Trabajo practico tributario

Alumno palleres mauro dni 27846365

1) doa Sara doncel de cook c/ Prov. de Tucumn

Por repeticin de pago en concepto de patentes y multas impuestas en virtud de
supuestas infracciones cometidas como agente o corredor de prestamos desde 1924 a
1927.
La facultad atribuida a los representantes del pueblo para crear contribuciones por el
rgimen representativo republicano.
Con los principios constitucionales en la Prov. de san Juan no pueden hacerse efectivos
otros impuestos locales que los creados por las leyes y ordenanzas excluyndose de tal
facultad al PE establecer otros o extender los existentes tributos, ni alterar el espritu de
las leyes.
La parte pero se logro acreditar que no estaba obligada por las leyes vigentes a tener una
patente por no corresponder por su actividad.
La ley surgi 12/1926 entrando en vigor 1927, pero el cdigo civil establece que las
leyes son vigentes a futuro y no tienen efecto retroactivo y el decreto del PE ira en
contra de las garantas constitucionales Art. 14 y 17 CN
A la actora se le haba aplicado y tuvo que pagar un impuesto sin fundamentacion legal,
inexistente en ley alguna anterior al cobro y fue creado por una extensin de un decreto
del PE
Originado por un impuesto hacia corredores de prestamos pero no se comprende a la
persona que opera con su propio dinero, la extensin hecha por el PE esta fuera de las
facultades reglamentarias y usurpa atribuciones legislativas

2) la Matrona SA
La Martona SA expresa que la Prov. de BS AS le ha exigido el pago de dinero en
concepto de derecho de inspeccin de sus establecimientos industriales. Sosteniendo
que el impuesto haba sido creado por decreto del PE por reglamentar una ley, y que tal
no estableca ningn tipo de gravamen, expresando la inconstitucionalidad y la
repeticin de lo pagado con intereses y costas.

Se prob que en la ley 4070 no creaba ningn impuesto, y la legislatura estaba limitada
a reglamentar solamente.

"Los establecimientos y fbricas sujetos a inspeccin veterinaria, abonarn como

asignacin a ese servicio, la suma que establezca la escala que fijar la Direccin
General de Higiene, de acuerdo a su importancia. Los pagos se efectuarn
trimestralmente, o semestralmente, por adelantado, en la Tesorera General de la
provincia y a la orden de la Direccin General de Higiene".

La ley 4070 promulgada el 18/3/1930 reglamentaba el ejercicio de la medicina

veterinaria pero ninguna de sus disposiciones obliga a los establecimientos a soportar
una inspeccin veterinaria especial, no crea impuesto ni autoriza al PE para establecer
un gravamen o tasa alguna para responder al pago de servicios veterinarios, solo surge
del decreto reglamentario excediendo sus facultades constitucionales, los Art. 10, 88, 91
y 142 del decreto reglamentario no solo instituyen el gravamen fiscal al margen de la
ley, sino que dejan su estimacin concreta a la Direccin general de Higiene.

Principios constitucionales -de la Nacin y de la Provincia- prohben a otro poder que

el legislativo el establecimiento de impuestos, contribuciones y tasas y as el art. 17 de
la CN dice que: "Solo el Congreso Nacional impone las contribuciones que se expresan

3) video club dream

La ley 17.741 establece un impuesto equivalente al 10% del precio bsico de toda
localidad o boleto entregado gratuitamente para presenciar espectculos
cinematogrficos en todo el pas y cualquiera sea el mbito donde se efecten.

El PEN, por medio de dos decretos de emergencia de 1991 y 1992, alegando la crisis
terminal del cine nacional y la necesidad de preservar esta fuente cultural, extendi la
aplicacin de dicha norma a la venta o locacin de todo tipo de videograma grabado,
destinado a su exhibicin pblica o privada y a todo tipo de pelcula exhibida a travs de
canales de televisin abierta o por cable, en video bares y cualquier otro tipo de local.

Un video club dedujo accin de amparo frente a una actuacin del inca tendiente a
regularizar su situacin ante el tributo establecido por un DNU 2736/91 y 949/92, a los
que dice que son inconstitucionales. Donde el juez de grado hizo lugar al amparo,
declarando la inconstitucionalidad de las normas impugnadas y anulando la intimacion
realizada al actor. Luego con la alzada interpuesta con recurso extraordinario federal, la
CSJN confirmo esa sentencia.
Principio de legalidad tributaria; El decreto 2736/91, modificado por el decreto 949/92
crea un hecho imponible distinto al previsto por la ley 17741. Es el congreso el
encargado de crear tributos tarea vedada al PE

4) la bellaca
Aqu se declar la inconstitucionalidad del D. 435/90 (calificado como de necesidad y urgencia)
cuyo art. 34 al establecer la tasa del impuesto a los capitales en el 3 %, increment la prevista por la
ley del gravamen en su art. 13 (1,5%).
Mediante un decreto se modific la cuanta de la obligacin fiscal resultante de la norma legal,
respecto de la cual rige el principio de reserva o legalidad tributaria - art. 4,17 y 75 inc.2) de la
C.N.-, razn por la cual el decreto resulta inconstitucional.

La corte csjn dijo que para llegar a ese resultado neg validez constitucional a la citada
norma, en tanto dispuso el incremento de la alcuota prevista por el art. 13 de la ley del
gravamen. Sostuvo, en tal sentido, que la medida adoptada por el Poder Ejecutivo era
inconciliable con el principio de legalidad que rige en materia tributaria, y desech los
argumentos de la demandada fundados en la doctrina que reconoce legitimidad a los
"reglamentos de urgencia" y en la emergencia econmica, alegada como motivo
justificante del dictado de la norma impugnada.
Por conclusin toda vez que si bien el art. 99 contempla la posibilidad de que el Poder
Ejecutivo dicte decretos por razones de necesidad y urgencia, prohbe el ejercicio de tal
facultad extraordinaria en materia tributaria.

5) Luis spak
La corte estableci que los principios constitucionales prohben a otro poder que el
legislativo el establecimiento de impuestos, contribuciones y tasas.

Ningn tributo puede ser exigible sin la preexistencia de una disposicin legal
respetando los principios constitucionales.

El poder ejecutivo no puede establecer tributos ni por decretos de necesidad y urgencia.

Hubo una delegacin realizada en la jefatura de gabinete de ministros siendo esta
inadmisible porque no se estableci en la ley una alcuota, porque debe ser la ley que
tiene que establecer el objeto y la cantidad de prestacin, el criterio de la materia
imponible

6) sacro
Se declaro la inconstitucionalidad del segundo prrafo del Art. 59 de la ley 25237 por
delegar al poder ejecutivo nacional la facultad de establecer valores para determinar las
tasas a percibir por la inspeccin general de justicia.

El principio de legalidad porque solo el congreso impone las contribuciones que se

expresan en el art4 y Art. 52 que corresponde a la cmara de diputados la iniciativa de
las leyes sobre contribuciones.

7) fallo universidad Nacional de Crdoba v. AFIP

A la universidad nacional de Crdoba no le corresponde el beneficio de la reduccin de
aportes patronales, dejando que las universidades privadas que tengan ese beneficio no
significa discriminacin ni arbitrariedad en perjuicio de la educacin publica, por lo que
el poder ejecutivo nacional al ejercer por delegacin la facultad de establecer
exenciones no ha hecho un ejercicio abusivo, arbitrario o irrazonable del ejercicio
discrecional

8) fallo ana masotti de busso y otros/ Prov. de Bs. as

Trata sobre un cobro adicional establecido por la ley de contribucin territorial de la
provincia de buenos aires 4204 es violatorio de los Art. 4 y 16 CN porque se cobra a los
condminos atendiendo al valor total del inmueble con prescindencia del valor de la
parte ideal perteneciente a cada uno de ellos.
Los actores tienen un campo y el impuesto grava con un adicional si valen entre
1000000 y 2000000, ya que son condminos y por separado no llega a estar en los
valores que indica la ley.

Se exige la inconstitucionalidad de aplicar el gravamen sobre el valor total, el impuesto

debe fundarse en los principios fundamentales de generalidad conforme a que ningn
individuo que pertenezca al consorcio poltico y goce de los beneficios debera ser
eximido de las cargas pero de la uniformidad que exige a cada individuo contribuya en
proporcin gradual a su condicin econmica principio del Art. 16 CN igualdad como
base de los impuestos y cargas publicas.
El Art. 1 Inc. 5 de la ley 4204 es violatorio de los principios constitucionales porque se
ha cobrado un impuesto sin tener en cuenta que la capacidad contributiva de cada
condmino o puede medirse por el valor total del condominio del cual participa.
El Art. 1 Inc. 5 de la ley 4204 viola el principio constitucional de la igualdad por lo
que procede la repeticin con intereses y costas.

9) marta navarro viola de herrera vega/ DGI

En el fallo se analiza caso de la ley 22604 del ao 1992 sobre impuesto de emergencia
por nica vez sobre activos financieros existentes al 31/12/1981.

La actora tenia del al 31/12/1981 acciones de Sucesores SA y de Cautela SA parte de las

cuales haba donado a la fundacin Navarro de Viola,

La Seora viola tenia acciones al 31 12 1981 pero ya parte de ellas no las posea a la
fecha de la sancin de la ley que hace el tributo, la actora pago el tributo incluyendo
tambin el importe de las acciones donadas, y a pesar de considerar improcedente el
gravamen interpuso luego el reclamo de repeticin, los bienes cuya titularidad configura
el hecho imponible no son parte del patrimonio del sujeto pasivo al momento de entrar
en vigor la ley, el problema es que en el texto ni de la exposicin de los motivos que da
la aplicacin de la ley 22604 fuese necesario que los activos financieros permanecieran
en el patrimonio del contribuyente, porque se puede haber el hecho que los
contribuyentes detrajeran de su patrimonio los activos a gravar por el efecto noticia del
impuesto.
La CSJN tiene que haber la existencia de una manifestacin de riqueza o capacidad
contributiva como requisito indispensable para la validez del gravamen, los caracteres
de la capacidad contributiva deben ser actuales reales y efectivas

10) Luis Lpez Lpez y otro / Prov. santiago del estero

El actor haba solicitado la inconstitucionalidad de la ley 5442 y el decreto

reglamentario de esa ley, por considerarlos violatorios del cdigo civil.

El actor es propietario de un campo inexplorado, afirmando que se ve obligado por la

ley a invertir un equivalente al 60% del valor fiscal en un plazo de tres aos lo que
estara vulnerando su derecho a la propiedad.

Se sostiene por la parte que la obligacin de invertir impuesta compulsivamente puede

causar la perdida de dominio sin tomar que tan productivas son las tierras.
La ley 5442 no constituye una legislacin impositiva por no tener en cuenta la
capacidad econmica de los propietarios, ni la naturaleza de las tierras.
La provincia niega todo afirmando que los tributos aportan al tesoro nacional y que
cumplen fines de poltica econmica y social.

La ley, determina alcuotas mas elevadas para gravar inmuebles inexplorados

estableciendo un recargo para el caso de incumplimiento de la obligacin.
Fallo, que la ley 5442 es una norma tributaria y cumple con los requisitos de legalidad
y fines generalidad y no confiscatoriedad

Que no afecta la garanta de igualdad en las cargas publicas.

Y por la no consideracin de la capacidad contributiva, los impuestos deben responder a
una capacidad contributivas pero la determinacin puede hacerse por distintos motivos
y tambin pueden aplicarse alcuotas mas elevadas para gravar bienes inexplorados.

No es confiscatorio el recargo que importa el 45% de la valuacin fiscal porque no se ha

demostrado la configuracin del agravio constitucional, la confiscatoriedad exige una
prueba concluyente a cargo del autor.

11) candy SA
Hechos ajuste por inflacin y confiscatoriedad. La CSJN declaro la inconstitucionalidad
de la prohibicin de realizar el ajuste por inflacin para determinar el impuesto a las
ganancias

Se estable un antecedente para un caso concreto donde la resolucin es ratificar la

prohibicin de realizar el ajuste por inflacin impositivo, no es discutible en la medida
que no se demuestre la afectacin de principios y derechos constitucionales, donde se
debe demostrar la confiscatoriedad por el ajuste.

La divisin de poderes y la vigencia de prohibicin del ajuste por inflacin impositivo,

conforme al Art. 75 Inc. 11 CN porque es una funcin del congreso hacer sellar la
moneda, su valor y adoptar un sistema uniforme de pesos y medidas para la nacin. Se
haba dictado la ley 25561 (ley de emergencia publica y reforma del rgimen cambiario)
que se sustenta Art. 39 de la ley 24073 de prohibicin de realizar ajuste por inflacin
impositivo.

El derecho de propiedad y el principio de no confiscatoriedad, porque ningn estado

tiene el poder de crear impuestos no es absoluto e ilimitado, porque no debe vulnerar el
derecho de propiedad del contribuyente quien los soporta.
La prueba de la confiscatoriedad, porque la solucin de la controversia gira en torno a la
demostracin de la confiscatoriedad, se debe demostrar la afectacin del derecho de
propiedad en forma manifiesta. La corte expreso en la causa que no resulta idneo para
demostrar la afectacin el mero cotejo entre liquidacin del impuesto a las ganancias
efectuada sin el ajuste por inflacin y la suma correspondiente a abonar en el caso de
aplicarse el ajuste, pero en este caso acepta como prueba manifiesta clara e indubitable
de la afectacin al derecho de propiedad un informe especial de contador publico y un
dictamen pericial en sede judicial.

El informe de candy SA concluye que de no aplicarse el ajuste la alcuota por inflacin

del tributo a ingresar no seria del 35% sino que llegara 62%.
La inconstitucionalidad se declaro pero no de la prohibicin del ajuste por inflacin
impositivo en si sino de l efecto confiscatorio
La sentencia de primera instancia hizo lugar a la accin de amparo y, en consecuencia,
declar la inconstitucionalidad del art. 39 de la ley 24.073, del art. 4 de la ley 25.561,
del decreto 214/02 y de toda otra norma legal o reglamentaria de cualquier rgano
estatal nacional, en tanto impiden a la actora aplicar el ajuste por inflacin impositivo.
Asimismo, orden a la AFIP DGI recibir la liquidacin del impuesto
correspondiente al ejercicio fiscal comprendido entre el 1 de enero y el 31 de
diciembre de 2002 con aplicacin del mencionado instituto correctivo. El tribunal de
Alzada confirm la sentencia. Contra esta decisin la Administracin Federal de
Ingresos Pblicos interpuso recurso extraordinario federal. La Corte Suprema de
Justicia de la Nacin revoc la sentencia recurrida, sin perjuicio de lo cual hizo lugar,
por mayora, al amparo interpuesto por considerar acreditado un supuesto de
confiscatoriedad.

12)
Ledesma SA agrcola industrial / nacin argentina, min. de economa

Se conden al Estado Nacional a reparar los perjuicios causados a la actora por haberla
obligado a fabricar y exportar a quebranto una importante cantidad de azcar.
Que la presente causa fue promovida por Ledesma con el propsito de que se declare la
ilegitimidad de la resolucin M. E. 403/84 y disposicin de la Direccin Nacional del
Azcar 85/84 dictada en consecuencia, en virtud de las cuales se impuso a la actora la
obligacin de fabricar y exportar a quebranto la cantidad de 86.409 t. de azcar -de las
que finalmente export 74.669 t.- sin preverse una indemnizacin.

No hubo una reparacin, ni un subsidio posterior ni al ao fiscal.

Pidi, asimismo, el resarcimiento integral de los daos y perjuicios que le caus la
exportacin obligatoria mencionada.

Ese deber de los ingenios de exportar -aun a prdida- es una restriccin impuesta por el
Estado con miras a proteger el inters comn, y que lo compele a otorgar ventajas en el
mercado interno que compensen tales prdidas

Los precios internos subsidiados que ese ao al menos duplicaban los valores
internacionales

13)
Nobleza Piccardo saic /direccin general impositiva
La tabacalera exiga una devolucin de dinero abonado por un impuesto por
considerarlo inconstitucional, pero fue rechazado por la CSJN.
Se exiga lo abonado para el fondo transitorio para financiar desequilibrios fiscales
provinciales, ese impuesto haba sido creado por alfonsin en 1988 por un ao pero fue
prorrogado hasta 1990. Luego menem intento una nueva extensin donde la cmara de
diputados remite un proyecto para prolongarlo hasta 31 de mayo del 1991, y la cmara
aprob prorrogar el tributo hasta el 31 de diciembre y en vez de devolver esa
modificacin a diputados lo envi al PE que lo promulgo.
La tabacalera impugno el procedimiento por la irregularidad del trmite de la ley e
insistiendo en la devolucin del impuesto que consideraba mal cobrado por considerar
un perjuicio de empobrecimiento.
El tribunal considero que la empresa no haba demostrado que el pago del impuesto le
hubiese producido un empobrecimiento o lesin patrimonial y para demostrar la
inconstitucionalidad se debe probar la lesin que causa. No justifico la lesin a la
garanta de inviolabilidad de la propiedad privada del Art. 17 CN
Nobleza argumentaba que el estado le haba devuelto impuestos a massalin particulares,

El voto de mayora dice que lo resuelto no implicaba "reexaminar los recaudos propios
de procedencia de la accin de repeticin en materia tributaria"
Se tuvo que considerar que ese fallo implicaba el restablecimiento de la doctrina
"Mellor Goodwin".

14) AFIP/intercorp
Administracin federal de ingresos pblicos c/intercorp SRL
La afip impulso ejecucin fiscal contra intercorp srl por unos saldos del IVA, por
impuestos a las ganancias y aportes sociales.
Segn marca la ley 11683, Art. 92 se dispuso embargo de los fondos de intercorp srl.
Se declaro la inconstitucionalidad del Inc. 5 del Art. 18 de ley 25239 cuando modifico el
Art. 92 de la ley 11683 declarando nulidad de los actos procesales.
Es inconstitucional porque otorga a funcionarios de un organismo recaudador potestades
de disponer y trabar embargos en forma unilateral no respetando los principios de
divisin de poderes, el principio defensa en juicio y el principio de la propiedad.

El principio del Art. 92, ley 11683 actual no admite la delegacin al fisco tener
funciones judiciales.

No respeta la tutela judicial efectiva y la defensa en juicio del Art. 18 CN y pactos

internacionales inc22 Art. 75 CN.
El Art. 92 ley 11683 con respecto a las potestades otorgadas al organismo recaudador
viola el Art. 17 CN porque la propiedad es inviolable.
No resultara admisible que para garantizar que se recaude en forma expedita se recurra
a instrumentos que violan los principios constitucionales, porque estara privando la
propiedad sin sentencia fundada en ley, aunque los votos en disidencia de petracchi y
argibay sostienen que solo se restringe en forma provisional la disponibilidad de los
bienes pero no altera la titularidad del dominio, pero no considera el perjuicio que trae
tales medidas sin evaluar las repercusiones que haran tener ciertos bienes paralizados.