INTRODUCCION:

El presente trabajo tiene por objetivo informar a los Consejos Escolares cuales son
las obligaciones tributarias, en lo referido a Agentes de Retencin del Impuesto a las
Ganancias y del Impuesto a los Ingresos Brutos, de la Direccin General de Cultura y
Educacin de la Provincia de Buenos Aires y que tipo de documentacin se debe recibir,
acorde al rgimen de facturacin vigente (Resolucin General N 1415/2003).Adems
aclarar el circuito administrativo que deben seguir las retenciones impositivas para ser
abonadas a AFIP y Direccin General de Rentas en tiempo y forma.

OBLIGACIONES TRIBUTARIAS DE LA D.G.C y E

1.1 IMPUESTO A LOS INGRESOS BRUTOS

La D.G.C y E de la Provincia de Buenos Aires es agente de retencin del

impuesto a los ingresos brutos (articulo 420 de la DISPOSICIN NORMATIVA
B 1/2004) Por lo tanto los Consejos Escolares debern ajustarse a esta normativa.
1.1.A. Quines estn alcanzadas como sujetos pasibles de retencin?
a- Empresas o explotaciones unipersonales (por ejemplo: librera/ferretera)
b- Personas Jurdicas con fines de lucro (por ejemplo S.A./S.R.L.)
c- Personas fsicas y sucesiones indivisas (por ejemplo: profesiones liberales)
d- Los integrantes de Uniones Transitorias de Empresas, Agrupaciones de
Colaboracin Empresaria y otras asociaciones sin existencia legal como personas
jurdicas.

1.1.B Qu conceptos estn sujetos a retencin?

Existe un Nomenclador de diversas actividades. Siendo las actividades de
mayor periodicidad relacionadas con la operatoria de la Direccin General de
Cultura y Educacin las siguientes:
a- La enajenacin de bienes -venta- (por ejemplo: compra de art.de librera)
b- La locacin de obra o prestaciones de servicios. (por ejemplo: contratar un
plomero/ cerrajero/ electricista/ servicio de transporte de alumnos/ limpieza de
tanques/ desagote de pozos, etc.)
l.l.C Cules son las alcuotas aplicables?
Las alcuotas van a estar en funcin de la actividad que desarrolla el
proveedor, las alcuotas aplicables a las actividades sealadas en l.l.b. inc.a) y b)
son el 3% y el 3,5% respectivamente. Los proveedores siempre deben presentar
facturas tipo B o C a la orden de Direccin General de Cultura y Educacin de la
Provincia de Buenos Aires- Consejo Escolar ......................ya que los organismos
del estado provincial revisten el carcter de exentos

CARCTER DEL PROVEEDOR

A) Aquellos que desempean su actividad exclusivamente en la Provincia de

Buenos Aires.
B) Aquellos que realizan actividades en varias jurisdicciones.

Los indicados en A) son contribuyentes de la Provincia de Buenos Aires. Los

indicados en B) son aquellos inscriptos en lo que se denomina Convenio
Multilateral (esta condicin frente al impuesto figura en la factura del proveedor
-margen superior derecho-) El clculo de la retencin se har en funcin de la
tipificacin indicada.
Cuando el proveedor este inscripto en CONVENIO MULTILATERAL (Rgimen
especial para contribuyentes que realizan operaciones en varias jurisdicciones) se
deber aplicar las alcuotas de impuesto que figuran en el punto1.1.C segn
corresponda, teniendo en cuenta el coeficiente para la jurisdiccin de la Provincia
de Buenos Aires. Para poder conocer dicho coeficiente hay que solicitarle al
proveedor el formulario CM 05 que es el que acredita su condicin frente al
impuesto y buscar en el mismo el cdigo de jurisdiccin para Bs.As. que es el 902.
1.1.D Cmo se calcula una retencin de impuesto a los ingresos brutos a un
sujeto del rgimen general ?
Cuando el Consejo Escolar realiza un gasto y este es igual o superior a los
$2000 (art.424) ser pasible de retencin y se proceder:
Al importe facturado se lo multiplica por el coeficiente del 0.80-art. 422
(D.N. B1/2004) - y al monto resultante, sin computar ninguna deduccin se le
aplica la alcuota correspondiente del 3% o 3,50% segn el caso.(El 3% para la
compra y venta de bienes y el 3.5% para locacin de obras y servicios) Cabe aclarar
que pueden existir otras alicuotas por distintas actividades, en el caso que el
proveedor reclame por esta situacin comunicarse con Area Impuesto.(Deber
verificarse en el Nomenclador de Actividades del Impuesto a los Ingresos Brutos)
Ejemplos:
1-$ 2000 X 0,80 X 3%: $48
2-$ 2000 X 0,80 X 3,5%:$56
NOTA EN EL SUPUESTO CASO QUE EN UN MISMO PAGO SE ABONEN
VARIAS FACTURAS DE UN MISMO PROVEEDOR QUE EN
CONJUNTO ALMACENEN LA SUMA DE $2000 O MAS EN DICHO PAGO
DEBERA REALIZARSE LA RETENCION DE IMPUESTO A LOS
INGRESOS BRUTOS AUN HABIENDO DENTRO DEL GRUPO DE ESTAS
FACTURAS IMPORTES MENORES A $2000.
POR EJEMPLO: SE PAGAN CON UN SOLO CHEQUE TRES FACTURAS
DEL PROVEEDOR XX LA FACTURA 1) $200, LA FACTURA 2) $300, Y LA
FACTURA 3) $2000, LA BASE IMPONIBLE SUJETA A RETENCION SERA
$2500, SI EN CAMBIO CADA FACTURA SE PAGARA
INDIVIDUALMENTE SOLO ESTARIA ALCANZADA LA FACTURA 3) DE
$2000.
l.l.E. Cmo se calcula una retencin cuando el sujeto alcanzado esta inscripto
en el rgimen del convenio multilateral?
Cuando el proveedor, locador o prestador entregue una factura que el monto
sea igual o superior a los DOS MIL pesos ($2000), a dicho importe se lo
multiplica por el coeficiente del 0.80 (art. 422- D.N. B1/2004) y al monto resultante
sin computar ninguna deduccin, se le aplica el coeficiente unificado para la
jurisdiccin de Buenos Aires y correspondiente al ao en curso (este dato se obtiene
del formulario CM 05 cdigo 902 columna coefic. unificado que el contribuyente
deber presentar para acreditar su condicin de acogimiento al citado rgimen Ley
8960)
EJEMPLOS: (Coef. Unificado 0,7768- ver Form. CM 05 cdig. 902 se adjunta
copia.)
1- $ 2000 X 0,80 X 0,7768 X 3% : $37,29
2- $ 2000 X 0.80 X 0,7768 X 3,50% :$ 43,50

1.1.F Qu comprobante tiene que emitir el responsable de los Consejos

Escolares que efecten un pago y el mismo est sujeto a retencin?
Deber confeccionar el formulario R122 pre - numerado (por cuadruplicado)
el mismo se puede obtener en la Tesorera de Sede Central, en la oficina de
Impuestos de la D.G.C. y E, o en la oficina de Rentas. En este formulario se
completan todos los datos del proveedor sujeto a retencin y de la operacin. Una
vez confeccionado el formulario se entrega una copia al proveedor y las tres
restantes se adjuntan a la factura para luego distribuirlos en las rendiciones
respectivas.
NUMERACION DEL COMPROBANTE DE RETENCION R-122
a- Cdigo de Distrito
b- Nmero de Comprobante
c- Mes
d- Ao
EJEMPLO:
017 00001 / Julio / 2003-
1.1.G Cul es el circuito administrativo de las retenciones del impuesto a los
Ingresos Brutos?
VER INSTRUCTIVO DE RETENCIONES IMPUESTOS SOBRE LOS
INGRESOS BRUTOS E IMPUESTOS A LAS GANANCIAS CON VIGENCIA
01/01/04.

NOTA

CUANDO EL PROVEEDOR REVISTA EL CARCTER DE

MONOTRIBUTISTA CORRESPONDERA EFECTUAR LA RETENCION
 1.2 IMPUESTOS NACIONALES
RETENCIN DE IMPUESTO A LAS GANANCIAS

La Direccin General de Cultura y Educacin es una entidad de Derecho

Pblico, por lo tanto es un sujeto obligado a practicar retenciones de Impuesto a las
Ganancias. Esta se acoge al rgimen especial de retencin previsto en el Art. 27 de
la Resolucin General N 830/2000 de la Administracin Federal de Ingresos
Pblicos para los pagos de:
- Compras de Bienes (Anexo II inc f) RG 830 AFIP)
- Locaciones de obras y servicios (Anexo II inc i) RG 830 AFIP)
- Ejercicio de profesionales liberales (Anexo II inc. K RG 830- AFIP)
1.2.A. A qu sujetos se les practicar la retencin?
1.- Empresas y explotaciones unipersonales
2.- Sociedades comprendidas en el rgimen de la Ley 19.550, sociedades y
asociaciones civiles, fundaciones, y dems personas jurdicas de carcter pblico o
privado.
3.- Personas fsicas y sucesiones indivisas
4.- Integrantes de Uniones Transitorias de Empresas (UTE), Agrupamientos de
Colaboracin (AC), consorcios y asociaciones sin existencia legal como personas
jurdicas.
ACLARACIN: Los sujetos inscriptos en el rgimen simplificado para pequeos
contribuyentes o pequeos contribuyentes eventuales (MONOTRIBUTO), no se
le debe practicar retencin alguna (Art. 7.1 RG 830 AFIP), respecto del
Impuesto a las Ganancias En cada operacin que se efecte con estos sujetos se
debe sin excepcin solicitar y adjuntar certificado de Inscripcin o
Reempadromamiento f-152/153/154 para operaciones entre el 23 de Julio de 2004
hasta el 31/12/04. A partir del 1/1/05 se podr bajar la condicin del proveedor por
internet www.afip.gov.ar , en caso de tratarse de Monotributistas que eran
Responsables Inscriptos se debe solicitar formularios 460 f/ 460 j.
La retencin se practicar en el momento que se efecte el pago del importe sujeto a
retencin. Cuando existan adelantos o anticipos a cuenta de factura la retencin
proceder sobre el total de la factura respecto de los pagos que se realicen por el
anticipo antes mencionado. Cuando en un mismo pago se abonen varias facturas de
un mismo proveedor, y la sumatoria de estas queden alcanzadas por la retencin de
Impuesto a las Ganancias, la misma deber aplicarse. No se deber retener
impuesto a las ganancias a quienes hayan tramitado y obtenido la autorizacin de la
AFIP de no retencin o de reduccin de retencin (para consultar esto, se puede
visitar la pgina web www.afip.gov.ar , o solicitar la informacin correspondiente
en cualquier dependencia de la AFIP (Anexo VI.B.3 RG 830 AFIP).Existe la
posibilidad de que el proveedor exento presente el formulario 698/1, 699
acompaado con nota de exencin entregada por DGI. Este sistema es transitorio ya
que el proveedor debe reclamar la inclusin en el registro de exencin RG 729/99.
Es condicin para no retener el hacerse de la documentacin respaldatoria como as
tener las inscripciones impositivas que acrediten la posicin frente al impuesto, de
no contar con este elemento se considera al contribuyente no inscripto.
Los proveedores de los Consejos Escolares debern entregar facturas de tipo B o C
a nombre de D.G.C y E- Consejo Escolar
1.2.B. Cul es la base imponible para practicar la retencin?
De acuerdo al Artculo 23 de la RG 830 de la AFIP, corresponde calcular la
retencin sobre el importe total de cada concepto que se pague, excepto de tratarse
de sumas atribuibles a: Impuesto al Valor Agregado (IVA), impuestos internos y
los reglados por la Ley 23.966 que trata los impuestos a los combustibles lquidos y
gas natural.
Con respecto al IVA, pueden darse dos situaciones: que el emisor sea
Responsable Inscripto en el impuesto (I), o que sea Monotributista (II), o sea
Beneficiario del Exterior (III).
(I): Si es Responsable Inscripto en IVA, habr que detraerle el IVA que viene
incluido en el total, de la siguiente manera:
M o n t o f a c t u r a d o
 1 + Alcuota de IVA
100

(II):Que el emisor es responsable Monotributo, en este caso no hay retencin de

impuesto a las ganancias.
Cuando en una misma factura o documento equivalente se hayan incluidos unos o
mas conceptos sujetos a retencin y del citado comprobante no resultara
identificable el precio o monto que corresponde a cada uno, todos los conceptos
quedan sujetos a retencin conforme al procedimiento de clculo que arroja el
importe mayor.

1.2.C. Cunto se debe retener?

Se aplicar lo previsto en el Anexo VIII de la RG N 830 de la AFIP, y lo
normado en la Ley 25865, Decreto 806/04, RG 1695/6/9 de 2004.
(I): Si el sujeto est inscripto, en Impuesto a las Ganancias y reviste la condicin
de Responsable Inscripto en IVA, se le restar un mnimo no sujeto a retencin
de $1800 y a lo que resulte de esto se le aplicar la alcuota de retencin del 0,50 %.
En resumen, de la combinacin de lo visto hasta aqu, pueden darse tres casos, a
saber:
Condicin
ante el Se le Monto no
Condicin Porcentaje Monto mnimo a
impuesto a detrae el sujeto a
ante el IVA de retencin retener
las IVA? retencin
ganancias
Responsable
Inscripto SI $ 1800 0,5 % $ 20
Inscripto

1.2.D. PRACTICA
1) Se paga una Factura tipo B por compra de materiales elctricos, monto
facturado $ 6.500.
El emisor de la factura est inscripto en IVA, Impuesto a las Ganancias e Ingresos
Brutos de la Provincia de Buenos Aires
Los clculos de retencin sern:
Impuesto a las Ganancias
 [($6.500 % 1;21) 1.800] x 0,005 = $17,86
No se deber retener Impuesto a las Ganancias por no alcanzar el mnimo de $20
Impuesto a los Ingresos Brutos
$6.500 x 0,8 x 3 % = $156
Se deber retener impuesto a los Ingresos Brutos $156 ( Confeccionar formulario
R-122)
RESUMEN DE ORDEN DE PAGO
Monto de la factura........................$6.500
Menos retencin Ingresos Brutos ..($156)
Cheque cancelatorio.......................$6.344

2) Se paga una Factura tipo B por $12900

El emisor de la factura est inscripto en Impuesto al Valor Agregado. Impuesto a las
Ganancias e Impuesto a los Ingresos Brutos- Convenio Multilateral con un
coeficiente unificado para la Provincia de Buenos Aires de 0,7745 (adjunta
formulario CM 05 del perodo 2002 aplicable en el 2003).
Los clculos de retencin sern:
Impuesto a las Ganancias
[($12.900 % 1,21) 1.800] x 0,005 =$44,31
Retencin de Impuesto a las Ganancias a efectuar $44,31 (importe superior a
$20) (Confeccionar comprobante de retencin Impuesto a las Ganancias provisorio
y luego solicitar a Tesorera el definitivo)
Impuesto a los Ingresos Brutos Convenio Multilateral
$12.900 x 0,8 x 3% x 0,7745 = $239,79
Retencin Impuesto Ingresos Brutos a efectuar $239,79 (Confeccionar R-122 pre
numerado)
RESUMEN DE ORDEN DE PAGO

Monto de la factura......................$12.900
 Menos Ret. Imp. Ganancias.........($44,31)
Menos Ret. Ingresos Brutos.........($239,79)
Cheque cancelatorio.....................$12.615,90

3- Se paga una Factura C (Monotributo) por $9.000 (servicio de desagote de

pozos)
El emisor de la Factura est inscripto en IVA, en Impuesto a las Ganancias y en
Ingresos Brutos
Los clculos de retenciones son:
Retencin Impuesto a las Ganancias NO se efecta por ser Monotributista

Retencin a los Ingresos Brutos

$9.000 x 0,8 x 3,5 % = $252 (Confeccionar
formulario R-122 pre- numerado)
RESUMEN DE ORDEN DE PAGO
Monto de la factura.................$9.000
Menos ret. Ingresos Brutos......$ 252
Cheque cancelatorio................$8.748

4- Se paga una factura tipo B por $7000 por transporte de alumnos.

El emisor de la Factura est inscripto en Impuesto a las Ganancias, Ingresos Brutos
e IVA exento (SOLO EN AQUELLOS TRANSPORTISTAS DE PASAJEROS
QUE SU CONDICION SE ENCUADRE DENTRO DEL ART. 7 INC 12 DE
LA LEY DE IVA QUE ESTA REFERIDA A VIAJES DE MENOS DE 100 KM.
POR PASAJERO).
Los clculos de retencin son:
Retencin Impuesto a las Ganancias
($7.000 1.800) x 0,005 = $26 (Confeccionar
comprobante de retencin Impuesto a la Ganancias provisorio y luego solicitar el
definitivo).
Retencin a los Ingresos Brutos
($7.000 x 0,8 x 3,5 % = $196 (confeccionar el
formulario R-122 pre numerado )
RESUMEN DE ORDEN DE PAGO
Monto de la Factura..........................$7.000
Menos Ret. Imp.a las Ganancias.......$ 26
Menos Ret. Ingresos Brutos..............$ 196
Cheque cancelatorio..........................$6.778

NOTA:
SI EL EMISOR DE UNA FACTURA DE TRANSPORTE DE PASAJEROS
QUEDARA ALCANZADO POR IVA, DEBIDO A QUE EL RECORRIDO POR
PASAJERO Y POR VIAJE FUERA POR MAS DE 100 KM.. LA ALCUOTA
SERIA 10,5 % Y EL CALCULO DE RETENCION ES EL SIGUIENTE:
[($7.000 % 1,105) 1.800]x 0,005 =$22,67

5- Se paga un certificado de obra Factura B de $15000 al cual hay que realizarle la

retencin del 5 % de Depsito de Garanta.
El emisor del certificado est inscripto en IVA, en Impuesto a las Ganancias e
Ingresos Brutos.
Los clculos de retencin son:
Retencin Impuesto a las Ganancias
[($15.000 % 1,21) 1.800] x 0,05 =$52,98
Retencin Ingresos Brutos
$15.000 x 0,8 x 3,5 % = $420
RESUMEN DE ORDEN DE PAGO
Monto del certificado.....................$15.000
Menos 5 % de Garanta..................( $750)
Menos Ret. Imp. a las Ganancias....( $52,98)
 Menos Ret. Ingresos Brutos............( $420)
Cheque cancelatorio........................$13.777,02

6- Se paga una Factura C por transporte de alumnos $1140.

El emisor de la Factura est inscripto en IVA exento, Impuesto a las Ganancias e
Ingresos Brutos para lo cual presenta un certificado extendido por Rentas de
exencin con vencimiento en diciembre de 2005.
Los clculos de retencin son:
Retencin Impuesto a las Ganancias No queda alcanzado por el importe de
$1140
Retencin Ingresos Brutos Tampoco est alcanzado ya que cuenta con un
certificado de exencin. Y an no teniendo este certificado no llega al mnimo de
$2000.

Pregunta frecuente: cmo sabe el responsable de la retencin si quien confecciona

la factura est inscripto en IVA, Monotributo y/o en Ganancias?
Para averiguar la condicin del sujeto frente a los distintos impuestos, puede
solicitrsele la constancia de inscripcin o credencial fiscal que extiende la
AFIP, en la que constarn los datos del sujeto, actividad para la que est habilitado,
y un listado de impuestos en los que se encuentra registrado. De no presentar esta
documentacin, se considerar no inscripto en el impuesto a las ganancias (Art. 221
RG 830).
1.2.E. CIRCUITO ADMINISTRATIVO:
Qu debe hacer el Consejo Escolar con el dinero retenido? Debe
depositarlo mensualmente en el Banco de la Provincia de Buenos Aires, cuentas
corrientes recaudadoras en pesos, de la DGCyE.

Adems, el responsable deber:

1: En el momento de practicar la retencin, extender un certificado provisorio de
retencin de impuesto a las ganancias, segn el siguiente modelo:
 DIRECCIN GENERAL DE CULTURA Y COMPROBANTE DE RETENCIONES DE
EDUCACIN DE LA PROVINCIA DE IMPUESTOS
BUENOS AIRES Resolucin General N 830 AFIP
Av. 13 e/ 56 y 57 La Plata AGENTE DE RETENCIN IMPUESTO A
CUIT N 30-62739371-3 LAS GANANCIAS

Cdigo de Distrito:............................ N de Comprobante:.................. Mes:..................................Ao:...........................

DATOS DEL CONTRIBUYENTE

Apellido y nombres o Razn Social:__________________________________________________________________
Nmero de CUIT:...........................................Domicilio:__________________________________________________
COMPROBANTE DE LA OPERACIN: .......................
IMPORTE TOTAL DE LA OPERACIN: $ _________
IMPORTE RETENIDO: $ _________
SON PESOS____________________________________________________________________________________
Mes de Retencin: _______________________________________________________________________________
Lugar y fecha:

----------------------------------------------------------
Firma, sello y cargo

Luego, el responsable deber retirar de la Tesorera de la DGCyE la constancia

definitiva de retencin para entregrsela a los proveedores que les haya practicado
la retencin.

2 Los Consejos Escolares deben presentar en el Area Impuestos para

control, formar expediente e ingreso por Mesa de Entrada de la D.G.C y E, la
siguiente documentacin:
a- Factura sujeta a retencin (fotocopia)
b- Comprobante provisorio de retencin (fotocopia)
c- Boleta de Depsito (original)
d- Nota Resumen que debe contener los siguientes datos: Nombre del
proveedor/ N de cuit / N de Factura / Importe de la Factura / Importe
retenido / Origen de la cuenta SAE, Fondos Propios, Fondo Compensador y
Cufp.
 NUMERACIN DEL COMPROBANTE PROVISORIO DE RETENCION
DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS
a- Cdigo de Distrito
b- Nmero de Comprobante
c- Mes
d- Ao
EJEMPLO:
17 000001 / Julio / 2003

VER INSTRUCTIVO DE RETENCIONES SOBRE LOS INGRESOS

BRUTOS E IMPUESTO A LAS GANANCIAS CON VIGENCIA A PARTIR
01-01-04.-

2. RGIMEN DE FACTURACIN

2.1.REQUISITOS:
Toda compra de las autorizadas por los Consejos Escolares debe estar
respaldada por una Factura, que debe cumplir con la Normativa de la Resolucin
1415/2003 de AFIP.
La Direccin General de Cultura y Educacin reviste la condicin ante el
IVA de SUJETO EXENTO.

2.2.TIPOS DE COMPROBANTES

Como se desprende del siguiente cuadro, existen tres tipos generales de

facturas o documentos equivalentes admitidos por la AFIP, a saber: Formularios
tipo A, B, o C (se adjuntan modelos y requisitos en el Anexo I); de los
cuales, la Direccin General de Cultura y Educacin slo puede recibir
facturas tipo B o C por estar exenta del Impuesto al Valor Agregado.

Formulario que
Emisor de la factura (proveedor)
debe emplearse
Sujeto Responsable Inscripto en IVA B

Exento del IVA C

Monotributista/Rgimen
Simplificado/Rgimen Simplificado C
Eventual

MODIFICACIONES INTRODUCIDAS (POR LEY 25865 DECRETO 806/04 Y

RESOLUCIONES GENERALES 1695/1697 Y 1699/04 DE AFIP) AL REGIMEN
DE FACTURACION VIGENTE (RES 1415/03).
A) Se elimina la figura de Responsable No Inscripto. No se podr recibir factura
con la leyenda Responsable no Inscripto, a partir del 1 de Agosto de
2004,entendindose que hasta el 31 de Julio de 2004 se podrn recibir facturas
del modelo viejo- con la leyenda Responsable no Inscripto- solamente de
aquellos responsables no inscriptos que se hallan reeempadronado como
Monotributistas (avalar dicha situacin con la constancia de
reempadronamiento) o bien Responsables Inscriptos que se inscribieron como
Monotributistas (avalar situacin con el Formulario 460 f , personas fsicas y
formulario 460 j, personas jurdicas).
B) QUEDAN VIGENTES CON LA NUEVA NORMATIVA LOS SIGUIENTES
SUJETOS:
1) IVA RESPONSABLE INSCRIPTO
2) IVA EXENTO
3) NO RESPONSABLE IVA
4) RESPONSABLE MONOTRIBUTO
5) PEQUEO CONTRIBUYENTE EVENTUAL
NOTA :

CUANDO SE CONTRATE CON UN PROVEEDOR SE DEBERA SOLICITAR

TODOS LOS DATOS REFERIDOS A INSCRIPCIONES IMPOSITIVAS Y EN EL

SUPUESTO CASO DE SER SUJETOS EXENTOS DEBERAN ACREDITAR ESTA

CONDICION, IGUAL SITUACION SI ESTOS SUJETOS ACTUAN COMO

AGENTES DE RETENCION DE IMPUESTOS A LAS GANANCIAS O INGRESOS

BRUTOS. ADEMAS EN CADA OPERACIN QUE SE REALIZA CON UN

PROVEEDOR HAY QUE VERIFICAR SI NO VARIO LA CONDICION DEL

SUJETO FRENTE AL IVA (RESPONSABLE INSCRIPTO-MONOTRIBUTISTA-

EXENTO). EL TEMA ES QUE DEBIDO AL NUEVO SISTEMA DE

MONOTRIBUTO DICHA SITUACION PODRIA CAMBIAR CADA CUATRO

MESES

2.1.A.COMPROBANTES EXTENDIDOS POR RESPONSABLES INSCRIPTOS:

Todo comerciante que tenga categorizacin ante el IVA de Responsable

Inscripto debe extender como comprobante de venta, locacin, o prestacin de
servicio a un sujeto de categorizacin IVA exento: Factura B Ticket Factura
B.
1) Emisin de factura B: El responsable deber controlar que
figuren los siguientes datos:
Respecto del emisor: (pre-impresos) Nombre y apellido o razn
social, domicilio comercial, clave nica de identificacin tributaria (C.U.I.T.),
nmero de inscripcin en el impuesto a los Ingresos Brutos, leyenda IVA
Responsable Inscripto, nmero de factura, rtulo original, Cdigo de
 Autorizacin de Impresin (C.A.I.) y Fecha de Vencimiento (si est vencida la
autorizacin no se debe aceptar la factura).
Fecha de emisin (que no puede ser posterior a la fecha de
vencimiento).
Respecto del comprador, locatario o receptor del servicio: Nombre de
la dependencia, domicilio, clave nica de identificacin tributario (C.U.I.T.) de
la Direccin General de Cultura y Educacin (N 30-62739371-3), la leyenda
IVA EXENTO
Condicin de venta CONTADO, descripcin que permita identificar
el bien vendido o el trabajo efectuado, cantidades de los mismos, precios
unitarios y totales.

2) Emisin de ticket factura B: Debe contener todos los mismos

datos del emisor y comprador que una factura manual, por tal motivo slo se
permiten tickets emitidos por impresoras o controladores fiscales que emitan
ticket factura B, no permitindose los tickets de controladores fiscales
comunes que son entregados a los que revisten la caracterstica ante el IVA
de Consumidor Final.

2.1.B. COMPROBANTES EXTENDIDOS POR SUJETOS ADHERIDOS AL

RGIMEN SIMPLIFICADO O REGIMEN SIMPLIFICADO EVENTUAL
(MONOTRIBUTO) O POR SUJETOS EXENTOS
Todo comerciante que tenga la categorizacin ante el IVA de Rgimen
Simplificado o Rgimen Simplificado Eventual (Monotributo) o IVA Exento debe
extender como comprobante de venta, locacin o prestacin de servicios una
Factura C.
REQUISITOS de la factura C: Debe contener los siguientes datos:
Respecto del emisor y pre impresos: Nombre y apellido o razn social, domicilio
comercial., clave nica de identificacin tributaria (C.U.I.T.), nmero de
inscripcin en los Ingresos Brutos, la leyenda IVA Rgimen Simplificado o
 Rgimen Simplificado Eventual (Monotributo) IVA Exento, segn
corresponda, nmero de factura y el rtulo original
Respecto del comprador, locador o prestatario: Fecha de emisin, nombre de la
dependencia, domicilio, clave nica de identificacin tributaria (C.U.I.T.), la
leyenda IVA Exento, condicin de venta CONTADO, descripcin que permita
identificar el bien vendido o el trabajo efectuado, cantidades de los mismos,
precios unitarios y totales.

2.1.C. COMPROBANTES EXTENDIDOS POR SUJETOS EXEPTUADOS DE

EMITIR FACTURAS

En los casos en que los comprobantes por compra, prestacin o locacin de

servicios sean extendidos por un sujeto considerado por la AFIP como Sujeto
Exceptuado de emitir facturas, remitos o documentos equivalentes se admitir
presentar como comprobante de pago un recibo.
Dicho recibo deber contener pre impreso el membrete identificatorio de
quien lo expida, fecha de emisin, importe, cantidad y detalle; asimismo debe
contener el sello y firma del responsable de dicho ente.
Se entienden por Sujetos exceptuados de emitir facturas, a los fines de la
presentacin de comprobantes para reintegro de Caja Chica a:
Reparticiones centralizadas, descentralizadas o autrquicas del Estado Nacional,
Provincial o Municipal.
Asociaciones civiles sin fines de lucro (Clubes o Instituciones de bien pblico).
Clero.
 ANEXO I
COMPROBANTE DE PAGO: FACTURA B

N DE
CUIT DE
3062739371/
3 LA
DCCION
COMPROBANTE DE PAGO: FACTURA C

N de CUIT
30-62739371-3
de la
Dcciin
Escuelas
 ANEXO II
MODELO DE FORMULARIO DE RETENCIN DE INGRESOS BRUTOS R-122

NUMERO DE CUIT
DCCIN DE ESCUELAS

30-62739371-3
N DE AGENTE DE
055-81-0070-2
RETENCIN DE LA
DCCIN DE
ESCUELAS