Ao del Buen Servicio al Ciudadano

FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES, FINANCIERAS Y

ADMINISTRATIVAS
ESCUELA PROFESIONAL DE ADMINISTRACIN

ASIGNATURA:

CONTABILIDAD DE TRIBUTOS

TEMA:
EFECTOS EN LA RECAUDACIN DEL IMPUESTO A LA RENTA EN EL
PER, DESPUS DE LOS DESASTRES NATURALES NIO COSTERO
MARZO -2017

CICLO: VII

SEMIPRESENCIAL

DOCENTE TUTOR:
Mg. CPCC. MARCO BAILA GEMIN
ESTUDIANTE:
TABOADA NAJARRO, LILIANA

AYACUCHO PER
2017
 INTRODUCCION

El Impuesto a la Renta grava las rentas que provengan del capital, del trabajo y de la
aplicacin conjunta de ambos factores, entendindose como tales a aqullas que
provengan de una fuente durable y susceptible de generar ingresos peridicos.

Las rentas de fuente peruana afectas al impuesto estn divididas en cinco categoras,
adems existe un tratamiento especial para las rentas percibidas de fuente extranjera.

Primera categora, las rentas reales (en efectivo o en especie) del arrendamiento o sub
arrendamiento, el valor de las mejoras, provenientes de los predios rsticos y urbanos o
de bienes muebles.

Segunda categora, intereses por colocacin de capitales, regalas, patentes, rentas

vitalicias, derechos de llave y otros.

Tercera categora, en general, las derivadas de actividades comerciales, industriales,

servicios o negocios.

Cuarta categora, las obtenidas por el ejercicio individual de cualquier profesin,

ciencia, arte u oficio.

Quinta categora, las obtenidas por el trabajo personal prestado en relacin de

dependencia.

Los contribuyentes para fines del Impuesto se clasifican en contribuyentes domiciliados

y contribuyentes no domiciliados en el Per y; en personas jurdicas, personas naturales.

Los contribuyentes domiciliados tributan por sus rentas anuales de fuente mundial,
debiendo efectuar anticipos mensuales del impuesto. En cambio, los contribuyentes no
domiciliados, conjuntamente con sus establecimientos permanentes en el pas, tributan
slo por sus rentas de fuente peruana, siendo de realizacin inmediata.1

1
http://www.deperu.com/contabilidad/el-impuesto-a-la-renta-278
 EFECTOS EN LA RECAUDACIN DEL IMPUESTO A LA RENTA EN EL
PER, DESPUS DE LOS DESASTRES NATURALES NIO COSTERO
MARZO -2017

La economa peruana crecer este ao 3,0% y mantendr su liderazgo en la regin, a pesar

de enfrentar dos choques adversos: el fenmeno de El Nio Costero y la paralizacin de
importantes obras de infraestructura vinculadas a empresas brasileas. Si bien ambos
choques son de carcter transitorio, su impacto en el crecimiento de este ao ha sido
significativo. El Ministerio de Economa y Finanzas (MEF) estima que ambos choques
adversos le restarn 1,5 puntos porcentuales (p.p.) al crecimiento del 2017, respecto del
2016.

La poltica fiscal expansiva diseada por el Gobierno acelerar el ritmo de crecimiento

este ao en 1,1 p.p. respecto del 2016. El impulso fiscal del 2017, el mayor desde la crisis
del 2009, est orientado a la reactivacin econmica y la respuesta a El Nio Costero a
travs de dos herramientas:

i. Inyeccin de mayores recursos por S/ 9 400 millones (1,3% del PBI) para
mantenimiento e inversin pblica.
ii. Medidas administrativas para acelerar la ejecucin presupuestal, a travs del
adelanto de transferencias a gobiernos regionales y locales, y una mayor
flexibilidad presupuestal (por ejemplo, reasignaciones presupuestarias) que
permita reaccionar oportunamente ante choques imprevistos, como son los
desastres naturales.

En cuanto a los riesgos de la proyeccin, cabe destacar que en general los riesgos en el
frente externo se han reducido respecto al 2016. No obstante, ha aparecido un nuevo
riesgo, que es el ms latente en la actualidad:

Una postura comercial ms proteccionista por parte de la nueva administracin de los

EE.UU. Esto afectara las perspectivas de la economa peruana a travs del impacto que
podra tener sobre el sector manufacturero de China, nuestro principal socio comercial
(24% del total de nuestras exportaciones).2

2
https://www.mef.gob.pe/contenidos/pol_econ/marco_macro/informe_actualizacion_pro
yecciones.pdf
Al mismo tiempo, en el plano local, el principal riesgo a la baja de la proyeccin es la
persistencia de El Nio Costero, o la ocurrencia de otro desastre natural, que afectara no
solamente el nivel sino la tasa de crecimiento potencial de la economa, afectando el
consumo privado y el entorno de negocios.

I. FINANZAS PUBLICAS

La respuesta de poltica fiscal est orientada a impulsar temporalmente la reactivacin de

la economa y enfrentar los efectos de El Nio Costero, manteniendo el compromiso con
una deuda pblica por debajo de 30,0% del PBI y una convergencia gradual hacia un
dficit fiscal de 1,0% del PBI en el 2021.

El marco macrofiscal vigente brinda la flexibilidad necesaria para atender los desastres
naturales, en la medida que contempla una clusula de excepcin de este tipo. Las
proyecciones fiscales consideradas en el presente documento asumen la activacin de
dicha clusula. La clusula de excepcin del actual marco macrofiscal permite una
modificacin temporal de las reglas fiscales, con el compromiso de retornar al conjunto
de reglas previo. As, el pasado 28 de abril, el Poder Ejecutivo envi el Proyecto de Ley
N 1318 al Congreso de la Repblica que modifica las reglas fiscales de gasto pblico y
de dficit fiscal, con el compromiso de llegar a -1,0% del PBI en el 2021.

En el caso de la regla de dficit fiscal, la propuesta plantea la ampliacin de la trayectoria

del dficit fiscal hasta el 2021 en 3,2 puntos porcentuales del PBI (2017: de 2,5% a 3,0%
del PBI; 2018: de 2,3% a 3,5% del PBI; 2019: de 2,0% a 2,9% del PBI; 2020: de 1,5% a
2,1% del PBI; y 2021: 1,0% del PBI). En el caso de la regla de gasto corriente, excluyendo
mantenimiento, se reduce en 0,5 puntos porcentuales el tope de crecimiento para darle
mayor espacio a la inversin pblica. A la vez, se mantiene la regla de deuda pblica de
30,0% del PBI.

Es importante mencionar que el proyecto de ley establece que el financiamiento de la

ampliacin de la trayectoria de dficit fiscal de 3,2% del PBI hasta el 2020 se destina
exclusivamente al Fondo para Intervenciones ante la Ocurrencia de desastres naturales
para ser utilizado por la recientemente creada Autoridad para la Reconstruccin con
Cambios
 CUADRO 1

Entonces, bajo la activacin de la clusula de excepcin, la posicin de la poltica fiscal

ser expansiva en los aos 2017 y 2018. En esos aos, el foco estar puesto en el proceso
de reconstruccin, para posteriormente iniciar un proceso de consolidacin gradual de la
economa. Cabe destacar que entre el 2017 y 2018 se concentra ms de la mitad de la
ampliacin de la trayectoria del dficit fiscal, lo que permitir que la inversin pblica
se incremente desde el 4,8% del PBI en el 2016 hasta el 5,9% del PBI en el 2018.

En los aos 2019 y 2020 la ampliacin del dficit fiscal ser decreciente, evitando un
ajuste brusco del gasto pblico. As, el gasto pblico registrar un crecimiento promedio
real de 3,2% por ao (S/ 9,2 mil millones por ao). Esto es consistente con una reduccin
gradual de casi 0,2% del PBI por ao entre el 2019 y 2020, por debajo de la reduccin
promedio (0,7% del PBI) entre el 2010 y el 2016, para los aos en que registraron
reduccin.

Con todo ello, la inversin pblica alcanzar niveles de 6,0% del PBI al 2021, por encima
del promedio histrico (2006-2016: 5,0% del PBI). Por su parte, el gasto corriente del
2017-2021 se incrementar a un ritmo promedio de S/ 5,4 mil millones, similar al
crecimiento del promedio histrico 2006-2016 de S/ 5,7 mil millones.
 CUADRO 2

II. CHOQUES EXTERNOS Y EFECTOS SOBRE LA ECONOMA

PERUANA.

La economa peruana se ha visto afectada por dos choques adversos de carcter

transitorio: la paralizacin de obras de infraestructura asociadas a operadores
brasileos y el fenmeno de El Nio Costero.

El primero ha afectado al dinamismo de la inversin, con los consiguientes impactos

sobre la generacin de empleo formal y consumo de las familias; mientras que el
segundo est afectando la produccin agrcola y dificulta la provisin de servicios
como transporte, turismo, actividades financieras, as como la actividad
comercializadora.

Sumados, ambos choques restarn 1,5 puntos porcentuales al crecimiento de este ao,
respecto del 2016.

Sin embargo, ambos choques estn siendo parcialmente compensados por el impulso
externo, que se evidencia en un mayor crecimiento econmico de nuestros socios
comerciales, la mejora en los precios de las materias primas y la entrada de capitales.
Esta mejora en las condiciones del entorno internacional la primera en cinco aos
aporta 0,3 p.p. al crecimiento de este ao respecto del 2016, gracias al mayor
dinamismo de nuestras exportaciones no tradicionales, la reactivacin de algunos
proyectos mineros y la reduccin de los costos de financiamiento, reflejo del
fortalecimiento de la moneda local y la menor percepcin de riesgo.
 Los choques externos son la principal fuente de fluctuaciones econmicas en el Per,
pero el impacto final sobre la economa depende de las polticas macroeconmicas
que se implementen. Para analizar la poltica monetaria en este contexto, hemos
utilizado el MEGA-D para evaluar las ganancias en funcin de la volatilidad
macroeconmica de dos regmenes de flotacin cambiaria.3

CUADRO 3

La paralizacin temporal de los proyectos vinculados a empresas brasileas ha

generado una mayor cautela en el despliegue de infraestructura, afectando el que era
el principal motor de crecimiento de la economa segn el MMMR de agosto 2016.

3
http://www.bcrp.gob.pe/docs/Publicaciones/Revista-Moneda/Moneda-140/Moneda-
140-09.pdf
 CUADRO 4

A este choque se sum la ocurrencia del fenmeno de El Nio Costero que ha sido abrupto
en comparacin con episodios pasados. Este desastre natural reducir el crecimiento de
la economa peruana este ao respecto del 2016 en alrededor de 1,2 p.p. Sin embargo, a
diferencia de episodios pasados, El Nio Costero del 2017 ha sido ms breve, con lo cual
el impacto sobre la actividad econmica es de carcter transitorio y no se extender ms
all de este ao.

CUADRO 5
A pesar de que su impacto medido en trminos de produccin no ha sido tan severo,
El Nio Costero del 2017 s ha tenido un alto efecto destructivo sobre el stock de
infraestructura, mayor al de episodios anteriores, dado que se ha focalizado en el
mbito urbano ms que en el rural.

CUADRO 6

DAO POR ZONAS

 Asimismo, el fenmeno de El Nio Costero ha generado un incremento temporal de
loe precios de los alimentos, lo que ha reducido la capacidad adquisitiva de las
familias y ha deteriorado los indicadores de confianza de los consumidores.4

Como consecuencia de las intensas lluvias y huaicos generados por El Nio Costero,
en marzo hubo dificultades con el transporte y el abastecimiento de productos de
primera necesidad, lo cual deriv en un fuerte incremento de la inflacin mensual
(1,30%, la tasa ms alta desde marzo de 1998).

En esta ocasin, los productos ms afectados fueron el limn, la fresa y la cebolla.

Cabe resaltar que durante episodios anteriores similares al actual Nio Costero se
tambin se registraron fuertes incrementos de los precios, pero estos siempre fueron
temporales. En esta ocasin tambin es de esperarse que los precios se corrijan en los
prximos meses, una vez finalizado el choque adverso.5

An as, como consecuencia de este aumento temporal, la disposicin para consumir

de las familias, sobre todo las de menores ingresos (NSE16 C, D y E) se ha visto
deteriorada. El ndice de confianza del consumidor respecto al rubro de precios se
ubic en 24 puntos, el nivel ms bajo desde que se tiene registro.6

4
Bittencourt (2012) estima que para el caso de Per un incremento en 1,0 p.p. en la
inflacin reduce el crecimiento del PBI en 0,45 p.p. en un ao.

5
Nivel Socioeconmico.

6
Elaborado por APOYO Consultora.
 III. ESTRATEGIA DE POLTICA ECONMICA DE LA PRESENTE
ADMINISTRACIN

En un contexto definido por un entorno internacional favorable pero afectado por choques
adversos idiosincrticos, la estrategia de poltica econmica de la presente administracin
contempla tres ejes:

i. Una poltica fiscal expansiva.

ii. Impulso productivo a sectores claves.
iii. Promocin de inversiones.

El objetivo de esta estrategia es asegurar lo ms rpido posible la recuperacin econmica

este ao, para consolidarla durante el 2018. Cabe resaltar que los tres ejes anteriormente
mencionados se enmarcan dentro de los lineamientos de poltica econmica definidos
para el quinquenio de la presente administracin: acelerar inversiones e incrementar la
formalizacin, a lo que se ha sumado la atencin al desastre natural.

El primer eje est enfocado en desplegar una poltica fiscal expansiva, la mayor desde la
crisis del 2009, orientada en la reactivacin econmica y la atencin de desastres
naturales, a travs de una mayor inversin pblica y gasto en mantenimiento. Para ello,
se cuenta con dos herramientas:

i. Inyeccin de recursos adicionales al presupuesto pblico 2017 por alrededor de

S/ 9 400 millones (1,3% del PBI)
ii. Medidas administrativas que aceleren la ejecucin presupuestal.
CUADRO 7

FUENTE: MEF
Con ello, el gasto pblico19 crecer 5,9% en el 2017. Este aumento ser liderado por una
mayor inversin pblica (15%) y mantenimiento (16%), lo que aportar 1,1 p.p. a la
aceleracin del crecimiento entre el 2016 y el 2017. Cabe sealar que en el 1T2017 la
ocurrencia del fenmeno de El Nio Costero ha causado retraso en la ejecucin de
proyectos de inversin pblica ubicados en distritos declarados en estado de emergencia.
La inversin pblica desplegada en zonas declaradas de emergencia, equivalente al 60%
de la inversin pblica presupuestal total, cay 23,5% real (GN: -39,4%, GR: -32,1%,
GL: 0,6%) en el 1T2017; mientras que la inversin pblica en el resto del pas creci
11,7% real (GN: 10,7%, GR: 46,9%, GL: -0,5%) en el mismo periodo. En los siguientes
trimestres se espera que, una vez finalizado El Nio Costero, se dinamice la inversin
pblica a lo largo de todo el pas.

IV. EFECTOS TRANSITORIOS EN EL CRECIMIENTO DEL PBI DEL

1T2017

La economa peruana habra crecido alrededor de 1,5% en el 1T2017, en un contexto de

paralizacin de las obras de infraestructura asociadas a empresas brasileas7, el fenmeno
de El Nio Costero y mejoras en el entorno internacional. Excluyendo el impacto de estos
factores y eventos temporales de paralizacin parcial de la produccin minera, la
economa podra haber crecido en un rango de [2,5%-3,0%] durante ese mismo trimestre.

CUADRO 8

7
Los proyectos afectados por el destape de actos de corrupcin ascienden a un

equivalente de casi 5,0% del PBI: Gasoducto Sur Peruano (3,0% del PBI), IIRSA Sur
Tramo 2 y 3 (0,7% del PBI), Chavimochic III etapa (0,4%), IIRSA Norte (0,3% del PBI),
Vas Nuevas de Lima (0,3% del PBI) y Obras de Trasvase del Proyecto Olmos (0,1% del
PBI).
El fenmeno de El Nio Costero tambin afect el despliegue deseado de la inversin
pblica en los tres niveles de gobierno, lo que rest cerca de 0,3 p.p. al crecimiento
econmico del 1T2017.

En efecto, las constantes precipitaciones, inundaciones y deslizamientos de tierra

ocasionaron el retraso en la continuidad de los planes de inversin y en los desembolsos
de gasto de capital por parte de las autoridades locales, regionales y del gobierno nacional.
Cabe sealar que el 60% de la inversin pblica se encuentra concentrado en zonas que
han sido afectadas por los fenmenos climticos, lo que ha derivado en una cada
agregada de 23,5% en la inversin pblica del Gobierno General en dichas localidades.
En contrapartida, en el resto de pas se registr un avance de 11,7% durante el mismo
periodo.

V. BENEFICIOS TRIBUTARIOS PARA LOS AFECTADOS POR

DESASTRES NATURALES

El ente recaudador aprob una serie de medidas internas vinculadas al control y

fiscalizacin en las zonas afectadas por desastres.

La Sunat anunci que los contribuyentes situados en las zonas declaradas en emergencia
por desastres naturales tendrn una prrroga para la declaracin mensual y la declaracin
anual del Impuesto Renta, pero tambin tendrn algunas facilidades respecto a las
acciones de control y fiscalizacin que realiza el ente recaudador.

En primer trmino, se suspende la emisin de rdenes de pago y resoluciones de multa

por los periodos comprendidos en la prrroga de plazos de vencimientos mensuales

Asimismo, se suspendern las acciones de fiscalizacin iniciadas (auditoras u otras

intervenciones de control) a los contribuyentes afectados por los desastres naturales.

Finalmente, en aplicacin de su facultad discrecional no se aplicarn sanciones a

infracciones contenidas en cualquier norma tributaria en los casos que exista prueba
fehaciente de la ocurrencia de hechos por caso fortuito o de fuerza mayor, como es la
declaratoria de zona de desastre u estado de emergencia.8

8
http://gestion.pe/tu-dinero/sunat-estos-son-beneficios-tributarios-afectados-desastres-
naturales-2185011
 SUNAT POSTERGA HASTA POR 60 DAS PAGOS DE OBLIGACIONES
TRIBUTARIAS EN ZONAS DE EMERGENCIA

Beneficio se aplica a contribuyentes de zonas en emergencia, cuyo plazo corre a partir

de la fecha de declaratoria.

Frente a los desastres naturales que vienen sucediendo en diversas partes de nuestro
pas y en apoyo a los damnificados, la Sunat comunic que los contribuyentes que
tengan domicilio fiscal en alguna de las localidades declaradas en Estado de
Emergencia, cuentan con prrrogas que van entre 45 y 60 das en los plazos para el
cumplimiento de sus obligaciones tributarias.

Este plazo corre desde la fecha de publicacin de la declaratoria de emergencia.

Esta medida, que es ejecutada desde el ao 2007, busca que aquellos contribuyentes,
ya sean personas naturales o jurdicas, no se vean afectados por posibles sanciones
por el incumplimiento de sus obligaciones, sostienen.

En lo que va del ao, el Gobierno Central ha declarado en emergencia los

departamentos de Tumbes, Piura, Lambayeque, Ancash, Cajamarca y La Libertad, as
como algunas provincias y distritos de Ica, Lima, Huancavelica y Arequipa.

En dichas zonas los contribuyentes ya cuentan con la facilitacin de una prrroga de

su vencimiento, para cumplir con obligaciones como en el caso de la declaracin
anual del Impuesto a la Renta.

Los contribuyentes podrn conocer su nueva fecha de vencimiento mensual o de la

declaracin anual 2016, ingresando al siguiente enlace: Orientacin Sunat, en el cual
aparece un reporte personalizado del cronograma de vencimientos.9

9
http://gestion.pe/economia/sunat-posterga-hasta-60-dias-pagos-obligaciones-
tributarias-zonas-emergencia-2184855
 CONCLUSIONES

Como hemos visto, hay mltiples factores que inciden y condicionan la formacin de la
conciencia tributaria. Por este motivo, la Administracin Tributaria debe actuar de modo
que facilite la aceptacin del sistema tributario por parte de los contribuyentes, lo que se
traducir en un mayor cumplimiento voluntario de sus obligaciones, en una menor
evasin y, por tanto, en mayores niveles de recaudacin. En el caso de la SUNAT, se
vienen desarrollando acciones dirigidas a informar adecuadamente, brindar facilidades y
servicios eficientes, cautelar los derechos de los contribuyentes y combatir a la evasin.
En suma, se debe intentar por diversos medios que los ciudadanos y, en especial, los
contribuyentes, consideren que los tributos son necesarios y que el cumplimiento de sus
obligaciones es indispensable para el desarrollo del pas. La baja formalidad es una de las
principales restricciones para el crecimiento econmico de largo plazo de la economa
peruana. Este Gobierno ha decidido enfrentar este problema a travs de una estrategia de
formalizacin que se agrupa en Cinco grandes ejes. Con diferentes grados, todas ellas
buscan enfrentar las dos grandes causas de la informalidad: la falta de desarrollo y la mala
gobernanza.

i. Dinamizar el mercado laboral formal, a travs de la reduccin de barreras a la

contratacin y el despido; adems, los costos laborales relacionados con los
seguros de jubilacin y salud deben ser determinados como parte de una
reforma en la proteccin social que busque dotar de cobertura bsica
universal, considerando la sostenibilidad fiscal del Estado.
ii. Aumentar la productividad laboral.
iii. Modernizar el marco regulatorio. Este debe ser simple, claro y moderno, en
todas las etapas de la vida de la empresa, desde su formacin hasta su salida
del mercado, para promover el desarrollo empresarial, la compete ncia de
mercado y la proteccin de trabajadores y consumidores. Como la economa
evoluciona continuamente, el marco regulatorio debe ser dinmico, y por lo
tanto, instituciones como el Indecopi deben tener un papel proactivo y no slo
reactivo respecto a las trabas burocrticas existentes o propuestas.
iv. Racionalizar el sistema tributario, que debe tender a la simplicidad
(particularmente para empresas pequeas), uniformidad en el rgimen
tributario (para empresas a partir de cierto tamao), gradualidad en la subida
del costo impositivo con el tamao de la empresa (para no desincentivar el
 crecimiento) y moderacin en las sanciones a los infractores (para evitar su
incapacidad o quiebra).
v. Mejorar la provisin de servicios y bienes pblicos,puesestos inducen
indirectamente a que la formalidad se convierta en una alternativa ms
atractiva. Para este propsito se requieren mecanismos de coordinacin entre
los poderes del Estado, sectores y ministerios del Gobierno, as como entre los
distintos niveles estatales (central y subnacionales)
 FUENTES BIBLIOGRAFICAS

http://www.deperu.com/contabilidad/el-impuesto-a-la-renta-278
https://www.mef.gob.pe/contenidos/pol_econ/marco_macro/informe_actualizaci
on_proyecciones.pdf
http://www.bcrp.gob.pe/docs/Publicaciones/Revista-Moneda/Moneda-
140/Moneda-140-09.pdf
Bittencourt (2012) estima que para el caso de Per un incremento en 1,0 p.p. en
la inflacin reduce el crecimiento del PBI en 0,45 p.p. en un ao.
http://gestion.pe/economia/sunat-posterga-hasta-60-dias-pagos-obligaciones-
tributarias-zonas-emergencia-2184855
Comunicado Oficial ENFEN N 08-2017
Autoridad creada mediante la Ley que aprueba disposiciones de carcter extraordinario
para las intervenciones del Gobierno Nacional frente a desastres y que dispone la
creacin de la Autoridad para la Reconstruccin con Cambios, aprobada por el Congreso
de la Repblica el da 25 de abril de 2017.