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Cobranza coactiva de municipalidades

Columna Derecho & Empresa

COBRANZA COACTIVA DE MUNICIPIOS Y NOTIFICACIONES

Daniel Montes Delgado (*)

Las administraciones tributarias, cualesquiera que sean, se rigen en principio por las
normas del Cdigo Tributario, en cuanto a la ejecucin de sus procedimientos. Esto es
cierto en trminos generales, pero en el caso del procedimiento de ejecucin
coactiva de las municipalidades, desde hace muchos aos, rige una ley especial (Ley
26979, modificada por las Leyes 28165 y 28892, entre otras). Una de las particularidades
de este procedimiento, es la relativa a las notificaciones al contribuyente ejecutado,
aspecto de suma importancia para la validez de los actos de cobranza.

Si hablamos de la cobranza coactiva de tributos municipales, la misma solo puede


empezar si est referida a una deuda tributaria exigible (art. 25 de la Ley 26979), y para
que sea exigible, la resolucin de determinacin (tributo fiscalizado), la resolucin de
multa (sancin) y la orden de pago (tributo auto declarado por el contribuyente),
deben haber sido notificadas vlidamente conforme a las normas de los arts. 104 y
siguientes del Cdigo Tributario. Esta ltima norma admite varias formas de notificacin
(desde la notificacin personal en el domicilio hasta la publicacin), sin sealar ningn
orden de prelacin entre esas formas, de modo que el municipio podra usar
cualquiera de ellos, siempre que lo haga en forma correcta.

Si la notificacin de esas resoluciones (valores, se les llama) no ha sido bien efectuada


(por ejemplo, la constancia de negativa a la recepcin no est firmada por el
notificador), el contribuyente puede interponer un recurso de queja, para que el
Tribunal Fiscal revise ese hecho y, de ser el caso, suspenda la cobranza coactiva
iniciada (ver RTF 01380-1-2006). Dicho sea de paso, la queja tambin es la va
procedente si se trata de discutir la prescripcin de una deuda sujeta a cobranza
coactiva, con el nico requisito previo de haber invocado la prescripcin frente al
ejecutor coactivo, sin xito (ver RTF 01194-1-2006).

Pero, y esto es lo importante, la Ley 28165 (que modific la Ley 26979) estableci que,
ya iniciado el procedimiento de cobranza coactiva, las notificaciones se realizaran
conforme no al Cdigo Tributario, sino a la Ley del Procedimiento Administrativo
General (art. 20 y siguientes). Y estas normas s establecen un orden de prelacin, por
lo que, por ejemplo, el municipio no puede pretender notificar directamente con una
publicacin, si antes no ha intentado notificar en forma personal con acuse de recibo
en el domicilio del contribuyente, y acreditar que no fue posible entregar la
notificacin. Como esta norma (Cuarta Disposicin Final de la Ley 28165) no fue
incluida en el articulado de la Ley 26979, no pocos municipios la olvidan y realizan
notificaciones invlidas, por lo cual luego sus procedimientos de cobranza coactiva
resultan viciados y pueden ser suspendidos o anulados a travs de un recurso de
queja, que tambin es procedente en estos casos (ver, por ejemplo, la RTF 00017-1-
2013).

En resumen, si ante una cobranza coactiva municipal, el contribuyente recurre en


queja, el municipio debe probar que la notificacin de los valores puestos a cobro fue
bien realizada conforme a las normas del Cdigo Tributario, pero adems debe probar
que las notificaciones del procedimiento de cobranza coactiva tambin fueron bien
realizadas conforme a las normas de la Ley del Procedimiento Administrativo General.
En ambos casos, es frecuente que los municipios tengan problemas para probar esto, y
los recursos de queja se declaran fundados, permitiendo al contribuyente discutir el
tema de fondo, es decir, la legalidad de la deuda en cobranza.

(*) Abogado PUCP, MBA Centrum Catlica. Montes Delgado Abogados SAC.
Publicado por Daniel Montes en 16:48

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