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PROCEDIMIENTO

CONTENCIOSO
TRIBUTARIO

Expositor: Hubert Romero Briceo


PROCEDIMIENTOS TRIBUTARIOS:

1. ACTUACIONES REALIZADAS EN CDIGO TRIBUTARIO.


EL MBITO ADMINISTRATIVO.
PROCEDIMIENTO DE COBRANZA
2. NO NECESARIAMENTE ESTN
COACTIVA.
REFERIDAS A LA SOLUCIN DE
CONTROVERSIAS.
PROCEDIMIENTO NO
3. LA ADMINISTRACIN CONTENCIOSO.
TRIBUTARIA ACTA COMO
PARTE Y RGANO DE SOLUCIN. PROCEDIMIENTO CONTENCIOSO
ADMINISTRATIVO TRIBUTARIO.

PROCESO CONTENCIOSO
ADMINISTRATIVO JUDICIAL EN
MATERIA TRIBUTARIA
Art. 112 C.T
PROCEDIMIENTO NO
CONTENCIOSO

El deudor tributario acude a la


Ad. Trib. a efectos de solicitarle
el reconocimiento de un
derecho o trmite
Administrativo.

No contenciosas vinculadas No contenciosas no vinculadas


a la determinacin de la A la determinacin de la
obligacin tributaria. obligacin tributaria.
Ej. Solicitud de devolucin Ej. Solicitud de inscripcin en los
de pagos indebidos y/o en exceso registros de imprentas
PROCEDIMIENTO NO
CONTENCIOSO: Resolucin

- Plazo para notificar y resolver:


SOLICITUD NO CONTENCIOSA ANTE LA AT

Vinculada a la No mayor de 45 das hbiles.


determinacin de
la obligacin
- Si no resuelve en 45 das hbiles:
tributaria
DENEGATORIA FICTA

- Se tramitan conforme a la Ley de


No vinculada a la Procedimiento Administrativo General.
determinacin de Sin perjuicio de lo expuesto, resultan
la obligacin aplicables las normas del CT o de otras
tributaria normas tributarias en aquellos aspectos
expresamente regulados por ella.
Art. 162 del C.T.
PROCEDIMIENTO NO
CONTENCIOSO: Impugnacin

- Son apelables ante el Tribunal Fiscal.


SOLICITUD NO CONTENCIOSA ANTE LA AT

- Las que resuelven solicitudes de


Vinculada a la devolucin son reclamables.
determinacin de
- Denegatoria Ficta: Si no se resuelve en el
la obligacin plazo de 45 das hbiles cabe interponer el
tributaria recurso de reclamacin dando por denegada
su solicitud.

No vinculada a la
determinacin de - Son impugnables de acuerdo a la Ley de
la obligacin Procedimiento Administrativo General.
Ley N 27444.
tributaria
Art. 163 del C.T.
PROCEDIMIENTO CONTENCIOSO
ADMINISTRATIVO TRIBUTARIO:

VA ADMINISTRATIVA

ETAPAS:
1. RECLAMACIN ANTE
LA ADMINISTRACIN
TRIBUTARIA.
VA
2. APELACIN ANTE EL JUDICIAL
TRIBUNAL FISCAL.
DEMANDA
CONTENCIOSO
Art. 124 del C.T ADMINISTRATIVO
RECURSO DE RECLAMACIN

LEGITIMADOS A INTERPONERLO:
LOS DEUDORES TRIBUTARIOS AFECTADOS POR LOS ACTOS
DE LA AT. Y el responsable?

RGANO COMPETENTE: (En primera instancia)


SUNAT (respecto de los tributos que administra)
Gobiernos Locales.
Otros que seale la ley (SENATI, SENCICO, Etc.)

ACTOS RECLAMABLES:
Resoluciones de Determinacin.
Resoluciones de Multa.
Ordenes de Pago.
Por el silencio administrativo negativo.
Actos que resuelven solicitudes de devolucin.
Resoluciones que establecen comiso, internamiento temporal de vehculos y cierre temporal, as
como las Resoluciones que las sustituyan.
Cualquier otra resolucin que determine la deuda tributaria.
Resoluciones que resuelvan las solicitudes de devolucin
Resoluciones que determinan la prdida del fraccionamiento de carcter general o particular

7/51
Art. 132, 133 135 C.T.
RECLAMACIONES

- Actos relacionados directamente determinacin de deuda

Existe conflicto sobre si el acto es reclamable o apelable al


Tribunal Fiscal

- Paso 1.- Verificar si el acto resuelve una solicitud n/c


SI - nunca es reclamo (salvo la de devolucin) ver paso 2
NO - si est vinculado si, sino Ley 27444

- Paso 2
SI resuelve solicitud : Vinculada apelable al T.F.
No vinculada apelable Ley N 27444
RECLAMACIONES

- Actos relacin directa determinacin de deuda

- R.U.C. de oficio
- Reg. Entidades exoneradas
- R.I. rechaza D.J.
- R.I. rechaza modif. coeficiente
- R.I. error material oficio
- R.I. compensacin oficio
RECLAMACIONES

La reclamacin comprende a su vez:

- Anlisis de admisibilidad
Concluye con la hoja de admisibilidad o la R.I
Inadmisible

- Anlisis de fondo
Concluye con la R.I (ejem, fundada, fundada en
parte, infundada)
Contenido

ANLISIS DE ADMISIBILIDAD:

1.- Requisitos:
Comunes

-Poder
-Firma de letrado hbil
-Escrito fundamentado

De plazo:

- Resolucin de determinacin req. Pago


-Resolucin de multa req. pago
-Orden de pago con circunstancias
- Orden de pago sin circunstancias
-R.U.C. OFICIO
- Resolucin de Intendencia RECHAZA DJ
-RIP
Contenido

ANLISIS DE ADMISIBILIDAD:

2.- Solicitudes no contenciosas vinculadas, no vinculadas y los actos vinculados a


la determinacin de la obligacin tributaria:

- SNC no vinculada determinacin O.T. Ley N 27444.

- SNC vinculada a la determinacin de la O.T. Apelable directamente el Tribunal


Fiscal.

- Acto vinculado a la determinacin O.T. acto reclamable.

-Ejemplos:

-Acogimiento fraccionamiento general 36 del Cdigo Tributario.


-Acogimiento fraccionamiento particular RESIT REFT SEAP
RECURSO DE RECLAMACIN
PLAZOS PARA INTERPONER:
TIPO DE RESOLUCIN PLAZO
Resolucin de Determinacin, Orden de Pago, 20 das hbiles computados
Resolucin de Multa, Resolucin que resuelve desde el da hbil siguiente a
solicitudes de Devolucin y que determinan la la notificacin
prdida de un fraccionamiento.
Resoluciones que establezcan sanciones de 05 das hbiles computados
comiso, internamiento temporal de vehculos, desde el da hbil siguiente a
cierre temporal de establecimientos u oficinas la notificacin
de profesionales independientes.
Resolucin ficta denegatoria de devolucin. Vencido el plazo de 45 das
hbiles en el que debe
atenderse la solicitud de
devolucin presentada.

IMPORTANTE: Si se reclama la Resolucin de Determinacin o


Multa fuera del plazo, se debe pagar la totalidad de la deuda
tributaria o presentar Carta Fianza.
Art. 137 del C.T.
RECURSO DE RECLAMACIN
PAGO PREVIO PARA INTERPONER RECLAMACIN:
Resoluciones de determinacin y de multa no requiere de pago de
la parte reclamada.
Orden de pago, se requiere acreditar el pago de la totalidad de la
deuda.

REQUISITOS DE ADMISIBILIDAD DE LA RECLAMACIN:

Escrito fundamentado y autorizado por abogado habilitado (Nombre, Firma,


N de registro)

Plazo de Interposicin.

Adjuntar Hoja de Informacin Sumaria.

Poderes correspondientes.

Pago o carta fianza en los casos que se presenta el recurso fuera del plazo
debido.
Art. 136, 137 del C.T.
RECURSO DE RECLAMACIN
SUBSANACIN DE REQUISITOS Y ETAPA PROBATORIA:

1. SUBSANACIN DE REQUISITOS:
15 das hbiles.
05 das hbiles para reclamos contra:
- Resolucin de comiso de bienes
- Res. de internamiento temporal de vehculos.
- Res. de cierre temporal de establecimiento.
- Resolucin de Multa que sustituya el cierre.
Subsanacin de oficio si las omisiones no son
sustanciales

Si no se subsana se declara inadmisible


1. PLAZO PARA OFRECER PRUEBAS:
30 das hbiles contados a partir de la fecha en que se interpone
el recurso impugnatorio. 15/51
Art. 125 y 140 del C.T.
RECLAMACIN
PLAZOS PARA RESOLVER:
TIPO DE RESOLUCIN PLAZO
Resolucin de Determinacin, Orden de Pago, 09 meses, incluido el plazo
Resolucin de Multa, Resolucin que resuelve probatorio, contados a partir
solicitudes de Devolucin y que determinan la de la fecha de presentacin de
prdida de un fraccionamiento. la reclamacin
Resoluciones que establezcan sanciones de 20 das hbiles, incluido el
comiso, internamiento temporal de vehculos, plazo probatorio, contados a
cierre temporal de establecimientos u oficinas partir de la fecha de
de profesionales independientes. presentacin de la
reclamacin.
Resoluciones emitidas como consecuencia de 12 meses, incluido el plazo
la aplicacin de las normas de precio de probatorio, contados a partir
transferencia. de la fecha de presentacin de
la reclamacin.
Denegatoria ficta de solicitudes de devolucin 02 meses, contados a partir
de saldos a favor de exportadores y de pagos de la fecha de presentacin de
indebidos o en exceso. la reclamacin.

Art. 119 y 142 del C.T.


LOS MEDIOS PROBATORIOS

ADMITIDOS EN VA ADMINISTRATIVA:

DOCUMENTOS.
PERICIA.
INSPECCIN.

PLAZOS PARA OFRECER PRUEBAS:

RECURSO DE RECLAMACIN O APELACIN:


30 DAS HBILES

PRECIO DE TRANSFERENCIA:
45 DAS HBILES

COMISO DE BIENES, INTERNAMIENTO O CIERRE:


05 DAS HBILES
PRUEBA DE OFICIO
Art. 126 CT.
para mejor resolver el rgano encargado podr, en
cualquier estado del procedimiento, ordenar de oficio las
pruebas que juzgue necesarias y solicitar los informes
necesarios para el mejor esclarecimiento de la cuestin
a resolver.

PERICIA COSTO Adm.Trib.

y si lo dispone el TF ?
FACULTAD DE REEXAMEN
(Art. 127 CT)

RGANO RESOLUTOR

Facultado para hacer


NUEVO EXAMEN

Hayan sido o no planteados por el interesado

Disminuye Aumentar
montos montos No puede imponer
RECLAMACIN
Nuevas sanciones
APELACIN
RECLAMACIONES

- DESISTIMIENTO:

- Solicitud implica desistirse de la pretensin, no


puede volver a presentar reclamacin.
- Se presenta en cualquier etapa.
- Es potestativo respecto de la A.T.
- Requisitos:
Firma representante legalizada o fedateada.
- Fictas: corresponde resolver la solicitud.
RECURSO DE APELACIN ANTE
EL TRIBUNAL FISCAL

EL DEUDOR TRIBUTARIO LA PRESENTA CUANDO NO SE


ENCUENTRA CONFORME CON LO RESUELTO EN LA
PRIMERA INSTANCIA.

SE APELA ANTE UNA INSTANCIA SUPERIOR: TRIBUNAL


FISCAL. (OJO: El escrito se presenta en mesa de partes
del rgano que resolvi en primera instancia)

EL OBJETIVO ES LOGRAR QUE UN RGANO SUPERIOR


MODIFIQUE LA RESOLUCIN EMITIDA EN PRIMERA
INSTANCIA.

NO PUEDE INVOCARSE HECHOS NO CONSIDERADOS EN


EL RECURSO DE PRIMERA INSTANCIA.

Art. 143 del C.T.


RECURSO DE APELACIN
RGANO COMPETENTE:
TRIBUNAL FISCAL. Se presenta ante el rgano que dict la
resolucin que se apela.

ACTOS APELABLES:
Resolucin que resuelve el recurso de reclamacin.
Resolucin ficta denegatoria que desestima la reclamacin.
Resolucin de procedimientos No Contencioso.
Cuestiones de puro derecho.
REQUISITOS DE ADMISIBILIDAD:
Copia de resolucin impugnada.
Constancia de notificacin.
Poder de representacin vigente.
Escrito fundamentado con firma del letrado donde la defensa es cautiva.
Hoja de Informacin Sumaria firmada por abogado.
interposicin dentro del plazo legal establecido
Pago o Carta Fianza en caso se presente fuera de los plazos establecidos.

Art. 143, 144, 1454 y 146 C.T.


RECURSO DE APELACIN
1. SUBSANACIN DE REQUISITOS:
15 das hbiles.
05 das hbiles para reclamos contra:
- Resolucin de comiso de bienes
- Res. de internamiento temporal de vehculos.
- Res. de cierre temporal de establecimiento.
- Resolucin de Multa que sustituya el cierre.

Si no se subsana se declara inadmisible

1. PLAZO PARA OFRECER PRUEBAS:


30 das hbiles contados a partir de la fecha en que se interpone
el recurso impugnatorio.

Art. 125 y 146 del C.T.


PLAZOS PARA INTERPONER EL
RECURSO DE APELACIN
TIPO DE RESOLUCIN PLAZO
Resolucin que resuelve una reclamacin genrica. 15 das hbiles siguientes a la
fecha de la notificacin
Resoluciones emitidas como consecuencia de la 30 das hbiles siguiente a aquel
aplicacin de normas de precio de transferencia. en que se efecta su notificacin
certificada.
Resoluciones que establezcan sanciones de comiso 05 das hbiles computados
de bb, internamiento temporal de vehculos, cierre desde el da hbil siguiente a su
temporal de establecimientos u oficina de notificacin.
profesionales independientes.
Apelacin de puro Derecho 20 das hbiles siguiente a la
notificacin de los actos de la
administracin.

Apelacin de puro derecho de resoluciones que 10 das hbiles siguiente a la


establezcan sanciones de comiso de bb, notificacin de los actos de la
internamiento temporal de vehculos, cierre y administracin.
resoluciones que sustituyan el cierre y comiso.
Intervencin excluyente de propiedad 05 das hbiles siguiente a la
notificacin de la resolucin del
Ejecutor Coactivo.
24/51
Art. 120 146, 151 y 152 del C.T.
APELACION Y QUEJA

PRESENTACIN APELACIN

- Ante el rgano que dict acto.


- Elevacin 30 d.h. sgtes general.
- Elevacin 15 d.h. comiso, interna. y cierres

REQUISITOS

- Poder
- Firma de letrado hbil
- Escrito fundamentado
- Plazo 15 d.h. general
- Plazo 30 d.h. prec. Transferencia
- Plazo 5 d.h. comiso, internamiento o cierre
- Fuera de plazo: Carta fianza antes de los seis meses.
PLAZO PARA RESOLVER EL
RECURSO DE APELACIN

TIPO DE RESOLUCIN PLAZO


Resolucin que resuelve recurso de 12 meses, contados a
reclamacin genrica. partir de la fecha de
ingreso de los actuados al
TF.
Resoluciones que establezcan sanciones 20 das hbiles,
de comiso, internamiento temporal de contados a partir del da
vehculos, cierre temporal de siguiente de la recepcin
establecimientos u oficinas de del expediente remitido
profesionales independientes y por la Administracin
resolucin que sustituya el cierre y Tributaria.
comiso.
Resoluciones emitidas como 18 meses, contados a
consecuencia de la aplicacin de las partir de la fecha de
normas de precio de transferencia. ingreso de los actuados al
TF.

Art. 150 y 152 del C.T.


SOLICITUD DE CORRECCIN,
AMPLIACIN O ACLARACIN

CONTRA LO RESUELTO POR EL TRIBUNAL NO PUEDE


INTERPONERSE RECURSO ADMINISTRATIVO ALGUNO,
SIN EMBARGO:

EL TRIBUNAL FISCAL PUEDE:

1. Corregir errores materiales o numricos.


2. Ampliar sus fallos sobre puntos omitidos.
3. Aclarar algn concepto dudoso de la Resolucin

1. De oficio.
2. A peticin de parte
1. Formulada por la Administracin Tributaria.
2. Por el Deudor Tributario.

Plazo: 5 das hbiles contados a partir del da siguiente de


efectuada la notificacin. El TF Resuelve en 5 das hbiles
Art. 153 del C.T. 27/51
ADMINISTRACIN TRIBUTARIA COMO
PARTE ANTE EL TRIBUNAL FISCAL
(Art. 149 C.T)

La Administracin Tributaria contesta la apelacin.

Est facultada a presentar medios probatorios.

Solicita el uso de la palabra dentro de las 45 das hbiles de


interpuesto el Recurso de Apelacin. Tratndose de
apelacin de las resoluciones de comiso internamiento y
cierre: 05 das hbiles

El contribuyente y la Administracin Tributaria rinden


Informe Oral el mismo da.
EL TRIBUNAL FISCAL: No concede el uso de la palabra cuando:

La apelacin de puro derecho presentada no es tal.


Declare la nulidad del concesorio de apelacin.
En las quejas.
En las solicitudes de correccin, ampliacin o aclaracin
Art. 149 y 150 del C.T.
APELACIN DE PURO DERECHO
(Art. 151 C.T)

No se necesita acreditar interposicin de reclamo.

Se discute el rgimen legal de una determinada situacin de hecho, sin que


existan otros hechos que probar.

La calificacin de la apelacin la hace el Tribunal Fiscal.

No debe existir reclamacin en trmite. S se opta por la reclamacin ya no es


posible considerar una apelacin de puro derecho.

El plazo
para apelar es de 20 das de notificada la resolucin y de

10 das tratndose de las Resoluciones que establezcan sanciones de comiso


de bienes, internamiento temporal de vehculos, cierre temporal de
establecimientos y las resoluciones que sustituyan a estas ltimas.
APELACIN DE TRIBUTOS
MUNICIPALES

TRIBUNAL
FISCAL

Apelacin

Municipalidad Municipalidad
Provincial Distrital
Reclamacin
(Resuelve)

Ley 27972 Ley Orgnica de Municipalidades 27/05/ 2003


RTF 3590-6-2003 del 24/ jun/ 2003 (Observancia Obligatoria)
RECURSO DE QUEJA (Art.
155 CT)
CONCEPTO:
Medio impugnatorio extraordinario que se presenta cuando existe
actuaciones o procedimientos que afectan directamente o infringen lo
establecido en el Cdigo Tributario. Se interpone en cualquier estado del
proceso.

PRESENTACIN DEL RECURSO:

ANTE EL TRIBUNAL FISCAL: Por actuaciones de la Administracin Tributaria.


El Tribunal Fiscal debe resolver en un plazo de 20 das hbiles de
presentado el recurso.

ANTE EL MINISTERIO DE ECONOMA Y FINANZAS: Por actuacin del


Tribunal Fiscal.
El MEF debe resolver en el plazo de 20 das hbiles
Proceso Contencioso
Administrativo Judicial

Base Legal: Cdigo Tributario y, supletoriamente, la Ley que regula el Proceso


Contencioso Administrativo, Ley N 27584 (07/12/01) D.Leg. 1067 (28 de junio 2008)
Acto Impugnable: Resolucin del Tribunal Fiscal.
Legitimidad Activa: El deudor tributario.
Excepcionalmente, la Administracin Tributaria en los casos
que la RTF incurra en causales de nulidad del art. 10 de la Ley 27444
LPAG (lt. modificacin.)
Requisitos Formales:
a. Demanda y sus Anexos (Art. 424 y 425 del CPC)
b. Documento que acredite el agotamiento de la etapa Administrativa.
Plazo para interponer el recurso : 3 meses
Va Procedimental: Proceso Especial (ltima modificacin)
rgano Competente: Sala Contencioso Administrativa de la Corte
Superior.
Proceso Contencioso
Administrativo Judicial
Pretensiones de la demanda:
Declaracin de nulidad total o parcial.
Modificacin del Acto Administrativo

Medios Probatorios: Los mismos que se presentaron en la


etapa administrativa.

Dictamen del Fiscal: Se emite a los 15 das de recepcionado el expediente, o


devuelve el expediente al rgano jurisdiccional.

Sentido de la Sentencia:
a. Nulidad Total o parcial del Acto Administrativo
b. Ineficacia del Acto Administrativo
Impugnacin:
a. 1ra Instancia: Sala Contencioso Administrativa de la Corte Superior.
b. Apelacin: ante la Sala Civil de la Corte Suprema
c. Casacin: ante la Sala Constitucional y Social de la Corte Suprema.
DEMANDA CONTENCIOSO
ADMINISTRATIVA
REQUISITOS:

- Plazo 3 meses
- Cumplir con los requisitos del CPC
- La A.T. solo podr demandar acusando causal de nulidad regulada
art. 10 Ley N 27444:

1. La contravencin a la Constitucin, a las leyes o a las normas


reglamentarias.

2. El defecto o la omisin de alguno de sus requisitos de validez


(ver art. 3), salvo que se presente alguno de los supuestos de
conservacin del acto a que se refiere el Artculo 14.
DEMANDA CONTENCIOSO
ADMINISTRATIVA

- La A.T. solo podr demandar acusando causal de nulidad regulada


art. 10 Ley N 27444:

3. Los actos expresos o los que resulten como consecuencia de la


aprobacin automtica o por silencio administrativo positivo, por los
que se adquiere facultades, o derechos, cuando son contrarios al
ordenamiento jurdico, o cuando no se cumplen con los requisitos,
documentacin o tramites esenciales para su adquisicin.

4. Los actos administrativos que sean constitutivos de infraccin


penal, o que se dicten como consecuencia de la misma.
.
Gracias por su
atencin