuenta la actividad u
operacin que realiz la empresa o entidad.

OPORTUNIDAD DE LOS PROCEDIMIENTOS.-

Es la poca en que deben aplicarse los procedimientos al estudio de partidas

especficas, y al anlisis total de las actividades de la Empresa o Entidad.

Se debe tomar en cuenta que la oportunidad en que se aplica un procedimiento

determina la conclusin u observacin que se puede obtener para el anlisis al
final del examen realizado.

PRUEBAS SELECTIVAS EN LA AUDITORIA.-

El trabajo de revisin de las operaciones que realiza la empresa a lo largo de

un ao, no es ni puede ser exhaustivo, ya que no es posible realizarlo en un
perodo corto de tiempo (30, 45 o 60 das) con un grupo de tres o cuatro
personas lo que a la empresa le lleva un ao en registrar las operaciones, por
lo que no es razonable que el Auditor disponga de un tiempo tan limitado para
obtener sus conclusiones. Por lo tanto se hace necesario que el Auditor
establezca sus evidencias con pruebas selectivas.

Los resultados que arrojen las pruebas selectivas deben ser sopesados
cuidadosamente para poder generalizarlos al todo. Los resultados satisfactorios
deben dar seguridad en tanto que los resultados negativos pueden provocar
una extensin del trabajo, bien ampliando la muestra o cambiando el enfoque,
o simplemente pueden considerarse plenamente aplicables al universo, y en
consecuencia considerarlo errneo.

El Auditor debe considerar en primer trmino los objetivos especficos de la

Auditora que debe alcanzar, lo que le permitir determinar el procedimiento de
Auditora o combinacin de procedimientos ms indicados para lograr dichos
objetivos. Adems cuando el muestreo de Auditora es apropiado, la naturaleza
de evidencia de la auditora buscada, y las condiciones de error posible u otras
caractersticas relativas a tal evidencia ayudaran al Auditor a definir lo que
constituye un error y el universo que deber utilizarse para el muestreo.